UNIVERSIDAD NACIONAL DE JULIACA
FACULTAD DE GESTIÓN Y EMPRENDIMIENTO EMPRESARIAL
ESCUELA PROFESIONAL DE GESTIÓN PÚBLICA Y DESARROLLO SOCIAL
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
MONOGRAFIA : ÁREA DE TESORERÍA, PROCEDIMIENTOS DE PAGO,
PROCESO CONTABLE DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO
PRESENTADO POR:
YALAN GIORHINI MAMANI
CHACON
ELISEO TINTAYA TRUJILLO
JUAN SANDRO GALINDO
BUSTINCIO
EDWIN ROYER YANA AZA
GRUPO: “B”
SEMESTRE: VIII
JULIACA – 2025
ÁREA DE TESORERÍA, PROCEDIMIENTOS DE PAGO, PROCESO CONTABLE
DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNOINDICE
I. RESUMEN
II. ABSTRAC
INTRODUCCIÓN
Importancia de la gestión de tesorería en el sector público
La gestión de tesorería en el sector público constituye uno de los pilares
fundamentales de la administración financiera gubernamental, siendo
responsable del manejo eficiente de los recursos financieros del Estado. Según
Albi, González-Páramo y Zubiri (2009), la tesorería pública cumple funciones
esenciales como la recaudación de ingresos, la programación y ejecución de
pagos, y el manejo de la liquidez institucional, aspectos que son críticos para el
funcionamiento óptimo de las entidades públicas.
En el contexto de los gobiernos locales peruanos, la tesorería adquiere
particular relevancia debido a su rol en la gestión de recursos provenientes de
diversas fuentes de financiamiento, incluyendo los recursos ordinarios,
recursos directamente recaudados, recursos por operaciones oficiales de
crédito y las transferencias del gobierno nacional (Ministerio de Economía y
Finanzas, 2019). La eficiencia en esta gestión impacta directamente en la
capacidad de las municipalidades para brindar servicios públicos de calidad y
ejecutar proyectos de inversión que contribuyan al desarrollo local.
Objetivos de la investigación
El presente estudio tiene como objetivo general analizar la estructura y
funcionamiento del área de tesorería de la Municipalidad Provincial de Puno,
examinando sus procedimientos, marco normativo y su articulación con el
sistema nacional de tesorería. Los objetivos específicos incluyen: describir el
marco teórico y conceptual que sustenta la tesorería pública en el Perú;
analizar la estructura y funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorería; y
examinar las características particulares de la gestión de tesorería en el ámbito
municipal
Analizar el área de tesorería, procedimientos de pago y proceso
contable de la Municipalidad Provincial de Puno, estableciendo su marco
teórico, funcionamiento y aplicación práctica dentro del sistema nacional
de tesorería.
Metodología y alcance del estudio
La metodología empleada se basa en un enfoque descriptivo-analítico,
utilizando fuentes documentales primarias y secundarias. Se ha realizado una
revisión exhaustiva de la normativa vigente, incluyendo leyes, decretos
supremos, resoluciones directorales y manuales técnicos emitidos por la
Dirección General del Tesoro Público. Asimismo, se han consultado textos
especializados en administración financiera pública y gestión municipal.
El alcance del estudio se circunscribe al análisis teórico-conceptual de la
tesorería pública, con especial énfasis en su aplicación en el ámbito municipal,
proporcionando las bases conceptuales necesarias para comprender el
funcionamiento del área de tesorería en la Municipalidad Provincial de Puno.
Justificación del tema
La investigación sobre el área de tesorería, procedimientos de pago y
proceso contable de la Municipalidad Provincial de Puno se justifica por
múltiples razones de relevancia académica y práctica. En primer lugar, la
Municipalidad Provincial de Puno maneja un presupuesto significativo que
según el Portal de Transparencia Económica del MEF, lo que exige una gestión
eficiente y transparente de los recursos públicos.
En segundo lugar, la complejidad de los procedimientos de tesorería en
el ámbito municipal requiere un análisis detallado que permita comprender su
funcionamiento e identificar oportunidades de mejora, especialmente
considerando que Puno es una provincia con características particulares por su
ubicación fronteriza y su importante actividad comercial. Además, la falta de
estudios específicos sobre la gestión de tesorería en gobiernos locales de la
región altiplánica hace necesario contar con investigaciones que proporcionen
información actualizada sobre estas prácticas administrativas.
Finalmente, el análisis de los procesos contables asociados a la
tesorería municipal contribuye al fortalecimiento de la gestión pública local y
puede servir como referencia para otras municipalidades provinciales del país,
especialmente aquellas con características socioeconómicas similares a Puno.
II. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
2.1 Definición y Conceptos Fundamentales
Concepto de tesorería pública
La tesorería pública se define como el sistema administrativo encargado
de centralizar, custodiar y canalizar los fondos y valores de las entidades del
sector público, con el objetivo de optimizar su rendimiento y garantizar su
disponibilidad oportuna (Ministerio de Economía y Finanzas, 2021). Según
Bastidas (2018), la tesorería pública comprende el conjunto de normas,
principios, procesos y procedimientos orientados a la administración de los
fondos públicos, desde su captación hasta su aplicación en el cumplimiento de
los fines del Estado.
Esta definición se complementa con lo establecido en la Ley N° 28693,
Ley General del Sistema Nacional de Tesorería, que en su artículo 2° define al
Sistema Nacional de Tesorería como el conjunto de órganos, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la administración de los
fondos públicos en las entidades y organismos del Sector Público (Congreso de
la República, 2006).
Diferencias entre tesorería pública y privada
Las diferencias entre la tesorería pública y privada son sustanciales y
derivan de la naturaleza y objetivos distintos de cada sector. Muñoz y García
(2017) identifican las siguientes diferencias principales:
En primer lugar, el objetivo fundamental de la tesorería pública es
garantizar la disponibilidad de recursos para el cumplimiento de los fines del
Estado y la provisión de servicios públicos, mientras que la tesorería privada
busca maximizar la rentabilidad y minimizar riesgos financieros. En segundo
lugar, la tesorería pública debe cumplir con principios específicos como la
legalidad, transparencia, eficiencia y responsabilidad fiscal, mientras que la
privada se rige principalmente por criterios de eficiencia económica.
Otra diferencia significativa radica en las fuentes de financiamiento: la
tesorería pública se nutre principalmente de tributos, transferencias y
endeudamiento público autorizado, mientras que la privada utiliza capital
propio, créditos comerciales y financiamiento del mercado de capitales.
Además, la tesorería pública está sujeta a controles más estrictos, incluyendo
el control interno, externo y social, mientras que la privada se somete
principalmente al control de los accionistas y entes reguladores específicos
(Shack, 2020).
Principios de la administración financiera gubernamental
La administración financiera gubernamental en el Perú se sustenta en
principios fundamentales establecidos en la Ley N° 28112, Ley Marco de la
Administración Financiera del Sector Público. Según el artículo 4° de dicha ley,
estos principios son:
Principio de Transparencia: Establecido para garantizar que toda la
información sobre los recursos públicos sea accesible, clara y comprensible
para los ciudadanos. Este principio obliga a las entidades públicas a publicar
información financiera de manera oportuna y en formatos accesibles,
promoviendo la rendición de cuentas (Ley N° 28112, art. 4°).
Principio de Legalidad: Determina que todos los actos de
administración financiera deben realizarse conforme a las disposiciones
constitucionales y legales vigentes. Ninguna entidad puede realizar
operaciones financieras que no estén expresamente autorizadas por la
normativa correspondiente (Ministerio de Economía y Finanzas, 2021).
Principio de Eficiencia: Exige la optimización del uso de los recursos
públicos para alcanzar los objetivos y metas institucionales con el menor costo
posible, maximizando los beneficios sociales. La eficiencia implica una gestión
que minimice los costos y maximice los resultados (Shack y Pérez, 2020).
Principio de Eficacia: Requiere el logro de los objetivos y metas
programados en los planes operativos institucionales y en los presupuestos,
garantizando que los recursos se utilicen para cumplir con los fines para los
cuales fueron asignados (Alvarado, 2019).
Principio de Economía: Implica la obtención de los bienes y servicios
en la cantidad, calidad y oportunidad adecuadas, al menor costo posible. Este
principio busca optimizar el uso de los recursos disponibles evitando gastos
innecesarios o superfluos (Decreto Supremo N° 054-2018-PCM).
Principio de Programación Multianual: Establece que la
administración financiera debe enmarcarse en una perspectiva de mediano y
largo plazo, considerando los efectos futuros de las decisiones financieras
actuales. Este principio busca garantizar la sostenibilidad fiscal y la continuidad
de las políticas públicas (Ley N° 27245, art. 8°).
Principio de Responsabilidad Fiscal: Obliga a las entidades públicas a
mantener el equilibrio entre los ingresos y gastos públicos, evitando generar
déficits que comprometan la estabilidad macroeconómica. Este principio se
complementa con las reglas fiscales establecidas en la Ley de Responsabilidad
y Transparencia Fiscal (Congreso de la República, 2003).
2.2 Sistema Nacional de Tesorería (SNT)
Definición y objetivos del SNT
El Sistema Nacional de Tesorería (SNT) se define según la Ley N°
28693 como el conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e
instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos en las
entidades y organismos del Sector Público. Su objetivo principal es optimizar el
rendimiento de los fondos del Tesoro Público, garantizando su seguridad y
liquidez (Congreso de la República, 2006).
Los objetivos específicos del SNT, según lo establecido en el Texto
Único Ordenado de la Ley General del Sistema Nacional de Tesorería,
incluyen: centralizar la disponibilidad de fondos de las entidades públicas;
programar y autorizar los pagos y el movimiento de fondos; velar por el
cumplimiento de la programación financiera aprobada por las entidades;
administrar la deuda pública y proporcionar información oportuna sobre la
situación financiera de las entidades (Ministerio de Economía y Finanzas,
2022).
Estructura organizacional
El Sistema Nacional de Tesorería se estructura en tres niveles
jerárquicos según el Decreto Supremo N° 035-2007-EF:
Nivel Central: Dirección General del Tesoro Público (MEF) como órgano
rector, responsable de dictar normas, supervisar y brindar asistencia
técnica.
Sectorial: Oficinas de tesorería sectoriales que coordinan la aplicación
de normas en entidades bajo su ámbito.
Nivel Institucional: Unidades de tesorería en cada entidad pública,
ejecutan operaciones de tesorería conforme a normas establecidas
(Rodríguez, 2019).
Competencias y funciones
Dirección General del Tesoro Público:
Formular y evaluar políticas del SNT
Dictar normas y procedimientos técnicos
Elaborar directivas y documentos normativos
Coordinar con organismos públicos la aplicación de normas
Unidades de Tesorería Institucional:
Programar necesidades de fondos de la entidad
Ejecutar pagos autorizados conforme a programación financiera
Custodiar fondos y valores institucionales
Registrar operaciones de tesorería y preparar informes financieros
(Decreto Supremo N° 035-2007-EF).
Relación con otros sistemas administrativos
El SNT mantiene interrelaciones con otros sistemas administrativos
fundamentales:
Sistema Nacional de Presupuesto: Ejecuta pagos conforme a créditos
presupuestarios aprobados y disponibles.
Sistema Nacional de Contabilidad: Las operaciones de tesorería
constituyen base para registros contables.
Sistema Nacional de Control: Supervisa la gestión de tesorería
verificando cumplimiento normativo y eficiencia.
Sistema Nacional de Endeudamiento: Administra pagos del servicio
de deuda pública conforme a cronogramas establecidos (Alvarado,
2021).
III. MARCO NORMATIVO LEGAL
3.1 Normativa Principal
Constitución Política del Perú (1993) - Artículos 74°, 77°, 78°, 79° y 80°:
Régimen tributario y presupuestal, administración económica y
financiera del Estado
Ley N° 28112 (2003) - Ley Marco de la Administración Financiera del
Sector Público
Ley N° 28693 (2006) - Ley General del Sistema Nacional de Tesorería
Ley N° 27245 (1999) - Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal
Ley N° 27972 (2003) - Ley Orgánica de Municipalidades
Ley N° 30225 (2014) - Ley de Contrataciones del Estado y su
Reglamento
Decreto Legislativo N° 1440 (2018) - Sistema Nacional de Presupuesto
Público
Decreto Supremo N° 035-2007-EF - Reglamento de la Ley General del
Sistema Nacional de Tesorería
Directiva N° 001-2007-EF/77.15 - Directiva de Tesorería
Directiva N° 002-2016-EF/54.01 - Directiva para el registro de
información en el aplicativo informático del proceso de ejecución del
gasto público
Directiva N° 001-2019-EF/54.01 - Directiva del Proceso Presupuestario
de los Gobiernos Locales
Directiva N° 003-2017-EF/63.01 - Directiva para la evaluación de los
proyectos de inversión pública
Resolución Directoral N° 002-2020-EF/54.01 - Procedimientos de
Programación Financiera
Resolución Directoral N° 008-2019-EF/54.01 - Manual de Operaciones
del Sistema de Tesorería
Resolución Directoral N° 015-2021-EF/54.01 - Lineamientos para la
gestión de cuentas bancarias del sector público
Resolución Directoral N° 003-2018-EF/54.01 - Normas para el manejo
de fondos fijos y cajas chicas
Resolución Directoral N° 026-2009-EF/93.01 - Manual del Usuario del
SIAF-SP
Directiva N° 005-2010-EF/93.01 - Directiva para el registro de
información en el SIAF-SP
Resolución Directoral N° 012-2020-EF/50.01 - Clasificador de Ingresos y
Gastos Públicos
Instructivo N° 001-2021-EF/93.01 - Procedimientos de cierre contable
anual
Circular N° 006-2019-BCRP - Normas para las operaciones del Tesoro
Público
Resolución BCRP N° 045-2020 - Regulación de cuentas del sector
público en el sistema financiero
Circular N° 012-2018-BCRP - Procedimientos para transferencias del
Tesoro Público
Reglamento de la Cuenta Única del Tesoro Público (BCRP, 2021)
IV. ORGANIZACIÓN DEL ÁREA DE TESORERÍA
Dirección General del Tesoro Público (DGTP)
La Dirección General del Tesoro Público constituye el órgano rector del
Sistema Nacional de Tesorería, dependiente del Ministerio de Economía y
Finanzas. Según el Reglamento de Organización y Funciones del MEF,
aprobado por Decreto Supremo N° 117-2014-EF, la DGTP tiene como función
principal "formular, proponer, ejecutar y evaluar las políticas del Sistema
Nacional de Tesorería" (art. 85°). Esta dirección se organiza en subdirecciones
especializadas: Subdirección de Normas de Tesorería, Subdirección de
Operaciones del Tesoro Público y Subdirección de Programación Financiera
(Ministerio de Economía y Finanzas, 2021).
Unidades Ejecutoras de Tesorería
Las unidades ejecutoras constituyen el nivel operativo del sistema de
tesorería. Según la Directiva N° 001-2007-EF/77.15, estas unidades "son
responsables de ejecutar las operaciones de tesorería en sus respectivos
ámbitos de competencia, conforme a la programación financiera aprobada"
(numeral 6.1). En el caso de la Municipalidad Provincial de Puno, la unidad
ejecutora está conformada por el área de tesorería municipal, que depende
jerárquicamente de la Gerencia de Administración y Finanzas (Municipalidad
Provincial de Puno, 2022).
Oficinas de Administración en entidades públicas
Las oficinas de administración o gerencias administrativas de las
entidades públicas cumplen un rol fundamental en la estructura organizacional
del área de tesorería. Según el Manual de Organización Administrativa para
Gobiernos Locales del MEF (2020), estas oficinas "coordinan y supervisan las
actividades de tesorería, asegurando el cumplimiento de la normativa vigente y
la correcta programación financiera" (p. 45). En las municipalidades
provinciales, estas oficinas integran las funciones de tesorería, contabilidad y
presupuesto bajo una estructura administrativa unificada.
Responsabilidades por niveles jerárquicos
La estructura jerárquica del área de tesorería establece
responsabilidades específicas por cada nivel. A nivel nacional, la DGTP tiene
responsabilidades normativas y de supervisión; a nivel sectorial, las oficinas
sectoriales coordinan la aplicación de normas; y a nivel institucional, las
unidades de tesorería ejecutan las operaciones conforme a los lineamientos
establecidos.
Funciones del área de Tesorería
Es la unidad orgánica encargada de administrar los sistemas de
tesorería de la Municipalidad, que depende de la Gerencia de Administración,
Esta a cargo de un Subgerente, quien es responsable de cumplir y hacer
cumplir las siguientes funciones:
1. Administrar los recursos financieros de la Municipalidad, de acuerdo a
las Normas y Procedimientos de Pagos y a las Normas del Sistema de
Tesorería, relativas a los Gobiernos Locales.
2. Ejecutar las actividades de programación de caja, recepción,
ubicación y custodia de fondos, documentos y valores, su distribución y
utilización, así como el registro e informe sobre el manejo de ingresos y gastos
ejecutados.
3. Coordinar la programación y ejecución de ingresos y calendario de
pagos de la Municipalidad, de acuerdo a los compromisos establecidos.
4. Controlar, preparar y efectuar el pago a los proveedores, por las
obligaciones y compromisos contraídos por la Municipalidad, así como el pago
de las remuneraciones, pensiones y otras asignaciones del personal activo y
pasivo de la Municipalidad.
5. Manejar las cuentas corrientes, el registro de valores y operar el fondo
de caja chica.
6. Llevar los registros diarios de caja y efectuar las conciliaciones de las
cuentas corrientes bancarias por todas las fuentes de financiamiento.
7. Coordinar el cumplimiento estricto y efectuar los pagos a instituciones
tales como: SUNAT, ESSALUD, AFPs, ONP, Tesoro Público dentro de los
plazos establecidos.
8. Verificar el cumplimiento de las disposiciones tributarias en la
utilización y/o controles correspondientes.
9. Preparar de acuerdo a la Directiva, información relativa a proveedores
del estado por las adquisiciones efectuadas concordante a las disposiciones
emitidas por la SUNAT.
10. Recepcionar y depositar los fondos provenientes de recursos
ordinarios, transferencias, recursos directamente recaudados concordantes a
las disposiciones del sistema nacional de tesorería.
11. Otras funciones afines que le sean asignadas por la Gerencia
Administrativa.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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aplicaciones. Editorial Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
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