I.
Introducción
Como parte de las acciones para la promoción de la
Cultura Contributiva, la Procuraduría de la Defensa del
Contribuyente presenta la serie: Lo que todo contribuyente
debe saber, que aborda temas de derecho tributario en un
lenguaje digerible, amable y asequible al entendimiento de
la sociedad en general. El objetivo de la serie es presentar
algunos aspectos básicos de las contribuciones y el pago de
impuestos para reforzar la cultura contributiva en nuestro
país.
Este primer número se dedica a los ingresos del Estado,
exponiendo cómo el Estado obtiene los medios económicos
para ejercer sus funciones y satisfacer las necesidades
colectivas.
Así, este número responde, entre otras preguntas: ¿Por qué
necesita ingresos el Estado? y ¿De dónde vienen los ingresos
del Estado utilizados para satisfacer las necesidades colectivas?
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II. ¿Por qué necesita ingresos el Estado?
Desde sus orígenes, el Estado fue concebido como un
instrumento para proteger al hombre, defenderlo y
proporcionarle ciertos bienes y servicios que por sí solo no
podría alcanzar. Así, una de las actividades primordiales del
Estado es la satisfacción de las necesidades colectivas de
interés general.1
El hombre al no poder vivir aislado, se une a otros
constituyendo sociedades. Además de las necesidades
básicas como comer, dormir y refugiarse de las inclemencias
del tiempo, vivir en sociedad, genera otras necesidades
comunes a la población.
En efecto, la interacción entre seres humanos produce
necesidades que llamamos colectivas. Éstas consisten en
bienes y servicios que ayudan a la población a vivir en paz y
armonía y corresponde al Estado proveerlas.2
En un principio, los bienes y servicios proveídos por el Estado
eran pocos:
Proteger la vida de sus miembros.
Mantener la seguridad y la impartición de justicia.
Reducir el miedo y la incertidumbre.
Crear la paz civil.
Asegurar el derecho de la propiedad.
Facilitar el comercio.
1. Arrioja Vizcaíno, Adolfo, Derecho Fiscal, 21ª ed., México, Themis, 2012, p. 89.
2. Dorantes Chávez, Luis Felipe, Gómez Marín, Mónica Ekateri, Derecho Fiscal, México, Grupo Editorial Patria,
2012, p. 10.
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Luego, estos bienes y servicios fueron aumentando en la
medida en que el Estado adquirió la función de regular las
desigualdades sociales. El Estado se vio obligado a proveer
servicios hospitalarios, asistenciales, de vivienda, educativos,
de agua potable, de transporte, entre otros.
Sin embargo, en la actualidad, la prestación de bienes y
servicios públicos se ha convertido en una tarea de enorme
magnitud, debido a la explosión del crecimiento demográfico
y al avance vertiginoso de la ciencia y la tecnología. Ahora, es
necesario agregar actividades complejas como la construcción
y administración de ejes viales y autopistas, comunicaciones
aéreas, radiotelegráficas, telefónicas, satelitales, digitales, entre
otras.3
El Estado, a través de diversas acciones y órganos que lo
componen, realiza actos que le proveen ingresos para pagar
todos estos bienes y servicios para la satisfacción de las
necesidades colectivas.
3. Arrioja Vizcaíno, Adolfo, Derecho Fiscal, op. cit., nota 1, pp. 89 y 90.
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III. ¿De dónde vienen los ingresos del
Estado utilizados para satisfacer
necesidades colectivas?
1. Ingresos tributarios
El Estado necesita de ingresos para satisfacer las muy variadas
y complejas necesidades colectivas. A esto se llama gasto
público. Los ingresos que costean el gasto público se obtienen
de dos fuentes: tributarios y no tributarios.
Los ingresos tributarios son aquellos que el Estado obtiene
de los mismos miembros de la sociedad; es decir, se trata de
recursos económicos que las personas aportan al Estado.
De acuerdo con el artículo 31, fracción IV, de nuestra
Constitución, todos estamos obligados a sufragar los gastos
públicos; por ello, debemos contribuir una parte proporcional
de nuestros ingresos individuales para que conformen los
ingresos del Estado.
Las personas aportamos a los ingresos del Estado, y por ende
sufragamos el gasto público a través del pago de impuestos,
derechos, aportaciones a la seguridad social, contribuciones
de mejoras y accesorias.
Estas últimas se explicarán con más detalle en el tercer número
de esta serie.
2. Ingresos no tributarios
Los ingresos no tributarios son un tema muy importante para
entender las fuentes de recursos del Estado. Por ello se abordan
de manera breve, no obstante esta serie está enfocada a los
ingresos tributarios.
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Aunque lo ideal es que la mayor parte del gasto público
para satisfacer las necesidades colectivas provenga de las
contribuciones que hace la sociedad, el Estado tiene otras
fuentes de ingresos denominados no tributarios.
Los ingresos no tributarios son aquellos que el Estado obtiene
por sí mismo, a través de: 1) la propia actividad del Estado; es
decir, de sus diferentes ramas de desarrollo; o 2) por medio de
préstamos o financiamientos internacionales.4
A. Ingresos por la propia actividad del Estado
Los ingresos que provienen de la propia actividad del
Estado son resultado del aprovechamiento y explotación
de sus bienes y recursos originarios (por ejemplo, el
petróleo, los minerales del subsuelo, los bosques, la
plataforma continental, el mar territorial, etc.).
Estos ingresos son producidos por la Administración
Pública descentralizada y paraestatal, puesto que
a través del desarrollo de sus funciones generan
recursos económicos que constituyen ingresos para
el Estado.5
Así por ejemplo, Petróleos Mexicanos (PEMEX) explota
un recurso natural, el petróleo, y a través de esa
explotación intenta incrementar su patrimonio. Es
decir, se trata de un organismo del Estado que participa
en el cumplimiento de su objetivo de satisfacer las
necesidades colectivas, pero a su vez, actúa como
empresa privada buscando ganancias.
4. Arrioja Vizcaíno, Adolfo, Derecho Fiscal, op. cit., nota 1, pp. 89 y 90.
5. Ibidem, p. 19.
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B. Ingresos financieros
Por otro lado, los ingresos financieros se refieren a los
recursos que obtiene el Estado como resultado de
créditos internos y externos y del manejo de su política
monetaria.
Algunos ejemplos de este tipo de ingresos son:
Empréstitos. Se refiere a préstamos de
organismos financieros internacionales como el
Fondo Monetario Internacional o de otros Estados.
Aunque de manera temporal los empréstitos son
un ingreso que ayuda a hacer frente a los gastos
públicos, debe tenerse cuidado pues, en realidad,
son una deuda que el Estado tiene que pagar.
Emisión de moneda. A través de los bancos
centrales, los Estados emiten dinero que se
pone en circulación, a veces para cubrir las
necesidades que se originan cuando el Estado
realiza gastos mayores a sus ingresos. Al igual que
los empréstitos, la emisión de moneda constituye
un ingreso en el corto plazo, pero puede causar
problemas en el mediano y largo plazo. Por ello,
la emisión de moneda debe ser proporcional a las
reservas del Estado.
Productos. Son los ingresos que percibe el
Estado por prestar servicios cuando actúa como
particular, por ejemplo, por enajenar o arrendar
bienes.
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Ingresos del Estado
Impuestos
Aportaciones
de Seguridad
Social
Tributarios
Derechos
Contribuciones
Ingresos especiales
del Estado
Ingresos por la
propia actividad
del Estado
No
Tributarios
Ingresos
financieros
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IV. ¿Cómo se llega de la obtención de
ingresos a la satisfacción de las
necesidades públicas?
Los ingresos que obtiene el Estado deben transformarse en
la satisfacción de las necesidades públicas. Esto se explica a
través de la actividad financiera del Estado que se puede dividir
en tres partes cíclicas, primera, la obtención de los ingresos de
las distintas formas que ya hemos visto. Aunque, como hemos
dicho, el Estado también tiene recursos originarios, tales como
el petróleo, los minerales en el subsuelo, el mar territorial, entre
otros.
Segunda, el Estado mediante sus órganos administra y maneja
esos recursos para sacarles el mayor provecho; tercera, viene
la erogación de esos recursos, que es la etapa en donde los
ingresos se traducen en bienes y servicios para satisfacer
necesidades públicas.
Obtención de ingreso
+
=
Actividad
Administración de financiera
los ingresos del
+ Estado
Aplicación de los ingresos
para satisfacer las
necesidades de la sociedad
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Se advierte entonces que la actividad financiera del Estado
carece de un fin o propósito propio, más bien es el medio
o instrumento para que el Estado cumpla con su objetivo
fundamental: otorgar a las personas los bienes y servicios para
satisfacer sus necesidades colectivas.
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