Escuela Profesional: CONTABILIDAD
Asignatura: AUDITORIA TRIBUTARIA
LIBRO SEGUNDO
Dirección de Calidad Educativa
PROPÓSITO
Reconocer los conceptos relacionados con las Facultades de la
Administración Tributaria.
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Facultad para revisar el correcto cumplimiento
de la obligación tributaria.
Incluye:
- Inspección.
- Investigación.
- Control de cumplimiento de obligaciones
tributarias.
Inclusive a los que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios
FACULTADES DISCRECIONALES
Deben estar taxativamente señaladas en la norma
PRINCIPALES FACULTADES:
Exigir la exhibición/ presentación de registros y documentos contables.
Requerir a terceros información y/o presentación de libros y documentos.
Solicitar la comparecencia del deudor o terceros.
Efectuar toma de inventarios.
Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
Requerir auxilio de la fuerza publica.
Solicitar información al Sector Financiero sobre operaciones pasivas.
Dictar medidas para erradicar la evasión tributaria.
Toda facultad supone la existencia de una obligación regulada en el artículo 87 del CT.
FACULTAD DISCRESIONAL –ART. 62
Libros, Registros y/o documentos que
sustenten la contabilidad
Exigir la Documentos relacionados con hechos
exhibición y/o susceptible de generar O.T.
presentación
Documentos y correspondencia
comercial, relacionada con hechos
susceptibles de generar O.T.
PLAZO: NO MENOR DE 2 DÍAS HABILES
FACULTAD DISCRESIONAL –ART. 62
Exigir la presentación de informes y análisis relacionados con hechos
susceptibles de generar O.T.
Plazo: No menor
de 3 días hábiles
Copia de los soportes de almacenamiento
Contabilidad en sistema de
procesamiento electrónico Información del equipamiento informático
FACULTAD DISCRESIONAL –ART. 62
Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación
Libros y Registros
Documentos, emisión y uso de T.Credito
Correspondencia comercial relacionada
con hechos que determinen Tributación
PLAZO: NO MENOR DE 3 DIAS HABILES
FACULTAD DISCRESIONAL –ART. 62
Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros.
Plazo no menor de 5 días hábiles
Efectuar tomas de inventarios de bienes, controlar su ejecución,
efectuar la comprobación física su valuación y registro.
Ejecución
inmediata
Practicar arqueos de caja, valores y documentos y el control de
ingresos
FACULTAD DISCRESIONAL –ART. 62
Cuando al
Administración
Tributaria presuma la
Plazo: existencia de evasión Plazo:
Administración Tributaria: No mayor a 45 días hábiles.
tributaria Prorrogable: 15 días hábiles.
No mayor a 5 días hábiles. Prorrogable
SUNAT: Requisito:
10 días hábiles. Prorrogable. Autorización Judicial
Plazo Máximo: 60 días hábiles
Podrá Podrá
Inmovilizar Incautar
Libros, archivos, documentos, registros en general y bienes
de cualquier naturaleza
FACULTAD DISCRESIONAL –ART. 62
Practicar inspecciones en los locales ocupados por los deudores
tributarios, así como en los medios de transporte
Requerir el auxilio de la fuerza pública para el desempeño de sus
funciones.
Solicitar información a la Empresas del Sistema Financiero.
Operaciones pasivas: Requerida por el Juez y resuelta en 48 horas.
Plazo de Atención: 10 días hábiles
Demás Operaciones : Forma, plazo y condiciones según la A.Tributaria.
Incluye Beneficiarios Finales
FACULTAD DISCRESIONAL –ART. 62
Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias. Asegura
los medios de prueba y la identificación del infractor.
Requerir a entidades públicas o privadas sobre el cumplimiento de
obligaciones tributarias de terceros, según el ámbito de su
competencia.
Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.
Dictar medidas para erradicar la evasión tributaria.
Evaluar las solicitudes presentadas. Según sea el caso otorgar
autorizaciones en función a antecedentes y/o comportamiento.
FACULTAD DISCRESIONAL –ART. 62
Autorizar los libros de actas, los libros y registros contables u otros
libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o RS.
La SUNAT establecerá los deudores tributarios obligados a llevarlos de
forma electrónica
Mediante R.S. señalará los requisitos, formas y condiciones, así como
los plazos máximo de atraso. Excepción: Libro de actas
Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas, señales y
otros por la aplicación de sanciones.
Exigir a los deudores tributarios la designación de 2 representantes en
los casos de sustentación de reparos de Precios de Transferencia.
Supervisar el cumplimiento de obligaciones tributarias en lugares
públicos a través de grabaciones de video.
Usar la información contenida en los libros, registros, y documentos
de los deudores tributarios que almacene, archive o conserve.
DOCUMENTOS QUE SE EMITEN – INICIO
PROCESO DE FISCALIZACIÓN
Carta de Presentación
Es el documento mediante el cual la SUNAT comunica al deudor
tributario que va ser sujeto de una fiscalización y acredita al
supervisor y al(a los) auditor(es) como representantes de la
SUNAT para realizar dicha labor. Se especifica el periodo
tributario a ser fiscalizado, así como los datos del deudor
tributario: número de RUC, denominación o razón social y
domicilio fiscal.
DOCUMENTOS QUE SE EMITEN – INICIO
PROCESO DE FISCALIZACIÓN
Requerimiento
Es el documento a través de los cuales la Administración
solicita a los deudores tributarios o terceros la
documentación o información relacionada con hechos
generadores de obligaciones tributarias, tales como: libros,
registros y documentación que sustenten las operaciones
realizadas, etc.
RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O VERIFICACION
Concluido el proceso de fiscalización o verificación la A.T. emitirá:
Resolución de Resolución de
Determinación Multa
VALORES: Reflejan o dan a conocer la cuantía de las deudas tributarias,
sanciones aplicadas o resultados de las acciones efectuadas por la A.T.
VALORES
Acto por el cual la A.T. Pone
en conocimiento el resultado
Resolución de del proceso de fiscalización.
Determinación Establece la existencia de
crédito o deuda tributaria.
Acto por el que se comunica
Resolución de al deudor tributario la
Multa sanción pecuniaria que la
A.T. le ha impuesto.
VALORES
Acto en virtud del cual la A.T.
Orden de exige al deudor tributario la
Pago cancelación de la deuda
tributaria.
Por tributos autoliquidados: Cuando hay diferencia entre lo
declarado y lo pagado
Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a Ley
Cuando se presenten errores de redacción o de cálculo en la
declaraciones, comunicaciones o documentos de pago.
Cuando la A.T. realice una verificación de los libros y registros
del deudor tributario y encuentre tributos no pagados.
