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Cierre al: 31 DE DICIEMBRE DE 2020
PROGRAMA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1. OBJETIVOS DE AUDITORIA
Comprobar la autenticidad de los fondos. Los fondos mostrados en el balance deben existir y ser propiedad de la em
●
en su poder, en poder de terceros o en tránsito.
● Comprobar que el balance incluye todos los fondos que existen.
● Determinar la disponibilidad o restricciones de fondos.
● Verificar la correcta valuación de monedas extranjeras a los tipos de cambio vigentes a la fecha del balance.
● Comprobar la adecuada presentación en el balance general y la revelación de restricciones y existencia de monedas e
2. PROGRAMA DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PRELIMINAR (NO APLICA)
Caja Chica
1. Determinar existencia de reglamento de caja chica.
2 Determinar cuantos fondos de caja existen, quienes son los custodios, el monto de cada uno y su ubicación.
3. Investigar fecha del último reembolso, determinar frecuencia y oportunidad en función de saldos disponibles.
4. Efectuar arqueos sorpresa simultáneos (con el fin de evitar traspasos de fondos) como sigue:
● Contar el efectivo en presencia del custodio y conciliar con el mayor general
● Relacionar los detalles (fecha, nombre, descripción e importe) de todos los comprobantes, cheques, etc.
● Verificar que no existen comprobantes con fecha anterior al último reembolso.
● Asegurarse que todos los comprobantes, facturas, etc., están debidamente aprobados y que los documentos justific
adecuados.
● Obtener del custodio una explicación de todas las diferencias y excepciones.
● Hacer que el custodio firme la hoja de arqueo como conformidad de que los fondos le fueron devueltos intactos.
Bancos
1. Evaluar el control interno aplicar matriz específica.
2. Investigar que cuentas bancarias existen y el uso de cada una.
3. Solicitar las conciliaciones bancarias y revisarlas investigando partidas antiguas o extrañas.
4. Hacer prueba analítica para verificar razonabilidad de los movimientos de las cuentas corrientes cuando son mucha
corrientes solicitar los movimientos del período en medio magnético y realizar revisión con IDEA. El objetivo de esta
determinar la razonabilidad de los movimientos que no son cheques ni depósitos sino ajustes.
5. Preparar las confirmaciones bancarias solicitando saldos al cierre
6. Efectuar prueba de ingresos por un período determinado.
7. Efectuar prueba de egresos por un período determinado.
FINAL
Caja Chica
1. Verificar que no existen comprobantes por pagos al cierre.
Verificar en el ultimo arqueo de caja general o caja chica si no existen vales pendientes de rendir. En caso d
revisar el 100% de los mismos.
2. Efectuar corte de ingresos y probar su correcto registro.
Solicitar y revisar los últimos 5 ROC del periodo 2020 los primeros 5 posteriores del siguiente año.
Bancos
1. Investigar si hay nuevas cuentas bancarias desde la fecha preliminar (si realiza una sola visita entonces verificar p
período).
Solicitar a la administración un detalle de la apertura de nuevas cuentas bancarías y cierre durante el periodo
Anexar una revisión de esta informacion (cuadro resumen).
2. Obtener las confirmaciones bancarias.
Realizamos procedimientos de confirmacion para las cuentas que posee con las instituciones financieras encon
la balanza, obtuvimos respuestas de las instuciones bancarias vease prueba de confirmación de saldo.
3. Efectuar corte de documentos y verificar su correcto registro en el período respectivo.
Procedimos a realizar revisión de corte de cheques en las cuentas de , determinamos que los cheques emitid
sido registrados en el periodo de revisión, los siguientes emitidos deberian ser de el período 2021 por lo
encontramos asuntos de enfasis que nos obliguen a realizar procedimientos alternos de auditioria. vease Prueb
de cheques.
4. Solicitar las conciliaciones bancarias y revisarlas en detalle, para determinar partidas que deban ajustarse, como sigue:
● Cruzar los saldos según bancos de las conciliaciones contra las confirmaciones bancarias o estados de cuenta.
Cotejamos saldo según estados de cuenta presentados en la conciliación bancaria al 31 de diciembre 202
confirmaciones recibidas por el banco, ver prueba de Revisión de conciliaciones.
● Revisar que el saldo según libros coincida con el indicado en las conciliaciones.
Revisado en la prueba de Conciliaciones Bancarias.
● Verificar que los cheques pendientes de cambio se encuentren cobrados en los estados de cuenta del período (mes) p
Tomando en cuenta nuestra materialidad de ajustes menores por el monto de C$ 16,500. Hemos selecciona
aquellas partidas mayores a la misma. Ver prueba Revisión de partidas conciliatorias.
● Relacionar e investigar todos los cheques encontrados al realizar la prueba anterior que se emitieron al portador, a n
bancos, funcionarios y empleados, compañías subsidiarias o afiliadas y todos aquellos que parezcan fuera de lo
cuanto a naturaleza, beneficiario e importe, con el fin de determinar que corresponden a las transacciones legítimas.
Debido a que no fueron identificados cheques bajo estos criterios, no consideramos efectuar proce
adicionales sobre la prueba A100_1_5 Revisión de partidas conciliatorias.
● Verificar que los depósitos en tránsito aparezcan acreditados en el estado de cuenta del período (mes) posterior y v
cantidades registradas en libros.
En revisión a las conciliaciones documentada encontramos depositos en transito, ver prueba de
conciliatorias, ver en prueba ver prueba Revisión de partidas conciliatorias,
● Investigar los depósitos en transito que fueron acreditados con diferencia de más de tres días.
Revisar.
● Investigar y aclarar todas las partidas de la conciliación que no aparezcan en el estado de cuenta enviado por el ba
período posterior.
Revisar.
● Investigar y aclarar las partidas de conciliación contabilizadas por el banco con anterioridad a la fecha de la conciliació
Ver revisión en papeles de trabajo A100_1_3 Revisión de conciliaciones.
● Revisar traspasos entre bancos, por un período anterior y posterior a la fecha de la conciliación.
Este procedimiento ha sido cubierto en prueba A100_1_4 Prueba de corte de cheques, procedimiento 3.
● Verificar que los traspasos incompletos aparecen como partida de conciliación.
No aplica. No se identificaron partidas por concepto de traspasos. Ver prueba A100_1_5 Revisión partidas con
5. Al recibir de los bancos la respuesta a las confirmaciones, verificar los saldos confirmados contra las conciliaciones.
Cotejado en la Prueba de confirmación de saldo.
6. Cerciorarse de que no hay saldos restringidos o comprometidos, que ameriten mencionarse en los estados financieros.
En revisión a los confirmaciones de saldos de banco, no se identificaron asuntos sobre saldos de efectivo res
Ver revision de confirmaciones en el procedimiento no.02, prueba 100-1-2 Confirmación de saldos.
7. Asegurarse de que se hayan recibido todas las confirmaciones bancarias.
Obtuvimos el 100% de las confirmaciones de banco, y comparamos con los saldos en los estados de cuenta
cuenta, ver revisión en hoja de trabajo, de Confirmación de saldos.
Cotejamos a totalidad los saldos en las cuentas de bancos y fondos de cajas presentados en la balaza al 31 de diciembre de
que nos obligaran a realizar otras pruebas por lo que concluimos que los saldos se encuentran presentados razonablemente
revisión.
Por las partidas mayores a nuestra materialidad de ajustes de menores C$ 16,500 que se presentan como partidas conciliato
efectuado revisión sustantiva.
4. CONCLUSIONES
¿Los fondos mostrados en el balance son propiedad de la empresa?
¿El balance incluye todos los fondos?
Además de lo señalado en el inciso anterior, se debe determinar que dentro de este rubro del balance se incluye todos lo
depósitos que existan.
¿Se determinó la disponibilidad o restricciones de los fondos?
Condiciones fundamentales que deben satisfacerse para la correcta presentación del concepto en el balance general.
¿Se verificó la correcta valuación de cuentas en monedas extranjeras?
Derivado de las fluctuaciones entre el córdobas (C$) y otras divisas extranjeras, es imprescindible verificar que las
extranjeras sean valuadas a los tipos de cambio vigentes a la fecha del balance.
¿Se comprobó la adecuada presentación en el balance general y la revelación de restricciones y existencia de
extranjeras?
5. OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO
1.- En revisión a los fondos de caja chica asignados, observamos que la administración no tiene una politica para efectuar l
periodo, por lo cual no tienen la practica de realizar dichos arqueos como parte de los controles internos de dicho depar
administración fue encontrado el 20 de diciembre del 2013
2.- En revisión a los fondos de caja chica asignados al señor Jackson Martinez, la administración no tiene la practica de real
dicho fondo se encuentra en las instalaciones que la empresa tienen en el municipio de Mateare.
3. - En revsion a las conciliaicones bancarias encontramos diferencias entre el saldo confirmado por el banco vrs la co
detallamos a continuación:
D
Elaborado por: JEANER DUMAS
Revisado por:
ENTES DE EFECTIVO
xistir y ser propiedad de la empresa, ya sea que existan
a fecha del balance.
es y existencia de monedas extranjeras.
TORIA
REF
o y su ubicación.
dos disponibles.
e:
s, cheques, etc.
y que los documentos justificativos son
eron devueltos intactos.
orrientes cuando son muchas cuentas
n IDEA. El objetivo de esta prueba es
s.
REF
ientes de rendir. En caso de existir,
guiente año.
la visita entonces verificar por todo el
y cierre durante el periodo de 2020.
tuciones financieras encontradas en
mación de saldo.
os que los cheques emitidos hayan
de el período 2021 por lo cual no
de auditioria. vease Prueba de corte
ban ajustarse, como sigue:
s o estados de cuenta.
aria al 31 de diciembre 2020 vrs las
de cuenta del período (mes) posterior.
$ 16,500. Hemos seleccionado todas
as.
e se emitieron al portador, a nombre de
s que parezcan fuera de lo común en
las transacciones legítimas.
sideramos efectuar procedimientos
el período (mes) posterior y verificar las
transito, ver prueba de partidas
días.
o de cuenta enviado por el banco en el
ad a la fecha de la conciliación.
liación.
ues, procedimiento 3.
0_1_5 Revisión partidas conciliatoria.
ontra las conciliaciones.
en los estados financieros.
obre saldos de efectivo restringidos.
ón de saldos.
s en los estados de cuenta de cada
balaza al 31 de diciembre del 2013, no encontramos asuntos de enfasis
resentados razonablemente en los estados financieros en el período en
ntan como partidas conciliatorias en las conciliaciones bancarias hemos
Respuesta
Si No
el balance se incluye todos los fondos y
pto en el balance general.
prescindible verificar que las monedas
estricciones y existencia de monedas
e una politica para efectuar los arqueos de caja chica al cierre de cada
oles internos de dicho departemento el ultimo arqueo realizado por la
n no tiene la practica de realizar arqueos de caja al cierre de cada mes
mado por el banco vrs la conciliación bancaria a manera de ejemplo
