UNIVERSIDAD MARIANO GALVÈZ DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES
Universidad Mariano Gálvez de Guatemala.
Centro Universitario La Antigua Guatemala.
Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales.
Lic. Juan Carlos Rivera
Curso: Derecho Financiero Y Tributario
Historia del Derecho Tributario desde
la Independencia
Yesica Elizabeth Pec Concobá 5015-22-748
Antigua Guatemala, 01 de Junio del 2025
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FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES
Introducción
El Derecho Tributario en Guatemala ha evolucionado significativamente desde la
independencia en 1821. Esta evolución refleja los cambios políticos, económicos y
sociales que ha experimentado el país. Desde un sistema fiscal colonial hasta la
implementación de un sistema tributario moderno, el camino ha sido complejo y
multifacético.
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FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES
Historia del Derecho Tributario desde
la Independencia
1. Período Colonial (hasta 1821)
Durante la época colonial, el sistema tributario en Guatemala estaba basado en
tributos impuestos por la Corona española. Estos incluían la alcabala, un impuesto
sobre las ventas; el quinto real, que representaba el 20% de las riquezas extraídas;
y el tributo indígena, una carga obligatoria sobre la población nativa. La
administración fiscal estaba centralizada y dirigida por autoridades coloniales, sin
participación significativa de la población local en la toma de decisiones fiscales.
2. Independencia y Primeras Décadas Republicanas (1821–1871)
Tras la independencia en 1821, Guatemala enfrentó desafíos significativos para
establecer un sistema fiscal autónomo. La economía era predominantemente
agrícola, con una élite terrateniente que controlaba la producción y el comercio. El
Estado recién formado carecía de una estructura administrativa eficiente para la
recaudación de impuestos.
En 1823, durante el período federal, se implementaron algunos impuestos como el
monopolio del tabaco y la alcabala marítima. Sin embargo, estos ingresos eran
insuficientes y la administración fiscal era ineficaz, lo que llevó a la dependencia de
préstamos externos y a una deuda creciente.
3. Régimen Liberal y Consolidación Fiscal (1871–1944)
Con la Revolución Liberal de 1871, liderada por Miguel García Granados y Justo
Rufino Barrios, Guatemala experimentó una transformación significativa en su
estructura política y económica. Se promovió el cultivo del café como principal
fuente de ingresos, lo que permitió una expansión de la base tributaria.
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En 1881, se promulgó el primer Código Fiscal, que introdujo impuestos directos
como el impuesto sobre herencias y donaciones, y el impuesto sobre bienes
inmuebles. A pesar de estos avances, la estructura tributaria seguía siendo
regresiva, con una dependencia significativa de los impuestos indirectos sobre el
consumo y las exportaciones.
4. Revolución de Octubre y Reformas Tributarias (1944–1954)
La Revolución de Octubre de 1944 trajo consigo un cambio en la política fiscal del
país. Se implementaron reformas que buscaban una mayor equidad en la
distribución de la carga tributaria. Se establecieron impuestos progresivos y se
promovió una mayor participación del Estado en la economía.
Durante este período, se crearon instituciones como el Ministerio de Finanzas
Públicas y se implementaron políticas fiscales orientadas al desarrollo social. Sin
embargo, estas reformas fueron interrumpidas por el golpe de Estado de 1954,
respaldado por intereses externos, que derrocó al gobierno democrático y restauró
un régimen conservador.
5. Periodo Conservador y Neoliberalismo (1954–1982)
Tras el golpe de 1954, Guatemala adoptó políticas fiscales más conservadoras y
neoliberales. Se promovió la inversión extranjera y se redujeron los impuestos
directos. La carga tributaria se mantuvo baja, con una dependencia de los impuestos
indirectos sobre el consumo.
Durante este período, la desigualdad económica y social se acentuó, y la evasión
fiscal se convirtió en un problema significativo. La administración tributaria carecía
de los recursos y la autoridad necesarios para hacer cumplir las leyes fiscales de
manera efectiva.
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6. Guerra Civil y Crisis Fiscal (1982–1996)
La guerra civil que afectó a Guatemala entre 1960 y 1996 tuvo un impacto profundo
en la economía y el sistema fiscal del país. La crisis fiscal se exacerbó por el gasto
militar y la falta de inversión en sectores productivos.
En 1983, se implementó una reforma tributaria que introdujo el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), con el objetivo de ampliar la base tributaria. Sin embargo, la evasión
fiscal siguió siendo un problema persistente, y la carga tributaria se mantuvo baja
en comparación con otros países de la región.
7. Transición a la Democracia y Modernización Fiscal (1996–2006)
Con la firma de los Acuerdos de Paz en 1996, Guatemala inició un proceso de
transición hacia la democracia. Durante este período, se implementaron reformas
fiscales orientadas a mejorar la eficiencia y equidad del sistema tributario.
Se fortaleció la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), se modernizó
la administración fiscal y se promovió una mayor transparencia en el manejo de los
recursos públicos. A pesar de estos avances, la carga tributaria seguía siendo
insuficiente para financiar adecuadamente el gasto público.
8. Desafíos Actuales y Perspectivas Futuras (2006–Presente)
En la actualidad, Guatemala enfrenta desafíos significativos en su sistema tributario.
La evasión fiscal sigue siendo alta, y la carga tributaria es una de las más bajas de
América Latina. La informalidad laboral y empresarial limita la base tributaria, y la
corrupción afecta la eficiencia del sistema.
Para mejorar la situación, es necesario implementar reformas estructurales que
incluyan la ampliación de la base tributaria, la mejora en la administración fiscal y la
promoción de una cultura de cumplimiento tributario entre la población.
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Conclusión
La historia del Derecho Tributario en Guatemala refleja los cambios políticos,
económicos y sociales del país. Desde un sistema fiscal colonial hasta la
implementación de un sistema tributario moderno, el camino ha sido complejo y
multifacético. A pesar de los avances, persisten desafíos significativos que requieren
reformas estructurales para garantizar un sistema fiscal equitativo y eficiente.
Bibliografía
Arriola, Daniel. La historia de la tributación en Guatemala. Calaméo, 2013.
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Córdova, Carlos. La Tributación en Guatemala. Calaméo, 2013. Disponible en:
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Molina Calderón, José. Un siglo de tributación, 1821–1920. Prensa Libre, 2017.
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