Evaluación Final (Prueba de desarrollo) 2025-10-A

Semipresencial – Programa a Distancia

Asignatura
RENTA EMPRESARIAL (ASUC01521)

Datos personales: JOSEPH DENNIS HILARIO VEGA

1. Consideraciones:

Criterio Detalle

Tiempo 1 hora pedagógica

aproximado:

Instrucciones Leer bien las preguntas planteadas y sustentar cada una de las respuestas
para la tomando como referencia el material puesto a su disposición, los temas
resolución de la desarrollados en clase y la normativa vigente en el país.
evaluación

2. Enunciado:

CASO 1:

Con los datos que se detallan a continuación se pide determinar el Impuesto Temporal a los
Activos netos que le corresponde pagar a la empresa PARIS SAC acogida al régimen general,
cuyo total de activos ascienden a S/1,500,000 según su estado de situación financiera al
31.12.24.

RESOLUCIÓN:

Concepto Monto (S/)

Total de Activos Netos al 31/12/2024 1500000
Deducción Permitida 1000000
Base Imponible del ITAN 500000
Tasa del ITAN 0.4%
ITAN a Pagar 2000

Respuesta:
El ITAN a pagar por la empresa PARIS SAC correspondiente al ejercicio 2024 es de S/ 2,000.

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CASO 2:

Con los datos que se detallan a continuación se pide determinar los INGRESOS NETOS para
la empresa COMEX SAC acogida al régimen GENERAL del impuesto a la renta.

Ventas S/120,000.00
Gastos de ventas S/5,000
Costo S/80,000.00
Devoluciones S/ 10,000.00
Gastos administrativos S/15,000
Gastos financieros S/2,000
Pagos a cuenta del impuesto a la renta S/2,500

RESOLUCIÓN:

Concepto Monto (S/)

Ventas 120000
Devoluciones 10000
Ingresos Netos 110000

Cálculo de Ingresos Netos:

Ingresos Netos=Ventas−Devoluciones
Ingresos Netos=120,000−10,000=110,000

Respuesta:
Los Ingresos Netos para COMEX SAC son S/ 110,000.00.

CASO 3:
Con los datos que se detallan a continuación se pide determinar la RENTA BRUTA para la
empresa COMEX SAC acogida al régimen GENERAL del impuesto a la renta.

Ventas S/120,000.00
Gastos de ventas S/5,000
Costo S/80,000.00
Devoluciones S/ 10,000.00
Gastos administrativos S/15,000
Gastos financieros S/2,000

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Pagos a cuenta del impuesto a la renta S/2,500

RESOLUCIÓN:

Concepto Monto
(S/)
Ingresos Netos 110000
Costo de Ventas 80000
Renta Bruta 30000

1. Ingresos Netos:
o Ventas - Devoluciones = S/ 120,000 - S/ 10,000 = S/ 110,000
2. Costo de Ventas:
o Costo: S/ 80,000
3. Cálculo de la Renta Bruta:

Renta Bruta=Ingresos Netos−Costo de Ventas

Renta Bruta=110,000−80,000=30,000

Respuesta:

La Renta Bruta para COMEX SAC es S/ 30,000.00.

CASO 4:

Con los datos que se detallan a continuación se pide determinar la RENTA NETA para la
empresa COMEX SAC acogida al régimen GENERAL del impuesto a la renta.

Ventas S/120,000.00
Gastos de ventas S/5,000
Costo S/80,000.00
Devoluciones S/ 10,000.00
Gastos administrativos S/15,000
Gastos financieros S/2,000
Pagos a cuenta del impuesto a la renta S/2,500

RESOLUCIÒN:

1. Renta Bruta :
Renta Bruta=Ingresos Netos−Costo de Ventas=110,000−80,000=30,000

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2. Gastos Deductibles:

 Gastos de ventas: S/ 5,000

 Gastos administrativos: S/ 15,000
 Gastos financieros: S/ 2,000

Total de Gastos Deductibles=5,000+15,000+2,000=22,000

3. Cálculo de la Renta Neta:

Renta Neta=Renta Bruta−Gastos Deductibles
Renta Neta=30,000−22,000=8,000

Respuesta:
La Renta Neta para COMEX SAC es S/ 8,000.00.

CASO 5:

Con los datos que se detallan a continuación se pide determinar el IMPUESTO A LA RENTA
POR PAGAR, para la empresa COMEX SAC acogida al régimen GENERAL

Ventas S/120,000.00
Gastos de ventas S/5,000
Costo S/80,000.00
Devoluciones S/ 10,000.00
Gastos administrativos S/15,000
Gastos financieros S/2,000
Pagos a cuenta del impuesto a la renta S/2,500

RESOLUCIÓN:

1. Determinación de la Renta Neta:

Renta Neta=8,000

2. Cálculo del Impuesto a la Renta:

 La tasa general del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría en el régimen general es

del 29.5%

Impuesto a la Renta=Renta Neta×29.5%

Impuesto a la Renta=8,000×0.295=2,360

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3. Determinación del Impuesto a la Renta por Pagar:

El Impuesto a la Renta por Pagar se obtiene restando los Pagos a Cuenta de la cantidad
calculada como impuesto a pagar.

Impuesto a la Renta por Pagar=Impuesto a la Renta−Pagos a Cuenta

Impuesto a la Renta por Pagar=2,360−2,500=−140

*El Impuesto a la Renta por Pagar es S/ -140, lo que indica que la empresa tiene un saldo a
favor de S/ 140.

Respuesta:
La empresa COMEX SAC tiene un saldo a favor de S/ 140 debido a los pagos a cuenta
realizados.

CASO 6:

La empresa CORPORACION HOTELERA SRL acogida al régimen MYPE, ha efectuado la

cancelación de las facturas con sus proveedores durante el mes de ENERO 2025, según el
siguiente detalle:

FT 01-153: S/2000 (valor de venta) cancelado en efectivo

FT 01-281: S/5900 (valor de venta) cancelado con transferencia bancaria
FT 01-012: S/4000 (valor de venta) cancelado con tarjeta de débito
FT 01-255: S/1990 (valor de venta) cancelado en efectivo

La empresa nos consulta si en caso de una fiscalización por parte de SUNAT perdería el
crédito fiscal de dichas facturas y el costo y/o gasto asociado a las mismas. De ser así, se pide
sustentar:

a) Calcular el monto total del reparo para IGV. (1.5 puntos)

Cálculo del monto total del reparo para IGV:

El reparo se refiere a la pérdida del derecho al crédito fiscal por el IGV debido al pago en
efectivo, que no es permitido por la normativa. Por lo tanto, el reparo total para IGV será el
valor de las facturas pagadas en efectivo.

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Monto reparo IGV:
FT 01-153 (S/ 2000): No se permite crédito fiscal.

FT 01-255 (S/ 1990): No se permite crédito fiscal.

Respuesta:

Monto total del reparo para IGV = S/ 2000 + S/ 1990 = S/ 3990.

b) Calcular el monto total del reparo para el Impuesto a la Renta anual. (1.5 puntos)

Monto reparo Impuesto a la Renta:

 FT 01-153 (S/ 2000): No es deducible.

 FT 01-255 (S/ 1990): No es deducible.

Respuesta:

Monto total del reparo para el Impuesto a la Renta = S/ 2000 + S/ 1990 = S/ 3990.

CASO 7:

Relacione las columnas respecto a los criterios de imputación de rentas

Tipo de renta Criterio

1. Primera A. Devengado
2. Segunda
3. Tercera B. Percibido
4. Cuarta
5. Quinta

Marque la alternativa correcta:

a) 1-A, 2-A, 3-A, 4-B, 5-B
b) 1-A, 2-B, 3-A, 4-B, 5-B
c) 1-B, 2-B, 3-A, 4-A, 5-B
d) 1-A, 2-A, 3-A, 4-A-, 5-B

CASO 8:

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Compañía de Seguros PACIFICO S.A. ha recibido un pago de su cliente MORADESA S.A. por
concepto de contratación de una prima de seguro a todo riesgo de sus almacén. El contrato
fue firmado en el mes de ABRIL 2024 por el período comprendido entre el 01.07.24 y el
31.06.25. El comprobante de pago se emitió el 25.04.24 y el pago total del seguro por
S/40,000 (VALOR DE VENTA) se hizo el 01.04.24.

OSPINA S.A. consulta en qué fecha debe reconocer el gasto y cuánto asciende para efectos
del impuesto a la renta anual 2024. Sustente.

RESOLUCIÓN:

Distribución del gasto:

 Pago total del seguro: S/ 40,000 (valor de la prima)

 El período cubierto por el seguro es de 12 meses (desde julio de 2024 hasta junio de
2025).
 El gasto mensual será:

Gasto mensual=40,000/12=S/3,333.33

Por lo tanto, el gasto anual de 2024 corresponde a los 6 meses de cobertura que van desde
julio de 2024 hasta diciembre de 2024.

 Gasto total para 2024 (6 meses):

Gasto anual 2024=6×S/3,333.33=S/20,000

Respuesta:

El gasto por concepto de la prima de seguro deberá reconocerse proporcionalmente entre

julio de 2024 y junio de 2025, siendo S/ 20,000 el gasto que corresponde imputar en 2024
para efectos del Impuesto a la Renta anual. Por lo tanto la Fecha de reconocimiento del
gasto es:

 Reconocimiento del gasto: A partir de julio de 2024, y el monto correspondiente a

2024 será S/ 20,000.

Entonces: La Compañía de Seguros PACÍFICO S.A. debe reconocer el gasto en 2024 por S/
20,000, correspondiente a los seis meses de cobertura que van de julio a diciembre de 2024.

CASO 9:

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La empresa TRAFICC E.I.R.L. en el mes de diciembre 2024 acuerda otorgar una bonificación
extraordinaria ascendente a S/1000 para cada uno de sus 20 trabajadores, por los buenos
resultados que ha arrojado la empresa en dicho ejercicio.

Debido a la liquidez de la empresa, se decide pagar el 50% del bono en el mes de diciembre
de 2024 y 20% en el mes de marzo y el saldo 30% en el mes de junio de 2025.

Sabiendo que al contribuyente le tocará presentar la declaración anual del Impuesto a la

Renta del 2024 el 29/05/25, se pide determinar el monto del gasto deducible a efectos de
determinar la renta neta del ejercicio 2024.

Bonificación extraordinaria:

 Monto total de la bonificación: S/ 1,000 por trabajador.

 Número de trabajadores: 20
 Total de la bonificación:

1,000 S/×20=20,000

La bonificación se devenga en el ejercicio 2024, ya que es un acuerdo basado en los buenos

resultados del ejercicio 2024. Aunque el pago se realiza en diferentes fechas, el gasto
relacionado con la bonificación debe imputarse a 2024 en su totalidad, ya que el
compromiso de pago corresponde a ese ejercicio.

Determinación del gasto deducible para 2024:

- Total de la bonificación devengada en 2024:

El monto total de la bonificación es S/ 20,000 y se devenga en el ejercicio 2024.

Sin embargo, como el gasto se efectúa parcialmente en el mismo ejercicio y

parcialmente en el siguiente (2025), se debe reconocer todo el gasto en 2024,
independientemente de que el pago efectivo se haga en varias fechas.

- Gasto deducible en 2024: S/ 20,000

Respuesta:

El monto del gasto deducible para determinar la renta neta del ejercicio 2024 es S/
20,000, que corresponde a la bonificación devengada en ese año,
independientemente de que el pago se realice en tres momentos distintos.

Matriz de prueba de desarrollo/mixta:

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 A continuación, se presenta la matriz de la prueba mixta, con base a la cual se evaluará el
examen final, donde se establecen los puntajes, dificultad e indicadores.

Nivel de dificultad Puntaje

UNIDA CLAS Preguntas Conocimien
Indicador Alt Medi Básic
D E (reactivos) tos
o o o

Impuesto
Pregunta Temporal a Calcula correctamente el 1.5
4 8 x
1 los activos ITAN puntos
netos

Identifica los conceptos

Pregunta 1.5
2 3 Renta bruta que componen la renta x
2 puntos
bruta

Identifica los conceptos

Pregunta 1.5
2 3 Renta bruta que componen la renta x
3 puntos
bruta

Identifica los conceptos

Pregunta 1.5
3 6 Renta neta que componen la renta x
4 puntos
neta

Determinaci
Calcula correctamente el
Pregunta ón del 1.5
4 7 impuesto a la renta de x
5 impuesto a puntos
tercera categoría
la renta

Reconoce los efectos

Pregunta Bancarizaci 3
3 5 tributarios de la x
6 ón puntos
bancarización

Pregunta Criterios de Relaciona los criterios de 3

1 1 x
7 Imputación imputación de rentas puntos

Principio Aplica correctamente el

Pregunta 3
3 5 del principio del devengado x
8 puntos
devengado en los gastos

Reconoce los requisitos

Pregunta Gastos 3.5
3 6 para la deducibilidad de x
9 deducibles puntos
los gastos

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Nota 20

10 | Página