[Nombre de la Compañía]
ABL Pharma Bolivia
Memorandum de Planificación de Auditoria
Auditoria financiera al 31 de diciembre de 2018
Ltda.
2008 Memo de Planificación
Auditoria al 31 de diciembre de 2008
CONTENIDO
I. Antecedentes de la Sociedad
II. Objetivo del trabajo de auditoría
III. Observaciones de procedimientos analíticos preliminares
IV. Factores de riesgo identificados
V. Asuntos significativos de auditoría, contabilidad e impuestos
VI. Estrategia de auditoría
VII. Cuentas significativas identificadas
VIII. Materialidad de planeación
IX. Cronograma de actividades
X. Trabajo de especialistas
XI. Equipo de trabajo
XII. Conclusión
Anexos – Procedimientos analíticos
I. ANTECEDENTES DE LA SOCIEDAD
[Incluir antecedentes adicionales puede ser lo descrito en la Nota 1 de los estados financieros]
II. OBJETIVO DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
Nuestro trabajo tendrá los siguientes objetivos:
1. Auditoría financiera
Realizaremos una auditoría de los estados financieros de [NOMBRE DE LA COMPAÑIA]. Por el ejercicio
terminado el 31 de diciembre de 2018 preparados de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados en Bolivia, con el propósito de emitir una opinión sobre sí los mencionados
estados financieros, presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la situación financiera y
patrimonial al 31 de diciembre de 2018, los resultados de sus operaciones y su flujo de efectivo por el
ejercicio terminado en esa fecha.
2. Memorándum sobre cuestiones de control interno
Como parte de nuestra auditoría, consideraremos la estructura y sistema de control interno de la
Sociedad, con el propósito de determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestros
procedimientos de auditoría. Tal consideración no será suficiente para permitirnos emitir una opinión
separada respecto de la eficacia de la estructura y sistema de control interno sobre la información
contable.
3. Revisión de la Información Tributaria Complementaria (“ITC”)- (Anexo)
Nuestra participación incluye el análisis de los registros contables, estados financieros e información
tributaria que sustenta los Anexos de la (“ITC”) de acuerdo con lo dispuesto en la Resolución Normativa
de Directorio N° 10-001-2002 del Servicio de Impuestos Nacionales de fecha 9 de enero 2002 y normas
tributarias vigentes;
Consecuentemente, nuestro servicio incluye:
- La revisión de la información contable y fiscal considerada para fines de la elaboración de los
Anexos de la (“ITC”).
- Verificación de la razonabilidad de los saldos a ser considerados para la elaboración de la (“ITC”).
- Una revisión tributaria limitada basada en la ejecución de procedimientos descriptos y detallados en
las normas tributarias vigentes.
A la conclusión de nuestro trabajo, emitiremos los siguientes informes:
1) Dictamen de auditoría sobre los estados financieros anuales al 31 de diciembre de 2018 de
[NOMBRE DE LA COMPAÑIA], preparados de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados en Bolivia, incluye balance general, estado de ganancias y pérdidas,
estado de evolución del patrimonio neto, estado de flujo de efectivo y notas a los estados
financieros
2) Informe de observaciones y recomendaciones sobre el sistema de control interno y procedimientos
contables, que identifiquemos durante el curso de nuestro trabajo, como así también un
memorándum de sugerencias sobre el ambiente de control en el área de procesamiento
electrónico de datos.
3) Dictamen sobre la información tributaria complementaria a los estados financieros anuales de
[NOMBRE DE LA COMPAÑIA] al 31 de diciembre de 2018, el cual incluye los trece Anexos de
acuerdo con lo dispuesto en la resolución Normativa de Directorio N° 10-001-2002 del Servicio
de Impuestos Nacionales de fecha 9 de enero de 2002, modificada por las Resoluciones
Normativas de Directorio N° 10-0002-2002 y 10-0015-2002 de 28 de febrero de 2002 y 29 de
noviembre de 2002 y normas tributarias vigentes.
III. OBSERVACIONES DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS PRELIMINARES
Balance General
Disponible
[Incluir explicación de las variaciones, se puede incorporar cuadros gráficos para una mayor claridad]
Exigible
Realizable
Activos fijos
Inversiones permanentes
Proveedores por pagar
Obligaciones financieras a corto y largo plazo
Previsión para indemnizaciones
Patrimonio
Estado de Resultados
Ingresos operativos
Costo de mercadería vendida
Gastos operativos
Indicadores es financieros
Índice de liquidez
Prueba ácida
Rotación de inventarios
Días Inventario
Rotación de cuentas por cobrar
Días cuentas por cobrar
[Otros indicadores que sean necesarios]
IV. FACTORES DE RIESGOS IDENTIFICADOS
[EJEMPLOS RIESGO 1 Y RIESGO 2]
Riesgo 1
Evento/fuente de riesgo
Crecimiento continuado (pese al declive) mal control de inventarios. Posible violación de términos
de su financiamiento de bancos.
Implicación del factor de riesgo
Incumplimiento de convenios de deudas (covenants)
Aseveraciones
Todas las afirmaciones
Valoración del riesgo
Probabilidad = 4; Impacto = 5, Combinado= 20
Respuesta de la Dirección
Preparación y seguimiento de pronóstico de flujo defectivo.
Renegociar monto y términos de financiamiento
Respuesta de auditoría
Ver los planes de crecimiento de la compañía y ver si los flujos de efectivo pronosticados son
realistas.
Revisar y comparar resultados reales y flujos de efectivo.
Asegurar que las valuaciones de cuentas por cobrar e inventario (la garantía por los préstamos)
sean razonables.
Revisar la petición de refinanciamiento de la compañía al banco.
Revisar cualquier respuesta/correspondencia del banco.
Riesgo 2
Evento/fuente de riesgo
Reconocimiento de ingresos (se presume riesgo de fraude)
Implicación del factor de riesgo
Aplicación no consistente de políticas contables
Aseveraciones
Integridad, exactitud, existencia
Valoración del riesgo
Probabilidad = 4; Impacto = 4, Combinado= 16
Respuesta de la Dirección
Contratos de ventas por encima de $500 son revisados por el gerente de ventas.
Respuesta de auditoría
Revisión de contratos significativos (y una muestra de los contratos menores) y discusión con
gerente de ventas para asegurar que el ingreso se reconoció de manera apropiada en el
ejercicio.
V. ASUNTOS SIGNIFICATIVOS DE AUDITORIA, CONTABILIDAD E IMPUESTOS
[Describir algún asunto que pueda ser crítico durante la auditoria, algún asunto contable particular de la
empresa que requiera alguna revisión o algún asunto tributario que necesita énfasis en la auditoria o algún
trabajo especial]
VI. ESTRATEGIA DE AUDITORIA
Cuenta Significativa Aseveraciones de Estados Factores de Riesgo a Ser Riesgo de incorrección
Financieros Tratados material (RIM)
VIII. MATERIALIDAD
Las estimaciones preliminares de materialidad de planeación han sido calculadas como sigue con base en los
estados financieros al 31 de diciembre de 2018.
Cálculo de la Materialidad
Materialidad Global Materialidad Global de Ejecución
BsXXXXXXXXX.- BsXXXXXXXXX.-
Documentar a continuación la razón de la base que se consideró para el cálculo de la materialidad :
IX. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
La revisión preliminar al 30 de septiembre de 2014 comenzará el 9 de octubre, por un plazo de 4 semanas,
considerando que el cierre contable de la Sociedad se llevará a cabo hasta el 6 de octubre.
La revisión final al 31 de diciembre de 2014 comenzará en la 1° semana de enero.
La entrega de informes de los estados financieros auditados bajo normas locales al 31 de diciembre de 2014,
serán proporcionados a la gerencia en fecha 31 de Febrero de 2015.
Con respecto a la entrega de la revisión de la información tributaria (Anexos), la Renta otorga plazos hasta el
30 de abril de 2015.
Las fechas detalladas anteriormente están estimadas considerando la entrega de información y discusión de
informes en forma oportuna.
X. TRABAJO DE ESPECIALISTAS
El trabajo requiere del apoyo de [INCLUIR ESPECIALISTAS SI ES NECESARIO]
XI. EQUIPO DE TRABAJO
El equipo de trabajo estará compuesto de la siguiente manera:
Socio:
Gerente:
Senior:
Staff:
Staff:
Staff:
XII. CONCLUSIÓN
Estoy satisfecho de que el Memorándum de Planificación de Auditoría (MPA) refleja la estrategia de auditoría
y el plan de auditoría, y la evaluación del equipo de los riesgos de negocios del cliente que pueden afectar a
los estados financieros.
Senior: ___________ Fecha: ___________
Gerente: ________ Fecha: __________
He considerado el rigor del proceso de planeación y he revisado y aprobado la estrategia de auditoría y el
plan de auditoría, y aquellos papeles de trabajo que considero necesarios. Estoy satisfecho de que el MPA
refleja la estrategia de auditoría y el plan de auditoría y la evaluación del equipo de los riesgos de negocios
del cliente que pueden afectar a los estados financieros.
Socio: ____________ Fecha: __________
Preparado por: Fecha:
Nombre/Título
Revisado por: Fecha:
Nombre/Título
Aprobado por: Fecha:
Nombre/Título
ANEXOS: ANALISIS DE VARIACIONES
Cuadro análisis horizontal y vertical Balance General
Cuadro análisis horizontal y vertical Estado de Resultados
Cuadro de análisis de índices financieros.
