IMPUESTO SOBRE LA RENTA [ ISLR ] EN VENEZUELA
Y SUS IMPLICACIONES
Participantes:
CARIENNY MEDINA C.I: 28.690.662
PROF: JAVIER MAVARE
Sección: AD2413
BARQUISIMETO, 17 de mayo del 2025
Introducción
El Impuesto Sobre la Renta [ISLR] es uno de los gravámenes más antiguos dentro del
panorama tributario venezolano. Su origen se remonta a 1943 bajo el gobierno de Isaías Medina
Angarita, y se ha mantenido presente hasta la actualidad. Todos los contribuyentes deben cumplir
con esta obligación, tomando en cuenta que la forma de hacerlo varía entre contribuyentes
ordinarios y especiales. El Impuesto Sobre la Renta (en otros países puede encontrarse cómo
“impuesto a la renta”), usualmente abreviado como ISLR en Venezuela, es uno de los impuestos
con mayor trayectoria en la historia de nuestro país. Esta obligación tributaria grava la renta de las
personas, sean jurídicas (o morales) o naturales (o físicas), es decir, es un impuesto sobre los
ingresos que percibe la persona. El fundamento legal esencial vigente en la actualidad es el Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial del Decreto con Rango Valor y Fuerza dey
Ley de Impuesto sobre la Renta, publicado en la Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.210 del 30 de
diciembre de 2015. Teniendo en cuenta está información previa, estaremos en la disposición de
comenzar con este breve trabajo monográfico que estará enfocado en contextualizar toda la
información necesaria, para comprender “ El Impuesto Sobre La Renta “, exploraremos su
concepto, importancia, aplicación, elementos, características y por supuesto sus principios básicos,
empecemos.
CONCEPTO
El Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en Venezuela es un tributo directo, personal,
periódico y progresivo que grava la renta obtenida por personas naturales y jurídicas
durante un ejercicio fiscal específico. Su origen data de 1942, con la primera ley vigente
desde 1943, y ha sido objeto de múltiples reformas para adaptarse a las necesidades
económicas del país. Este impuesto se basa en la capacidad económica del contribuyente,
acumulando todas las manifestaciones del hecho imponible en un año fiscal. Es progresivo,
lo que significa que las tasas impositivas aumentan conforme mayor sea el enriquecimiento
neto gravable del contribuyente. Las tarifas varían según el tipo de contribuyente: personas
naturales residentes, personas jurídicas (excepto sectores específicos como banca, seguros,
minas e hidrocarburos), y actividades relacionadas con minas e hidrocarburos, que tienen
tarifas especiales.
El ISLR es una obligación tributaria fundamental para el Estado venezolano, ya que
constituye una fuente principal de ingresos que financian servicios públicos esenciales
como salud, educación y seguridad. La declaración y pago del impuesto son obligatorios y
deben realizarse en los primeros tres meses del año siguiente al ejercicio fiscal, a través del
SENIAT, con opciones de pago fraccionado para personas naturales. El cumplimiento del
ISLR es clave para la estabilidad financiera del país y para evitar sanciones que pueden ir
desde multas hasta otras penalizaciones administrativas. Por ello, el ISLR no solo
representa una obligación legal, sino también una contribución directa al desarrollo y
bienestar social de Venezuela.
CARACTERÍSTICAS
Tributo directo: Grava la manifestación inmediata de la capacidad económica del
contribuyente, es decir, el enriquecimiento neto obtenido durante el ejercicio fiscal.
Tributo personal: Se aplica a la persona natural o jurídica en su totalidad,
acumulando todas las fuentes de renta en un período determinado.
Tributo periódico: Es un impuesto anual, que se calcula y declara sobre la renta
obtenida en un año fiscal completo.
Tributo progresivo: La tasa impositiva aumenta conforme mayor sea la capacidad
económica o el enriquecimiento neto del contribuyente, promoviendo equidad fiscal.
Nacional: Es competencia exclusiva del Poder Público Nacional y se aplica en todo
el territorio venezolano.
No vinculado a ingresos brutos: Se grava el enriquecimiento neto, es decir, los
ingresos brutos menos los costos y deducciones permitidas por la ley.
Principio de anualidad: El impuesto se determina sobre el enriquecimiento obtenido
en un período anual, no menor a doce meses.
PRINCIPIOS
Los principios que rigen el Impuesto sobre la Renta (ISLR) en Venezuela son los
siguientes:
Principio del enriquecimiento neto: Solo se grava el incremento neto del patrimonio,
es decir, el aumento de riqueza obtenido en dinero o especie, después de deducir costos y
gastos permitidos por la ley. Este principio asegura que el impuesto recaiga únicamente
sobre el enriquecimiento real del contribuyente, ya sea persona natural o jurídica.
Principio de anualidad: El impuesto se determina tomando en cuenta un período
anual, que corresponde al ejercicio económico-fiscal del contribuyente, normalmente de
doce meses. Esto define el lapso en que se calcula el enriquecimiento sujeto a gravamen.
Principio de disponibilidad: El impuesto se aplica sobre los enriquecimientos que
son efectivamente pagados o que se consideran disponibles para el contribuyente, ya sea en
el momento del pago o cuando se realizan las operaciones que los generan.
Principio de renta mundial: Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o
residentes en Venezuela están sujetas al impuesto sobre la totalidad de sus rentas, sin
importar si se originan dentro o fuera del territorio nacional. Esto implica que se grava la
renta mundial del contribuyente.
Adicionalmente, el sistema tributario venezolano incorpora principios como la
capacidad contributiva y la progresividad, que establecen que quienes obtienen mayores
ingresos deben pagar un porcentaje mayor de impuesto, y la personalización del tributo,
que grava al beneficiario del enriquecimiento y no a terceros.
Estos principios forman la base filosófica y legal del ISLR, regulando su aplicación
y asegurando que el impuesto sea justo y acorde con la realidad económica del
contribuyente.
EXCEPCIONES
Las exenciones en el ámbito fiscal y tributario son situaciones en las que una
persona física o jurídica queda liberada total o parcialmente del pago de un impuesto sobre
una operación o actividad específica, aunque debe cumplir con la inscripción y declaración
correspondiente. Es decir, el hecho imponible existe, pero no se genera una carga
económica efectiva para el contribuyente en ese caso.
Ejemplos de exenciones en el ISLR venezolano incluyen:
1) Instituciones benéficas y de asistencia social, siempre que sus enriquecimientos
se destinen a sus fines y no distribuyan ganancias a sus miembros.
2) Entidades públicas como el Banco Central de Venezuela y otros institutos
oficiales.
3) Remuneraciones de agentes diplomáticos extranjeros acreditados en el país.
4) Enriquecimientos provenientes de bonos de deuda pública nacional.
5) Becas estudiantiles para gastos de manutención y formación.
EXONERACIONES
La exoneración es la dispensa total o parcial del pago de una obligación tributaria
concedida por el Poder Ejecutivo, mediante decretos autorizados por la ley. A diferencia de
la exención, que es establecida directamente por la ley, la exoneración es otorgada por el
Ejecutivo Nacional en casos específicos y bajo condiciones determinadas.
Ejemplos de exoneraciones en Venezuela incluyen:
1) Enriquecimientos obtenidos por personas naturales y jurídicas domiciliadas o
residenciadas en Venezuela provenientes de Bonos PDVSA.
2) Enriquecimientos netos de fuente venezolana provenientes de la explotación
primaria de actividades agrícolas, forestales, pecuarias, avícolas, pesqueras,
acuícolas y piscícolas.
3) Empresas estatales dedicadas al fraccionamiento industrial del plasma para
medicamentos derivados de sangre humana, con exoneración tanto del ISLR
como del IVA.
4) Personas naturales y jurídicas domiciliadas en el Estado Vargas, con
exoneración del ISLR y del IVA.
Estas exoneraciones se otorgan mediante decretos oficiales y tienen un plazo
máximo de duración, generalmente hasta cinco años, aunque pueden ser renovadas o, en
algunos casos, indefinidas para instituciones sin fines de lucro.
