GUÍA DE APRENDIZAJE No.

7 “FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA”

2.1.1

1. Al consultar con mis familiares, aprendí que contribuyen al pago de impuestos a través de
varios medios. Uno de ellos es el pago de impuestos sobre la propiedad, como el predial,
que cubre su vivienda, y también el impuesto vehicular, ya que poseen un carro y una
moto. Además, mi familia tiene un pequeño negocio, por lo que están sujetos a impuestos
de industria y comercio. Reflexionando sobre esto, me doy cuenta de que los impuestos
son esenciales para el funcionamiento del país. Sin embargo, a menudo existe una
sensación de frustración cuando no se ven reflejados de manera directa los beneficios de
estos pagos en servicios públicos de calidad, como la salud o la infraestructura.

2. Todos participamos activamente mediante el pago oportuno de los impuestos, y así

apoyamos el avance y sostenibilidad de la economía, pues de ahí es de donde el gobierno
puede financiar todas las obras publicas en el avance de una sociedad.

3. Al contribuir al progreso del país mediante el pago de impuestos, considero que los
beneficios que podríamos recibir incluyen una mejor infraestructura en términos de
movilidad y transporte público, acceso a servicios de salud más eficientes, educación de
calidad y, en general, un entorno más seguro. Si los impuestos son administrados
adecuadamente, también se puede esperar un crecimiento económico estable que nos
beneficie.

3.2
a. ¿Qué impuestos y tarifas conoce a nivel nacional y distrital que se manejen en Colombia?

Resp. El impuesto sobre los ingresos, el impuesto al consumo (IVA), el impuesto nacional sobre
consumos específicos, el gravamen a las transacciones financieras (GMF), el impuesto nacional
sobre combustibles como gasolina y ACPM, el impuesto al carbono y el impuesto de timbre, entre
otros.

b. ¿Qué sucedería si las personas naturales y jurídicas no cumplen con el deber de pagar sus
impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?

Resp. Si no se respeta el plazo establecido para la declaración y/o pago de las obligaciones
tributarias, se genera una sanción por tardanza equivalente al 5% del impuesto debido por mes o
parte de mes, sin superar el 100% del valor del impuesto. Esto aplica si la presentación se realiza
de manera tardía pero voluntaria, antes de que intervenga la autoridad tributaria. Sin embargo, si
la declaración se presenta después de un emplazamiento para declarar, la sanción se duplica,
siendo del 10% del impuesto debido por mes o fracción de mes, sin exceder el 200% del impuesto.

c. ¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la cancelación de
impuestos a la financiación del Estado; indistintamente de si trabajan, consumen o generen
ganancias?

Resp. Todos los ciudadanos tenemos la responsabilidad constitucional de aportar al financiamiento

de los gastos e inversiones del Estado, bajo principios de equidad y justicia. El pago de impuestos
es una obligación ciudadana fundamental para lograr una distribución justa de los ingresos y
alcanzar los objetivos de una sociedad equitativa.

d. ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por concepto de
impuestos independientemente de sus ingresos, consumos y ganancias? Argumente su posición.

Resp. No creo que sea de esa manera, esto debería ser proporcional a los ingresos, propiedades o
beneficios que se posean o se generen.

3.3.1
 3.3.2
a) Elementos de la obligación tributaria

 Hecho generador: Evento que origina la obligación tributaria.

 Sujeto activo: Entidad que recibe el tributo (Estado).

 Sujeto pasivo: Persona o entidad que debe pagar el tributo.

 Base gravable: Monto sobre el que se aplica la tarifa.

 Tarifa: Porcentaje o cantidad fija aplicada a la base gravable.

b) Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno

Característica Impuestos Tasas Contribuciones

Naturaleza Obligatorio Opcional Obligatorio
Costear obras o
Financiar servicios Financiar un servicio
Finalidad servicios para un
públicos generales público específico
grupo específico
Contribución por
Impuesto sobre la Tasa por servicios de mejoras en
Ejemplo
renta recolección de basura infraestructura
pública

c) Clasificación de los Impuestos

 Directos: Gravan renta o patrimonio (ejemplo: impuesto sobre la renta).

 Indirectos: Se aplican al consumo (ejemplo: IVA).

 Nacionales: Administrados por la DIAN (ejemplo: impuesto al patrimonio).

 Territoriales: Administrados por departamentos y municipios (ejemplo: impuesto predial).

d) Características de los impuestos en Colombia

 Son obligatorios y deben ser establecidos por ley.

 Se aplican a todos los ciudadanos y empresas.

 Están sujetos a principios de equidad, eficiencia y progresividad.

e) ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?

 Renta y lucro ocasional.

 Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)

 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

 Impuesto al consumo.
  Impuesto sobre Transacciones Financieras.

 Impuesto sobre la Industria y el Comercio.

 Impuesto predial.

f) En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y en qué condiciones. Igualmente,
quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución Política (art. 338; art. 95
numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12)

 El Congreso tiene la facultad exclusiva de crear tributos, según lo establecido en el Art.

338. A partir de las leyes promulgadas por este, las Asambleas departamentales y los
Concejos municipales pueden ejercer su poder impositivo y establecer tributos locales
dentro de sus jurisdicciones, siempre que se ajusten a las disposiciones legales
previamente determinadas. Las personas jurídicas y naturales, incluyendo las sociedades
de hecho, son responsables de pagar estos tributos, tal como lo señala el Art. 95, numeral
9. Las sociedades y entidades extranjeras también están sujetas al impuesto sobre la renta
y complementarios respecto de los bienes que posean directamente en el país, salvo las
excepciones previstas en la ley y en los tratados internacionales.

g) Bienes Gravados

 Son aquellos que están sujetos al Impuesto al Valor Agregado (IVA), lo que implica que su
venta genera una obligación tributaria para el consumidor. Este impuesto se aplica a la
mayoría de productos y servicios comercializados en Colombia, contribuyendo así a la
financiación del Estado.

h) Bienes Exentos

 Los bienes exentos son los que no generan IVA, lo que significa que su venta no está sujeta
a este impuesto. Esta categoría busca facilitar el acceso a productos esenciales y se aplica a
bienes que son considerados fundamentales para la población, garantizando su
disponibilidad sin carga tributaria adicional.

i) Bienes Excluidos

 Aquellos que no están sujetos a IVA ni a otros impuestos, lo que significa que no generan
ninguna obligación tributaria en el momento de su compra. Esta exclusión se aplica a
servicios esenciales y bienes que deben ser accesibles para todos los ciudadanos, como la
educación y ciertos servicios públicos.

j) Ingresos fuente nacional

 Los ingresos fuente nacional son aquellos generados dentro del territorio colombiano por
personas naturales o jurídicas. Estos ingresos están sujetos a la legislación tributaria del
país y deben ser declarados para el pago del impuesto sobre la renta, contribuyendo así al
financiamiento del Estado.
k) Ingreso fuente extranjera

 Los ingresos fuente extranjera son aquellos generados fuera de Colombia. Según la
residencia fiscal del contribuyente, dichos ingresos pueden estar sujetos a impuestos en el
país, lo que conlleva la obligación de reportarlos y cumplir con las regulaciones fiscales
pertinentes para evitar la doble tributación.

l) Contribuyentes y No Contribuyentes

 El contribuyente es la persona que, por su patrimonio, está obligada a pagar tributos,

como impuestos, tasas y contribuciones especiales que financian al Estado. Los
contribuyentes tienen la responsabilidad de cumplir con estas obligaciones fiscales,
mientras que los no contribuyentes, ya sea por su situación económica o legal, están
exentos de esta obligación y no deben pagar impuestos, como el de renta y
complementarios.

n) Responsable y No Responsable

 En general, toda persona natural o jurídica que venda productos o preste servicios
gravados con el IVA es responsable de cumplir con las obligaciones tributarias relacionadas
con el impuesto a las ventas. Sin embargo, si los productos o servicios no están sujetos a
este impuesto, dicha persona no es responsable del IVA. Un responsable es quien debe
cumplir con estas obligaciones fiscales, mientras que un no responsable está exento
debido a su situación particular, como pertenecer a ciertos regímenes especiales o
beneficiarse de exenciones legales.

3.3.3

RENTA IVA RENTA ESPECIAL ICA

Entidad estatal
Sujeto Estado o entidad Estado o entidad Municipio donde se
encargada de la
Activo recaudadora recaudadora realiza la actividad
recaudación

Persona natural o
Sujeto Contribuyente Contribuyente Contribuyentes bajo jurídica que realiza
Pasivo responsable responsable régimen especial actividades
comerciales

Venta de bienes o Actividades Ejercicio de

Hecho Obtención de ingresos
prestación de específicas definidas actividades
Generador gravables
servicios por la ley comerciales

Total, de ingresos
Valor total de las Determinada según Ingresos netos
Base netos menos
ventas o servicios normas del régimen obtenidos por la
Gravable deducciones y
prestados especial actividad económica
exenciones

Tarifa Generalmente 19% Establecida por cada

Porcentaje entre 2% y Variable según tipo
municipio, entre 2 y
 7% de actividad 7 por mil

Periodo de Mensual o Variable según el Mensual o anual,

Generalmente anual
Pago bimestral régimen especial según el municipio

3.3.4
Quienes
Obligaciones/
Categoría pueden Requisitos para pertenecer Prohibiciones
Responsabilidades
Pertenecer

1. Patrimonio bruto inferior a 80

millones de pesos.
Llevar libros contables,
Personas 2. Ingresos brutos totales No pueden realizar
expedir facturas,
naturales inferiores a 60 millones de actividades que
presentar declaraciones
comerciantes pesos. impliquen la venta de
de IVA,
, artesanos 3. Máximo un establecimiento bienes o servicios
y cumplir con las
Responsable minoristas, de comercio. excluidos del IVA si
normativas tributarias
de IVA agricultores, 4. No desarrollar actividades desean permanecer en
vigentes. Además,
ganaderos y bajo franquicia o concesión. régimen simplificado. N
deben reubicarse en el
prestadores 5. No ser usuario aduanero. pueden ser responsabl
régimen común si
de servicios 6. No celebrar contratos del IVA si superan los
superan los topes
gravados. gravados por valor igual o límites establecidos.
establecidos.
superior a 3.500 UVT en el año
anterior o actual.

Personas que No pueden emitir

No tener la condición de No están obligados a
no cumplen facturas que incluyan IV
responsable del IVA según los recaudar IVA ni a
con los ni deducir impuestos
artículos mencionados; presentar declaraciones
requisitos del sobre las compras
No generalmente, esto incluye a relacionadas con este
régimen realizadas; no pueden s
responsable quienes tienen ingresos impuesto; sin embargo,
simplificado responsables del IVA e
de IVA inferiores a los límites deben cumplir con otras
o que no caso de que superen lo
establecidos o que no realizan obligaciones tributarias
realizan límites establecidos y n
actividades económicas generales según su
actividades se reubiquen
gravadas. situación fiscal.
gravadas. adecuadamente.

3.3.5
1. ¿Qué es Retención en la Fuente?
  La retención en la fuente es un mecanismo tributario que permite al Estado colombiano
recaudar anticipadamente ciertos impuestos en el momento en que se realiza un pago por
bienes o servicios.

2. ¿Qué son agentes de retención?

 Los agentes de retención son personas o entidades designadas por la ley para practicar la
retención en la fuente y están obligados a consignar los impuestos retenidos a la DIAN.

3. ¿A qué impuestos se le practica Retención en la fuente?

 Impuesto sobre la Renta

 IVA (Impuesto sobre las Ventas)

 ICA (Impuesto de Industria y Comercio)

4. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se practica.

 Debe existir una transacción económica entre dos partes diferentes.

 El beneficiario del pago debe ser contribuyente del impuesto de renta.

 El agente retenedor es quien realiza el pago.

 El monto del ingreso no supera las bases mínimas establecidas.

 El beneficiario no es sujeto pasivo del impuesto.

 Existen exenciones específicas según la normativa vigente

5. Obligaciones de los Agentes de Retención.

 Declarar y consignar las retenciones a la DIAN.

 Expedir certificados a los contribuyentes.

 Presentar declaraciones consolidadas si tienen sucursales.

6. ¿Que son autorretenedores y quién pueden tener dicha facultad?

 Los autorretenedores son contribuyentes que pueden practicar su propia retención. Esta
facultad está reservada para quienes cumplen ciertos requisitos, como tener un
patrimonio bruto superior a 30.000 UVT.

7. Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año (páginas web de la DIAN, secretaria
de hacienda municipal).
8. Cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes teniendo como
característica principal las diferentes responsabilidades en materia tributaria de cada
contribuyente.
 Responsable del
Régimen Obligaciones
IVA
- Declarar y pagar el IVA.
- Declarar renta.
Régimen Común Sí
- Presentar informes contables.
- Expedir factura electrónica.

- Inscripción en el RUT.
- Declarar renta si los ingresos superan un
Régimen
No umbral específico (UVT).
Simplificado
- Mostrar el certificado de inscripción al
RUT.

- Declarar renta con tarifa especial.

Régimen Tributario - Informar sobre donaciones.
No
Especial - Cumplir con requisitos específicos según
la actividad.

3.3.6
Concepto

La NIC 12 regula el tratamiento contable de los impuestos sobre las ganancias, incluyendo el
reconocimiento y medición de activos y pasivos por impuestos diferidos.

Activos por Impuestos Diferidos

Los activos por impuestos diferidos representan montos que una entidad espera recuperar en el
futuro debido a que ha pagado más impuestos en el presente de lo que corresponde,
generalmente por diferencias temporarias deducibles o pérdidas fiscales. Por ejemplo, Una
empresa tiene una pérdida fiscal que puede compensarse en ejercicios futuros. Esto genera un
activo por impuesto diferido, ya que se espera que la empresa utilice esta pérdida para reducir sus
impuestos en el futuro.

Pasivos por Impuestos Diferidos

Los pasivos por impuestos diferidos son obligaciones fiscales que la entidad deberá pagar en el
futuro, generadas por diferencias temporarias imponibles entre la base fiscal y el importe en libros
de los activos y pasivos. Por ejemplo, una empresa compra un activo por $100.000 y lo amortiza de
manera lineal durante 10 años en sus libros contables. Sin embargo, para efectos fiscales, la
amortización se realiza en 5 años. Esto genera un pasivo por impuesto diferido, ya que la base
fiscal disminuye más rápido que la contable.

Bases Fiscales y Bases Contables

Las bases fiscales son los valores asignados a los activos y pasivos según la normativa tributaria,
mientras que las bases contables son los valores determinados según las normas contables
aplicables.

Diferencias Temporarias y Diferencias Temporales

Las diferencias temporarias son discrepancias entre la base fiscal de un activo o pasivo y su
importe en libros, clasificándose en imponibles, que aumentan el impuesto a pagar en el futuro, y
deducibles, que disminuirán dicho impuesto.

Medición

Los activos y pasivos por impuestos diferidos se miden utilizando las tasas impositivas que se
espera aplicar cuando se reviertan las diferencias temporarias, sin permitir descuentos. Por
ejemplo, si la tasa del impuesto a las ganancias es del 30%, y la diferencia entre la base contable y
la base fiscal de un activo es de $10.000, el impuesto diferido correspondiente sería de $3.000
(30% sobre $10.000).

Reconocimiento

El reconocimiento de activos por impuestos diferidos está condicionado a la probabilidad de

generar ganancias fiscales suficientes en el futuro, mientras que los pasivos por impuestos
diferidos deben ser reconocidos siempre que existan diferencias temporarias imponibles. Por
ejemplo, si una empresa compra un activo y lo deprecia más rápidamente para efectos fiscales que
para contables, debe reconocer un pasivo por impuesto diferido porque esto generará un mayor
pago de impuestos en el futuro.