II.
BASES DE COTIZACIÓN Y DE IRPF
Antes de calcular las deducciones es necesario determinar previamente las
bases de cotización y de IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas). Además, habrá que comprobar que las Bases de Cotización se
encuentran entre los límites mínimos y máximos aprobados anualmente por el
Gobierno.
Para calcular las bases de cotización debemos partir de los devengos o salario
bruto e ir determinando qué es lo que cotiza y qué es lo que no cotiza:
- El Salario Base y los complementos salariales COTIZAN a la S.S.
- Las pagas extraordinarias, con independencia que se cobren dos veces
al año o prorrateadas todos los meses, SIEMPRE COTIZAN TODOS
LOS MESES.
- Las horas extraordinarias cotizan para algunas bases de cotización
- Complementos extrasalariales no cotizan algunos y otros una parte.
- Las mejoras y asignaciones asistenciales concedidas voluntariamente
por las empresas cotizan casi todas (entrega de productos a precios
rebajados, entrega de acciones, primas de seguros, ropa…)
IRPF
SEGURIDAD SOCIAL
CONCEPTOS
Importe Exento
Importe Exento Computa
Gastos de Con factura El gasto total El gasto total
locomoción
a lugar
distinto al
centro
habitual de Sin justificación 0,26 €/Km 0,26 €/Km El exceso
trabajo.
Gastos de estancia Importe justificado Importe justificado
Dietas
en
España 53,34 €/día España 53,34 €/día
municipio Con
distinto Pernocta
Extranjero 91,35 €/día Extranjero 91,35 €/día
del lugar Gastos
de trabajo El exceso
manutenció
habitual. n España 26,67 €/día España 26,67 €
Sin
pernocta
Extranjero 48,08 €/día Extranjero 48,08 €
Prestaciones de la Seguridad
Social y mejoras de las prestaciones
por IT concedidas por las empresas, El exceso sobre
así como asignaciones para gastos Cuantía legal Cuantía legal
la cuantía legal
por estudios de capacitación o
reciclaje necesarios para el puesto de
trabajo.
Hasta la cuantía máxima
Indemnizaciones por fallecimiento
prevista en norma El exceso sobre
y las correspondientes a traslados o Cuantía legal
sectorial o convenio la cuantía legal
suspensiones.
colectivo aplicable
El exceso sobre
En la cuantía establecida Cuantía legal. Con el la cuantía legal
Indemnizaciones por despidos . en el Estatuto de los límite máximo de o, en su caso,
Trabajadores. 180.000 € exceso sobre
los
180.000 €
Ejercicio:
Indica para los siguientes complementos si son cotizables o no:
Plus de convenio, 100€
Plus de peligrosidad, 90€
Incentivos, 150€
Plus de distancia, 90€
Dietas por estancia en hotel durante 2 días por 50€ cada noche
Dietas por comer fuera durante 3 días, 75€
Gastos de locomoción por viaje a Badajoz con factura de 100 euros
Pago de la prestación de la Seguridad Social por estar de baja laboral de 550€
Compra de vestimenta de trabajo por el trabajador, 50€
En concreto, debemos determinar cuatro bases:
– Base de cotización por contingencias comunes (BCCC):
Es la cantidad de la nómina por el que el trabajador debe cotizar a la seguridad
social para tener derecho a sus prestaciones relacionadas con las
contingencias comunes (asistencia sanitaria, baja laboral común, invalidez,
jubilación, viudedad, orfandad….)
– Base de cotización por contingecias profesionales (BCCP):
Es la base de cotización que se toma de referencia para cotizar por las
contingencias profesionales (accidente de trabajo, enfermedad profesional,
desempleo, FOGASA…)
– Base de cotización adicional por horas extraordinarias (BCHE):
BCHE = Horas extra
– Base de retención del IRPF:
Pago adelantado para hacienda
Base IRPF = Total devengado o salario bruto (menos la parte de dietas y
gastos de locomoción excluida de cotizar y las indemnizaciones por despido o
extinción de contrato (salvo finalización de contrato), traslados y fallecimientos
