¿Qué es la depreciación del activo fijo?
Es la disminución del valor de los activos fijos (como maquinaria, equipo, vehículos, muebles, computadoras,
etc.) debido al uso, al paso del tiempo o al desgaste natural.
Contablemente se registra como un gasto, y fiscalmente se deduce para calcular la utilidad gravable (sobre la
que se paga el ISR).
Ley del ISR y Depreciación: Artículos importantes
Los artículos clave que regulan la depreciación fiscal del activo fijo en México son:
Artículo 31: Deducción de Inversiones
● Permite deducir fiscalmente las inversiones en activos fijos, gastos diferidos y cargos diferidos.
● Establece que los activos fijos se deben depreciar conforme a los porcientos máximos que señala la
ley.
● Esta deducción se hace a través de la depreciación anual.
Ejemplo: si compras una camioneta para la empresa, puedes deducir su costo poco a poco durante varios años,
según el porcentaje permitido.
Artículo 32: Porcientos máximos de deducción
Aquí se indican los porcentajes anuales máximos para depreciar los activos. Algunos ejemplos:
Activo Porcentaje Máximo Anual
Edificios 5%
Mobiliario y equipo de oficina 10%
Equipo de cómputo 30%
Maquinaria 10% o 25% dependiendo
Automóviles 25%
Equipo de transporte 25%
Si tu empresa compra computadoras, puede deducir el 30% del valor cada año hasta completar el 100%.
Artículo 34: Requisitos para deducir
● El activo debe estar estrictamente relacionado con la actividad del contribuyente (es decir, que se
use en el negocio).
● La depreciación comienza a partir del mes en que se comienza a usar el activo.
● El activo debe estar debidamente registrado en contabilidad.
Artículo 35: Otras consideraciones
● Se puede optar por aplicar un método de depreciación diferente en casos específicos (como línea
recta o saldos decrecientes).
● La ley también permite acelerar la depreciación para ciertos activos cuando hay incentivos fiscales.
¿Cuál es el objetivo fiscal de la depreciación?
Permitir a los contribuyentes recuperar fiscalmente el costo de sus inversiones en activos fijos,
reduciendolos poco a poco del ingreso acumulable, reduciendo así la base gravable del ISR.
Ejemplo práctico:
Si compras un equipo de cómputo por $10,000, puedes deducirlo así:
● Año 1: 30% = $3,000
● Año 2: 30% = $3,000
● Año 3: 30% = $3,000
● Año 4: 10% = $1,000
Total deducido: $10,000
Base Legal (actualizada al 2024):
● Ley del ISR vigente en México.
● Artículos 31, 32, 34 y 35.
