FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

TESIS

EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV

APLICADO AL CONSORCIO CORONEL Y SU
INFLUENCIA EN SU LIQUIDEZ, CHICLAYO 2017

PARA OPTAR TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO

Autor:
Bach. Contreras Llatas, Purísima Concepción

Asesor:
Mg. Carlos Alarcón Eche

Línea de investigación:
Tributación

Pimentel- Perú

2018
FORMATO DE PÁGINA DE PRESENTACIÓN DE LA APROBACIÓN

EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV APLICADO AL CONSORCIO

CORONEL Y SU INFLUENCIA EN SU LIQUIDEZ, CHICLAYO 2017

Aprobación del informe de investigación

Mg. Carlos Enrique Alarcón Eche

Asesor metodológico

Mg. Huber Arnaldo Portella Vejarano

Presidente del jurado de tesis

Mg. Edgar Chapoñan Ramírez Mg. Segundo Norbi Vasquez Machuca

Secretario del jurado de tesis Vocal del jurado de tesi

ii
AGRADECIMIENTO

Mi tesis le dedico en primer lugar a Dios

Por darme la salud y la fuerza para seguir

Adelante y sobre todo por darme una familia

Maravillosa.

Agradezco a la Universidad Señor de Sipán

Por abrir sus puertas y darme la oportunidad

De realizarme profesionalmente.

Mi agradecimiento en forma especial al docente

Mg Carlos Enrique Alarcón Eche, por la atención

y paciencia con mi persona para conllevar al término

este trabajo, al mismo tiempo gratifico a todas

las personas que de una u otra manera han contribuido

con su apoyo

La autora

iii
 RESUMEN

Debido a que, existe gran evasión de impuestos en el sector de consultorías de obras en

ingeniería, el estado ha creído por conveniente, la aplicación del régimen de pagos del
Impuesto General a las Ventas denominado Sistema de Detracciones o también llamado
SPOT, con el propósito de incrementar la recaudación de los ingresos del Tesoro Público y
de esta manera combatir en este sector la informalidad.
Cabe mencionar que el objetivo de esta investigación es determinar la influencia del Sistema
de Detracciones del IGV aplicado en el Consorcio Coronel, 2017.
El problema de investigación fue: ¿Cuál es la influencia del sistema de detracciones del IGV
aplicado al Consorcio Coronel y su Liquidez, Chiclayo 2017?; y la hipótesis que se formuló
fue la siguiente Las detracciones aplicadas al Consorcio Coronel influencia negativamente
en su liquidez, 2017.
Según los resultados obtenidos, esta medida ha traído la disminución de la disponibilidad de
liquidez en el Consorcio Coronel 2017. Aunque con la comparación de las ratios la empresa
aún puede cumplir con sus obligaciones, En tal sentido el estado busca mejorar con estos
impuestos el bienestar de la población, es imprescindible que el estado evalúe la decisión de
aplicar estas medidas, ya que puede perjudicar la inversión al consorcio dedicado a
consultorías de obras en ingeniería.

Palabras claves: Sistema de detracciones, liquidez

iv
 ABSTRACT

Because, there is great tax evasion in the consulting sector of works in engineering, the state
has believed convenient, the application of the system of payments of the General Tax on
Sales called System of Detractions or also called SPOT, with the purpose to increase the
collection of the revenues of the Public Treasury and in this way combat informality in this
sector.
It is worth mentioning that the objective of this research is to determine the influence of the
IGV Detraction System applied in the Coronel Consortium, 2017.
The research problem was: What is the influence of the VAT deduction system applied to
the Consortium Coronel and its Liquidity, Chiclayo 2017? and the hypothesis that was
formulated was the following The detractions applied to the Consortium Coronel negatively
influence its liquidity, 2017.
According to the results obtained, this measure has led to a decrease in the availability of
liquidity in the 2017 Coronel Consortium. Although with the comparison of the ratios, the
company can still fulfill its obligations. In this sense, the state seeks to improve welfare with
these taxes. of the population, it is essential that the state evaluates the decision to apply
these measures, since it can harm the investment to the consortium dedicated to
consultancies of engineering works.

Keyword: Detraction system, liquidity.

v
 ÍNDICE

Página
FORMATO DE PÁGINA DE PRESENTACIÓN DE LA APROBACIÓN ...............................ii
RESUMEN...................................................................................................................................... iv
PALABRAS CLAVES ................................................................................................................... iv
ABSTRACT ..................................................................................................................................... v
KEYWORD. .................................................................................................................................... v
I. INTRODUCCIÓN .................................................................................................................. 1
1.1. Realidad Problemática ....................................................................................................... 1
1.2. Trabajos previos .............................................................................................................. 10
1.3. Teorías relacionadas al tema ............................................................................................ 18
1.4. Formulación del Problema. .............................................................................................. 45
1.5. Justificación e importancia del estudio ............................................................................ 45
1.6. Hipótesis: ......................................................................................................................... 46
1.7. Objetivos ......................................................................................................................... 46
1.7.1. Objetivo general: ..................................................................................................... 46
1.7.2. Objetivos específicos. .............................................................................................. 46
II. MATERIAL Y MÉTODOS ................................................................................................. 47
2.1. Tipo y Diseño de investigación. ...................................................................................... 47
2.2. Población y Muestra. ....................................................................................................... 48
2.3. Variables, Operacionalización ......................................................................................... 48
2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad. ...................... 51
2.5. Procedimiento de análisis de datos. ................................................................................. 52
2.6. Aspectos éticos. ............................................................................................................... 52
2.7. Criterios de rigor científico. ............................................................................................. 52
III. RESULTADOS ..................................................................................................................... 53
3.1. Tablas y figuras ............................................................................................................... 53
3.2. Discusión de resultados ................................................................................................. 102
IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................ 104
REFERENCIAS .......................................................................................................................... 107
ANEXOS ...................................................................................................................................... 110

vi
 ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1. Resumen de ventas – periodo 2017 .......................................................................55

Tabla 2. Resumen de compras periodo 2017 ...................................................................56
Tabla 3. Comparación del igv ventas y compras .................................................................58
Tabla 4. Pago a cuenta de renta periodo 2017 ...................................................................60
Tabla 5. Resumen de tributos pagados periodo 2017 .........................................................61
Tabla 6. Detracciones vs tributos pagados .........................................................................63
Tabla 7. Estado de situación financiera ..............................................................................64
Tabla 8. ¿Considera usted que la aplicación del porcentaje de la detracción por factura a
las empresas está establecida correctamente? ....................................................................67
Tabla 9. Relación al porcentaje de la detracción por factura ...........................................68
Tabla 10. Promedio de ventas de facturas que realiza al mes ............................................69
Tabla 11. ¿Está usted de acuerdo con las facturas electrónicas? .........................................70
Tabla 12. ¿Cuál es el porcentaje mensual que a Ud. Le detrae LA SUNAT en sus
facturas? ...............................................................................................................................71
Tabla 13. ¿Cuál es el significado de SPOT? .......................................................................72
Tabla 14. ¿Cuáles son las empresas que están obligadas a contribuir con el SPOT? .........73
Tabla 15. ¿Conoce e identifica el código del tipo del bien/servicio que se consigna en el
formulario para realizar el depósito de detracción? .............................................................74
Tabla 16. ¿Conoce usted que el SPOT contribuye como una medida de control? ..............75
Tabla 17. ¿Cree usted que el SPOT atenta contra el derecho de la propiedad privada? ..76
Tabla 18. ¿Considera ideal que el SPOT convierta a los contribuyentes en pequeños de
recaudación? ........................................................................................................................77
Tabla 19. Sabe usted ¿Qué son DETRACCIONES? ...........................................................78
Tabla 20. ¿Usted está de acuerdo con el porcentaje de detracciones impuestas por las
normas tributarias para las empresas? ...............................................................................79
Tabla 21. ¿Está usted de acuerdo con el porcentaje de detracciones que realiza usted en
un mes? .................................................................................................................................80
Tabla 22. ¿Usted todos los meses realiza el mismo porcentaje de detracciones? ..............81
Tabla 23. Sabe usted ¿Cuál es la utilidad que le da SUNAT al pago de sus
detracciones? .......................................................................................................................82
Tabla 24. ¿Cómo considera al SPOT cobrado por la SUNAT? ..........................................83
Tabla 25. Sabe usted. ¿Para qué se destina el SPOT? ........................................................84
Tabla 26. ¿Está usted de acuerdo con la creación obligatoria de cuenta corriente en el
Banco de la Nación para detracciones de las empresas? ....................................................85
Tabla 27. ¿Considera usted que los fondos depositados en la cuenta corriente del Banco
de la Nación disminuye el capital para la inversión o reinversión de estas
organizaciones? ...................................................................................................................86
Tabla 28. ¿Con que frecuencia la empresa verifica de manera oportuna los depósitos de
las detracciones? ..................................................................................................................87
Tabla 29. ¿La empresa preveé a tiempo el pago al banco para no incurrir las faltas? .....88
Tabla 30. ¿Usted está de acuerdo que los depósitos de detracciones de las empresas solo
sirvan para pagar obligaciones tributarias? .......................................................................89
Tabla 31. ¿Tiene la empresa suficiente liquidez para cumplir con sus obligaciones
tributarias? ...........................................................................................................................90
Tabla 32. ¿Si usted no cuenta con suficiente liquidez a donde recurre para cumplir con
sus obligaciones corrientes? ................................................................................................91

vii
Tabla 33. ¿Usted considera que el pago de las obligaciones tributarias atentan contra la
liquidez de su empresa? .......................................................................................................92
Tabla 34. ¿Por qué el sistema de detracciones del IGV, influye en la liquidez de la
empresa? ...............................................................................................................................93
Tabla 35. ¿Usted considera que el sistema de detracciones desfinancia y resta liquidez a
las empresas? .......................................................................................................................94
Tabla 36. ¿Usted considera que el Sistema Tributario mas que ser equitativo, lo han
convertido en un sistema eminentemente que afecta en gran parte a la liquidez de la
empresa? ..............................................................................................................................95
Tabla 37. Sabe usted. ¿Qué es un ratio de liquidez? ..........................................................96
Tabla 38. En su opinión ¿Cree usted que el pago de detracciones por adelantado influye
en su liquidez? ......................................................................................................................97
Tabla 39. ¿Usted utiliza algún instrumento para medir su liquidez? .................................98
Tabla 40. ¿Evalúa usted la liquidez de su empresa?...........................................................99
Tabla 41. ¿Evalúa de forma periódica su liquidez? ..........................................................100
Tabla 42. ¿Reinvierte sus utilidades?................................................................................101

viii
 ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1. Organigrama ........................................................................................................54

Figura 2. Resumen de ventas-periodo 2017 ........................................................................56
Figura 3. Resumen de compras ...........................................................................................57
Figura 4. Comparación del IGV de ventas y compras ........................................................59
Figura 5. Pago a cuenta de renta periodo 2017 ...................................................................60
Figura 6. Resumen de tributos pagados - periodo 2017 ......................................................62
Figura 7. Detracciones VS tributos .....................................................................................63
Figura 8. ¿Considera usted que la aplicación del porcentaje de la detracción por factura a
las empresas está establecida correctamente? ................................................67
Figura 9. En relación al porcentaje de la detracción por factura: Considere una opción ....68
Figura 10. Esta Ud. Enterado de: ¿Cuál es el promedio de ventas de facturas que realiza al
mes? ......................................................................................................................................69
Figura 11. ¿Está usted de acuerdo con las facturas electrónicas? .......................................70
Figura 12. ¿Cuál es el porcentaje mensual que a Ud. Le detrae SUNAT en sus facturas? .71
Figura 13. Sabe usted ¿Cuál es el significado de SPOT? ...................................................72
Figura 14. Sabe usted. ¿Cuáles son las empresas que estan obligadas a contribuir con el
SPOT? ..................................................................................................................................73
Figura 15. ¿Conoce e identifica el código del tipo del bien/servicio que se consigna en el
formulario para realizar el depósito de detracción? .............................................................74
Figura 16. ¿Conoce usted que el SPOT contribuye como una medida de control? ............75
Figura 17. ¿Cree usted que el SPOT atenta contra el derecho de la propiedad privada? ....76
Figura 18. ¿Considera ideal que el SPOT convierta a los contribuyentes en pequeños de
recaudación? .........................................................................................................................77
Figura 19. Sabe usted ¿Qué son DETRACCIONES? .........................................................78
Figura 20. ¿Usted está de acuerdo con el porcentaje de detracciones impuestas por las
normas tributarias para las empresas? ..................................................................................79
Figura 21. ¿Está usted de acuerdo con el porcentaje de detracciones que realiza usted en
un mes? .................................................................................................................................80
Figura 22. ¿Usted todos los meses realiza el mismo porcentaje de detracciones?..............81
Figura 23. Sabe usted ¿Cuál es la utilidad que le da SUNAT al pago de sus
detracciones? ........................................................................................................................82
Figura 24. ¿Cómo considera al SPOT cobrado por la SUNAT? .........................................83
Figura 25. Sabe usted. ¿Para qué se destina el SPOT? .......................................................84
Figura 26. ¿Está usted de acuerdo con la creación obligatoria de cuenta corriente en el
Banco de la Nación para detracciones de las empresas? ......................................................85
Figura 27. ¿Considera usted que los fondos depositados en la cuenta corriente del Banco
de la Nación disminuye el capital para la inversión o reinversión de estas
organizaciones? ....................................................................................................................86
Figura 28. ¿Con que frecuencia la empresa verifica de manera oportuna los depósitos de
las detracciones? ...................................................................................................................87
Figura 29. ¿La empresa prevé a tiempo el pago al banco para no incurrir en faltas? .........88
Figura 30. ¿Usted está de acuerdo que los depósitos de detracciones de las empresas solo
sirvan para pagar obligaciones tributarias? ..........................................................................89
Figura 31. ¿Tiene la empresa suficiente liquidez para cumplir con sus obligaciones
tributarias? ............................................................................................................................90
Figura 32. ¿Si usted no cuenta con suficiente liquidez a donde recurre para cumplir con
sus obligaciones corrientes? .................................................................................................91

ix
Figura 33. ¿Usted considera que el pago de las obligaciones tributarias atentan contra la
liquidez de su empresa?........................................................................................................92
Figura 34. ¿Por qué el sistema de detracciones del IGV, influye en la liquidez de la
empresa? ...............................................................................................................................93
Figura 35. ¿Usted considera que el sistema de detracciones desfinancia y resta liquidez a
las empresas? ........................................................................................................................94
Figura 36. ¿Usted considera que el Sistema Tributario mas que ser equitativo, lo han
convertido en un sistema eminentemente que afecta en gran parte a la liquidez de la
empresa? ...............................................................................................................................95
Figura 37. Sabe usted. ¿Qué es un ratio de liquidez? ..........................................................96
Figura 38. En su opinión ¿Cree usted que el pago de detracciones por adelantado influye
en su liquidez? ......................................................................................................................97
Figura 39. ¿Usted utiliza algún instrumento para medir su liquidez? .................................98
Figura 40. ¿Evalúa usted la liquidez de su empresa? ..........................................................99
Figura 41. ¿Evalúa de forma periódica su liquidez? .........................................................100
Figura 42. ¿Reinvierte sus utilidades?...............................................................................101

x
I. INTRODUCCIÓN

1.1. Realidad Problemática

Según INEI (2018), a través de la información del INEI, hasta el mes de marzo del año
2017, informa que nuestro país día a día las asociaciones van creciendo, el cual han
alcanzado hasta un 31 %,en los diferentes servicios según fuente alcanzada por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, las personas interesadas en
formar estas asociaciones son mayormente jóvenes y entre estas asociaciones se
encuentran los consorcios, en construcción civil, que están estipulados por la Ley de
Sociedades [Link] indica que el sector de construcción civil creció en el
mencionado año 8,94 % y en cuanto a estos consorcios se encuentran inmersos en las
normas tributarias, siendo afectos a las detracciones del IGV.
En cuanto a Picón J (2011), el sistema de detracciones es uno de los puntos más
delicados del Sistema Tributario en el Perú, debido a la combinación de dos
características, estas son el ámbito de aplicación mal delimitado y la severidad de
sanciones que se aplican a los contribuyentes, En un principio este sistema solamente
afectaba a la venta de determinados bienes que se producía el sector rural entre ellos
el azúcar, arroz pilado madera y alcohol etílico, posteriormente con el transcurso de
los años la aplicación de este sistema se ha extendido a otros servicios empresariales
entre ellos tenemos servicios legales, contables, ingeniería, contratos de construcción
y últimamente mantenimiento de bienes muebles, cabe destacar que las tasas aplicadas
son variables de acuerdo a los servicios dados.
Según Gestión (2014), describe en su página sobre los peligros que pueden afectar las
detracciones en su liquidez a una empresa, a través de este régimen las empresas que
adquieren bienes y servicios detraen de acuerdo a su servicio de cada empresa un
porcentaje del pago a sus proveedores y se deposita en el Banco de la Nación como
pago en adelanto al IGV, posteriormente los proveedores pueden utilizarlo como pago
solamente de tributos, no obstante se pueden crear uno de los grandes como causar la
falta de liquidez a una empresa, ya que el margen de error debe ser “cero”.
Al respecto cualquier error que ocurre en la declaración de impuestos y así se rectifique
voluntariamente, la empresa para SUNAT ya incurrió en una infracción y se habilita
el cobro como recaudación de todo el fondo existente en la cuenta de detracciones,

1
muchas veces existen empresas en inicios de sus operaciones con grandes flujos de
inversión en donde su crédito fiscal es mayor a lo que debe, lo cual por errores mínimos
tienen su dinero en recaudación ,lo cual les resta liquidez para atender otros gastos.
Según Álvarez (2012),de acuerdo al resultado de su investigación manifiesta que la
multiplicación de la economía cada vez es mayor por lo que los empresarios, buscan
las agrupaciones de empresas, formalizadas con un fin negociar especifico, para
abastecer las necesidades del mercado, lo cual no pueden realizarlo en forma
individual y se ven forzadas a agruparse con otras empresas formando los consorcios
uniendo sus conocimientos, esfuerzos, técnicos, financieros, logísticos,
administrativos y de infraestructura alcanzando de esta manera sus objetivos y obtener
una utilidad.
Según Querol (2010), En el contenido de este libro Manual de Gestión del Patrimonio
Cultural; describe al consorcio como los organismos públicos, privados o mixtos, los
cuales se constituyen para realizar diferentes gestiones de determinados proyectos
además estas uniones se caracterizan por su flexibilidad, en estas últimas décadas a
partir de los años 90 se están haciendo uso continuo, será porque la las leyes y los
tributos de la legislación española en materia de beneficios fiscales los favorece de
cierto modo.
Loisi (como se citó en la investigación Giovanny 2012) según, su investigación Loisi
presenta un libro sobre la base de los seminarios de la administración de consorcios
que dicta la fundación de liga del consorcista, también opina que es un manual práctico
que comprende de forma global para comprender la propiedad horizontal. Está
destinado a toda la comunidad consorcial con el objetivo de brindar información
necesaria para que tantos administradores, propietarios, encargados e interesados
puedan vislumbrar correctamente la problemática consorcial.
Benzrihen, Jacobo, O’Connor y Vignale (2011) en su investigación “Sistema
Tributario Argentino. Un análisis comparativo de la contribución por sectores
productivos y de la equidad sectorial” Estos autores nos informan que en el país de
Argentina la política tributaria, busca cumplir objetivos específicos delineando un
sistema específico, a este sistema tributario lo conceptúa como un conjunto de
impuestos que se van modificando desde sus inicios hasta la actualidad. Este país
cuenta con 23 provincias y la ciudad autónoma de Buenos Aires, el cual está bajo un
gobierno federal y este posee la potestad de gravar a la población y a la actividad
económica con impuestos, el cual sirve para financiar su nivel de gasto.

2
 El sistema tributario a fines del año 2011 mantiene características de un sistema que
fue implementado en el año 2002, estos cambios en los que se apoya son: IVA,
Ganancias, Retenciones, Impuesto al Cheque y aportes patronales. Entre los 5 llegan
a un aporte del 90% de los recursos tributarios totales recaudados.
Santos (2017) en su trabajo de investigación “las detracciones y su influencia en la
liquidez de la empresa contratistas generales falcón e.i.r.l. en la ciudad de Huánuco 2016”
llegó a las siguientes conclusiones:
Que las detracciones del IGV influyen negativamente en la liquidez cuya empresa fue
su objeto de estudio, según las personas encuestadas opinaron que la empresa tiene un
porcentaje de dinero inmovilizado, lo cual a dicha empresa le impide afrontar gastos a
corto plazo, evitándoles de esta manera cumplir con otras obligaciones contraídas por
la mencionada.
La autora también señala que de acuerdo a los resultados obtenidos llegó a determinar
que los procedimientos administrativos de detracción influyen significativamente en
la liquidez de la empresa que fue objeto de estudio, en la cual el 60% de los
encuestados tienen conocimiento de los montos depositados, también el mismo
porcentaje están de acuerdo con solicitar la liberación de fondos para disponer del
efectivo y cubrir sus obligaciones con terceros y por otro lado también el 60% de los
encuestados desconocen las tasas de detracciones a pagar.
Al mismo tiempo en la presente investigación se señala que tanto las sanciones como
las infracciones influyen en la liquidez de dicha empresa, desconocen el régimen de
gradualidad por lo que la empresa al no realizar el depósito de detracción dentro de los
plazos señalados por SUNAT está sujeto a una multa del 50 % del importe no
depositado con una gradualidad del 100 % si subsanara de forma voluntaria.
Morales y Chuna (2016) en su trabajo de investigación “El sistema de detracciones y
la liquidez en la empresa Daira & Alemena E.I.R.L. en el periodo 2011-2015” concluye en
lo siguiente:
Sobre el sistema de detracciones que el estado coloca como medida administrativa ,en
cualquier empresa afecta negativamente la liquidez de esta, por lo que las empresas
no pueden disponer de sus fondos detraídos visto que él estas retenciones solamente
sirven para pagar impuestos, por lo que el pago para la empresa objeto en estudio de
la autora, opina que las detracciones afecta en forma significativa la liquidez, ella ha
demostrado con sus análisis de liquidez a través de sus ratios de liquidez, en los años
2011 al 2015.

3
 También afirma que el efecto financiero de la aplicación de las normas tributarias
muestra que el nivel del pasivo corriente es muy bajo, así pues, la liquidez de la
empresa no permite afrontar adecuadamente sus pasivos pues a medida que el saldo
del SPOT en la cuenta corriente en el Banco de la Nación va aumentando el pasivo
corriente también crece. La autora Demostró con el salo de la cuenta corriente de dicha
empresa y la comparación con su liquidez.
Soriano (2016) en su investigación “Tesis para optar el grado de magister en
contabilidad con mención en tributación” en esta investigación la autora trata de dar
su punto de vista sobre detracciones, en los diferentes niveles como social, económico,
jurídico, científico, etc.
Manifiesta que, los pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas contribuyen
al rol del estado, que tiene que cumplir con la población como son vivienda, salud,
educación entre otros, ayudando de esta manera a erradicar la evasión tributaria; así
mismo señala que la planificación de prever una empresa las posibles contingencias
financieras a causa de las recaudaciones anticipadas para evitar su falta de liquidez, de
la misma forma amplía su investigación jurídicamente, que para los legisladores cada
empresa debe contar con un planeamiento riguroso para no verse afectados con las
futuras leyes en materia de recaudación fiscal.
Según Aroni (2015), en la tesis denominada “Actitud de los contribuyentes de tercera
categoría en la aplicación del sistema de detracciones del distrito de Huancavelica,
2013” esta investigación nos indica que la finalidad de la detracción tiene un objetivo
primordial, es asegurar que el destino final de una parte de los montos que conciernen
al pago de una transacción deben ser exclusivamente para el pago de los tributos ante
el fisco, de tal manera que se asegura la recaudación tributaria.
Cabe destacar que con este sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) es
atacar la informalidad que se da en los contribuyentes, cuando realizan ventas de
productos o cuando prestan servicios sujetos al sistema, estos de antemano ya deben
contar con su cuenta corriente en el Banco de la Nación, esta entidad exige que el
proveedor cuente con un número de RUC, buscando de esta forma ampliar la base
tributaria, y por ende, incrementar los tributos y su recaudación.
Alfaro y Mostacero (2016) en su tesis desarrollada “Al sistema de detracciones y su
incidencia en la liquidez de la empresa rc construcciones y servicios S.A.C.., distrito de
Trujillo, año 2015”.

4
 Con respecto a las detracciones, destaca que la finalidad del sistema de detracciones
es la generación de fondos para el pago de deudas tributarias, es decir los tributos,
multas, así como también las aportaciones a ESSALUD y Supe intereses, así mismo
cosas y gastos, en su investigación hace mención sobre el Código Tributario y su
artículo N° 115. “Estos ingresos se dirigen al tesoro público, y son recaudados a través
de la cuenta de detracciones. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten,
cumplido el plazo señalado por la norma, serán considerados delibre disponibilidad
para el titular, según el D.L N° 940, año 2003.
Según Acuña (2016), en su tesis titulada “El sistema de detracciones del IGV y su
incidencia en la liquidez de las empresas constructoras del Perú: caso KVC contratistas SAC.
Trujillo, 2016” cuyo objetivo general fue Determinar y Describir la Incidencia del Sistema
de Detracciones del IGV en la liquidez de las empresas constructoras del Perú y de la
empresa KVC Contratistas SAC. Trujillo, 2016. Se encontró los siguientes resultados:
Las empresas constructoras enfrentan un grave problema de liquidez, debido que al no
recibir el monto planeado por la venta de servicios que prestan tienen menores
posibilidades de reinvertir su capital de trabajo, así mismo se ven obligados a recurrir
hacer préstamos o sobregiros bancarios en las distintas entidades financieras de tal
forma puedan cumplir con sus obligaciones, lo cual agravan su situación ya que pagan
por adelantado la detracción y cobran el importe de la operación incluido el impuesto
a los 30 o 60 días.
Según Saldaña (2013), en su investigación denominada “el Sistema de Detracciones
del IGV y la utilización del Crédito Fiscal de los Principales Contribuyentes del Sector
Construcción del Distrito de Cajamarca. Período 2012" concluye con los siguientes
términos:
La autora en su opinión manifiesta que se debe propiciar reformas tributarias donde se
de una equidad en la redistribución de los ingresos y las contribuciones, así mismo
opina que las detracciones no debe ser un acto administrativo de imposición en
relación con el crédito fiscal, ya que el depósito de la detracción no se trata de una
obligación tributaria, pues esta nace de modo indubitable con la realización del
supuesto hecho tributario, por lo tanto nos encontramos frente a una obligación de
carácter formal y no sustancial.
También recomienda que, con el fin de cumplir con el principio de legalidad
constitucional, se debe generar una ley marco la cual debe estar respaldada en estudios
que analicen la cadena productiva, las operaciones con mayor valor agregado y los

5
 sectores más sensibles de la economía peruana; de esta manera no obstruya su
crecimiento económico con la creación de multas algunas innecesarias que solo quitan
liquidez a las empresas.
Castro Távara Paúl (2013) A lo referencial en la tesis realizada en la ciudad de Lima
cuya investigación es titulada: “El sistema de detracciones del IGV y su impacto en
la liquidez de la empresa de transportes de carga pesada factoría comercial y
transportes S.A.C. de Trujillo” que presenta en su trabajo de investigación para obtener
el título profesional de contador público, concluye que actualmente todos los peruanos
nos encontramos inmersos en un Sistema de tributos que cuenta con una amplia
normatividad tributaria, la cual lejos de colaborar a una aplicación justa y clara de las
normas ,buscan estrictamente en el aspecto recaudador un exceso de formalidades
extremadamente difíciles de cumplir.
También menciona que el sistema de detracciones se crea con el objetivo de asegurar
el destino final de una parte de los montos que conciernen al pago de una operación la
cual tenga como destino exclusivo el pago de tributos ante el fisco, asegurando de esta
manera la recaudación del contribuyente.
Soriano (2016) en su investigación “Tesis para optar el grado de magister en
contabilidad con mención en tributación” en esta investigación la autora trata de dar su punto
de vista sobre detracciones, en los diferentes niveles como social, económico, jurídico,
científico, etc ;
Manifiesta que, los pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas contribuyen
al rol del estado, que tiene que cumplir con la población como son vivienda, salud,
educación entre otros, ayudando de esta manera a erradicar la evasión tributaria; así
mismo señala que la planificación de prever una empresa las posibles contingencias
financieras a causa de las recaudaciones anticipadas para evitar su falta de liquidez, de
la misma forma amplía su investigación jurídicamente, que para los legisladores cada
empresa debe contar con un planeamiento riguroso para no verse afectados con las
futuras leyes en materia de recaudación fiscal.
Huanca, (2015) En su investigación Titulada: “Análisis del sistema de detracciones de
las empresas del sector construcción y su incidencia en la situación financiera de la empresa
constructora avanti group s.a.c. en el periodo 2014” llega a las siguientes conclusiones:
Los sistemas que se hacen en forma anticipada del IGV (detracciones) y que se dan
para el cumplimiento de las obligaciones de carácter sustancial y formal, se dice que
su aplicación ha alcanzado algunos niveles de complejidad, formulismos, reparos, y

6
 contingencias administrativas tributarias ya que día a día se dan nuevas modificatorias
tanto en el campo legal como tributario, que en vez de mejorarlos son cada vez más
abstractos.
También señala que el Sistema de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
SPOT, o también llamado Sistema de Detracciones, en la actualidad es el primer
sistema de control que tiene las mayores tasas de porcentaje que otras tasas y que se
hace con la finalidad de garantizar por adelantado las deudas generadas por los
contribuyentes de la tercera categoría (IGV) en los sectores que presentan alto
porcentaje de informalidad, Del mismo modo este sistema es un mecanismo creado
por SUNAT, cuyo fin es asegurar una parte de los montos que conciernen al pago de
una operación que tenga como destino exclusivamente el pago de tributos ante el fisco,
de esta manera se asegura la recaudación tributaria.
Real Academia Española (como se citó en Flores, 2016, p.15). En su investigación
titulada “Las cobranzas coactivas tributarias y su incidencia en la gestión financiera de
las MYPES del distrito de Lima, caso: Constructora& Asociados, años 2011-2012.
Afirma que, según el diccionario de la Real Academia Española (2015), consorcio es
una asociación económica en la que dos o más empresas buscan desarrollar una
actividad conjunta mediante la creación de una nueva sociedad, manteniendo cada una
su independencia y autonomía, generalmente se presenta cuando un mercado con
barreras de entrada dos o más empresas deciden formar una única entidad con el fin
de elevar su poder monopolista. También se nombra al acuerdo por el cual los
accionistas de empresas independientes acceden a entregar el control de sus acciones
a cambio de certificados de consorcio que les dan derecho de participar en las
ganancias comunes de dicho consorcio.
Al convivir en una misma construcción, las personas deben tomar decisiones
consensuadas sobre las problemáticas que se presente en el consorcio.
En el trabajo de investigación elaborado en la ciudad de Trujillo, se ha tenido en cuenta
porque es un trabajo con el cual, el presente trabajo tiene una afinidad cercana con los autores
que realizaron esta tesis titulada:
“Las causas que motivan la evasión tributaria en la empresa constructora los cipreses
S.A.C: en la ciudad de Trujillo en el periodo 2012”. Estos autores en su investigación
hacen su respectivo análisis sobre el crecimiento del Perú en la última década del siglo
XX, es decir un sostenido crecimiento de la industria de la construcción, impulsado,
sobre todo, por el aumento de los ingresos económicos de los hogares, las mayores

7
 inversiones públicas y privadas, ambas consecuencias directas del crecimiento
económico y asimismo, por la mejora de las condiciones de financiamiento para la
adquisición de viviendas públicas.
En los años, de 1990 el Perú tuvo una economía cerrada al mundo donde el principal
inversionista de infraestructura, capacidad productiva y vivienda, era el estado. La
industria de la construcción era pequeña, endeble, con limitada tecnología y los
contratistas dependían totalmente de su relación con el estado. Lo más relevante en
esta relación era asegurar una fórmula de reajuste de precios que protegiera a la
industria contra su principal amenaza: la inflación, dicha fórmula de relación no fue
efectiva y erosionaron el capital de las empresas contratistas, desde ese entonces el
Perú decide abrirse al mundo y competir, algunas empresas peruanas no lograron
adaptarse a los cambios y desaparecieron, en cambio otras innovaron y fueron
creciendo, emergieron nuevos contratistas, sobretodo inversionistas globales que
establecieron altos estándares de protección a la vida de los trabajadores. El cambio y
proceso de adaptación duró mucho tiempo, hasta el año 2003 que el Perú estar bien
posicionalmente en la economía peruana, y en forma especial de la industria de la
construcción. (Castro y Quiroz, 2013).
Cerdán (2015) en su tesis cuyo título es “análisis del sistema de detracciones y su
incidencia en el valor referencial como mecanismo para combatir la informalidad en el sector
transporte de carga por carretera - Lambayeque – 2013” llegó a las siguientes conclusiones:
Que existe causas que generan la informalidad y una de ellas es que la gran variedad
de requisitos que pide la administración tributaria para formalizar sus operaciones y
cumplir con el pago de impuestos, así mismo menciona que la incidencia del valor
referencial del Sistema de detracciones no es tan efectiva, debido a que la mayoría de
veces estas son mayores a lo que recibe el proveedor como pago por su servicio
prestado y en base a la cual se realiza la detracción ,la cual merma la liquidez y la
estabilidad para el cumplimiento de sus obligaciones diarias, su investigación la
concluye expresando que el sistema de Detracciones es un gran mecanismo para
combatir la informalidad de acuerdo a su objeto de estudio.
Según Sánchez (2014), en su trabajo de investigación que lleva como título “impacto
fiscal tributario y sus efectos en la rentabilidad y liquidez para la empresa constructora ABC,
Lambayeque 2013 llega a las siguientes conclusiones:
El sector construcción ha crecido en forma significativa, pero no existe reducción a la
informalidad, al contrario los niveles de la informalidad son alarmantes, según sus

8
 estudios opina que las últimas estadísticas nuestro país se ubica con una de las tasas
más altas del mundo, esto es preocupante ya que refleja una ineficiente distribución de
recursos, y una ineficiente utilización de los servicios del estado ,por consiguiente pone
en riesgo el crecimiento del país, es notable que la informalidad surge por la
combinación de un marco normativo y los malos servicios públicos que en nada
beneficia a los contribuyentes ya sean personas naturales o jurídicas que se trasladen
al lado formal.
Así mismo la autora revela que la empresa la cual ha sido objeto de estudio ha tenido
que pagar gran cantidad de impuestos y también por otro lado el pago a l Sindicato de
Construcción Civil, gasto que no cuenta con un sustento tributario para poder ser
deducible durante el periodo, afectando rotundamente la liquidez de la empresa.
Particular en que han acostumbrado su relación con la sociedad y con el estado.
Carranza y Cruzalegui (2011), Mediante su investigación cuyo nombre es:
detracciones del IGV y su influencia en la liquidez de la empresa rio blanco ingeniería
construcción SAC- 2011, investigación que realizaron para obtener el título de
contador público; ellas concluyen: que, la aplicación de detracciones en las diferentes
empresas constructoras de nuestro país, es muy complicado, puesto que las normas
dictaminadas por la Superintendencia Nacional de aduanas y de Administración
Tributaria, Normas que regulan el actual Régimen de Detracciones de Pago de
Obligaciones Tributarias o también tributos, no resulta de fácil comprensión para los
contribuyentes; ocasionándose dudas sobre qué servicios generan o no obligación de
detracción, debido a que por falta de información, o capacitación conllevan a los
propietarios de las empresas a cometer diferentes errores en el cumplimiento de sus
obligaciones, generándose severas consecuencias, las cuales llegan a ser extremas.
Huerta y Pérez (2013), Cuya investigación la hicieron para obtener el título de
Contador Público; con la denominación: sistema de detracciones y su incidencia en la gestión
del capital de trabajo en las empresas prestadoras de servicio de transporte publico
interprovincial de pasajeros Chiclayo 2013. Ellos concluyen:
En cuanto a su objeto de estudio, opinan que, las empresas de este rubro de transporte
de la ciudad de Chiclayo desconocen o conocen muy poco sobre las normas tributarias
y más aún sobre el sistema de detracciones. También señalan que se considera, gasto;
el depósito de las detracciones que se hacen mensualmente a la SUNAT, por lo que
afectan en su liquidez no dando opción a obtener un buen capital de trabajo.

9
 Por otro lado, manifiestan que, se debe dar un adecuado planeamiento y control de las
cuentas del sistema de detracciones por parte de cada empresa, del objeto en estudio
para facilitar de esta manera la liquidez, sin que afecte su gestión de capital.

1.2. Trabajos previos

Para seguir con la presente investigación de la mejor manera y otorgarle rigor

científico al presente trabajo se ha obtenido la siguiente información de diversas consultas
bibliográficas relacionadas con la aplicación del sistema de detracciones y su influencia en
la liquidez del consorcio así tenemos.
García, (2011) en la revista Fragmentos de una utopía real: Aristóteles y la Democracia
ateniense. En la opinión del autor se basa en los atenienses y toma como referencias a
Aristóteles que desde tiempos remotos trataría de dos “Justicias” “Justicia Tributaria-
Justicia Social” presentes en la democracia ateniense recogidas por Aristóteles, el
sistema tributario, no es objeto de una exposición sistemática, pero sí de múltiples
referencias y alusiones, desde ese entonces existían los contribuyentes y los impuestos.
Los contribuyentes son, primordialmente, los ciudadanos atenienses, estos eran
distribuidos en clases según sus rentas, por lo tanto, se dice que las tributaciones estaban
presentes desde épocas muy remotas y también estaban distribuidos en agrupaciones que
no se entendían en ese entonces que eran como asociaciones ni conocían la palabra
consorcio, pero se encaminaban a ello.
Manera conjunta, además elaborando una tributación adecuada se convierte en una
excelente oportunidad de modelo empresarial.

Tivante, Natividad,Santos y Paola (2013) En lo referente a su tesis “Evaluación del

Impacto Tributario en la Rentabilidad de la Empresa Network 4U Integradores S.A.
de la ciudad de Guayaquil Periodo 2010-2011, las autoras explican que todos los
impuestos en mayor o menor medida afectan los incentivos y alteran la liquidez ya sea
de los proveedores, compradores y también de los consumidores, en tal manera reduce
la eficiencia económica. El sistema tributario ideal de todo estado debería minimizar
en la medida que fuese posible los efectos negativos en la eficiencia económica,

10
 Pape como citó en (Tesario Doctoral en Tributación) Esta cita sobre la tributación y la
desigualdad en Guatemala se centra en analizar las relaciones entre tributación y la
desigualdad social los resultados arrojan positivamente que la tributación es un
instrumento de política pública que desempeña un rol redistributivo negativo porque
se apoya en una imposición indirecta y anula la leve progresividad de los impuestos
directos por el bajo nivel de participación de estos en la carga tributaria.
También manifiesta que, en la regresividad del sistema, contribuye la evasión y el
gasto tributario privilegios y beneficios que se otorga a determinados contribuyentes, el
sistema tributario, no puede ser otro que se caracteriza, por las tres fallas, inequitativo,
ineficiente e insuficiente debido a estas fallas se procede a buscar las vías necesarias para
una tributación que es el sustento del estado, que coadyuve a la reducción de la desigualdad
social.
Según Quiñónez (2014), en su tesis titulada “El Impacto de la Reforma Tributaria en
la Inversión en Chile” señala que en Chile uno de los requisitos es aumentar los niveles
impositivos en el marco de la reforma tributaria, esta reforma basa su justificación que
el aumento de impuestos y obtener mayores ingresos, sería para el sector de recursos
donde su economía tiene mayor necesidad; así mismo según esta investigación la
autora manifiesta que algunos economistas especialistas tributarios opinan de la Nueva
reforma Tributaria, que es una de las más profundas de los últimos 30 años para su
país, trayendo en si muchas expectativas y discusiones, sobre todo en lo que refiere a
las principales variables macroeconómicas como son: la inversión el producto y el
empleo.

Loisi (como se citó en la investigación Giovanny 2012) según, su investigación Loisi

presenta un libro sobre la base de los seminarios de la administración de consorcios
que dicta la fundación de liga del consorcista, también opina que es un manual práctico
que comprende de forma global para comprender la propiedad horizontal. Está
destinado a toda la comunidad consorcial con el objetivo de brindar información
necesaria para que tantos administradores, propietarios, encargados e interesados
puedan vislumbrar correctamente la problemática consorcial.
Benzrihen, Jacobo, O’Connor y Vignale (2011) en su investigación “Sistema
Tributario Argentino. Un análisis comparativo de la contribución por sectores
productivos y de la equidad sectorial” Estos autores nos informan que en el país de
Argentina la política tributaria, busca cumplir objetivos específicos delineando un

11
 sistema específico, a este sistema tributario lo conceptúa como un conjunto de
impuestos que se van modificando desde sus inicios hasta la actualidad. Este país
cuenta con 23 provincias y la ciudad autónoma de Buenos Aires, el cual está bajo un
gobierno federal y este posee la potestad de gravar a la población y a la actividad
económica con impuestos, el cual sirve para financiar su nivel de gasto.
El sistema tributario a fines del año 2011 mantiene características de un sistema que
fue implementado en el año 2002, estos cambios en los que se apoya son: IVA, Ganancias,
Retenciones, Impuesto al Cheque y aportes patronales. Entre los 5 llegan a un aporte del
90% de los recursos tributarios totales recaudados.

Santos (2017) en su trabajo de investigación “Las detracciones y su influencia en la

liquidez de la empresa contratistas generales falcón E.I.R.L. en la ciudad de Huánuco 2016”
llegó a las siguientes conclusiones:
Que las detracciones del IGV influyen negativamente en la liquidez cuya empresa fue
su objeto de estudio, según las personas encuestadas opinaron que la empresa tiene un
porcentaje de dinero inmovilizado, lo cual a dicha empresa le impide afrontar gastos a
corto plazo, evitándoles de esta manera cumplir con otras obligaciones contraídas por
la mencionada.
La autora también señala que de acuerdo a los resultados obtenidos llegó a determinar
que los procedimientos administrativos de detracción influyen significativamente en
la liquidez de la empresa que fue objeto de estudio, en la cual el 60% de los
encuestados tienen conocimiento de los montos depositados, también el mismo
porcentaje están de acuerdo con solicitar la liberación de fondos para disponer del
efectivo y cubrir sus obligaciones con terceros y por otro lado también el 60% de los
encuestados desconocen las tasas de detracciones a pagar.
Al mismo tiempo en la presente investigación se señala que tanto las sanciones como
las infracciones influyen en la liquidez de dicha empresa, desconocen el régimen de
gradualidad por lo que la empresa al no realizar el depósito de detracción dentro de los
plazos señalados por SUNAT está sujeto a una multa del 50 % del importe no
depositado con una gradualidad del 100 % si subsanara de forma voluntaria.

Morales y Chuna (2016) en su trabajo de investigación “El sistema de detracciones y la

liquidez en la empresa Daira & Alemena E.I.R.L. en el periodo 2011-2015” concluye en lo
siguiente:

12
Sobre el sistema de detracciones que el estado coloca como medida administrativa ,en
cualquier empresa afecta negativamente la liquidez de esta, por lo que las empresas
no pueden disponer de sus fondos detraídos visto que él estas retenciones solamente
sirven para pagar impuestos, por lo que el pago para la empresa objeto en estudio de
la autora, opina que las detracciones afecta en forma significativa la liquidez, ella ha
demostrado con sus análisis de liquidez a través de sus ratios de liquidez, en los años
2011 al 2015.
También afirma que el efecto financiero de la aplicación de las normas tributarias
muestra que el nivel del pasivo corriente es muy bajo, así pues, la liquidez de la
empresa no permite afrontar adecuadamente sus pasivos pues a medida que el saldo
del SPOT en la cuenta corriente en el Banco de la Nación va aumentando el pasivo
corriente también crece. La autora demostró con el salo de la cuenta corriente de dicha
empresa y la comparación con su liquidez.
Soriano (2016) en su investigación “Tesis para optar el grado de magister en contabilidad
con mención en tributación” en esta investigación, la autora trata de dar su punto de vista
sobre detracciones, en los diferentes niveles como social, económico, jurídico,
científico, etc.
Manifiesta que, los pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas contribuyen
al rol del estado, que tiene que cumplir con la población como son vivienda, salud,
educación entre otros, ayudando de esta manera a erradicar la evasión tributaria; así
mismo señala que la planificación de prever una empresa las posibles contingencias
financieras a causa de las recaudaciones anticipadas para evitar su falta de liquidez, de
la misma forma amplía su investigación jurídicamente, que para los legisladores cada
empresa debe contar con un planeamiento riguroso para no verse afectados con las
futuras leyes en materia de recaudación fiscal.

Según Aroni (2015), en la tesis denominada “Actitud de los contribuyentes de tercera

categoría en la aplicación del sistema de detracciones del distrito de
Huancavelica,2013” esta investigación nos indica que la finalidad de la detracción
tiene un objetivo primordial, es asegurar que el destino final de una parte de los
montos que conciernen al pago de una transacción deben ser exclusivamente para el
pago de los tributos ante el fisco, de tal manera que se asegura la recaudación tributaria.
Cabe destacar que con este sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) es
atacar la informalidad que se da en los contribuyentes, cuando realizan ventas de

13
 productos o cuando prestan servicios sujetos al sistema, estos de antemano ya deben
contar con su cuenta corriente en el Banco de la Nación, esta entidad exige que el
proveedor cuente con un número de RUC, buscando de esta forma ampliar la base
tributaria, y por ende, incrementar los tributos y su recaudación.

Alfaro y Mostacero (2016) en su tesis desarrollada “Al sistema de detracciones y su

incidencia en la liquidez de la empresa RC construcciones y servicios S.A.C. distrito de
Trujillo, año 2015”.
Con respecto a las detracciones, destaca que la finalidad del sistema de detracciones
es la generación de fondos para el pago de deudas tributarias, es decir los tributos,
multas, así como también las aportaciones a ESSALUD y Supe intereses, así mismo
costas y gastos, en su investigación hace mención sobre el Código Tributario y su
artículo N° 115. “Estos ingresos se dirigen al tesoro público, y son recaudados a través
de la cuenta de detracciones. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten,
cumplido el plazo señalado por la norma, serán considerados de libre disponibilidad
para el titular, según el D.L N° 940, año 2003.

Según Acuña (2016), en su tesis titulada “El sistema de detracciones del IGV y su
incidencia en la liquidez de las empresas constructoras del Perú: CASO KVC
CONTRATISTAS SAC. TRUJILLO, 2016” cuyo objetivo general fue Determinar y
Describir la Incidencia del Sistema de Detracciones del IGV en la liquidez de las
empresas constructoras del Perú y de la empresa KVC Contratistas SAC. Trujillo, 2016.
Se encontró los siguientes resultados:
Las empresas constructoras enfrentan un grave problema de liquidez, debido que al no
recibir el monto planeado por la venta de servicios que prestan tienen menores
posibilidades de reinvertir su capital de trabajo, así mismo se ven obligados a recurrir
hacer préstamos o sobregiros bancarios en las distintas entidades financieras de tal
forma puedan cumplir con sus obligaciones, lo cual agravan su situación ya que pagan
por adelantado la detracción y cobran el importe de la operación incluido el impuesto
a los 30 o 60 días.
Según Saldaña (2013), en su investigación denominada “el Sistema de Detracciones
del IGV y la utilización del Crédito Fiscal de los Principales Contribuyentes del Sector
Construcción del Distrito de Cajamarca. Período 2012" concluye con los siguientes
términos:

14
 La autora en su opinión manifiesta que se debe propiciar reformas tributarias donde se
de una equidad en la redistribución de los ingresos y las contribuciones, así mismo
opina que las detracciones no debe ser un acto administrativo de imposición en
relación con el crédito fiscal, ya que el depósito de la detracción no se trata de una
obligación tributaria, pues esta nace de modo indubitable con la realización del
supuesto hecho tributario, por lo tanto nos encontramos frente a una obligación de
carácter formal y no sustancial.
También recomienda que, con el fin de cumplir con el principio de legalidad
constitucional, se debe generar una ley marco la cual debe estar respaldada en estudios
que analicen la cadena productiva, las operaciones con mayor valor agregado y los
sectores más sensibles de la economía peruana; de esta manera no obstruya su
crecimiento económico con la creación de multas algunas innecesarias que solo quitan
liquidez a las empresas.
Castro Távara Paúl (2013) A lo referencial en la tesis realizada en la ciudad de Lima
cuya investigación es titulada: “el sistema de detracciones del IGV y su impacto en la
liquidez de la empresa de transportes de carga pesada factoría comercial y transportes
S.A.C. de Trujillo” que presenta en su trabajo de investigación para obtener el título
profesional de contador público, concluye que actualmente todos los peruanos nos
encontramos inmersos en un Sistema de tributos que cuenta con una amplia
normatividad tributaria, la cual lejos de colaborar a una aplicación justa y clara de las
normas ,buscan estrictamente en el aspecto recaudador un exceso de formalidades
extremadamente difíciles de cumplir.
También menciona que el sistema de detracciones se crea con el objetivo de asegurar
el destino final de una parte de los montos que conciernen al pago de una operación la
cual tenga como destino exclusivo el pago de tributos ante el fisco, asegurando de esta
manera la recaudación del contribuyente.

Soriano (2016) en su investigación “Tesis para optar el grado de magister en

contabilidad con mención en tributación” en esta investigación la autora trata de dar su punto
de vista sobre detracciones, en los diferentes niveles como social, económico, jurídico,
científico, etc.
Manifiesta que, los pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas contribuyen
al rol del estado, que tiene que cumplir con la población como son vivienda, salud,
educación entre otros, ayudando de esta manera a erradicar la evasión tributaria; así

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mismo señala que la planificación de prever una empresa las posibles contingencias
financieras a causa de las recaudaciones anticipadas para evitar su falta de liquidez, de
la misma forma amplía su investigación jurídicamente, que para los legisladores cada
empresa debe contar con un planeamiento riguroso para no verse afectados con las
futuras leyes en materia de recaudación fiscal.
Huanca, (2015) En su investigación Titulada: “Análisis del sistema de detracciones de
las empresas del sector construcción y su incidencia en la situación financiera de la
empresa constructora AVANTI GROUP S.A.C. en el periodo 2014” llega a las
siguientes conclusiones:
Los sistemas que se hacen en forma anticipada del IGV (detracciones) y que se dan
para el cumplimiento de las obligaciones de carácter sustancial y formal, se dice que
su aplicación ha alcanzado algunos niveles de complejidad, formulismos, reparos, y
contingencias administrativas tributarias ya que día a día se dan nuevas modificatorias
tanto en el campo legal como tributario, que en vez de mejorarlos son cada vez más
abstractos.
También señala que el Sistema de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
SPOT, o también llamado Sistema de Detracciones, en la actualidad es el primer
sistema de control que tiene las mayores tasas de porcentaje que otras tasas y que se
hace con la finalidad de garantizar por adelantado las deudas generadas por los
contribuyentes de la tercera categoría (IGV) en los sectores que presentan alto
porcentaje de informalidad, Del mismo modo este sistema es un mecanismo creado
por SUNAT, cuyo fin es asegurar una parte de los montos que conciernen al pago de
una operación que tenga como destino exclusivamente el pago de tributos ante el fisco,
de esta manera se asegura la recaudación tributaria.

Real Academia Española (como se citó en Flores, 2016, p.15). En su investigación

titulada “Las cobranzas coactivas tributarias y su incidencia en la gestión financiera de
las MYPES del distrito de Lima, caso: Constructora& Asociados, años 2011-2012.
Afirma que, según el diccionario de la Real Academia Española (2015), consorcio es
una asociación económica en la que dos o más empresas buscan desarrollar una
actividad conjunta mediante la creación de una nueva sociedad, manteniendo cada una
su independencia y autonomía, generalmente se presenta cuando un mercado con
barreras de entrada dos o más empresas deciden formar una única entidad con el fin
de elevar su poder monopolista. También se nombra al acuerdo por el cual los

16
 accionistas de empresas independientes acceden a entregar el control de sus acciones
a cambio de certificados de consorcio que les dan derecho de participar en las
ganancias comunes de dicho consorcio.
Al convivir en una misma construcción, las personas deben tomar decisiones
consensuadas sobre las problemáticas que se presente en el consorcio.
En el trabajo de investigación elaborado en la ciudad de Trujillo, se ha tenido en cuenta
porque es un trabajo con el cual, el presente trabajo tiene una afinidad cercana con los autores
que realizaron esta tesis titulada:
“Las causas que motivan la evasión tributaria en la empresa constructora los cipreses
S.A.C: en la ciudad de Trujillo en el periodo 2012”. Estos autores en su investigación
hacen su respectivo análisis sobre el crecimiento del Perú en la última década del siglo
XX, es decir un sostenido crecimiento de la industria de la construcción, impulsado,
sobre todo, por el aumento de los ingresos económicos de los hogares, las mayores
inversiones públicas y privadas, ambas consecuencias directas del crecimiento
económico y asimismo, por la mejora de las condiciones de financiamiento para la
adquisición de viviendas públicas.
En los años, de 1990 el Perú tuvo una economía cerrada al mundo donde el principal
inversionista de infraestructura, capacidad productiva y vivienda, era el estado. La
industria de la construcción era pequeña, endeble, con limitada tecnología y los
contratistas dependían totalmente de su relación con el estado. Lo más relevante en
esta relación era asegurar una fórmula de reajuste de precios que protegiera a la
industria contra su principal amenaza: la inflación, dicha fórmula de relación no fue
efectiva y erosionaron el capital de las empresas contratistas, desde ese entonces el
Perú decide abrirse al mundo y competir, algunas empresas peruanas no lograron
adaptarse a los cambios y desaparecieron, en cambio otras innovaron y fueron
creciendo, emergieron nuevos contratistas, sobretodo inversionistas globales que
establecieron altos estándares de protección a la vida de los trabajadores. El cambio y
proceso de adaptación duró mucho tiempo, hasta el año 2003 que el Perú estar bien
posicionalmente en la economía peruana, y en forma especial de la industria de la
construcción. (Castro y Quiroz, 2013).

Cerdán (2015) en su tesis cuyo título es “Análisis del sistema de detracciones y su

incidencia en el valor referencial como mecanismo para combatir la informalidad en el

17
 sector transporte de carga por carretera - Lambayeque – 2013” llegó a las siguientes
conclusiones
Que existe causas que generan la informalidad y una de ellas es que la gran variedad
de requisitos que pide la administración tributaria para formalizar sus operaciones y
cumplir con el pago de impuestos, así mismo menciona que la incidencia del valor
referencial del Sistema de detracciones no es tan efectiva, debido a que la mayoría de
veces estas son mayores a lo que recibe el proveedor como pago por su servicio
prestado y en base a la cual se realiza la detracción ,la cual merma la liquidez y la
estabilidad para el cumplimiento de sus obligaciones diarias, su investigación la
concluye expresando que el sistema de Detracciones es un gran mecanismo para
combatir la informalidad de acuerdo a su objeto de estudio.
Según Sánchez (2014), en su trabajo de investigación que lleva como título
“Impacto fiscal tributario y sus efectos en la rentabilidad y liquidez para la empresa
constructora ABC, Lambayeque 2013 llega a las siguientes conclusiones:
El sector construcción ha crecido en forma significativa, pero no existe reducción a la
informalidad, al contrario los niveles de la informalidad son alarmantes, según sus
estudios opina que las últimas estadísticas nuestro país se ubica con una de las tasas
más altas del mundo, esto es preocupante ya que refleja una ineficiente distribución de
recursos, y una ineficiente utilización de los servicios del estado ,por consiguiente pone
en riesgo el crecimiento del país, es notable que la informalidad surge por la
combinación de un marco normativo y los malos servicios públicos que en nada
beneficia a los contribuyentes ya sean personas naturales o jurídicas que se trasladen
al lado formal. Así mismo la autora revela que la empresa la cual ha sido objeto de
estudio ha tenido que pagar gran cantidad de impuestos y también por otro lado el pago
a l Sindicato de Construcción Civil, gasto que no cuenta con un sustento tributario para
poder ser deducible durante el periodo, afectando rotundamente la liquidez de la
empresa. Particular en que han acostumbrado su relación con la sociedad y con el
estado.

1.3. Teorías relacionadas al tema

Para continuar con el desarrollo de esta investigación: “el sistema de detracciones del IGV
aplicado al consorcio coronel y su influencia en su liquidez, Chiclayo 2017” se ha
considerado como punto de partida:

18
Concepto de Ley.
Negrón (2015) Nos dice que viene hacer la “Regla y norma constante e invariable de
las cosas. Precepto dictado por la suprema autoridad, en que se manda o se prohíbe una cosa.
Norma establecida para llevar a efecto una actividad o evento particular” (p.75).
Concluyendo con opinión o doctrina…
Constitución Política (1993), En el Capítulo IV del Régimen Tributario y presupuestal,
según el Principio de Legalidad del “Artículo 74.- Los tributos se crean, modifican o
derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo
en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden
crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto
de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter
confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener
normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual
rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. No surten
efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente
artículo."
Potestad Tributaria
Rivera (1999) En su opinión manifiesta que la potestad tributaria es una atribución
que el estado impone y cobra los tributos a los contribuyentes para el cumplimiento de
sus fines propios, así mismo señala que la potestad tributaria en una sociedad
democrática está justificada por el ámbito de diversas competencias que la sociedad le
confiere al estado a través de la Constitución Política.
Principios Tributarios
Landa (2005) en su libro titulado “Los principios Tributarios en la Constitución de
1993 Una perspectiva Constitucional” Señala que toda Constitución se estipula dos
tipos de normas de principio y normas de regla, las normas de principio se refiere que
se da una orden que sea realizado en la mayor medida posible dentro de las
posibilidades jurídicas y reales y vigentes, es decir son mandatos de optimización, en
cambio las normas de regla son aquellas que pueden cumplirse o no, estas contienen
determinaciones en el ámbito de lo fáctica y jurídicamente posible. El autor afirma que
“Toda norma es o bien una regla o un principio”

19
 Señalada esta precisión, cabe destacar que el artículo 74 de la Constitución Política del
Perú ha recogido, enunciativamente principios los cuales tienen relación directa con la
potestad tributaria del estado, tomando como directrices los cuales proveen criterios
para el ejercicio discrecional de la potestad tributaria del estado.
Con respecto al primer párrafo del artículo 74 de la Constitución Política del Perú
señala que “ los tributos se crean, modifican o derogan o también se constituye una
exoneración, exclusivamente por ley o también por decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas los cuales se regulan mediante
decreto supremo, en el mismo artículo la Norma Fundamental dispone que los
gobiernos locales pueden crear modificar y suprimir contribuciones y tasas o exonerar
de estas, siempre y cuando estén dentro de su jurisdicción y con límites que la ley
señala”.
Cabe destacar que la potestad tributaria del estado se debe ejercer en función a los
principios constitucionales a que refieren tal potestad, al mismo tiempo que estos
principios constituyen una garantía para los contribuyentes, de modo que el Estado no
puede ejercer su potestad tributaria absolutamente discrecional ni tampoco
arbitrariamente. A continuación, exponemos los siguientes principios:
a. Principio de Reserva de Ley: Implica una determinación constitucional que impone
la regulación solo por Ley, de ciertas materias.
Así mismo este principio de reserva el poder ejecutivo no puede entrar, mediante sus
disposiciones generales en lo materialmente reservado por la Constitución al
Legislativo, también se puede afirmar que este principio implica una determinación
constitucional que impone exigencia reguladora en ciertas materias.
En resumen, el Principio de Reserva de Ley significa que el ámbito de la creación,
modificación, derogación o exoneración y otros tributos queda reservado para ser
ejercida a través de una ley.
b. Principio de legalidad: Se entiende como la subordinación de todos los poderes
públicos a leyes generales y abstractas que disciplinan su forma de ejercicio y cuya
observancia se encuentra sometida a un control de legitimidad por jueces
independientes.
Cabe destacar que, en materia tributaria, este principio supone que el ejercicio de la
potestad tributaria ya sea por parte del poder ejecutivo o legislativo debe estar
sometido a la Constitución Política del Perú y no solo a las leyes.

20
 También, se dice que, en la jurisprudencia del Tribunal Constitucional, el mencionado
principio, en lo que concierne a materia tributaria se traduce en el aforismo nullum
tributum sine lege, lo que significa decir la imposibilidad de requerir el pago de un
tributo si una ley o norma de rango equivalente no lo tiene regulado.
En efecto, se dice que el principio de legalidad, por un lado, cumple una función de
garantía individual, fijando un límite a las posibles intromisiones arbitrarias del Estado
entre los espacios de libertad de los ciudadanos, aunque en otro sentido, cumple
también una función plural ya que se garantiza la democracia en los procesos de
imposición y carga tributaria. Ya que su establecimiento corresponde a un órgano
plural, es decir donde se hallan representados todos los sectores de la sociedad.
Finalmente, ha precisado el supremo interprete de la Constitución que este principio
todos los elementos que configuran un tributo: Los sujetos de la relación tributaria, la
base imponible, el agente de retención y percepción y alícuota, estos deben estar
especificados en la norma legal.
c. Principio de igualdad: Este principio se encuentra previsto en la Constitución de
1993, así mismo este principio surge las aclaraciones que además de ser un derecho
fundamental, se le conoce también como un principio rector de la organización del
estado social y democrático de Derecho y de la actuación de los poderes.
Esencialmente el principio de igualdad en materia tributaria directa debe ser entendido
en el sentido de las situaciones económicas iguales, las cuales deben ser tratadas de la
misma manera y, a la inversa, pero las situaciones económicamente disimiles, estas
pues deben recibir un trato diferenciado. Esto es que el principio de igualdad no
prohíbe cualquier desigualdad sino aquella que viene en discriminatoria por carecer de
razonabilidad y de justificación objetiva.
Así es como lo ha reconocido el Tribunal Constitucional al señalar que el reparto de
los tributos se ejecute de forma tal que se trate igual a los iguales y desigual a los
desiguales, de tal manera que las cargas tributarias directas han de recaer, en principio
donde exista riqueza que pueda ser gravada, lo cual evidencia que se tenga en
consideración la capacidad personal o patrimonial de los contribuyentes.
d. Principio de interdicción de la confiscatoriedad: En este principio también es uno
de los cuales se sujeta la potestad tributaria del estado, pues como ha señalado el
Tribunal constitucional, este principio informa y limita el ejercicio de la potestad
tributaria estatal, así mismo garantiza que la ley tributaria no ofrece irrazonable y
desproporcionalmente la legítima esfera patrimonial de las personas.

21
 Así pues, este principio es un parámetro de observancia obligatoria que la Constitución
del Perú impone a los órganos que ejercen la potestad tributaria en el momento que
fijan la base imponible y la tasa del impuesto.
En tal sentido, el cumplimiento del principio de interdicción de la conficatoriedad
supone la necesidad de que, al momento de crearse o establecerse un tributo, con su
tasa correspondiente, el órgano que tiene la capacidad correspondiente para ejercer
dicha potestad respete exigencias mínimas derivadas de los principios de razonabilidad
y proporcionalidad.
Con respecto, a lo anterior podemos inferir que un tributo será confiscatorio en la
medida que el mismo absorba una parte relevante del capital del contribuyente o
también de la fuente que genera sus ingresos.
Sistema Tributario Nacional
SUNAT (2016) el Sistema Tributario Nacional, En mérito a facultades delegadas, el
Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.
El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional,
ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinóptica, el Sistema
Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera:

22
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Orientación SUNAT (1 999), Sobre el impuesto General a las Ventas, o IGV es un

tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza en el país. O que grava
todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a que el
consumidor final es el que asume en los productos que adquiere, aplicándose una tasa
del 16% en las operaciones gravadas con el IGV. Añadiéndose a esa tasa el 2% del
impuesto de promoción municipal (IPM) sobre el total de las ventas; se resta a este
importe el crédito fiscal que se origina por el IGV consignado en las facturas de todas
las compras realizadas y anotadas en el mismo mes en el libro de compras vinculadas
a las actividades de la empresa.

El sistema de Detracciones
Según, Oficial (2003), a través de este medio “El Peruano” La Administración
Tributaria hace de conocimiento la incorporación del Régimen de Detracciones para
el pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el decreto legislativo
N° 940,Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central o
también denominado “SPOT” el cual modifica al Decreto Legislativo N° 917,a fin de
asegurar la recaudación de impuestos, ampliar la base tributaria y evitar la evasión que

23
se produce en la comercialización de determinados bienes y/o la prestación de
determinados servicios, especialmente del sector de construcción.
Según Decreto Legislativo N° 940 EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA, Por
Cuanto el Congreso de la República mediante la ley 28079, autoriza al poder ejecutivo
para legislar en materia tributaria, modificando y ampliando el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central con el fin ampliar su ámbito de
aplicación y perfeccionar el actual sistema actualizando la normatividad vigente con
el propósito de cubrir vacíos legales y supuestos de evasión y elusión.
DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA EL SISTEMA DE PAGO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL
ESTABLECIDO POR EL DECRETO LEGISLATIVO N° 917.
Según este Decreto: El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central SPOT (Sistema de Detracciones), tiene como finalidad generar fondos para el
pago de las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, anticipos y pagos a
cuenta, los cuales ingreso para el tesoro público, siendo administradas por SUNAT y
también las aportaciones a ESSALUD ya la ONP. Los sujetos obligados a realizar
obligaciones con el SPOT Deben abrir una cuenta corriente en el Banco de la Nación.
Para el ámbito de la aplicación al SPOT se harán en las siguientes operaciones la venta
de bienes muebles o inmuebles de construcción gravados con el IGV, el monto de
depósito será de acuerdo al porcentaje establecido por SUNAT, teniendo en cuenta las
características de los sectores económicos, bienes o servicios involucrados en las
operaciones que se encuentran inmersas al sistema.
Los sujetos obligados a efectuar el depósito, consiste en que el adquiriente
(comprador) en función al tipo de operación debe cumplir con depositar el porcentaje
estipulado por SUNAT de acuerdo a los contratos de bienes y servicios sujetos al
sistema según se indica (en tabla 1,2) la operación en función a una tabla de porcentajes
la cual está contenida en las normas legales, se hace a la cuenta que el proveedor debe
haber aperturado en el Banco de la Nación.
El propósito de este mecanismo es crear un fondo al proveedor (vendedor), de esta
manera este pueda cumplir con el pago de sus obligaciones tributarias.
El momento para efectuar el depósito, este debe efectuarse en su integridad en
cualquier momento que establece la SUNAT, teniendo en cuenta las características de
los sectores económicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al
Sistema; Se puede señalar que el depósito se hace en la fecha en que se emite el

24
comprobante de pago, en el caso de prestación de servicios, con anterioridad a la
prestación de servicio, dentro del plazo señalado por la SUNAT, se puede hacer
también hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor.
Existe un plazo establecido para que el adquiriente realice el depósito, este debe
hacerlo, dentro del quinto día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la
anotación del comprobante de pago en el registro de compras, lo que ocurra primero.
Si este no llegara a hacerlo está en la obligación de hacerlo el proveedor.
Cabe destacar que los montos depositados en las cuentas bancarias con relación al
SPOT son de carácter intangibles y embargables, salvo que existan procedimientos de
cobranza coactiva por deudas tributarias hechas por el titular de la cuenta ,la SUNAT
puede utilizar los montos depositados para el cobro de dichas deudas ,así como el pago
de costas y gastos vinculados a la cobranza, pudiendo inclusive tratar medidas
cautelares previas de acuerdo al Código Tributario, las cuentas pueden ser abiertas a
solicitud del titular de la cuenta o de oficio por el Banco de la Nación en casos que
establezca la SUNAT.
El banco de la Nación comunicará mensualmente a SUNAT la relación de cuentas
bancarias abiertas señalando el nombre, el número de RUC del titular conjuntamente
con el número de cuenta, al mismo tiempo informará los montos depositados en las
cuentas y los nombres de los sujetos obligados a efectuar los depósitos a que se refiere.
El titular debe destinar los montos depositados al pago de sus deudas tributarias en
calidad de contribuyente y de las costas y gastos.
Todas estas normas vienen aplicándose desde el año 2003 las cuales se vienen dando
paulatinamente cuyo fin es garantizar el pago del IGV y del impuesto a la renta, entre
otros tributos.

SUPERINTENDENCIA (2004) Publicado con fecha 2 de febrero del 2004,

modificando al Decreto Legislativo N° 940, mediante el cual se incorpora al ámbito
de aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones tributarias con el Gobierno central;
al transporte Público de pasajeros y también al transporte público de pasajeros y
transporte público o privado de bienes realizados por vía terrestre.

SUPERINTENDENCIA (2004), ley publicada el 15 de agosto del 2004, en la cual

estipula el tratamiento del nuevo SPOT (Decreto Legislativo N° 940). A través de esta
resolución SUNAT designa los bines y servicios a los que resulta de aplicación el

25
referido sistema de pago, así como el porcentaje aplicable a cada uno de ellos, y regula
lo concerniente a los registros, la forma de acreditación, exclusiones y procedimiento
para realizar la detracción y/o el depósito, el mecanismo de aplicación o destino de los
montos ingresados como recaudación, entre otros aspectos.

SUPERINTENDENCIA (2010), Esta resolución fue publicada el 29 de octubre, la cual

modifica a la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT a fin de concluir
a los contratos de construcción en el pago de Obligaciones Tributarias del gobierno
central de Pago (SPOT),la cual es aplicable a aquellos contratos de construcción
respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del
Impuesto General a las Ventas (IGV) a partir del 01.12.2010, aun cuando el contrato
se hubiera elaborado con anterioridad a la presente norma.

SUPERINTENDENCIA (2011), L presente resolución fue publicada el 21 de abril del

año 2011, en la cual se modifica el numeral 3 del anexo 3 de los servicios sujetos al
ámbito de aplicación del sistema de detracciones del IGV de la resolución de
Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.

Cabe destacar que con la referida modificación se sujetan al sistema de detracciones

del Impuesto General a la Ventas, la totalidad de servicios de mantenimiento y
reparación de bienes muebles, sin restringirse a que el referido servicio sea prestado a
determinados bienes como lo hacía la norma anterior (antes de la modificación solo se
aplicaba el sistema SPOT al mantenimiento y bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 8902.10.00 y 8902.20.00,de boyas, flotadores y redes comprendidas en las
subpartidas nacionales 3926.90.10.00y 5608.[Link].00 y de las maquinarias y/o
equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos.

SUPERINTENDENCIA (2012), En esta resolución publicada el 12 de julio del año en

curso la que establece que para efecto de determinar el importe de la operación se debe
recurrir al valor de venta, prestación del servicio, valor de construcción o valor de
venta del bien inmueble establecido por el artículo 14° de la ley del IGV. Aun cuando
la operación no estuviera gravada con dicho impuesto más el IGV correspondiente.
Dado que antes de la presente modificación, el importe de la operación se definía
vagamente como la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente o usuario del

26
servicio, presentándose la duda de si la detracción se aplicaba por el valor del contrato
o del valor expresado en la factura.

A partir del 01 de noviembre del 2012, mediante Resolución de Superintendencia Nº

249-2012/SUNAT se amplía su aplicación a la venta de determinados bienes
exonerados del IGV, que generan renta gravada con el Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría, los cuales se encuentran especificados en los numerales 20 y 21 del Anexo
II de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.

Desde el 01 de febrero del 2013, mediante la publicación de la Resolución de

Superintendencia Nº 022-2013/SUNAT, se modifica la Resolución de
Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT a fin de aplicar el SPOT a la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos, sujetándose la misma al
porcentaje del 4% sobre el valor de venta del inmueble.

Finalmente, el Sistema (SPOT) se ve ampliado en su aplicación con la publicación de

la Resolución de Superintendencia Nº 250-2012/SUNAT efectuada el 31.10.2012, y
vigente a partir del 01 de noviembre del 2012, regulándose de manera separada la
aplicación del SPOT a los espectáculos públicos gravados con el IGV.

Actualmente el Sistema de Detracciones del Impuesto General a las Ventas se aplica

a todos los Sectores Económicos, como es el sector Industrial, Comercial, Pesquero,
Minero, Construcción.

Todos estos sectores realizan operaciones sujetas al Sistema y difieren de acuerdo a su

ubicación en el correspondiente Anexo:

¿Cuál es el monto del Depósito?

¿Quiénes son los Sujetos Obligados a efectuar el Depósito?

Los sujetos obligados a efectuar el depósito son:

- El usuario del servicio

El prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin
haberse acreditado el depósito respectivo, sin perjuicio de la sanción que corresponda

27
al usuario del servicio que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a
efectuarlo.

¿Cuál es el momento para efectuar el Depósito? El depósito se realizará:

- Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5°)
día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de
pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar
el depósito sea el usuario del servicio.

- Dentro del quinto (5°) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el prestador del servicio.

¿Cómo emitir el Comprobante de Pago (Factura o Boleta de Venta)? Los

comprobantes de pago que se emitan por el servicio de transporte de bienes realizado
por vía terrestre sujeto al Sistema, no podrán incluir operaciones distintas a ésta

Adicionalmente, a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT, en los

comprobantes deberá consignarse como información no necesariamente impresa:

 La frase: "Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

Gobierno Central".

Destino de los Montos Depositados

Los depósitos realizados servirán exclusivamente para el pago de las deudas tributarias
que mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable, así
como de las costas y gastos que hubieran.

En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones
de terceros.

Justificación del spot

Villanueva (2014) En su libro titulado, Tratado del IGV Regímenes general y

especiales, en su opinión el autor sobre la justificación del SPOT (Régimen de
detracciones) manifiesta que fue creado en el año 2002 conjuntamente con el régimen

28
 de retenciones y percepciones del IGV denominándolas como “medidas
administrativas”, estas se crearon con la intención de ampliar la base tributaria sin
alterar el régimen jurídico de los tributos vigentes.
Estos mecanismos nuevos de recaudación del IGV rompen con la idea tradicional de
recaudar el impuesto solamente en cabeza del proveedor de bienes y servicios que es
el contribuyente del IGV trasladando dicha responsabilidad al comprador de bienes o
servicios que tradicionalmente se ha sostenido que no forma parte de la relación
jurídica tributaria en el IGV, lo que en definición es un enfoque parcial que no toma
en consideración el fenómeno tributario complejo el cual se genera en el IGV.
Así mismo, señala que en las detracciones, el estado obliga a que el cliente comprador
de viene o servicios deposite un porcentaje de precio de venta pactado en el contrato,
incluyendo el IGV, en una cuenta bancaria abierta a nombre del proveedor de los
bienes y servicios .Los montos depositados en la cuenta bancaria del proveedor,
solamente servirán para pagos de sus tributos y cuya liberación, solo se hará previa
constancia de la Administración Tributaria del que no tiene ningún adeudo pendiente
de pago. Como se puede notar en las detracciones el estado no deposita su confianza
tanto en el cliente como el proveedor, motivo por el cual se salvaguarda la liquidez
necesaria para el pago de los tributos en una cuenta bancaria intangible.
Finalmente, en esta lógica el SPOT es un procedimiento implementado especialmente
para combatir la evasión tributaria en los diferentes sectores de alta informalidad e
incumplimiento tributario, como los prestadores de servicios y también se aplica este
mecanismo a servicios empresariales en forma general. Entre ellos legales, asesorías
empresariales ya que no cuentan generalmente con crédito fiscal, porque su principal
costo es el de las remuneraciones pagadas a sus profesionales que no están grabados
con el IGV.
Características Principales Del Spot
a. Se asegura la recaudación en una cuenta bancaria intangible a nombre del proveedor.
Lo cual permite:
-Formalizar a los proveedores informales que deben abrir una cuenta en el Banco de
la Nación anticipadamente habiéndose inscrito en la SUNAT, y habiendo obtenido su
Numero de Ruc
-Obtener la información sobre los agentes económicos, los importes de transacción y
las fechas exactas.
-Asegurar la recaudación del IGV en empresas de servicios que la mayor parte de sus

29
 costos no están gravados con el IGV

b. se apertura por obligación legal una cta. Corriente en el Banco de La Nación en

que se efectúan las detracciones por mandato legal. Tales depósitos sirven para pagar
el IGV generando en Tales operaciones y cualquier otra deuda tributaria que
constituya ingreso del Tesoro Público, así como las aportaciones a Essalud y a la
ONP, así como las costas y gastos de cobranza coactiva.

Liquidez.
Ortega (2010) define “La liquidez como la capacidad que tiene la empresa para hacer
frente puntualmente las obligaciones de pago contraídas. Una mala liquidación de la
liquidez de la empresa” (p.25). Puede dar con el cierre de esta…
Riesgo de liquidez.
Se considera como la incapacidad para una organización de disponer de fondos
necesarios para poder hacer frente a sus obligaciones tanto en corto plazo como en
mediano o largo plazo esta definición tiende a reflejar la idea que se pueda tratar de un
momento dado, lo que no quiere decir que sea una empresa insolvente, sino que la
empresa en un momento dado “está ilíquida” o corre el riesgo de estarlo ;y sea rentable
y tenga relativamente pocas deudas, a veces se dice: “es un problema de liquidez
temporal, la empresa esta sólida. El problema es que si ello dura demasiado la empresa
puede quebrar.
Cabe destacar que a esta definición se le añade la idea de costo adicional y de pérdidas
,es decir la empresa no se encontrara en la situación de disponer de fondos necesarios,
pero los puede obtener por ejemplo pagando tasas de interés muy elevadas o también
vendiendo activos a precios inferiores a su costo, así pues tendrá sobrecostos o
pérdidas, por ello entonces tendremos el riesgo de liquidez, no necesariamente es
quedarse sin fondos sino perder dinero para evitar encontrarse en tal situación.
Partiendo de estas definiciones, se podrá decir que el riesgo de liquidez se presenta de
dos maneras:
 Por el lado de los activos: al no disponer de activos suficientemente líquidos, es
decir que puedan realizarse o cederse fácilmente a un precio normal en caso de
necesidad; ello no incluye a los activos de largo plazo esenciales para la
organización, que por definición no deberían cederse, salvo casos extremos.

30
  por el lado de los pasivos: Cuando se tiene vencimientos de deudas y otros
compromisos que son excesivamente de corto plazo; y al no poder disponer de
suficientes fuentes de financiamiento estable o tener dificultades de acceso al
financiamiento; esto pone a una empresa constantemente bajo presión de encontrar
fondos para funcionar en el día a día y hacer frente a sus obligaciones.
Análisis de razones
HERZ (2015), EN SU LIBRO Apuntes de Contabilidad Financiera, menciona que los
ratios o razones son números que dan como resultan de relacionar información que
está disponible en los estados financieros. Cabe destacar que una ratio es una razón
entre dos variables.
Los indicadores más comunes evalúan cuatro aspectos: liquidez, gestión
endeudamiento y rentabilidad, en este trabajo de innovamos a evaluar los indicadores
de liquidez. También es la capacidad de la empresa para conseguir dinero líquido y
financiar sus operaciones normales.
Razones de Liquidez
La liquidez de una empresa, esto es la capacidad que tiene una empresa para cumplir
con sus obligaciones financieras a tiempo, también menciona que la liquidez de una
empresa se mide por la capacidad que tiene para cubrir sus deudas a corto plazo. Cabe
destacar que una liquidez baja o también llamada “en bajada” se relaciona con quiebras
y problemas de flujo de efectivo, esta razón nos proporciona un indicador para detectar
ciertos problemas con anticipación.
Razón Corriente
Es la capacidad de la empresa para cumplir con sus deudas de corto [Link] obtiene
de la siguiente manera.

Razon corriente = activo corriente

pasivo corriente

CUANDO LA RAZON CORRIENTE ES MAYOR, es más líquida la empresa. Una

LIQUIDEZ de 2 se considera aceptable, pero depende del giro y tipo de empresa. Si
los flujos de EE. FF son más previsibles, menor es la liquidez corriente aceptable.
Prueba acida
Nicolas (como se citó en incidencias de detracciones ,2015)

31
 Esta es una definición más rigurosa de liquidez. Entre los activos a corto plazo solo lo

más líquidos se encuentran incluidos, dejando de lado los inventarios y los gastos por

anticipados.

Prueba Acida = Efectivos ,Valores Negociables a Corto Plazo,Cuentas por cobrar

Pasivo Corriente

Prueba Acida = activo corriente-inventarios

pasivo corriente

Se recomienda muchas veces una razón rápida de 1 o mayor, pero igual que en el caso
anterior depende del tipo de empresa. Esta razón nos da una mejor medida de liquidez,
pues los inventarios no necesariamente se pueden convertir rápidamente en efectivo.
Capital de Trabajo

El capital de trabajo mide la capacidad de la empresa de cubrir sus pasivos corrientes

con el activo corriente con que cuenta. Es decir, existen una relación de los activos
corriente y los pasivos corrientes, así pues, el capital de trabajo es lo queda después
de pagar las deudas inmediatas.

Capital de Trabajo = activo corriente - pasivo corriente.

Uno de los problemas principales tributarios que tienen los consorcios es que algunas
veces por confiar en sus clientes depositan sus pagos completos sin haber primero
realizado el depósito de detracciones, como está estipulado por ley, los clientes a su
vez no cumplen con el depósito por lo que los dueños del consorcio se ven afectados
en su liquidez ya que ellos son los responsables como lo indica la norma de cumplir
con el “SPOT”.
Los tributos
Articulo 74 según la Constitución Política del Perú
Congreso (1993) “Los tributos se crean, modifican o derogan se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo”
(p.17). Según lo anteriormente explicado, un efecto de la consideración a los
consorcios como personas jurídicas-para efectos del impuesto a la renta-,

32
 tributariamente independientes por sus partes contratantes es que estas no pueden
compensar por pérdidas que se generen en el consorcio en la dimensión de
participación del mismo. Si el consorcio obtiene ganancias este si están sujetas a las
imposiciones del consorcio...
Los Consorcios en la Ley de Sociedades 26687
Artículo 445
De acuerdo a la ley que se decretó con el gobierno de Alberto Fujimori en los años 90.
De esta ley se considera al consorcio como un contrato por el cual dos o más personas
se asocian para participar en forma activa y directa en un determinado negocio o
empresa con el fin de obtener un fin económico, manteniendo cada uno su propia
autonomía.
Corresponde a cada miembro del consorcio realizar las propias actividades del
consorcio que se le encargan y aquellas a las que se ha comprometido. Y al hacerlo,
debe coordinar con los otros miembros del consorcio conforme a los procedimientos
y mecanismos previstos en el contrato.
Los consorcios están amparados por la Constitución Política y la ley de Sociedades
26887.
Según el Libro V en el artículo 445 de esta ley: Contrato de Consorcio es el contrato
por el cual dos o más personas se asocian para participar en forma activa y directa en
un determinado negocio o empresa con el propósito de obtener un beneficio
económico, manteniendo cada una su propia autonomía.
Corresponde a cada uno de los miembros del consorcio realizar las actividades propias
del consorcio que se encargan y aquellas a que se ha comprometido. Al hacerlo, debe
coordinar con los miembros del consorcio conforme a los procedimientos y
mecanismos previstos en el contrato. (Congreso, 1997, p.103)
Según este artículo los consorcios se encuentran respaldados por la Constitución
Política del Perú, Carta magna que rige los senderos de los pobladores peruanos,
además también la Ley de Sociedades 26887.
Artículo 446.
Congreso (1997) Explica que los “Los bienes de los miembros del consorcio afecten
al cumplimiento de la actividad a que se han comprometido, continúan siendo
propiedad de estos. La adquisición conjunta de determinados bienes se regula por las
reglas de la copropiedad” (p.104). Concluyendo que los consorciados tienen algún

33
 bien, como casas, terrenos, dinero en efectivo, todo ello es propiedad que no entra al
contrato del consorcio…
Artículo 447.
Congreso (1997) Menciona que “Cada miembro del consorcio se vincula
individualmente con terceros en el desempeño de la actividad que le corresponde en el
consorcio, adquiriendo derechos y asumiendo responsabilidades y derechos a título
particular” (p.104). Aquí concluye que cuando el consorcio contrate con terceros, el
compromiso será solidario, entre los miembros del consorcio, quedando así pactado…
Artículo 448. Sistemas de participación
“El contrato debe establecer el régimen y los sistemas de participación en los
resultados de consorcios, de no hacerlo, se entenderá que es en partes iguales” (p.105).
Concluyendo que el régimen…
BASE LEGAL
*Según el Texto Único del Código tributario, aprobado por el decreto Supremo Nº135-
99-EF, publicado el19-08-1 999(en adelante TUO del Código Tributario.
*Texto Único Ordenado del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto supremo, Nº
179- 2 004, y normas modificatorias (en adelante TUO Ley de Impuesto a la Renta)
Resolución de Superintendencia Nº 210-2 004/ SUNAT, mediante el cual se aprueban
las disposiciones reglamentarias del Decreto Legislativo Nº943 que aprobó la Ley de
Registro Único de contribuyentes publicada el 19-09-2 004 y normas modificatorias.
- ANALISIS
1. De acuerdo a lo establecido en el artículo 438 la Ley General de Sociedades,
se considera contrato asociativo aquel que crea y regula relaciones de participación e
integración en negocios o empresas determinadas, en interés común de los
intervinientes. El contrato asociativo no genera una persona jurídica, debe constar por
escrito y no está sujeto a inscripción en el registro.
2. Pues bien, el artículo 65 del TUO del Impuesto a la Renta establece que, entre
otros, los consorcios perceptores de rentas de tercera categoría, deberán llevar
contabilidad independiente de la de sus partes contratantes.
Añade la citada norma que, sin embargo, tratándose de contratos en los que por la
modalidad de la operación no fuera posible llevar la contabilidad en forma
independiente, cada parte contratada podrá contabilizar sus operaciones, o de ser el
caso, una de ellas podrá llevar la contabilidad del contrato, debiendo en ambos casos,

34
solicitar autorización a la SUNAT, quien la aprobará o denegara en un plazo no mayor
a 15 días.
Asimismo, se señala que, tratándose de contratos con vencimiento a plazos menores a
tres (3) años, cada parte contratada podrá contabilizar sus operaciones o, de ser el caso,
una de ellas podrá llevar la contabilidad el contrato, debiendo a tal efecto, comunicar
a la SUNAT dentro de los cinco (5) días siguientes a la fecha de celebración del
contrato.
3. La distinción mencionada en el numeral precedente tiene implicancias en el
tratamiento tributario otorgado a los consorcios. Así, se reconoce capacidad tributaria
y, por ende, la calidad de contribuyentes, únicamente a los consorcios que llevan
contabilidad independiente de la de sus partes contratantes.
En efecto, el inciso K del artículo 14 del TUO de la ley del Impuesto a la Renta dispone
que son contribuyentes de dicho impuesto, entre otros, las personas jurídicas,
considerándose como tales-para los efectos del referido tributo-, a los consorcios que
lleven contabilidad independiente la de sus partes contratadas.
Adicionalmente, en el último párrafo del citado artículo 14º señala que, en el caso de
los consorcios que no lleven contabilidad independiente, las rentas serán atribuidas a
las personas naturales o jurídicas que las integran o que sean parte contratante.
Según Effio y Zavala (2012), En la revista Al Día, estas autoras dan a conocer sus
puntos de vista en la revista institucional del Organismo Supervisor de las
Contrataciones por el Estado, señalan, acerca de la evaluación de los consorcios,
mediante el Decreto Supremo N° 138-2015-EF y la aprobación de la directiva N°0 16-
2012/CD tienen por objeto corregir una distorsión-tolerada por la regularización
anterior-que afecta la finalidad última de la conformación de un consorcio, cual es,
pensar que la complementariedad de recursos capacidades y aptitudes que conjetura
ese contrato asociativo tiene como meta la sola obtención de la buena pro y no, como
es notorio , la correcta y cabal realización de las prestaciones a cargo de los
consorciados.
Según Chambergo (2013), las empresas dedicadas a la construcción, su misión la
realizan buscando adecuadas condiciones, también, menciona que el objetivo de las
NIC 11, trata:
Sobre el objetivo de los contratos de construcción, en el cual establece el tratamiento
contable de los ingresos ordinarios y los contratos de construcción.

35
Al mismo tiempo menciona que, esta norma debe ser aplicada para la contabilización
de contratos de construcción en los estados financieros de los consorciados.
En cuanto al contrato de construcción, es un contrato, específicamente negociado para
la producción de un activo o un conjunto de activos que están intrínsecamente
relacionados entre sí estos pueden ser interdependientes en términos de su diseño,
tecnología y su función.
Cabe destacar que los costos ordinarios del contrato deben comprender el importe
inicial del ingreso ordinario, convenidos en el contrato, también estos ingresos se
miden por el valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir. Aquí expresa
que los costos del contrato deben comprender: costos relacionados directamente con
el contrato específico, costos con contratación en general y otros que estén en el pacto
del contrato.
Los Consorcios en el Código Tributario
Los consorcios en la legislación del Impuesto a la Renta en el Perú
A continuación, detallaremos el tratamiento de los consorcios en la legislación del
Impuesto a la Renta, el cual se hace referencia a la legislación peruana.
Artículo 21°.- Capacidad Tributaria las personas naturales o jurídicas, comunidades
de bienes patrimonios, fideicomisos, sociedades conyugales u otros entes colectivos,
aunque estén limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurídica según el
derecho privado o público, siempre que a ley le atribuya la calidad de sujetos de
derechos y obligaciones tributarias.
Así mismo, según las normas señaladas, determinados entes colectivos sin
personalidad jurídica pueden tener capacidad tributaria y estar sometidos al
cumplimiento de las obligaciones, siempre que la ley le atribuya la calidad de sujetos
de derechos y obligaciones tributarias.
Así pues, el inciso K del artículo 14° del TUO de la ley del Impuesto a la Renta señala:
Articulo 14.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones
indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas
jurídicas. También se consideran contribuyentes a las sociedades conyugales que
ejercieran la opción prevista en el artículo 16 de esta ley. (…)
Las sociedades irregulares previstas en el artículo 423 de Ley General de Sociedades
26687; la comunidad de bienes; Joint Ventures, Consorcios y otros contratos de
colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o
partes contratantes.

36
El efecto de esta norma es que el consorcio lleva la contabilidad independiente de la
de sus socios o partes contratantes, es contribuyente del Impuesto a la Renta por lo
tanto se encuentra obligado a inscribirse en el RUC, emitir comprobantes de pago y
cumplir con todas las obligaciones tributarias sustanciales y formales relacionadas con
tal impuesto
Por lo tanto, la manera de llevar la contabilidad determina el tratamiento tributario
otorgado a los consorcios. Se reconoce capacidad tributaria y la calidad de
contribuyente como persona jurídica solo a los consorcios que lleven contabilidad
independiente de la de sus socios o partes contratantes. Entonces, los consorcios que
no lleven contabilidad independiente no constituyen una identidad distinta para efectos
tributarios y son las partes contratantes las que se consideran sujetos pasivos del
impuesto.
Es decir, las partes que celebran un contrato de consorcio no tienen total libertad, para
decidir por voluntad propia si llevan contabilidad independiente de la de sus socios o
partes contratantes y por ende constituir a esta entidad en sujeto pasivo del Impuesto a
la Renta.
Asimismo, debe tenerse en cuenta el segundo párrafo del artículo 65 del Texto Único
ordenado de la ley del Impuesto a la Renta que señala:
Las sociedades irregulares previstas en el artículo 423 de la Ley de Sociedades;
comunidad de bienes; Joint Ventures, consorcios y demás contratos de colaboración
empresarial, perceptores de renta de tercera categoría deberán llevar contabilidad
independiente de la de sus socios o partes contratantes.
Como se ha dicho de las normas señaladas se desprende la preferencia de nuestro
legislador del impuesto a la renta por considerar a los consorcios como personas
jurídicas ya que, por un lado. en el artículo 14°, se les considera personas jurídicas a
las personas que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o personas
contratantes, como se ha dicho en el artículo 65° que indispensable para los consorcios
llevar contabilidad independiente dela de sus socios o partes contratantes.
Las excepciones para este último caso tratándose de contratos en los que por la
modalidad de la operación no fuera posible llevar la contabilidad en forma
independiente en tal caso. El consorcio tiene dos opciones: la primera es que cada parte
contabilice sus operaciones y la segunda que una de ellas lleve la contabilidad del
contrato. En los dos casos se requiere la autorización de Superintendencia Nacional de

37
 Aduanas y de Administración Tributaria, quien aprobará o denegará en un plazo no
mayor a 15 días hábiles aplicando el silencio administrativo positivo.
Estando regulado en el procedimiento 47 del TUPA de la SUNAT aprobado por
resolución de Superintendencia N° 192-2015/SUNAT-Publicada el 17 de julio de
2015.
Adicionalmente señala la norma que tratándose de contratos con vencimiento a plazos
menores a tres años el consorcio tiene también dos opciones: la primera, que cada parte
contratante puede contabilizar sus operaciones y la segunda, que cada una de ellas
puede llevar la contabilidad el contrato. En este caso ya no es necesario solicitar
autorización, sino basta con comunicar a SUNAT, dentro de los cinco días siguientes
a la fecha del contrato.
En calidad de sujeto pasivo del Impuesto a la Renta de los Consorcios se puede resumir
así:
*Regla general es que los consorcios deben llevar contabilidad independiente de la de
sus socios o partes contratantes y por lo tanto son considerados sujetos pasivos del
impuesto.
Tributación de los consorcios sin contabilidad independiente
Características:
A) Es un contrato asociativo de integración.
B) Le permite a las partes participar en un negocio cuya envergadura rebasa la capacidad
operativa individual de cada una de ellas, o, en todo caso el riesgo de cada una está
dispuesta a afrontar de manera individual.
C) No se crea una persona jurídica, por lo que las partes puede actuar directamente en el
negocio (y no a través de órganos) manteniéndose la rapidez y simplicidad en la toma
de decisiones.
D) Las partes pueden seguir participando en el mercado pudiendo realizar otros negocios
por separado o con terceros.
E) La duración puede depender de un plazo o un objeto concreto establecido.
Contabilidad de las operaciones del consorcio:
Con contabilidad independiente: La regla es que el contrato que tengan un plazo de
duración no menor a tres años debe llevar contabilidad independiente, salvo que por
la modalidad de la operación no fuera posible, en cuyo caso deberá solicitarse a la
SUNAT la respectiva autorización para ello. Respecto a las situaciones en que no fuera

38
 posible llevar contabilidad independiente consideramos que el sentido de esta norma
está referido a lo siguiente:
i) Que una norma legal expresamente haya establecido que cada parte contabilizará sus
propias operaciones, como ocurre en el caso de la LEY ORGÁNICA DE
HIDROCARBUROS (Ley N° 26221), la que en su artículo 16 señala en el este caso
la responsabilidad tributaria y contable es individual frente al estado peruano.
ii) Que llevar una contabilidad independiente de las partes sea incompatible con la
naturaleza de la participación en el contrato. Este es el caso de los consorcios en que
las partes participan de los ingresos o productos generados por la actividad común.
Sin contabilidad independiente: tratándose de un contrato convencimiento a plazo
menor a tres años, este podrá prescindir de llevar contabilidad independiente bastando
con comunicárselo a la SUNAT dentro del plazo de cinco días siguientes a la fecha de
su suscripción.
Impuesto a la renta
En el caso de un contrato de colaboración empresarial que no lleva contabilidad
independiente, la renta atribuida a las personas (naturales o jurídicas) que lo integran,
tal como se desprende de una lectura concordada del último párrafo del artículo 14 (en
adelante, LIR) con el artículo 18 del reglamento de la ley del impuesto a la renta (en
adelante RIR). Consiguientemente, existirá total armonía entre lo dispuesto por las
normas societarias y tributarias ya que el establecimiento de las operaciones se
realizará entre terceros y las partes contratantes.
Impuesto general a las ventas
Sobre la base de lo que ya fue adelantado y de una interpretación del numeral 3 del
artículo 9 de la Ley del Impuesto general a las ventas las partes suscriptoras de un
contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente serán las
contribuyentes del impuesto general a las ventas de forma similar a la regulación
aplicable al impuesto a la renta.
Atribución de ingresos, gastos y créditos fiscal.
En los artículos segundo y tercero de la resolución de superintendencia N°022-
98/SUNAT se desprende que los “documentos de atribución” se emiten a fin de que
las partes contratantes sustenten crédito fiscal y gasto o costo, así como atribuir
ingresos a los partícipes.

39
 De acuerdo a lo dispuesto en la resolución de la SUNAT, el operador deberá emitir
mensualmente un documento de atribución por cada partícipe, en el cual consolidará
el total de los ingresos y gastos que le corresponden por el periodo mensual.
Consorcios y Joint Ventures
Echarri, A., Pendas, A., (2002). Concepto de la Joint Venture.
En otras palabras, que una Joint Venture es un proyecto creado por dos o más
empresarios que combinan sus habilidades y recursos para obtener unos objetivos
específicos; un acuerdo entre dos o más empresas que ponen en común capital, activos
u otras fuentes necesarias para llevar a cabo la explotación de un negocio.
1.7. Definición de Términos básicos
 Adquiriente:
Conceptos (2018), Esta palabra proviene etimológicamente del latín “adquierentis”, y
alude a aquella persona que se convierte en dueño o poseedor de una cosa. Es decir
legítimamente adquirir la propiedad de una cosa, comprarla, por lo que concierne en
términos tributarios, podemos decir que es la persona que considera como base el
cálculo de detracciones, el importe total que paga al vendedor, incluyendo al mismo
tiempo los impuestos que se gravan en cada operación.
Al mismo tiempo detrae de tal importe y cumple con efectuar el depósito al Banco de
la Nación en la cuenta corriente que el vendedor ha aperturado para pagar sus
impuestos.
 Banco de Nación
Hirache (2010) ,Es una entidad estatal creada en el año 1966,encargada de recaudar y
conservar los fondos de los proveedores de las detracciones (SPOT),mediante las
cuentas corrientes de los sujetos obligados de acuerdo a las normas tributarias que se
encuentran estipuladas en el Código Tributario y en las normas del SPOT.
 Beneficios comunes
Según Barillas (2016), los consorcios o contratos de colaboración empresarial son
contratos onerosos, en estos contratos existen prestaciones, que una parte debe a la otra
como contraprestación. Lo que aporta cada una de las partes son para el desarrollo de
las actividades que se presentan. Se hace provisión de fondos para hacer el contrato
operativo, pero no va a existir el contrato de ganancias o pérdidas. Si hay algún
beneficio se hará la repartición de acuerdo a las cláusulas del contrato.
 Calendario Tributario

40
 Según Bogotá (2014), Calendario Tributario, según el glosario este término significa
saber el cronograma o listado de fechas establecidas por la autoridad tributaria para
que se dé el total cumplimiento las obligaciones a cargo de los administrados o sea de
los contribuyentes, así como la representación de declaraciones, el pago oportuno de
los impuestos o el suministro de información solicitada por vía general y este es
publicado para conocimiento de la ciudadanía en general y para facilitar el
cumplimiento voluntario de sus obligaciones.
 Consorcio:
Según Picón (2008), La actividad económica en nuestro país ha llegado a niveles
sumamente altos, por lo tanto, es conveniente desarrollar el tratamiento tributario de
un contrato muy utilizado en el sector, construcción, minero e industrial, como es el
caso del consorcio, sobre todo en momentos en que su uso ha sido ampliado de acuerdo
a las normas que sobre la materia han entrado en vigencia en el ejercicio 2008.
Consorcio es el contrato por el cual 2 o más personas se asocian para participar en
forma activa y directa en un determinado negocio o empresa con el propósito de
obtener un beneficio económico, Manteniendo cada una su propia autonomía esto lo
confirma el artículo 445 de la LGS.
 Construcción Civil
Estudios de Mario-Alva dice que construcción civil es la acción y efecto de construir,
al referirnos la palabra construir es decir fabricar, edificar, hacer una nueva planta, una
obra de arquitectura o ingeniería, un monumento o en general cualquier obra pública
(Como se citó en el diccionario de la Real Academia Española, 2012, S.P)
 Cooperación
Gonzales (2011) señala que “La cooperación consiste en el trabajo en común llevado
a cabo por un grupo de personas o entidades mayores hacia un objetivo compartido,
generalmente usando métodos también comunes, en lugar de trabajar en forma
separada en competición” (p.3) concluyendo con un fin común…
 Derecho Tributario
Rafael (1997) Conceptúa que “Es aquella parte del derecho administrativo que expone
los principios y las normas relativas a la imposición y a la recaudación de los tributos
y analiza las consiguientes relaciones entre los entes públicos y los ciudadanos” (p.39)
Concluyendo que derecho tributario es una ramificación…

41
 Finanzas, (S.F) Declaración Tributaria. El MEF a través de distintas revistas, boletines
informa el tema en mención refiere que es la manifestación de hechos comunicados a
la Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley. Reglamento,
Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la
base para la determinación de la obligación tributaria esto está estipulado en el artículo
88 del Código Tributario.
SUNAT, según el Código Tributario, conceptúa a la Obligación Tributaria, es un
derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, se encuentra
establecido por ley, que tiene por objeto la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente
 Detracciones:
Según Campón (2013), La palabra Detracciones proviene del verbo detraer, lo cual
tiene como significado restar, sustraer, apartar o desviares decir consiste en el
descuento a cargo de la persona que realiza la compra de un bien o también del usuario
de un servicio que se encuentra comprendida en el sistema.
El sistema de detracciones constituye un descuento que realiza el comprador o usuario
de un bien o servicio afecto al sistema, se hace a través de un porcentaje (%), el cual
se encuentra fijado por la norma considerando como base el precio del proveedor, para
posteriormente depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre
del proveedor (vendedor) o quien presta el servicio. Y estos fondos depositados a
cuenta del vendedor solo serán utilizados para pagar obligaciones tributarias del
proveedor.
 Impuesto
Pérez y Gardey (2012) sugieren que “El impuesto tiene la particularidad de no basarse
en una contraprestación determinada o directa por parte de quien lo reclama. Su
objetivo es financiar los gastos del acreedor, que generalmente es el estado” (p.1).
Concluyendo según sea la capacidad financiera…
 Marco Normativo
Solar (2009) Explica que “Es un conjunto de normas, criterios, metodologías,
lineamientos y sistemas que establecen la forma en que deben desarrollarse las
acciones para alcanzar los objetivos propuestos” (S.P). Concluyendo que son reglas
para realizar y atender un proceso es decir son más específicas…
 Negocio Conjunto

42
 Según Mamani (2012), el autor manifiesta que negocio conjunto es un acuerdo
contractual en la que dos o más miembros concuerdan y emprenden una actividad
económica en la que persiguen un solo objetivo.
 Persona Jurídica
Aarnio (1986) explica sobre persona jurídica que “Según las llamadas teorías realistas
de la persona jurídica una entidad formada por diversa personas (accionistas,
miembros, herederos, etc.) Constituye una persona colectiva, un sujeto de derecho”
(p.96).Sin embargo un sujeto no es una persona natural…
 Persona Natural
Sifuentes (2010) presenta sobre “la persona natural es aquel ser humano ya nacido y
que es susceptible de derechos y obligaciones” (p.5). Concluye con la denominación
legal que el código, nos otorga…
 Proveedor
Según Asturias (2016), Para el autor la palabra proveedor, lo considera como
cualquier bien material dotado de buen valor para el consumidor o usuario y de utilidad
para satisfacerle una necesidad o proporcionarle un buen uso.
Además, el proveedor debe contar con RUC, y es el titular de la cuenta corriente en el
Banco de la Nación, para depósito de las detracciones.
Cabe destacar que para efectos Tributarios se cuentan con tres mecanismos de
recaudación anticipada de Impuestos General a las Ventas como son: Sistema de
Detracciones, Retenciones y Percepciones, sin embargo en el fallo del Tribunal
Constitucional, en el expediente N° 03769-2010-PA/TC de fecha 17.10.2011 define el
Sistema de Detracciones como un mecanismo de carácter administrativo ( Control
Indirecto) que sirve a la administración Tributaria para contrarrestar la evasión fiscal
en determinados sectores económicos que detectan altos índices de informalidad e
incumplimiento tributario.
Para el Tribunal Constitucional No es un Sistema de Recaudación.
 Régimen General
Practico (2013) expone que “el Régimen General del impuesto a la Renta es aplicable
a cualquier tipo de contribuyente que genere rentas de tercera categoría. En esta tasa a
tributar es el 30% sobre la” (p.4). Conclusión de la renta neta…
 Unión Temporal

43
 Calle y Solórzano (2012) Expone que “Cuando dos o más personas en forma conjunta
presentan una misma propuesta para la adjudicación, celebración y ejecución de un
contrato, respondiendo solidariamente por el cumplimiento total de la propuesta y del
objeto contratado, pero las sanciones por el incumplimiento de las obligaciones
derivadas de la propuesta y del contrato se impondrán de acuerdo con la participación
en la ejecución de cada uno de los miembros” (p.11) concluyendo así la unión
temporal…
 SENCICO
Según Empresarial (2013), es un organismo público, descentralizado del sector
vivienda, construcción y saneamiento cuya finalidad es la formación de los miembros
trabajadores de construcción civil, así mismo la educación superior no universitaria, el
proceso de investigaciones relacionadas con las viviendas con las viviendas así como
las edificaciones y las propuestas de normas técnicas de aplicación nacional.
Ubicando el siguiente texto de lo que realmente significa. “El Comité Nacional de
Administración del Fondo para la Construcción de viviendas y Centros Recreacionales
de los Trabajadores de Construcción civil del Perú, es un organismo de derecho
privado que desde su creación en 1977, viene realizando importantes esfuerzos para
consolidarse como una institución al servicio de los trabajadores e construcción civil”
(Asesor empresarial, S.F, p.3).Estas normas están contempladas por Resolución
Suprema N°155.81/1100 del 20 de octubre de 1981.
 Sistema de Detracciones del IGV
Según SUNAT (2017), El Sistema de Detracciones del IGV, consiste básicamente en
que el adquiriente o comprador del bien o usuario del servicio sujeto al sistema, debe
restar (detraer) un porcentaje (%) del precio de venta, luego depositarlo en una cuenta
especial que el proveedor tiene habilitada en el Banco de la Nación a nombre del
vendedor, proveedor o también llamado prestador de servicio. Este debe utilizar los
fondos solamente para efectuar pagos de sus tributos, los montos depositados en las
cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma tributaria, después
de haber concluido con todos sus pagos de sus tributos, serán considerados de libre
disponibilidad para el titular. También expresa esta entidad que existe detracción sobre
bienes que son trasladados, pero dicho traslado no se origina en una operación de
venta.
 Unión Temporal

44
 Calle y Solórzano (2012) Expone que “Cuando dos o más personas en forma conjunta
presentan una misma propuesta para la adjudicación, celebración y ejecución de un
contrato, respondiendo solidariamente por el cumplimiento total de la propuesta y del
objeto contratado, pero las sanciones por el incumplimiento de las obligaciones
derivadas de la propuesta y del contrato se impondrán de acuerdo con la participación
en la ejecución de cada uno de los miembros” (p.11) concluyendo así la unión
temporal…

1.4. Formulación del Problema.

¿Cuál es la influencia del sistema de detracciones del IGV para el Consorcio Coronel y
su liquidez, Chiclayo 2017.

1.5. Justificación e importancia del estudio

La presente investigación justifica su desarrollo como un apoyo para:

Las uniones temporales, es decir Los consorcios cuya actividad comercial es la

ejecución de consultorías de obras de ingeniería, como es el caso del “Consorcio
Coronel” quienes ,al incorporar el Sistema de Detracciones del Impuesto General a las
Ventas, del Sistema tributario del país, en dicho consorcio se han visto perjudicados
financieramente para que puedan proyectar alternativas de financiamiento e
implementar políticas que les permitan hacer frente a los efectos financieros de la
aplicación del actual sistema.
A la luz de los flujos de caja, el Sistema de Detracciones del IGV ha tenido una gran
significancia en los consorcios, y también en las diferentes empresas en su pérdida de
liquidez, ya que se detrae para hacer los pagos adelantados del Impuesto General a las
Ventas, en vez de generar el destino de este capital a otros gastos que tiene el consorcio
o de reinvertir o potenciar su capital para obtener una mejor liquidez.
En tal sentido la administración tributaria, para que evalúe la aplicación de este
régimen tributario y determinar si es acertada la decisión de tomar esta medida debido
al importante papel que representa las consultorías de ingeniería y estando inmerso en
el sector construcción siendo base de la economía del país, atenta contra el crecimiento

45
 económico, ya que puede disminuir las inversiones, por lo dicho anteriormente ya que
con este sistema de detracciones disminuye la liquidez delos consorcios u otras
empresas.

1.6. Hipótesis:

Sampieri, (2013) define a la hipótesis como aquello que nos indica lo que estamos
buscando o tratando de probar y pueden definirse como explicaciones tentativas del
fenómeno investigado, formuladas a manera de proposiciones. Así mismo el autor
refiere que dentro de la investigación científica, las hipótesis son proposiciones
tentativas acerca de las relaciones de dos o más variables y se apoyan en conocimientos
organizados y sistematizados. En otras palabras asegura el autor que las hipótesis
pueden no ser verdaderas, por tal razón necesitan comprobarse con hechos, también
menciona que el investigador al formularlas no puede asegurarse que vayan a ser
comprobadas.

Ho: las detracciones aplicadas al consorcio coronel influencia negativamente en su liquidez.

1.7. Objetivos

1.7.1. Objetivo general:

Determinar la influencia del Sistema de Detracciones del IGV en el Consorcio Coronel y su

liquidez Chiclayo-2017.

1.7.2. Objetivos específicos.

Demostrar cómo se encuentra la liquidez del Consorcio Coronel Chiclayo 2017 con los
importes detraídos y tributos por pagar cada mes.
Determinar la liquidez en el Consorcio Coronel 2017, comparando antes y después de aplicar
las detracciones.
Evaluar si el personal jerárquico (gerente), personal administrativo y técnico del Consorcio
Coronel, está capacitado en el tema del Sistema de Detracciones.

46
II. MATERIAL Y MÉTODOS

2.1. Tipo y Diseño de investigación.

Tipo de investigación
Hueso y Cascant (2012) Según estos autores opina: acerca de la investigación
cuantitativa manifiestan que se basan en el uso de técnicas estadísticas de acuerdo al
interés de la población que se está estudiando, se utiliza en diferentes ámbitos
abarcando desde estudios de opinión hasta diagnóstico para establecer políticas de
desarrollo. Reposa en el principio de que las partes representan al todo, estudiando
solamente a ciertos sujetos de la población, es decir una muestra, se pretende conocer
la distribución de ciertas variables de interés en una población que pueden ser objetivas
como el nivel de renta, o también subjetivas como opiniones o valoraciones respecto
a algo, para ver las variables o recolectar información se debe utilizar distintas técnicas
es decir en esta investigación tomaremos una muestra de la población.
El tipo de estudio de investigación será cuantitativo porque el nivel de investigación
se orientará mediante cifras numéricas a los aspectos relacionados con la liquidez que
se obtendrá al realizar una adecuada tributación y correlacionar ayudará a esta
investigación que la liquidez dependerá de la tributación.

Diseño de investigación.
La presente investigación se desarrollará utilizando un diseño no experimental descriptivo
documental y de caso:

C o
Dónde:
C = Caso conformado por la empresa “Consorcio Coronel”
O = Observación de las variables: detracciones y liquidez.

Según Alfonso (citado en Morales, 1995) destaca que la investigación documental es la que
se realiza usando única y esencialmente el apoyo de medios impresos como: libros, textos,
tesis, publicaciones en general y cualquier otro tipo de material escrito, así mismo se pueden
incluir medios audiovisuales o electrónicos, en la actualidad el caso de internet.

47
En cuanto al nivel de investigación, está enmarcado dentro de un nivel de carácter No
experimental descriptivo porque se describió las características más importantes
recolectándose la información tal y como están en las fuentes de información documental.

2.2. Población y Muestra.

Población.
Wigolski, J (2010) expone que población, es el conjunto total de individuos, objetos
o medidas que poseen algunas características comunes observables en un lugar y en
un momento determinado. Cuando se vaya llevar a cabo alguna investigación debe
tenerse en cuenta algunas características esenciales al seleccionarse la población bajo
estudio.
En cuanto a la población en la presente investigación fue bibliográfica- documental
y de caso, por lo que solamente se trabajará con los miembros del Consorcio Coronel
que son de 10 personas.

Muestra.
Wigolski, J (2010) asimismo, lo define como un subconjunto fielmente
representativo de la población. Hay diferentes tipos de muestreo. El tipo de muestra
que se seleccione dependerá de la calidad y cual representativo se quiera se quiera
sea el estudio de la población.
En el caso de esta investigación, será con la totalidad de trabajadores que trabajan en
el consorcio del distrito de Chiclayo.
En cuanto a la muestra ya que la investigación es bibliográfica- documental y de caso,
solo se requiere de los miembros del Consorcio Coronel las cuales son 10 personas.

2.3. Variables, Operacionalización

Variables
Regalado, M (1986) en su libro titulado “Investigación Científica” afirma que una variable
constituye cualquier característica, cualidad o propiedad de un fenómeno o hecho que tiende
a variar y que se puede medir o evaluar o propiedad que adquiere distintos valores, Así por
ejemplo La variable X, es un símbolo que puede adoptar cualquier conjunto justificable de

48
valores sean las puntuaciones obtenidas en una prueba de inteligencia o una escala de
actitudes.
*Toda variable de estudio debe tener dos características importantes que son:
- Tener referencia conceptual
- La posibilidad de ser cuantificable

Operacionalización

49
Variable(s) Definición operacional Dimensiones Indicadores Escala de medición

Promedio de Razón
deducción por
Consiste realmente en la
factura
detracción (descuento) que
Aspectos
efectúa el contribuyente(El que
relacionados con el
realiza las compras) un porcentaje
[Link]: El Sistema de Procedimientos SPOT.
del importe a pagar por estas
Detracciones del IGV tributarios Nivel de porcentaje
operaciones, para luego
de la detracción.
depositarlo en el Banco de la
Nación en una cuenta corriente a
Fondos depositados
nombre del prestador de servicio
en la cuenta
corriente del BN.
La liquidez la definimos como la Razón
capacidad que tiene la empresa
[Link]: Influencia en su para hacer frente puntualmente
Liquidez
liquidez del Consorcio las obligaciones contraídas. Una Ratio de liquidez
Coronel mala liquidación de la empresa de
la empresa puede dar con el cierre
de esta.

50
2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad.

Las técnicas que se aplican en la presente investigación son las siguientes:

Técnicas de recolección de datos.
Se empleará la siguiente técnica de recolección de datos:
- La entrevista
Se realizará al representante legal del consorcio y a todos los trabajadores del
consorcio “Coronel”. Además, se hará externamente a algunos consorciados que
tengan experiencias sobre el tema.
- Análisis documental
Se revisará las facturas, comprobantes de pago, declaraciones mensuales,
detracciones y el IGV, para demostrar la influencia de la liquidez.

Instrumentos de recolección de datos.

- La guía de observación:
Este instrumento va a permitir indagar, y recoger la información la cual implica la
planificación con el objetivo de obtener conocimientos descriptivos del Consorcio
Coronel.
- La guía de Entrevista:
En este instrumento, se detallarán las interrogantes que se harán a los consorciados,
al gerente, administrador y personal técnico del consorcio.
- La ficha documental:
Es muy importante este documento ya que servirá para anotar y registrar los datos
obtenidos del consorcio.
- Encuesta:
Consiste en la lectura e interpretación de la información recogida, esta técnica se
utilizó para el avance de la investigación,

Procedimientos para la recolección de datos.

Para la recolección de datos, se llevarán cabo la observación, con ella se obtendrá
brevemente una impresión del consorcio, obteniendo nuestra propia opinión. Se presentará
un documento al representante legal de cada consorcio, mediante el cual se solicitará una
entrevista, para que ordene a quien corresponda acceder a la documentación, así mismo se

51
aplicará una encuesta tanto al gerente como al contador de los diferentes y el personal técnico
de dicho consorcio, pues estas se basarán en la realidad, esperando que la información que
se obtenga sea exacta de cómo se encuentra dicha empresa.

2.5. Procedimiento de análisis de datos.

Se analizará la información obtenida mediante cuadros y gráficos estadísticos,

posteriormente serán analizados e interpretados para obtener las conclusiones del estudio en
marcha.
Se utilizará el programa Excel, que, es una hoja de cálculo y de mucha facilidad en el manejo.

2.6. Aspectos éticos.

Belmont,(1979) El presente trabajo de investigación se toma como referencias a

Belmont, es decir seguir reglas y principios éticos; como los criterios en el que se
justificara esta investigación como son el respeto a las personas como individuos
autónomos con los que se va a interactuar, con el fin de poder avanzar con el trabajo
de investigación y nos den los alcances y los datos que se necesiten para que esta
investigación sea única, y también se trabajará con justicia, tratando con equidad a
todos los humanos que se involucren en este trabajo; con el fin de que en el trabajo
realizado, no haya obstáculos, en la búsqueda de una tributación adecuada de los
consorcios para obtener una buena rentabilidad.

2.7. Criterios de rigor científico.

Bloque (2011) destaca que una investigación depende del rigor con que se realiza el trabajo,
para establecer confianza, también dependerá de una validez externa en la que puede
aplicarse los descubrimientos hacia otros sujetos o contextos

52
III. RESULTADOS

3.1. Tablas y figuras

ASPECTOS GENERALES DEL CONSORCIO CORONEL 2017

Constitución
La empresa se constituyó mediante escritura pública de contrato asociativo bajo la
denominación “CONSORCIO CORONEL” bajo la ley de sociedades 26887 en su artículo
445., que celebran las empresas TREBOL SAC, con ruc 20480021291,con domicilio legal
en la calle Elías Aguirre N° 830 oficina 203, distrito y provincia de Chiclayo, departamento
de Lambayeque, inscrita en la Oficina Registral N° II sede de Chiclayo en la ficha
N°11049194,debidamente representada por su Gerente General Eduardo Armando Sáenz
Falen, identificado con DNI N° 16721126, y Segundo Juan Coronel Pérez con Ruc N°
10166432508,con domicilio legal calle José de la Torre Ugarte N° 125 Urbanización Patazca
2da etapa, Chiclayo Lambayeque; a quienes en adelante se le denominará los intervinientes.
En cuanto a los antecedentes, los intervinientes son entes económicos: cuya actividad
comercial es la ejecución de consultorías de obras de ingeniería, los mismos que se
encuentran inscritos en el Organismo Supervisor de Contrataciones del Estado.
Así mismo la facturación será efectuada directamente por el consorcio como responsable, la
contabilidad será independiente, por lo cual tiene la calidad de contribuyente del impuesto
general a las ventas y del impuesto a la renta, abriendo una cuenta corriente en el Banco de
la Nación para el pago de sus respectivos impuestos.
En lo referente al plazo, el consorcio tiene un plazo de contrato con las entidades del estado,
al terminar las consultorías también terminaría el plazo.
Aspecto Legal.
El “CONSORCIO CORONEL” es una unión temporal, jurídicamente organizado y bajo las
normas vigentes de la Ley de sociedades 26887 y la Ley del OSCE.
Aspecto Tributario.
El “CONSORCIO CORONEL” es una empresa de unión temporal que se encuentra acogida
al Régimen General del Impuesto a la Renta y está bajo las medidas tributarias. (Ver anexos-
las empresas que constituyeron el consorcio).
 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
([Link].821 D.S.N° 055-99-EF)

53
  Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S.N°
179-2004-EF)
 Reglamento de comprobantes de pago (Resolución
Superintendencia N° 007-99/SUNAT)
 Ley del Servicio Nacional de Capacitación para la industria de la
construcción SENCICO
 Resolución de Superintendencia N° 293-2010 SUNAT

Giro económico del “CONSORCIO CORONEL”

Esta empresa en su unión temporal de los intervinientes o entes económicos cuya actividad
es la EJECUCIÖN DE CONSULTORÍAS DE OBRAS DE INGENIERÍA.

Figura 1. Organigrama

RESULTADOS OBTENIDOS EN RELACIÓN AL OBJETIVO ESPECIFICO N°01

Con el propósito de conocer acerca del objetivo específico 01 planteado sobre “Demostrar
cómo se encuentra la liquidez del Consorcio Coronel Chiclayo, 2017 con los importes
detraídos tributos por pagar cada mes” se consideró conveniente elaborar las siguientes
tablas y gráficos sobre las operaciones del consorcio para mostrar la situación del mismo; en
relación a sus ventas, compras, los importes detraídos y los tributos por pagar cada mes con
el sistema de detracciones.

54
Para el objetivo antes mencionado, se han elaborado tablas y gráficos considerando además
las operaciones realizadas durante el periodo Enero – diciembre 2017

Tabla 1. Resumen de ventas – periodo 2017

RESUMEN DE VENTAS – PERIODO 2017

(Expresado en Soles)
MES BASE IGV IMPORTE DETRACCION NETO A
IMPONIBLE TOTAL COBRAR
ENERO 0 0
FEBRERO 0 0
MARZO 0 0
ABRIL 0 0
MAYO 26063.97 4691.51 30755.48 3075.55 27679.94
JUNIO 11713.92 2108.51 13822.43 1382.24 12440.18
JULIO 12090.51 2176.29 14266.80 1426.68 12840.12
AGOSTO 11892.31 2140.62 14032.93 1403.29 12629.63
SETIEMBRE 18809.66 3385.74 22195.40 2219.54 19975.86
OCTUBRE 13497.76 2429.60 15927.36 1592.74 14334.62
NOVIEMBRE 25449.53 4580.92 30030.45 3003.04 27027.40
DICIEMBRE 268152.19 48267.39 316419.58 31641.96 284777.63
TOTAL 387669.85 69780.57 457450.42 45745.04 411705.38
Fuente: Registro de ventas “Consorcio Coronel”.
Elaboración: Propia

55
 RESUMEN DE VENTAS- PERIODO 2017
(Expresado en Soles)
350000

300000

250000

200000

150000

100000

50000

0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

IMPORTE TOTAL DETRACCION

Figura 2. Resumen de ventas-periodo 2017

Fuente: Registro de ventas “Consorcio Coronel”

Elaboración Propia

COMENTARIO:
En la tabla N° 01 y el gráfico N° 01 podemos observar el nivel de las ventas durante
el periodo 2017, que como se puede observar se empieza en el mes de mayo, con
una venta de S/ 30755.55 y una detracción de S/3075.55,como se puede observar
no tienen saldo a favor, también podemos mencionar, que en el caso que los
consorcios abren sus negocios a partir de la unión temporal; y en cualquier mes del
año; así mismo se puede observar que el nivel más alto en ventas es el mes de
diciembre.
Cabe destacar que en las consultorías que realizan los consorcios la detracción se
ha realizado aplicando la tasa del 10%.

Tabla 2. Resumen de compras periodo 2017

RESUMEN DE COMPRAS PERIODO 2017

(Expresado en Soles)
MES BASE IMPONIBLE IGV IMPORTE TOTAL
ENERO 0 0
FEBRERO 0 0

56
 MARZO 0 0
ABRIL 0 0
MAYO 1504.56 270.82 1775.38
JUNIO 651.95 117.35 769.30
JULIO 1864.99 335.70 2200.69
AGOSTO 1910.31 343.86 2254.17
SETIEMBRE 2052.31 369.42 2421.73
OCTUBRE 1317.35 237.12 1554.47
* NOVIEMBRE 40787.40 209.74 40997.14
** DICIEMBRE 214245.05 612.03 214857.08
TOTAL 264333.92 2496.03 266829.95

* INCLUYE S/. 39,800 DE TRABAJO DE ESPECIALISTAS Y TECNICOS

** INCLUYE S/. 210,845 DE TRABAJO DE ESPECIALISTAS Y TECNICOS
Fuente: Registro de compras del “Consorcio Coronel”
Elaboración: Propia

Resumen de compras
250000
Expresado en Soles.

200000

150000

100000

50000

0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Series1 Series2

Figura 3. Resumen de compras

Fuente: Registro de compras del “Consorcio Coronel”

Elaboración Propia

COMENTARIO:
En la tabla N° 2 y el gráfico N° 02 podemos observar el nivel de las compras
durante el periodo 2017; que sus compras fueron muy bajas, desde el mes en inicio
siendo estas mayores en los meses de noviembre y diciembre.

57
 En los meses de noviembre y diciembre se observa que las compras fueron mayores
que las ventas, allí se incluye los pagos a los diferentes profesionales que laboraron
en dicho consorcio, ya que los pagos de los trabajadores se hicieron especialmente
estos meses porque asa se firmaron los contratos con los mismos.

Tabla 3. Comparación del igv ventas y compras

COMPARACION DEL IGV VENTAS Y COMPRAS

MES IGV IGV COMPRAS IGV POR PAGAR
VENTAS
ENERO 0.00 0
FEBRERO 0.00 0
MARZO 0 0
ABRIL 0 0
MAYO 4691.51 270.82 4420.69
JUNIO 2108.51 117.35 1991.15
JULIO 2176.29 335.70 1840.59
AGOSTO 2140.62 343.86 1796.76
SETIEMBRE 3385.74 369.42 3016.32
OCTUBRE 2429.60 237.12 2192.47
NOVIEMBRE 4580.92 209.74 4371.18
DICIEMBRE 48267.39 612.03 47655.36
TOTAL 69780.57 2496.03 67284.54
Fuente: Liquidación de impuestos del “Consorcio Coronel”
Elaboración: Propia

58
 COMPARACIÓN DEL IGV DE VENTAS Y COMPRAS

60000.00

50000.00

40000.00

30000.00

20000.00

10000.00

0.00

VENTAS COMPRAS

Figura 4. Comparación del IGV de ventas y compras

Fuente: Liquidación de impuestos del “Consorcio Coronel

Elaboración: Propia

COMENTARIO:
En la tabla N° 03y gráfico N° 03 podemos observar que en la mayoría de meses;
El consorcio tiene que pagar IGV, dado que el importe del IGV de sus ventas es
superior es superior al IGV de sus compras.
Así mismo se puede señalar que el importe a pagar por el importe del IGV es
cubierto por las detracciones realizadas tal y como se demostrará más adelante en
uno de los gráficos.
Por otro lado, es importante analizar que durante el periodo 2017 el consorcio no
ha realizado la adquisición de equipos como computadoras, equipo de ploteos para
planos planos estación total, niveles teodolitos, impresoras fotocopiadoras, de lo
contrario no estaríamos hablando de un delito fiscal sino de un crédito fiscal,
aumentando de esta manera el saldo en la cuenta de detracciones del consorcio.

59
 Tabla 4. Pago a cuenta de renta periodo 2017

PAGO A CUENTA DE RENTA PERIODO 2017

(Expresado en Soles)
MES BASE IMPONIBLE PAGO A CUENTA
ENERO 0 0
FEBRERO 0 0
MARZO 0 0
ABRIL 0 0
MAYO 26063.97 390.96
JUNIO 11713.92 175.71
JULIO 12090.51 181.36
AGOSTO 11892.31 178.38
SETIEMBRE 18809.66 282.14
OCTUBRE 13497.76 202.47
NOVIEMBRE 25449.53 381.74
DICIEMBRE 268152.19 4022.28
TOTAL 387669.85 5815.05
Fuente: Liquidación de impuestos del Consorcio Coronel
Elaboración propia

PAGO A CUENTA DE RENTA PERIODO 2017

(Expresado en Soles)
4500
4000
3500
3000
2500
2000
1500
1000
500
0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Figura 5. Pago a cuenta de renta periodo 2017

Fuente: Liquidación de impuestos del consorcio Coronel

Elaboración Propia

COMENTARIO:
En la tabla N° 04 y el Gráfico N° 04 se pueden apreciar los importes de pagos a

60
 cuenta del Impuesto Renta pagados por el consorcio, desde el mes de mayo hasta
diciembre, los cuales se calculan utilizando la base imponible de las ventas (valor
venta)
En lo referente al cálculo de los pagos del impuesto a la renta del año 2017
Se aplica la tasa del 1.5%.

Tabla 5. Resumen de tributos pagados periodo 2017

RESUMEN DE TRIBUTOS PAGADOS PERIODO 2017

(Expresado en Soles)
MES IGV RENTA TOTAL
ENERO 0 0 0
FEBRERO 0 0 0
MARZO 0 0 0
ABRIL 0 0 0
MAYO 4420.69 390.96 4811.65
JUNIO 1991.15 175.71 2166.86
JULIO 1840.59 181.36 2021.95
AGOSTO 1796.76 178.38 1975.14
SETIEMBRE 3016.32 282.14 3298.46
OCTUBRE 2192.47 202.47 2394.94
NOVIEMBRE 4371.18 381.74 4752.92
DICIEMBRE 47655.36 4022.88 51678.24
TOTAL 67284.52 5815.64 73100.16
Fuente: Liquidación de tributos pagados del Consorcio Coronel
Elaboración propia

61
 RESUMEN DE TRIBUTOS PAGADOS – PERIODO 2017
(Expresado en Soles)

60000
50000
40000
30000
20000
10000
0

IGV RENTA

Figura 6. Resumen de tributos pagados - periodo 2017

Fuente: Liquidación de tributos del Consorcio Coronel

Elaboración propia

COMENTARIO:
La tabla N°05 y el gráfico N°05 nos muestra el importe total de los tributos pagados
con los fondos de la cuenta de detracciones durante el periodo mayo – diciembre
2017.
Así mismo podemos observar que el mayor porcentaje de detracciones utilizadas es
aplicado en el pago del IGV, es importante aclarar que el saldo en la cuenta de
detracciones va a depender en gran manera del nivel de las compras, esto genera
que el consorcio decidiera adquirir algunos equipos tecnológicos de acuerdo al
rubro de su trabajo, va aumentar su crédito fiscal, en consecuencia este crédito
quedaría estancado para y su liquidez se vería afectada ya que los consorcios una
vez concluido su contrato termina el negocio.

62
 Tabla 6. Detracciones vs tributos pagados

DETRACCIONES VS TRIBUTOS PAGADOS

(Expresado en Soles)
MES TRIBUTOS POR PAGAR DETRACCIONES SALDO
ENERO 0 0 0
FEBRERO 0 0 0
MARZO 0 0 0
ABRIL 0 0 0
MAYO 4811.65 3075.55 -1736.1
JUNIO 2166.86 1382.24 -784.62
JULIO 2021.95 1426.68 -595.27
AGOSTO 1975.14 1403.29 -571.85
SETIEMBRE 3298.46 2219.54 -1078.92
OCTUBRE 2394.94 1592.74 -802.2
NOVIEMBRE 4752.92 3003.04 -1749.88
DICEIMBRE 51678.24 31641.96 -20036.28
TOTAL 73100.16 45745.04 -27355.12
Fuente: Liquidación de tributos del Consorcio Coronel
Elaboración propia.

DETRACCIONES VS TRIBUTOS
(Expresado en Soles)

60000
50000
40000
30000
20000
10000
0

TRIBUTOS DETRACC.

Figura 7. Detracciones VS tributos

Fuente: Liquidación de tributos Consorcio Coronel

Elaboración propia
COMENTARIO:
En la tabla N°06 y gráfico N°06 podemos observar que el importe de las
detracciones desde que inició el consorcio, no son suficientes para cubrir los

63
 tributos generados en cada uno de los meses, durante el periodo 2017, por lo tanto
los tributos faltantes y que salen en negativo tendrían que ser pagados por el
consorcio.
Esta situación genera que la empresa mantenga su cuenta de detracciones con dinero
en efectivo para poder cumplir con su tributación.
Posteriormente en el estado de situación financiera se mostrará el saldo total de
detracciones al 31/12/2017.

RESULTADOS OBTENIDOS EN RELACIÓN AL OBJETIVO ESPECIFICO N°02

Con la finalidad de desarrollar l objetivo específico N° 02 “Determinar la liquidez

del Consorcio Coronel, comparando antes y después de aplicar el sistema de
detracciones”, se aplicó ratios financieras al estado de situación financiera,
demostrando la situación financiera al 31 de diciembre del 2017

Tabla 7. Estado de situación financiera

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

CONSORCIO CORONEL
RUC 20561225673
al 31 de diciembre del 2017
DETALLE IMPORTE S/ %
ACTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 180,525
TOTAL ACTIVO 180,525 100
PASIVO
TRIBUTOS POR PAGAR 57189 32
TOTAL PASIVO 57,189
PATRIMONIO
RESULTADO DEL EJERCICIO 123,336 68
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 180,525 100
Fuente: Estados financieros del consorcio Coronel
Elaboración propia

64
 A. RATIOS DE LIQUIDEZ
 RAZON CORRIENTE

RAZON ACTIVO
CORRIENTE CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE

RATIO DE LIQUIDEZ SIN CON

DETRACCION DETRACCION
RAZON CORRIENTE 180,525 153,170
57,189 57,189
TOTAL 3.16 2.68

INTERPRETACION:
Como se puede observar, según el ratio aplicado, se demuestra que el con la aplicación
del sistema de detracciones, el índice de la razón corriente disminuye de 3,16% a
2.68% pero aún el consorcio dispone con más del 1% por cada sol de deuda al aplicar
el sistema de detracciones, de modo que el consorcio podría pagar todas sus deudas
tranquilamente. Por lo que se concluye que a dicho consorcio las detracciones no
afectan directamente. Y es capaz de cumplir con sus obligaciones a corto plazo.

 PRUEBA DEFENSIVA

PRUEBA EFCTIVO Y EQUIVALENTES DE

DEFENSIVA EFECTIVO
PASIVO CORRIENTE

RATIO DE SIN CON

LIQUIDEZ DETRACCION DETRACCION
PRUEBA DEFENSIVA 180,525 153,170
57,189 57,189
TOTAL 3.16 2.68

INTERPRETACION:
Como se demuestra, el índice de la prueba defensiva, haciendo la comparación de los
datos sobre las detracciones correspondiente a un mismo periodo de tiempo mantiene
una relación económica en la cual se aprecia que en ambos casos con detracción que

65
 es 3.16 % y sin detracción es 2.68% la empresa está en condiciones de asumir sus
deudas de corto plazo; por cuanto dispone en los dos casos con y sin detracciones por
sobre 2.5% por cada sol de deuda, al 31 de diciembre del año 2017 ,de manera que
económicamente el índice de la empresa es muy superior al ideal para afrontar sus
deudas a corto plazo.

 CAPITAL DE TRABAJO:

CAPITAL DE ACTIVO CORRIENTE -

TRABAJO PASIVO CORRIENTE

DETALLE ACTIVO PASIVO CAPITAL DE

CORRIENTE CORRIENTE TRABAJO
SIN 180,525 57,189 123,336
DETRACCION
CON 153,170 57,189 95,981
DETRACCION

INTERPRETACIÓN:
Como se observa, según los resultados, con el ratio aplicado Capital de Trabajo el
Consorcio Coronel merma en su capital pagando las detracciones, Sabiendo que la
razón corriente siempre debe ser superior a 1,y por consecuencia este consorcio cuenta
con más de 2.5% en los dos casos con detracciones y sin detracciones, lo que significa
que sus activos corrientes son mayores a sus pasivos corrientes ,cabe señalar que la
empresa tiene capacidad de que su flujo de caja o efectivo puede encargarse de
mantener o incrementar el capital existente. Además puede cumplir con sus
obligaciones contraídas con terceros. Es decir efectivo que le permitirá operar al
consorcio día a día.

RESULTADOS OBTENIDOS EN RELACIÓN AL OBJETIVO ESPECIFICO N°03

Para consolidar nuestra investigación y lograr con los objetivos propuestos se ha creído
necesario realizar una encuesta al personal de la empresa entre ellos a los consorciados,
el gerente del consorcio, el administrador, el ingeniero de proyectos, el ingeniero
supervisor, el ingeniero ambiental, los técnicos y otros con la finalidad de evaluar si el

66
 personal que labora en el Consorcio Coronel se encuentra capacitado en el tema de
detracciones.
Con la aplicación de esta encuesta, se ha obtenido resultados que se muestran a
continuación, para lo cual se han elaborado tablas y gráficos para dar a conocer las
respuestas a cada pregunta.

1. ¿Considera usted que la aplicación del porcentaje de la detracción por factura a

las empresas está establecida correctamente?

Tabla 8. ¿Considera usted que la aplicación del porcentaje de la detracción por factura a las
empresas está establecida correctamente?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

DE ACUERDO 1 10.00%
POCO DE ACUERDO 5 50.00%
ALGO DE ACUERDO 2 20.00%
EN DESACUERDO 2 20.00%
TOTALMENTE DE 0 0.00%
ACUERDO
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

1.- ¿Considera usted que la aplicación del porcentaje

de la detracción por factura a las empresas está
establecida correctamente?
0%

10%
20%
DE ACUERDO
POCO DE ACUERDO

20% ALGO DE ACUERDO

50% EN DESACUERDO
TOTALMENTE DE ACUERDO

Figura 8. ¿Considera usted que la aplicación del porcentaje de la detracción por factura a las
empresas está establecida correctamente?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

67
 Interpretación
Del total de encuestados, el 50% de consideran que las aplicaciones del
porcentaje de la detracción por factura a las empresas están correctamente
establecidas, a su vez el 20% se encuentran en desacuerdo total.

2. En relación al porcentaje de la detracción por factura: Considere una opción

Tabla 9. Relación al porcentaje de la detracción por factura

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

MUY ALTO 4 40.00%
MUY BAJO 1 10.00%
MEDIO 1 10.00%
ALTO 4 40.00%
BAJO 0 0.00%
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

2.- En relacion al porcentaje de la

detracción por factura: Considere una
opción

0%
MUY ALTO
40% 40%
MUY BAJO
MEDIO
10% 10% ALTO
BAJO

Figura 9. En relación al porcentaje de la detracción por factura: Considere una

opción

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia.

68
 INTERPRETACION:
Del total de encuestados, el 40% consideran que el porcentaje de detracción por
factura es muy alto, a su vez el 10% opinan que es muy bajo.
3. Esta Ud. Enterado de: ¿Cuál es el promedio de ventas de facturas que realiza al
mes?

Tabla 10. Promedio de ventas de facturas que realiza al mes

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SIEMPRE 2 20.00%
CASI 3 30.00%
SIEMPRE
A VECES 3 30.00%
CASI 0 0.00%
NUNCA
NUNCA 2 20.00%
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

3.- Esta ud. Enterado de: ¿Cúal es el promedio

de ventas de facturas que realiza al mes?

20% 20% SIEMPRE

CASI SIEMPRE
0%
A VECES
CASI NUNCA
30% 30%
NUNCA

Figura 10. Esta Ud. Enterado de: ¿Cuál es el promedio de ventas de facturas que realiza al mes?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

69
INTERPRETACION:
Del 100% de encuestados, observamos que sólo el 30% de trabajadores se encuentran
enterados del promedio de ventas de facturas del mes, mientras tanto también observamos
que el 20% nunca están enterados.
4. ¿Está usted de acuerdo con las facturas electrónicas?

Tabla 11. ¿Está usted de acuerdo con las facturas electrónicas?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

DE ACUERDO 2 20.00%
POCO DE ACUERDO 3 30.00%
ALGO DE ACUERDO 3 30.00%
EN DESACUERDO 0 0.00%
TOTALMENTE DE 2 20.00%
ACUERDO
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

4.- ¿Está usted de acuerdo con las

facturas electrónicas?

DE ACUERDO

20% 20% POCO DE ACUERDO

0%
ALGO DE ACUERDO

30% 30% EN DESACUERDO

TOTALMENTE DE
ACUERDO

Figura 11. ¿Está usted de acuerdo con las facturas electrónicas?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
Del 100% de encuestados, el 20% del personal del "Consorcio Coronel" se

70
 encuentran totalmente de acuerdo con las facturas electrónicas, mientras tanto
también observamos que el 30% se encuentran poco de acuerdo.
5. ¿Cuál es el monto promedio mensual que a Ud. le detrae LA SUNAT en sus
facturas?

Tabla 12. ¿Cuál es el porcentaje mensual que a Ud. Le detrae LA SUNAT en sus facturas?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

MENOS DE 10 000 3 30.00%
MAS DE 10 000 0 0.00%
ENTRE 20 000 A 30 0 0.00%
000
DESCONOCE 7 70.00%
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

5.- ¿Cuál es el porcentaje mensual

que a ud. Le detrae LA SUNAT en sus
facturas?

30% MENOS DE 10 000

MAS DE 10 000
0% ENTRE 20 000 A 30 000
70%
DESCONOCE

Figura 12. ¿Cuál es el porcentaje mensual que a Ud. Le detrae SUNAT en sus facturas?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
Del 100% de encuestados, el 30% del personal del "Consorcio Coronel" realizan
un pago menor a 10 000 nuevos soles, mientras tanto también observamos que
el 70% desconocen el monto promedio mensual que detrae en sus facturas.

71
6. Sabe usted ¿Cuál es el significado de SPOT?

Tabla 13. ¿Cuál es el significado de SPOT?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

Sirve para pagos y 0 0.00%
obligaciones locales
Se puede omitir todo 0 0.00%
Sistema de pagos y 10 100.00%
obligaciones
tributarias
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

6.- Sabe usted ¿Cuál es el

significado de SPOT?

0%
Sirve para pagos y
obligaciones locales
Se puede omitir todo

Sistema de pagos y
100% obligaciones tributarias

Figura 13. Sabe usted ¿Cuál es el significado de SPOT?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia.

INTERPRETACION:
El 100% de personal del "Consorcio Coronel” encuestados conocen el
significado de la palabra SPOT.

72
 7. Sabe usted. ¿Cuáles son las empresas que están obligadas a contribuir con el
SPOT?

Tabla 14. ¿Cuáles son las empresas que están obligadas a contribuir con el SPOT?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

SI CONOZCO 3 30.00%
CONOZCO POCO 3 30.00%
NO CONOZCO 4 40.00%

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

7.- Sabe usted. ¿Cuáles son las empresas

que estan obligadas a contribuir con el
SPOT?

30% SI CONOZCO
40%
CONOZCO POCO
NO CONOZCO
30%

Figura 14. Sabe usted. ¿Cuáles son las empresas que estan obligadas a contribuir con el SPOT?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
Del 100% de encuestados, el 30% del personal del "Consorcio Coronel" o
conocen o conocen poco sobre las empresas obligadas a contribuir con el SPOT,
mientras que el 40% desconocen a su totalidad.

73
8. ¿Conoce e identifica el código del tipo del bien/servicio que se consigna en el
formulario para realizar el depósito de detracción?

Tabla 15. ¿Conoce e identifica el código del tipo del bien/servicio que se consigna en el
formulario para realizar el depósito de detracción?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

SIEMPRE 1 10.00%
CASI SIEMPRE 0 0.00%
A VECES 2 20.00%
CASI NUNCA 4 40.00%
NUNCA 3 30.00%
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

8.- ¿Conoce e identifica el código del tipo del

bien/servicio que se consigna en el formulario
para realizar el depósito de detracción?

SIEMPRE
10%
0%
30% CASI SIEMPRE
20%
A VECES
CASI NUNCA
NUNCA
40%

Figura 15. ¿Conoce e identifica el código del tipo del bien/servicio que se consigna en
el formulario para realizar el depósito de detracción?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
Del 100% de encuestados, el 40% del personal del "Consorcio Coronel" casi
nunca conocen y no identifican el código del tipo bien/servicio que se consigna
para realizar el depósito de detracción, mientras que el 40% desconocen a su
totalidad.

74
9. ¿Conoce usted que el SPOT contribuye como una medida de control?

Tabla 16. ¿Conoce usted que el SPOT contribuye como una medida de control?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

SI, de esta manera el 6 0.6
estado asegura los
tributos de los
contribuyentes
NO, porque los 0 0
contribuyentes somos
puntuales
DESCONOZCO 4 0.4

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

9.- ¿Conoce usted que el SPOT

contribuye como una medida de
control?
SI, de esta manera el estado
asegura los tributos de los
contribuyentes
40% NO, porque los
contribuyentes somos
60% puntuales
0% DESCONOZCO

Figura 16. ¿Conoce usted que el SPOT contribuye como una medida de control?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
Del 100% de encuestados, el 60% del personal del "Consorcio Coronel" si conocen
que el SPOT contribuye como una medida de control y opinan que de esta manera el
estado asegura los tributos de los contribuyentes, mientras que el 40% desconocen a
su totalidad.

75
10. ¿Cree usted que el SPOT atenta contra el derecho de la propiedad privada?

Tabla 17. ¿Cree usted que el SPOT atenta contra el derecho de la propiedad privada?
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SIEMPRE 2 20.00%
CASI SIEMPRE 1 10.00%
A VECES 7 70.00%
CASI NUNCA 0 0.00%
NUNCA 0 0.00%
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

10.- ¿Cree usted que el SPOT atenta

contra el derecho de la propiedad
privada?

0% SIEMPRE
20%
CASI SIEMPRE
10% A VECES
CASI NUNCA
70%
NUNCA

Figura 17. ¿Cree usted que el SPOT atenta contra el derecho de la propiedad privada?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia.

INTERPRETACION:
Del 100% de encuestados, el 70% del personal del "Consorcio Coronel" indican que a
veces el SPOT atenta contra el derecho de la propiedad privada, mientras que el 0%
indican que nunca creen que atentan contra el derecho.

76
11. ¿Considera ideal que el SPOT convierta a los contribuyentes en pequeños de
recaudación?

Tabla 18. ¿Considera ideal que el SPOT convierta a los contribuyentes en pequeños de
recaudación?
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
DE ACUERDO 3 30.00%
POCO DE ACUERDO 1 10.00%
ALGO DE ACUERDO 5 50.00%
EN DESACUERDO 0 0.00%
TOTALMENTE DE 1 10.00%
ACUERDO
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

11.- ¿Considera ideal que el SPOT

convierta a los contribuyentes en
pequeños de recaudación?

10% DE ACUERDO
30% POCO DE ACUERDO
0%
ALGO DE ACUERDO
EN DESACUERDO
50% 10%
TOTALMENTE DE ACUERDO

Figura 18. ¿Considera ideal que el SPOT convierta a los contribuyentes en pequeños de recaudación?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
Según la tabla anterior, se indica que las 10 personas encuestadas 5 personas, que
representan el 50%, consideran en ALGO DE ACUERDO ideal que el SPOT convierta
a los contribuyentes en pequeños en recaudación, mientras que 1 persona, siendo el
10% se encuentran totalmente de acuerdo.

77
12. Sabe usted ¿Qué son DETRACCIONES?

Tabla 19. Sabe usted ¿Qué son DETRACCIONES?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

Son documentos de SUNAT 0 0.00%
Porcentaje de pago siempre 7 70.00%
Documento administrativo 3 30.00%
que coadyuva con la
recaudación de tributos
Desconozco 0 0.00%
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

12.- Sabe usted ¿Qué son DETRACCIONES?

Son documentos de SUNAT

0%
Porcentaje de pago siempre
30%

Documento administrativo que

70% coadyuva con la recaudación de
tributos
Desconozco

Figura 19. Sabe usted ¿Qué son DETRACCIONES?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
El 70% del total de personas encuestadas opinan que las detracciones son un porcentaje de
pago, mientras que el 30% opinan que es documento administrativo que coadyuva con la
recaudación de tributos.

78
 13. ¿Usted está de acuerdo con el porcentaje de detracciones impuestas por las
normas tributarias para las empresas?

Tabla 20. ¿Usted está de acuerdo con el porcentaje de detracciones impuestas por las normas
tributarias para las empresas?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

DE ACUERDO 0 0.00%
POCO DE ACUERDO 0 0.00%
ALGO DE ACUERDO 5 50.00%
EN DESACUERDO 5 50.00%
TOTALMENTE DE 0 0.00%
ACUERDO
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

13.- ¿Usted está de acuerdo con el

porcentaje de detracciones impuestas
por las normas tributarias para las
0%
empresas?
0% DE ACUERDO
POCO DE ACUERDO
50% 50%
ALGO DE ACUERDO
EN DESACUERDO
TOTALMENTE DE ACUERDO

Figura 20. ¿Usted está de acuerdo con el porcentaje de detracciones impuestas por las normas tributarias
para las empresas?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia
INTERPRETACION:
Según la tabla presentada existen un 50% de personal que están algo de acuerdo con
el porcentaje de detracciones impuestas por las normas tributarias para las empresas,
mientras que también existe un 50% de que encuentran en desacuerdo total.

79
14. ¿Está usted de acuerdo con el porcentaje de detracciones que realiza usted en un
mes?

Tabla 21. ¿Está usted de acuerdo con el porcentaje de detracciones que realiza usted en un mes?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

DE ACUERDO 5 50.00%
MUY DE ACUERDO 0 0.00%
ALGO DE ACUERDO 3 30.00%
EN DESACUERDO 2 20.00%
TOTALMENTE DE 0 0.00%
ACUERDO
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

14.- ¿Esta usted de acuerdo con el

porcentaje de detracciones que
realiza usted en un mes?

DE ACUERDO
0%
20% MUY DE ACUERDO
ALGO DE ACUERDO
50%
EN DESACUERDO
30%
TOTALMENTE DE ACUERDO
0%

Figura 21. ¿Está usted de acuerdo con el porcentaje de detracciones que realiza usted en un mes?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
Según la tabla presentada existen un 50% de personal que estan algo de acuerdo con
el porcentaje de detracciones que realiza en un mes, mientras que también existe un
20% que se encuentran en desacuerdo total.

80
15. ¿Usted todos los meses realiza el mismo porcentaje de detracciones?

Tabla 22. ¿Usted todos los meses realiza el mismo porcentaje de detracciones?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

SI, todos los meses es el mismo 1 50.00%
porcentaje
NO, todos los meses no es el mismo 1 0.00%
porcentaje
Se hace de acuerdo a las ventas 7 30.00%
Desconozco 1 20.00%
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

15.- ¿Usted todos los meses realiza el

mismo porcentaje de detracciones?

SI, todos los meses es el mismo

porcentaje
10% 10%
NO, todos los meses no es el
10%
mismo porcentaje
Se hace de acuerdo a las ventas

70% Desconozco

Figura 22. ¿Usted todos los meses realiza el mismo porcentaje de detracciones?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia.

INTERPRETACION:
El 70% de encuestados indican que el pago de porcentaje de detracciones se hace de
acuerdo a las ventas, mientras que existen también un 10% que todos indican que todos
los meses realizan el mismo porcentaje, un 10% que no realizan el mismo porcentaje
y un 10% que desconocen su porcentaje.

81
16. Sabe usted ¿Cuál es la utilidad que le da SUNAT al pago de sus detracciones?

Tabla 23. Sabe usted ¿Cuál es la utilidad que le da SUNAT al pago de sus detracciones?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

SIEMPRE 1 30.00%
CASI SIEMPRE 0 20.00%
A VECES 3 0.00%
CASI NUNCA 3 0.00%
NUNCA 3 0.00%
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

16.- Sabe usted ¿Cuál es la utilidad que

le da SUNAT al pago de sus
detracciones?

SIEMPRE
10%
30% CASI SIEMPRE
0%
30% A VECES
CASI NUNCA
30% NUNCA

Figura 23. Sabe usted ¿Cuál es la utilidad que le da SUNAT al pago de sus detracciones?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
El 30% del total de encuestados opinan que nunca o a veces saben cuál es la utilidad
que le da SUNAT al pago de sus detracciones, mientras que sólo el 10% saben siempre
sobre la utilidad de la SUNAT al pago de detracciones.

82
 17. ¿Cómo considera al SPOT cobrado por la SUNAT?

Tabla 24. ¿Cómo considera al SPOT cobrado por la SUNAT?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

MUY BIEN 0 0.00%
BIEN 2 20.00%
REGULAR 5 50.00%
MALO 2 20.00%
MUY MALO 1 10.00%
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

17.- ¿Cómo considera al SPOT cobrado por la

SUNAT?

10%0% MUY BIEN

20%
BIEN
20%
REGULAR
MALO

50% MUY MALO

Figura 24. ¿Cómo considera al SPOT cobrado por la SUNAT?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
Del total de encuestados existe un 50% de personal consideran como regular al SPOT
cobrado por la SUNAT, mientras que solo el 10% consideran como muy malo al SPOT
cobrado por la SUNAT, y a su vez no existe personal que consideren muy bien al
SPOT cobrado por la SUNAT.

83
18. Sabe usted. ¿Para qué se destina el SPOT?

Tabla 25. Sabe usted. ¿Para qué se destina el SPOT?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

En beneficio de los más pobres 0 0.00%
En beneficio de la SUNAT 3 30.00%
Para el desarrollo del país: Salud, 3 30.00%
Educación
Para pagar a los congresistas 0 0.00%
Desconozco 4 40.00%
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

18.- Sabe usted. ¿Para qué se destina el

SPOT?
En beneficio de los más pobres
0%
30% En beneficio de la SUNAT
40%
Para el desarrollo del país: Salud,
Educación
Para pagar a los congresistas
0%
30%
Desconozco

Figura 25. Sabe usted. ¿Para qué se destina el SPOT?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
Según el cuadro presentado, el 40% desconocen para que se destina el SPOT, y el 30%
indican saber que es en beneficio de la SUNAT.

84
 19. ¿Está usted de acuerdo con la creación obligatoria de cuenta corriente en el Banco
de la Nación para detracciones de las empresas?

Tabla 26. ¿Está usted de acuerdo con la creación obligatoria de cuenta corriente en el Banco de
la Nación para detracciones de las empresas?
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
DE ACUERDO 4 40.00%
MUY DE ACUERDO 1 10.00%
ALGO DE ACUERDO 1 10.00%
EN DESACUERDO 4 40.00%
TOTALMENTE DE 0 0.00%
ACUERDO
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

19.- ¿Está usted de acuerdo con la creación

obligatoria de cuenta corriente en el Banco de
la Nación para detracciones de las empresas?
DE ACUERDO
0%
MUY DE ACUERDO
40% 40%
ALGO DE ACUERDO
EN DESACUERDO
10%10%
TOTALMENTE DE ACUERDO

Figura 26. ¿Está usted de acuerdo con la creación obligatoria de cuenta corriente en el Banco de la Nación
para detracciones de las empresas?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
Del 100% de encuestados, muestran que el 40% están de acuerdo con la creación
obligatoria de una cuenta corriente en el BN para detracciones de las empresas, y a su
vez existe también un 40% que se encuentran en desacuerdo.

85
 20. ¿Considera usted que el fondo depositado en la cuenta corriente del Banco de la Nación
disminuye el capital para la inversión o reinversión de estas organizaciones?

Tabla 27. ¿Considera usted que los fondos depositados en la cuenta corriente del Banco de la
Nación disminuye el capital para la inversión o reinversión de estas organizaciones?
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
DE ACUERDO 4 40.00%
MUY DE ACUERDO 0 0.00%
ALGO DE ACUERDO 5 50.00%
EN DESACUERDO 1 10.00%
TOTALMENTE DE 0 0.00%
ACUERDO
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

20.- ¿Considera usted que los fondos depositados en la cuenta

corriente del Banco de la Nación disminuye el capital para la
inversión o reinversión de estas organizaciones?

0%

10%
DE ACUERDO
MUY DE ACUERDO
40%
ALGO DE ACUERDO
EN DESACUERDO
50%
0% TOTALMENTE DE ACUERDO

Figura 27. ¿Considera usted que los fondos depositados en la cuenta corriente del Banco de la Nación
disminuye el capital para la inversión o reinversión de estas organizaciones?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
Existen un 50% de personas que consideran en algo de acuerdo que los fondos
depositados en la cuenta corriente del BN disminuye el capital para la inversión o
reinversión de estas organizaciones, mientras que sólo el 10% se encuentran en total
desacuerdo.

86
21. ¿Con que frecuencia la empresa verifica de manera oportuna los depósitos de las
detracciones?

Tabla 28. ¿Con que frecuencia la empresa verifica de manera oportuna los depósitos de las
detracciones?
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SIEMPRE 3 30.00%
CASI SIEMPRE 1 10.00%
A VECES 5 50.00%
CASI NUNCA 1 10.00%
NUNCA 0 0.00%
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

21.- ¿Con que frecuencia la empresa verifica

de manera oportuna los depósitos de las
detracciones?
0%
10% SIEMPRE
30% CASI SIEMPRE
A VECES

50% 10% CASI NUNCA

NUNCA

Figura 28. ¿Con que frecuencia la empresa verifica de manera oportuna los depósitos de las
detracciones?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia
INTERPRETACION:
El 50% de encuestados indican que su frecuencia en la empresa verifica de manera
oportuna los depósitos de las detracciones es a veces, mientras que el 0% nunca
realizan de manera oportuna sus depósitos.

87
22. ¿La empresa prevé a tiempo el pago al banco para no incurrir en las faltas?

Tabla 29. ¿La empresa preveé a tiempo el pago al banco para no incurrir las faltas?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

SIEMPRE 3 30.00%
CASI SIEMPRE 3 30.00%
A VECES 2 20.00%
CASI NUNCA 2 20.00%
NUNCA 0 0.00%
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

22.- ¿La empresa preveé a tiempo el

pago al banco para no incurrir el faltas?

0% SIEMPRE
20%
30% CASI SIEMPRE
A VECES
20%
CASI NUNCA
30% NUNCA

Figura 29. ¿La empresa prevé a tiempo el pago al banco para no incurrir en faltas?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
El 30% de encuestados indican que siempre su empresa prevé a tiempo el pago al BN
para no incurrir en faltas, mientras que el ningún personal realizan de manera oportuna
sus depósitos.

88
 23. ¿Usted está de acuerdo que los depósitos de detracciones de las empresas solo
sirvan para pagar obligaciones tributarias?

Tabla 30. ¿Usted está de acuerdo que los depósitos de detracciones de las empresas solo sirvan
para pagar obligaciones tributarias?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

DE ACUERDO 3 30.00%
MUY DE ACUERDO 1 10.00%
ALGO DE ACUERDO 4 40.00%
EN DESACUERDO 2 20.00%
TOTALMENTE DE 0 0.00%
ACUERDO
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

23.- ¿Usted esta de acuerdo que los depósitos

de detracciones de las empresas solo sirvan
para pagar obligaciones tributarias?
0%
DE ACUERDO
20%
30% MUY DE ACUERDO
ALGO DE ACUERDO

10% EN DESACUERDO
40%
TOTALMENTE DE ACUERDO

Figura 30. ¿Usted está de acuerdo que los depósitos de detracciones de las empresas solo sirvan para
pagar obligaciones tributarias?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
El 40% del total de encuestados indican que están algo de acuerdo en que los depósitos
de detracciones de las empresas solo sirven para pagar obligaciones tributarias,
mientras que ningún personal están totalmente de acuerdo.

89
 24. ¿Tiene la empresa suficiente liquidez para cumplir con sus obligaciones
tributarias?

Tabla 31. ¿Tiene la empresa suficiente liquidez para cumplir con sus obligaciones tributarias?
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SIEMPRE 0 0.00%
CASI SIEMPRE 1 10.00%
A VECES 8 80.00%
CASI NUNCA 1 10.00%
NUNCA 0 0.00%
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

24.- ¿Tiene la empresa suficiente liquidez para

cumplir con sus obligaciones tributarias?
0%
10% 10%
0% SIEMPRE
CASI SIEMPRE
A VECES
CASI NUNCA
80% NUNCA

Figura 31. ¿Tiene la empresa suficiente liquidez para cumplir con sus obligaciones tributarias?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
Del total de encuestados el 80% de personas indican que a veces tienen en su empresa
suficiente liquidez para cumplir con sus obligaciones tributarias, mientras que ningún
personal nunca tiene su empresa su liquidez para cumplir con sus obligaciones
tributarias.

90
 25. ¿Si usted no cuenta con suficiente liquidez a donde recurre para cumplir con sus
obligaciones corrientes?

Tabla 32. ¿Si usted no cuenta con suficiente liquidez a donde recurre para cumplir con sus
obligaciones corrientes?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

PRESTAMOS AL 0 0.00%
BANCOS
PRESTAMOS A 8 80.00%
TERCEROS CON
INTERESES ALTOS
PRESTAMOS A 2 20.00%
TERCEROS DE
FAMILIARES
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

25.- ¿Si usted no cuenta con suficiente

liquidez a donde recurre para cumplir
con sus obligaciones corrientes?
0% PRESTAMOS AL BANCOS
20%
PRESTAMOS A TERCEROS CON
INTERESES ALTOS
80% PRESTAMOS A TERCEROS DE
FAMILIARES

Figura 32. ¿Si usted no cuenta con suficiente liquidez a donde recurre para cumplir con sus obligaciones
corrientes?
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia
INTERPRETACION:
El 80% indican que realizan préstamos a terceros con intereses altos cuando no cuentan
con suficiente liquidez para cumplir con sus obligaciones, mientras que el restante
realiza préstamos a familiares directos.

91
 26. ¿Usted considera que los pagos de las obligaciones tributarias atentan contra la
liquidez de su empresa?

Tabla 33. ¿Usted considera que el pago de las obligaciones tributarias atentan contra la liquidez
de su empresa?
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SIEMPRE 4 40.00%
CASI SIEMPRE 4 40.00%
A VECES 2 20.00%
CASI NUNCA 0 0.00%
NUNCA 0 0.00%
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

26.- ¿Usted considera que el pago de las

obligaciones tributarias atentan contra la
liquidez de su empresa?

0% SIEMPRE
20%
CASI SIEMPRE
40%
A VECES
CASI NUNCA
40%
NUNCA

Figura 33. ¿Usted considera que el pago de las obligaciones tributarias atentan contra la liquidez de su
empresa?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
El 40% de encuestados indican que los pagos de obligaciones tributarias atentan contra
la liquidez de su empresa siempre, mientras que también no existe personal que nunca
Consideren que su pago atenta contra la liquidez de su empresa

92
 27. ¿Por qué el sistema de detracciones del IGV, influye en la liquidez de la empresa?

Tabla 34. ¿Por qué el sistema de detracciones del IGV, influye en la liquidez de la empresa?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

Porque contribuyen 5 50.00%
con el rol del estado
Porque le resta 5 50.00%
efectivo a la empresa
Desconoce 0 0.00%

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

27.- ¿Por qué el sistema de detracciones del

IGV, influye en la liquidez de la empresa?

0% Porque contribuyen con el rol del

estado

50% 50% Porque le resta efectivo a la

empresa
Desconoce

Figura 34. ¿Por qué el sistema de detracciones del IGV, influye en la liquidez de la empresa?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
Del total de encuestados existe un 50% que opinan que el sistema de detracciones del
IGV influye en la liquidez de su empresa porque contribuyen con el rol del estado, y
el resto opinan que es porque le resta efectivo a la empresa.

93
 28. ¿Usted considera que el sistema de detracciones desfinancia y resta liquidez a las
empresas?

Tabla 35. ¿Usted considera que el sistema de detracciones desfinancia y resta liquidez a las
empresas?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

DE ACUERDO 3 50.00%
MUY DE ACUERDO 6 50.00%
ALGO DE ACUERDO 1 0.00%
EN DESACUERDO 0 0.00%
TOTALMENTE DE 0 0.00%
ACUERDO
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

28.- ¿Usted considera que el sistema de

detracciones desfinancia y resta liquidez a
las empresas?
0%
10%
DE ACUERDO
0% 30%
MUY DE ACUERDO
ALGO DE ACUERDO
EN DESACUERDO
60%
TOTALMENTE DE ACUERDO

Figura 35. ¿Usted considera que el sistema de detracciones desfinancia y resta liquidez a las empresas?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
El 60% consideran muy de acuerdo que el sistema de detracciones desfinancia y resta
liquidez a las empresas, y ningún personal se encuentra en desacuerdo.

94
29. ¿Usted considera que el Sistema Tributario más que ser equitativo, lo han
convertido en un sistema eminentemente que afecta en gran parte a la liquidez de
la empresa?

Tabla 36. ¿Usted considera que el Sistema Tributario mas que ser equitativo, lo han convertido
en un sistema eminentemente que afecta en gran parte a la liquidez de la empresa?
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SIEMPRE 2 20.00%
CASI SIEMPRE 7 70.00%
A VECES 0 0.00%
CASI NUNCA 1 10.00%
NUNCA 0 0.00%
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

29.- ¿Usted considera que el Sistema Tributario mas que ser

equitativo, lo han convertido en un sistema eminentemente
que afecta en gran parte a la liquidez de la empresa?

0%
10%
SIEMPRE
0% 20%
CASI SIEMPRE
A VECES
CASI NUNCA
70% NUNCA

Figura 36. ¿Usted considera que el Sistema Tributario mas que ser equitativo, lo han convertido en un
sistema eminentemente que afecta en gran parte a la liquidez de la empresa?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
El 70% consideran que casi siempre el sistema tributario lo han convertido en un
sistema eminentemente que afecta en gran parte a la liquidez de la empresa, y solo el
10% consideran que casi nunca opinan lo mismo.

95
30. Sabe usted. ¿Qué es una ratio de liquidez?

Tabla 37. Sabe usted. ¿Qué es un ratio de liquidez?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 0 0.00%
NO 2 20.00%
UN POCO 6 60.00%
DESCONOCE 2 20.00%
Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"
Elaboración propia

30.- Sabe usted. ¿Qué es un ratio de

liquidez?

0%
20% 20% SI
NO
UN POCO
DESCONOCE
60%

Figura 37. Sabe usted. ¿Qué es un ratio de liquidez?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
Del total de encuestados el 60% conocen sobre el ratio de liquidez, mientras que el
20% no conoce.

96
31. En su opinión ¿Cree usted que el pago de detracciones por adelantado influye en
su liquidez?

Tabla 38. En su opinión ¿Cree usted que el pago de detracciones por adelantado influye en su
liquidez?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

SIEMPRE 4 40.00%
CASI SIEMPRE 4 40.00%
A VECES 2 20.00%
CASI NUNCA 0 0.00%
NUNCA 0 0.00%

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

31.- En su opinión ¿Cree usted que el

pago de detracciones por adelantado
influye en su liquidez?

0% SIEMPRE
20% CASI SIEMPRE
40%
0% A VECES
CASI NUNCA
40%
NUNCA

Figura 38. En su opinión ¿Cree usted que el pago de detracciones por adelantado influye en su
liquidez?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
El 40% de encuestados o siempre o casi siempre creen que el pago de detracciones por
adelantado influye en su liquidez, y el 0% indican que nunca influye.

97
32. ¿Usted utiliza algún instrumento para medir su liquidez?

Tabla 39. ¿Usted utiliza algún instrumento para medir su liquidez?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

SIEMPRE 4 40.00%
CASI SIEMPRE 4 40.00%
A VECES 2 20.00%
CASI NUNCA 0 0.00%
NUNCA 0 0.00%

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

32.- ¿Usted utiliza algún instrumento

para medir su liquidez?

0%

SIEMPRE
20%
0% CASI SIEMPRE
40%
A VECES
CASI NUNCA
40% NUNCA

Figura 39. ¿Usted utiliza algún instrumento para medir su liquidez?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
El 40% de encuestados o siempre o casi siempre utilizan algún instrumento para medir
su liquidez, y el 0% indican que nunca influye.

98
33. ¿Evalúa usted la liquidez de su empresa?

Tabla 40. ¿Evalúa usted la liquidez de su empresa?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

SIEMPRE 4 20.00%
CASI SIEMPRE 4 0.00%
A VECES 2 0.00%
CASI NUNCA 0 0.00%
NUNCA 0 0.00%

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

33.- ¿Evalúa usted la liquidez de su

empresa?

0% SIEMPRE
20%
CASI SIEMPRE
40%
A VECES
CASI NUNCA
40%
NUNCA

Figura 40. ¿Evalúa usted la liquidez de su empresa?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
El 40% de encuestados o siempre o casi siempre evalúan su liquidez de su empresa, y
el 0% indican que nunca evalúan.

99
34. ¿Evalúa de forma periódica su liquidez?

Tabla 41. ¿Evalúa de forma periódica su liquidez?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

SIEMPRE 2 20.00%
CASI SIEMPRE 2 20.00%
A VECES 1 10.00%
CASI NUNCA 3 30.00%
NUNCA 2 20.00%

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

34.- ¿Evalúa de forma periódica su liquidez?

20% 20% SIEMPRE

CASI SIEMPRE
A VECES
20% CASI NUNCA
30%
NUNCA
10%

Figura 41. ¿Evalúa de forma periódica su liquidez?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:
Solo el 20% de encuestados indican que siempre evalúan de forma periódica su
liquidez, y ninguna persona no evalúan de forma periódica su liquidez

100
35. ¿Reinvierte sus utilidades?

Tabla 42. ¿Reinvierte sus utilidades?

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

SIEMPRE 1 10.00%
CASI SIEMPRE 3 30.00%
A VECES 4 40.00%
CASI NUNCA 1 10.00%
NUNCA 1 10.00%

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

35.- ¿Reinvierte sus utilidades?

10% 10% SIEMPRE

10%
CASI SIEMPRE
30% A VECES
CASI NUNCA
40% NUNCA

Figura 42. ¿Reinvierte sus utilidades?

Fuente: Encuesta a personal jerárquico, administrativo y técnico del "Consorcio Coronel"

Elaboración propia

INTERPRETACION:

El 40% de encuestados el 40% reinvierte sus utilidades, mientras que el 10% siempre.

101
3.2. Discusión de resultados

Del cuadro N° 1 La presente investigación tuvo como propósito determinar; El sistema de

detracciones del IGV aplicado al consorcio Coronel y su influencia en su liquidez Chiclayo,
2017.
Debido que, al aplicar la SUNAT el sistema de detracciones como unidad de medida para
disminuir cierta evasión de impuestos, que se dan en estos últimos años, por otro lado, los
impuestos son un en un factor importante para el crecimiento de nuestra economía, pero los
constantes cambios y la desinformación a los contribuyentes conllevan a perder su liquidez
en las diferentes empresas, SUNAT; manifiesta que los importes detraídos solo pueden ser
utilizados para el pago de tributos, costas y multas, pero esta medida según los resultados de
esta investigación, resulta que es desfavorable.
En los cuadros y ratios financieros, Según las diferentes pruebas de ratios aplicados y al
comparar estos ratios los resultados se demuestra que con la aplicación de detracciones el
índice de razón corriente se modifica en ambos casos, a pesar de que el consorcio por cada
sol de obligaciones dispone de recursos suficientes para hacer frente a sus deudas a corto
plazo para el caso de este consorcio en investigación, aun así le resta liquidez, lo detraído
por SUNAT, consecuentemente esta aplicación perjudica la liquidez del consorcio al
mantener el dinero sin utilizarse y más aún como se ha podido observar la mayoría de meses
se ha tenido que cancelar los tributos en efectivo, ya que sus ventas del consorcio fueron
mayores que sus compras, en tal sentido podemos apreciar la tesis de:
Rodríguez (2012), En la cual se concluye que la incorporación de los contratos de
construcción, así como los de asesoría en ingenierías el sistema de detracciones influye
negativamente en la liquidez de la empresa ELJY en el periodo 2011.
También se consideró necesario aplicar una encuesta al personal que labora en el Consorcio
Coronel con la finalidad de evaluar su conocimiento en relación al sistema de detracciones,
a través del cual se observó que el nivel de conocimiento respecto al tema de detracciones,
Todos los encuestados desde el gerente, personal administrativo y técnico, no todos conocen
por igual sobre detracciones otros desconocen en su totalidad el tema.
Se puede mencionar que, en una entrevista con el Gerente del consorcio, el expresa su
descontento con la incorporación de contratos de asesoría en ingenierías, lo que en la tabla
de datos dado por SUNAT se conoce como otros negocios empresariales el cual su
detracción es el 10%, y el como otros gerentes de diferentes consorcios muestran su total

102
desacuerdo con los porcentajes y también con las sanciones existentes por no realizar el
depósito de detracción.
PROPUESTA:
Por todo lo descrito en la discusión, sobre la administración tributaria, se propone:
Evaluar el planteamiento del actual régimen tributario que fue creado con el Decreto
Legislativo N° 940 y considerar la decisión de aplicar esta medida, es decir si se cree
conveniente seguir aplicando las mismas tasas de detracción a los servicios realizados, o
también cambiarlos por unos que no afecten su liquidez en las diferentes empresas, dado que
de acuerdo al objeto de estudio hecho a este consorcio, según los ratios aplicados, en ambos
casos a la empresa las detracciones no afectó su liquidez tal y como se comprueba con los
objetivos propuestos y resultados obtenidos.

103
IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

De acuerdo al trabajo de investigación en el objetivo N° 01 se demuestra la liquidez de la

empresa del Consorcio Coronel 2017 que con los importes y tributos detraídos desde sus
inicios del consorcio que se dio en el mes de mayo tal y como lo muestra la tabla N° 6 y el
grafico N° 6 que las detracciones no eran suficientes para cubrir los tributos generados como
por ejemplo en dicho mes los tributos por pagar fueron de S/ 4811.65 y las detracciones
solamente se pagó S/ 3075.55 sabiendo que en el presente año era el 10% la tasa, y quedando
como negativo 1736.10. Por lo tanto el consorcio se veía en la obligación de pagar este saldo
en efectivo y así sucedía todos los meses, el motivo era que esta empresa no tenía un crédito
fiscal porque sus ventas eran mayores que sus compras, motivo por el cual todos los meses
hasta el mes de diciembre 2017 se les descontaba las detracciones y mes a mes les quedaba
saldos por pagar en efectivo. Sin embargo dicho consorcio después de haber liquidado esta
unión temporal; queda con liquidez suficiente para hacer frente a sus obligaciones con
terceros a corto plazo.

Así pues, el objetivo N° 02 se determinó la liquidez de dicho consorcio con la comparación

de ratios. Se aplicó los Ratios de Consorcio Coronel, comparando antes y después de aplicar
el sistema de detracciones”, se aplicó ratios financieros como son Ratios de liquidez, Ratios
de Prueba defensiva y Ratios de Capital de trabajo con los cuales se concluyen que el con la
aplicación del sistema de detracciones, el índice de la razón corriente disminuye de 3,16% a
2.68% pero aún el consorcio dispone con más del 1% por cada sol de deuda al aplicar el
sistema de detracciones, de modo que el consorcio podría pagar todas sus deudas
tranquilamente. A dicho consorcio las detracciones no le afectan directamente. Y es capaz
de cumplir con sus obligaciones a corto plazo. Como se observa, según los resultados, con
el ratio aplicado Capital de Trabajo el Consorcio Coronel merma en su capital pagando las
detracciones, Sabiendo que la razón corriente siempre debe ser superior a 1,y por
consecuencia este consorcio cuenta con más de 2.5% en los dos casos con detracciones y
sin detracciones, siendo su monto de capital sin detracción S/ 123,326 y con detracción S/
95,981 lo que significa que sus activos corrientes son mayores a sus pasivos corrientes ,cabe
señalar que la empresa tiene capacidad de que su flujo de caja o efectivo puede encargarse

104
de mantener o incrementar el capital existente. Además puede cumplir con sus obligaciones
contraídas con terceros.

Finalmente, con el objetivo N° 03 sobre la evaluación de los miembros del consorcio se

logró concluir, a través de una encuesta los resultados que arrojaron estas y luego se hizo la
tabulación, elaboración de gráficos e interpretación de cauno de ellos; Los consorciados
están en desacuerdo con los montos de las detracciones que equivale al 20% de la pregunta
del gráfico N° 07, entre los demás trabajadores el % manifiestan que están poco de acuerdo.
Sobre el promedio de ventas de facturas si están enterados o no opinan los consorciados
entre un 40% están enterados y el personal técnico y administrativo están enterados en un
60%. Sobre el porcentaje mensual que detrae en sus facturas en su empresa del 100% de
encuestados el 70% desconocen sobre este monto. Sobre el tema de detracciones el 70% de
la empresa desconocen este tema, mientras que un 30% si saben lo que son detracciones; el
50% de los encuestados no están de acuerdo con el porcentaje de detracciones según la tabla
N° 20. Sobre el destino del SPOT el 40% desconocen para que se destina.
Sobre la Cuenta Corriente creada en el Banco de la Nación. Solamente el 40% está de
acuerdo con la mencionada cuenta; el 50% según la tabla N° 26 el 0% consideran que están
de acuerdo con los fondos depositados, también el 50% verifican sus detracciones mientras
que el 50% nunca lo hacen.

105
Recomendaciones

Efectuar evaluaciones periódicamente en forma mensual y preventiva la cuenta corriente del

Banco de la Nación, para que, al realizar sus declaraciones mensuales de ingresos del
consorcio, no ocurran grandes diferencias, y empezar a trabajar con ello y de acuerdo a las
normas vigentes, de esta manera no sea sancionado el consorcio por dichas detracciones.

El consorcio, aunque demuestra tener liquidez para sus obligaciones, debe estar los
trabajadores como el gerente, el contador y administrador pendiente del buzón electrónico,
ya que allí se puede visualizar en que momento la SUNAT envía notificaciones.

Capacitar al personal del consorcio desde el gerente hasta el personal técnico de acuerdo a
las normas tributarias.

106
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109
ANEXOS

110
 MATRIZ DE CONSISTENCIA -TESIS

TITULO: EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV APLICADO AL CONSORCIO CORONEL Y SU INFLUENCIA EN SU LIQUIDEZ CHICLAYO, 2017.
Línea de Investigación: Tributación
Autora: Purísima Concepción Contreras LLatas
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES TIPO DE POBLACION TECNICAS METODOS DE
INVESTIGACION ANÁLISIS DE
DATOS
¿Cuál es la GENERAL: Determinar la Las VI: Las Descriptiva Consorcio Documental Microsoft Office
influencia del Sistema de detracciones correlacionar Coronel Excel
influencia del detracciones
Detracciones del IGV en el Documental Encuestas
sistema de Consorcio Coronel y su aplicadas al
detracciones liquidez Chiclayo-2017. Consorcio
del IGV para ESPECÍFICOS. Coronel
Demostrar cómo se
el Consorcio influencia MUESTRA INSTRUMENTOS
encuentra la liquidez del
Coronel y su negativamente DISEÑO
Consorcio Coronel Chiclayo
liquidez, 2017 con los importes en su liquidez Entrevistas
Formato de
Chiclayo detraídos y tributos por
encuestas
pagar cada mes
2017?
Determinar la liquidez en el VD: La
liquidez
Consorcio Coronel 2017,
comparando antes y
después de aplicar las
detracciones
Evaluar si el personal
jerárquico (gerente),
personal administrativo y
técnico del Consorcio
Coronel, está capacitado en
el tema del Sistema de
Detracciones

111
 Encuesta
1. ¿Considera usted que la aplicación del porcentaje de la detracción por factura a las empresas
está establecida correctamente?

a) De acuerdo
b) poco de acuerdo
c) Algo de acuerdo
d) En desacuerdo
e) Totalmente de acuerdo
2. ¿En relación al porcentaje de la detracción por factura: Considera una opinión?
a) Es muy alto
b) Es muy bajo
c) Es medio
d) Es alto
e) Muy bajo
3. ¿Está Ud. Enterado de: ¿cuál es el promedio de ventas de facturas que realiza al mes?
a) Siempre
b) Casi siempre
c) A veces
d) Casi nunca
e) Nunca
4. ¿Está usted de acuerdo con las facturas electrónicas?
a) De acuerdo
b) poco de acuerdo
c) Algo de acuerdo
d) En desacuerdo
e) Totalmente de acuerdo
5. ¿Cuál es el monto promedio mensual que a Ud. Le detrae la SUNAT en sus facturas?
a) menos de 10 000
b) más de 10 000
c) entre 20 a 30 000
d) Desconoce
6. ¿Sabe Ud. Cuál es el significado de SPOT?
a) Sirve para pagos y obligaciones locales
b) Se puede omitir todo
c) Sistema de pagos y obligaciones tributarias
7. ¿Sabe cuáles son las empresas que están obligadas a contribuir con EL SPOT?
a) Si conozco
b) Conozco poco
c) No conozco
8. ¿Conoce usted e identifica el código del tipo del bien/servicio que se consigna en el
formulario para realizar el depósito de detracción?
a) Siempre
b) Casi siempre
c) A veces
d) Casi nunca
e) Nunca
9. ¿Conoce Ud. que el SPOT contribuye como una medida de control?
a) Si de esta manera el estado asegura los tributos de los contribuyentes.
b) No, porque los contribuyentes somos puntuales.
112
C) Desconozco
10. ¿Cree usted que el SPOT atenta contra el derecho de la propiedad privada?
a) Siempre
b) Casi siempre
c) A veces
d) Casi nunca
e) Nunca
11. ¿Considera ideal que el SPOT convierta a los contribuyentes en pequeños agentes de
recaudación?
a) De acuerdo
b) poco de acuerdo
c) Algo de acuerdo
d) En desacuerdo
e) Totalmente de acuerdo
12. Sabe Ud. ¿Qué son detracciones?
a) Son documentos de la SUNAT
b) Es un porcentaje que se paga siempre
c) Es un documento administrativo que coadyuva con la recaudación de tributos
d) Desconozco
13. ¿Usted está de acuerdo con el porcentaje de detracciones impuestas por las normas
tributarias para las empresas?
a) De acuerdo
b) Muy de acuerdo
c) Algo de acuerdo
d) En desacuerdo
e) Totalmente de acuerdo
14. ¿Está Usted de acuerdo con el porcentaje de detracciones que realiza usted en un mes?
a) De acuerdo
b) Muy de acuerdo
c) Algo de acuerdo
d) En desacuerdo
e) Totalmente de acuerdo
15. ¿Usted todos los meses realiza el mismo porcentaje de detracciones?
a) Si todos los meses es el mismo porcentaje
b) No, todos los meses no es el mismo porcentaje
c) se hace de acuerdo a las ventas
d) Desconozco
16. ¿sabe Ud. ¿Cuál es la utilidad que le da SUNAT al pago de sus detracciones?
a) Siempre
b) Casi siempre
c) A veces
d) Casi nunca
e) Nunca
17. ¿Cómo considera al SPOT cobrado por la SUNAT?
a) Muy bien
b) Bien
c) Regular
d) Malo
e) Muy malo
18. ¿Sabe Ud. ¿Para qué se destina el SPOT?

113
a) En beneficio de los más pobres
b) En beneficio de la SUNAT
c) Para el desarrollo del país: salud, educación
d) Para pagar a los congresistas
e) Desconozco
19. ¿Está usted de acuerdo con la creación obligatoria de cuenta corriente en el Banco de la
Nación para detracciones de las empresas?
a) De acuerdo
b) Muy de acuerdo
c) Algo de acuerdo
d) En desacuerdo
e) Totalmente de acuerdo
20. ¿Considera Usted que los fondos depositados en la cuenta corriente del Banco de la
Nación disminuye el capital para la inversión o reinversión de estas organizaciones?
a) De acuerdo
b) Muy de acuerdo
c) Algo de acuerdo
d) En desacuerdo
e) Totalmente de acuerdo
21. ¿Con frecuencia la empresa verifica de manera oportuna los depósitos de las
detracciones?
a) Siempre
b) Casi siempre
c) A veces
d) Casi nunca
e) Nunca
22. ¿La empresa prevé a tiempo el pago al banco para no incurrir en faltas?
a) Siempre
b) Casi siempre
c) A veces
d) Casi nunca
e) Nunca
23. ¿Ud. está de acuerdo que los depósitos de detracciones de las empresas solo sirvan para
pagar obligaciones tributarias.
a) De acuerdo
b) Muy de acuerdo
c) Algo de acuerdo
d) En desacuerdo
e) Totalmente de acuerdo
24. ¿Tiene la empresa suficiente liquidez para cumplir con sus obligaciones tributarias?
a) Siempre
b) Casi siempre
c) A veces
d) Casi nunca
e) Nunca
25. ¿Si Ud. no cuenta con suficiente liquidez a donde recurre para cumplir con sus
obligaciones corrientes?
a) Prestamos de bancos
b) Prestamos de terceros con intereses altos
c) prestamos de terceros de familiares o terceros.

114
26. ¿Usted considera que el pago de las obligaciones tributarias atentan contra la liquidez
de su empresa?
b) Casi siempre
c) A veces
d) Casi nunca
e) Nunca
27. ¿Por qué El sistema de Detracciones del IGV, influencia en la liquidez de la empresa?
A) Por que contribuyen con el rol del estado
b) porque le resta efectivo a la empresa
c) Desconoce
28. ¿Usted considera que el Sistema de Detracciones desfinancia y resta liquidez a las
empresas?
a) De acuerdo
b) Muy de acuerdo
c) Algo de acuerdo
d) En desacuerdo
e) Totalmente de acuerdo
29. ¿ Usted considera que el Sistema Tributario más que ser equitativo, lo han convertido
en un sistema eminentemente recaudador que afecta en gran parte la liquidez de la
empresa?
a) Siempre
b) Casi siempre
c) A veces
d) Casi nunca
e) Nunca
30. Sabe Ud. ¿Qué es un ratio de liquidez?
a) Si
b) No
c) Un poco
d) Desconoce
31. ¿En su opinión cree usted que el pago de detracciones por adelantado influye en su
liquidez? a) Siempre
b) Casi siempre
c) A veces
d) Casi nunca
e) Nunca
32. ¿Ud. utiliza algún instrumento para medir su liquidez?
a) Siempre
b) Casi siempre
c) A veces
d) Casi nunca
e) Nunca
33. ¿Evalúa Ud. La liquidez de su empresa?
a) Siempre
b) Casi siempre
c) A veces
d) Casi nunca
e) Nunca
34. ¿Evalúa de forma periódica su liquidez?
a) Siempre

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b) Casi siempre
c) A veces
d) Casi nunca
35. ¿¿Reinvierte sus utilidades?
a) Siempre
b) Casi siempre
c) A veces
d) Casi nunca

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