IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Son los ingrssos obtenidos por arrendar y subarrendar predios (terrenos edificaciones)

El impuesto es de 5% de los ingresos mensuales

Monto de alquiler x 5% = Monto a pagar
CASO PRACTICO DE ARRENDAMIENTO
Ricardo alquila su stand (puesto) a Tatiana por S/ 800. ¿Cuánto debe pagar Ricardo a la SUNAT?
SOLUCION
800.00 5% 40.00 (impuesto a pagar)
40.00
Y si no paga incurre en una infraccion de 50% de una UIT (Unidad Impositiva Tributaria)
UIT = S/ 5,350 valor del 2025
5,350.00 50% 2,675.00
2,675.00
TAREA
Ejercicio: 1
Jose alquila su stand a Carmela por 900 ¿Cuánto debe pagar Jose a la SUNAT?
Y si no paga incurre en una infraccion de 50% de una UIT (Unidad Impositiva Monetaria)

CASO PRACTICO DE SUB ARRENDAMIENTO

Armando alquila su departamento a Silvia por S/ 700 al mes. Y ella le arrienda el departamento a
S/ 1,500 ¿Quién y cuanto debe pagar a la SUNAT?
SOLUCION
Armando
700.00 5% 35.00 (impuesto a pagar)
35.00
Silvia
1,500.00 700.00 800.00 800.00
800.00 5% 40.00 (impuesto a pagar)
40.00
TAREA
Ejercicio: 2
Gonzalo alquila su departamento a Gladys por 800 al mes. Y ella le arrienda el departame
S/ 1,600 ¿Quién y cuando debe pagar a la SUNAT?
RIA
dificaciones)

pagar Ricardo a la SUNAT?

positiva Tributaria)

ose a la SUNAT?
ad Impositiva Monetaria)

arrienda el departamento a David

a le arrienda el departamento a Yomi

 IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
Las ventas de los inmuebles adquiridos con anterioridad al 01/01/2004
CASO PRACTICO
VENTA DE BIENES INMUEBLES (Titulo Oneroso en soles
El señor Lopez compro un inmueble el 12/08/2019 valorizado en S/ 250,000 y decide venderlo e
Se sabe que dicho inmueble es su unica propiedad. Determinar el impuesto a la renta segunda
DATOS:
Fecha de adquisicion 12/08/2019
Valor de adquision S/.250,000
Fecha de venta 10/02/2021
Valor de venta S/ 300,000

ICM (Indice de correccion monetaria MEF) 1.03

ICM: Se busca en base a la fecha de adquisicion.
COSTO COMPUTABLE = Valor de Aquisicion x ICM
COSTO COMPUTABLE = 250,000.00 1.03 257,500.00

Nota: 20% de deduccion de la renta bruta, es un beneficio según el articulo 36 del impuesto a la

TAREA
Ejercicio 1
El señor Chavez compro un inmueble el 12/09/2020 valorizado en S/ 260,000 y decide venderlo e
Se sabe que dicho inmueble es su unica propiedad. Determinar el impuesto a la rentade segund

CASO PRACTICO

VENTA DE BIENES INMUEBLES (Titulo Oneroso en dolare

El señor Lopez compro un inmueble el 12/08/2019 valorizado en $ 120,000 y decide venderlo el 1
Se sabe que dicho inmueble es su unica propiedad. Determinar el impuesto a la renta segunda

DATOS:
Fecha de adquisicion 12/08/2019
Tipo de cambio: Compra 3.386
Valor de adquisicion = 120,000.00 3.386 406,320.00
Fecha de venta 10/02/2021
Tipo de cambio: Compra 3.635
Valor de venta = 150,000.00 3.635 545,250.00

ICM (Indice de correccion monetaria MEF) 1.15

COSTO COMPUTABLE = Valor de Aquisicion x ICM
COSTO COMPUTABLE = 406,320.00 1.03 418,509.60

TAREA
Ejercicio 2
 El señor Bustamante compro un inmueble el 11/09/2020 valorizado en $123,000 y decide
Se sabe que dicho inmueble es su unica propiedad. Determinar el impuesto a la renta se
Nota: Buscar en google el tipo de cambio de compra y venta SBS
Nota: Buscar en Google el indice de correccion monetaria de mes y año MEF

CASO PRACTICO DE IMPUESTO A LA RENTA SEGUNDA CATE

PATENTES
El señor Lopez cedio de la patente de su invento por el periodo de 5 años a la empresa MONTES

Renta Bruta 50,000.00

(.) deducion 20% 10,000.00
(=) Renta neta 40,000.00
Impuesto a la renta 6.25% 2,500.00

FORMA DIRECTA Renta bruta x 5%

50,000.00 5% 2,500.00
La empresa MONTES S.A. , cuando pague al señor lopez por el uso de la patente, debe de retenerle S

TAREA
Ejercicio 1
El señor Guerra cedio la patente de su invento por el periodo de 6 años a la empresa CASTRO S

DIVIDENDOS

El señor Lopez percibio dividendos de la empresa MONTES S.A. , por un monto de 90,000 en m
(beneficio o utilidad generada por la empresa, el cual es repartido entre los accionistas y en general de
Renta bruta 90,000.00
Impuesto a la renta 5% 4,500.00

TAREA
Ejercicio 1:
El señor Espinoza, percibio dividendos de la empresa PACIFICO S.A. por un monto S/. 100,000

ACCIONES
El señor Castro compro acciones de una empresa minera por la suma de 75,000 en enero del 20
el valor de las acciones decide venderlas por la suma de S/ 96,000. CAVALI le retiene la suma d

Renta bruta 21,000.00 (96,000 - 75,000 = 21,000)

Deduccion 20% 4,200.00
Renta neta 16,800.00
Impuesto a la renta 6.25% 1,050.00
Retenciones 1,050.00
 TAREA
El señor Novoa compro acciones de una empresa minera por la suma de S/. 80,000en marzo de
el valor de las acciones decide venderlas por la suma de 120,000. CAVALI le retiene la de S/. 1,2
CAVALI : Registro Central de Valores y Liquidaciones, una sociedad anónima encargada de la creació
NTA DE SEGUNDA CATEGORIA

SO PRACTICO
UEBLES (Titulo Oneroso en soles)
en S/ 250,000 y decide venderlo el 10/02/2021 en S/ 300,000.
ar el impuesto a la renta segunda categoria.

Valor de venta 300,000.00 NOTA:

(-) Costo computable 257,500.00 Buscar en Google el indice de correccion m
(=) Ganancia de capital (Renta bruta) 42,500.00 Sale todos meses cada mes.
20% Deduccion 8,500.00 Toma en cuenta la ultima resolucion del ICM
(=) Renta neta 34,000.00
6.25% Impuesto a la renta 2,125.00

FORMA DIRECTA: Renta Bruta x 5%

5% 42,500.00 2,125.00
ún el articulo 36 del impuesto a la renta
2,125.00

en S/ 260,000 y decide venderlo el 11/03/2022 en S/ 400,000

ar el impuesto a la rentade segunda categoria.

SO PRACTICO

UEBLES (Titulo Oneroso en dolares)

en $ 120,000 y decide venderlo el 10/02/2021, en $150,000.
ar el impuesto a la renta segunda categoria.

Valor de venta 545,250.00

(-) Costo computable 418,510.00
(=) Ganancia de capital (Renta bruta) 126,740.00
20% Deduccion 25,348.00
(=) Renta neta 101,392.00
6.25% Impuesto a la renta 6,337.00

FORMA DIRECTA: Renta Bruta x 5%

5% 126,740.00 6,337.00
valorizado en $123,000 y decide venderlo el 11/02/2022, en $ 160,000.
rminar el impuesto a la renta segunda categoria.

mes y año MEF

STO A LA RENTA SEGUNDA CATEGORIA

PATENTES
o de 5 años a la empresa MONTES S.A. , recibiendo en agosto de 2020 la suma de S/ 50,000

so de la patente, debe de retenerle S/ 2,500

de 6 años a la empresa CASTRO S.A., recibiendo en setiembre del 2023 la suma de S/ 60,000.

DIVIDENDOS

A. , por un monto de 90,000 en marzo del 2020

entre los accionistas y en general del socio o asociado que forman de la empresa)..

CO S.A. por un monto S/. 100,000 En Enero 2025.

ACCIONES
la suma de 75,000 en enero del 2020. En noviembre del 2020, al incrementarse el
,000. CAVALI le retiene la suma de 1,050.

4,200.00
16,800.00
1,050.00
la suma de S/. 80,000en marzo del 2025. En diciembre del 2025, al incrementarse el
000. CAVALI le retiene la de S/. 1,200.
ad anónima encargada de la creación, mantenimiento y desarrollo de la infraestructura del mercado de valores nacional.
 gle el indice de correccion monetaria MEF.
ses cada mes.
a la ultima resolucion del ICM de MEF.
ado de valores nacional.
 RENTA DE TERCERA CATEGORIA
CASO PRACTICO 1
Calcular el impuesto a la renta de la empresa el TIFI S.A. Al 31 de diciembre del 2020. Con una u

Utilidad Contable 5,010.00

(-) Participacion de trabajadores 401.00 8%
(=) Base Imponible 4,609.00
(-) Impuesto a la renta 1,360.00 29.5%
(=) Utilidad Neta 3,249.00

TAREA
EJERCICIO 1
Calcular el impuesto a la renta de la empresa el FROTINSA. Al 31 de diciembre del 2022. Con un

CASO PRACTICO 2
Calcular el impuesto a la renta de la empresa el NEMAFISA S.A. Al 31 de diciembre del 2021. Co

Utilidad Contable 4,755.00

menos dividendos - 300.00
Renta neta de 3°ra categoria 4,455.00
Participacion - 356.00 8%
Base imponible 4,099.00
Impuesto a la renta - 1,209.00 29.5%
Utilidad neta 2,890.00

TAREA
EJERCICIO 2
Calcular el mpuesto a la renta de la empresa FUNSA al 31 de diciembre del 2023. Con una utilida
es de 29.5%.
EGORIA

diciembre del 2020. Con una utilidad contable anual de 5,010 soles, la participaciones 8% y el impuesto a la renta es 2

1 de diciembre del 2022. Con una utilidad contable anual de 127,130 soles, la participacion 8% y el impuesto a la renta

Al 31 de diciembre del 2021. Con una utilidad contable anual de 4,755 soles, la participacion 8% y el impuesto a la rent

embre del 2023. Con una utilidad contable anual 142,627 soles, dividendos S/ 400, la participacion 8% y el impuesto a l
y el impuesto a la renta es 29.5%.

8% y el impuesto a la renta es de 29.5%

n 8% y el impuesto a la renta es de 29.5%

pacion 8% y el impuesto a la renta

 RENTA DE CUARTA CATEGORIA
CASO PRACTICO 1
Miguel Torres presta servicios de vigilancia para la empresa Noticiero Contable, el emite s
honorarios electronicos por un importe mensual de S/ 4,500. Por otra parte, tramito sus su
cuarta categoria.
¿Calcular el impuesto de cuarta categoria anual?
Ingresos Anuales:
¿Calculo del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoria?

Renta bruta
20% (-) 20% de la Renta Bruta de cuarta categoria
(=) Total de Rentas de Cuarta Categoria
(-) 7 UIT
(=) Renta Neta de Cuarta Categoria
El tope maximo anual para no pagar impuesto es de S/.S/ 45,062.50
El 20% es un beneficio que da la Sunat según el articulo 36 del impuesto a la renta.
Mas de 1,500 debe tener retencion de impuesto a la renta de cuarta categoria

Renta Imponible de Trabajo

Hasta 5 UIT o S/. 26,750
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT
Mas de 20 UIT hasta 35 UIT
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT
Mas 45 UIT
Impuesto anual proyectado
Nota: La renta neta de cuarta categoria de 7,150 esta dentro del tramo de 5 UIT

TAREA
EJERCICIO 1
Miguel Calderon presta servicios de carpinteria, el emite sus recibos por honorario
que lo contratan, mensualmente percibe ingresos por S/ 5,700.
¿Calculo del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoria?

Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
 Noviembre
Diciembe
Total
Total ingresos anuales

EJERCICIO 2 DESARROLLADO DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL DE TRABAJO ANUAL 2024
Renta anual obtenida por el ejercicio individual (Profesion, arte, ciencia u oficio)
20% (-) Deduccion (20% de la renta bruta obtenida - Maximo S/. 123,600.00
(=) Renta neta obtenida por el ejercicio individual (Profesion, arte, ciencia u ofi
Otras renta de cuarta categoria
(+) Total renta de quinta categoria (planillas)
(=) Total renta de cuarta y quinta categoria
7 5,150 (-) Deduccion de 7 UIT (Hasta el limite total de renta de cuarta categoria)
(-) Gastos deducidas 3 UIT (Limite S/. 15,450.00)
(=) Total renta neta de trabajo
Renta de fuente extranjera
Total renta neta imponible de trabajo y fuente extranjera
Nota: Los 20,652.00 esta dentro del tramo de 5 UIT o 25,750.00

Renta imponible de Trabajo

Hasta 5 UIT o S/. 25,750.00
Por el exceso de 5 UIT S/. 25,750.00 y hasta 20 UIT o S/. 103,000.00
Por el exceso de 20 UIT S/: 103,000.00 y hasta 35 UIT o S/. 180,250.00
Por el exceso de 35 UITo S/180,250.00 y hasta 45 UIT o 231,750.00
Por el exceso de 45 UIT o 231,750.00
Impuesto a la renta

Saldo a favor del ejercicio anterior

Pago a cuenta por cuarta categoria
Retenciones por cuarta categoria (Recibo por honorarios)
Rentenciones por quinta categoria (planillas)
Saldo a favor
ATEGORIA
O1
ciero Contable, el emite sus recibos por
otra parte, tramito sus suspensión de

4,500.00 mensuales 12 meses 54,000.00

54,000.00
10,800.00
43,200.00
37,450.00 VALOR DE UNA UIT 5,350.00 7 UIT
5,750.00

puesto a la renta.
ta categoria

Tasa Tramos Impuesto

8% 5,750.00 460.00 5,350.00 5 UIT
14%
17%
20%
30%
460.00
ramo de 5 UIT

s recibos por honorarios electronicos a las empresas

Sueldo
5,700.00
5,700.00
5,700.00
5,700.00
5,700.00
5,700.00
5,700.00
5,700.00
5,700.00
5,700.00
 5,700.00
5,700.00
5,700.00
74,100.00

EL LIMITE PARA NO PAGAR IMPUESTO AÑO 2024

### SOLO RENTA DE CUARTA CATEGORIA ES S/. 45,062.50
S/. 2,000.00 CASO PRACTICO
S/. 8,000.00 En en el 2024 el señor Luis GONZALEZ recibio S/. 10,000 por servicio
trabajador independiente, por los cuales emitio recibos por honorarios;
### un total de S/. 54,600 por 12 remuneraciones mas 2 gratificaciones, al
### de una empresa.
### Adicionalmente, el señor torres efectuo gastos por los siguientes conce
S/. 5,898.00 Alquiler de un inmueble por S/. 10,800por las cuales le entregaron el F
### Renta de primera categoria.
S/. - Servicios medicos por S/. 5,000 por los cuales le entregaron le entrega
### honorarios electronicos.
Servicios odontologicos por S/. 1,200 por los cuales le entregaron una
tratarse de una clinica odontologica.
Tasa Tramo Impuesto Servicios nutricionista por S/. 800 (pagado en efectivo) por las cuales l
8% S/.20,652.00 S/. 1,652.16 por honorarios electronico.
14% Aportaciones a ESSALUD de trabajadora del hogar por S/.918 por todo
17% Finalmente, en el año 2024 le efectuaron retenciones de impuesto a la
20% por recibos por honorarios emitidos y S/. 2,800 por pagos recibidos en
30% COP Importe
S/.1,652.16 Alquiler de inmueble FV N° 168310,800
Servicios medicos RH 5,000
Servicios odontologicosBV 1,200
Servicios nutriionistas RH 800
- 800.00 Aportes a Essalud FV N° 1676918
- 2,800.00 TOTAL
-S/.1,947.84
Final,emte, durante el año 2024 se efectuaron retencionees de impues
por los recibos por honorarios emitidos y S/. 2,800 por los pagos recibi

EL LIMITE PARA NO PAGAR IMPUESTO AÑO 2025

SOLO RENTA DE CUARTA CATEGORIA ES S/. 46,813.00
EJERCICIO 3
TAREA

En en el 2025 el señor Luis Gonzalez recibio S/. 12,000 por servicios q

trabajador independiente, por los cuales emitio recibos por honorarios;
un total de S/. 55,800 por 12 remuneraciones mas 2 gratificaciones, al
de una empresa.
Adicionalmente, el señor torres efectuo gastos por los siguientes conce
Alquiler de un inmueble por S/. 11,000 por las cuales le entregaron el F
Renta de primera categoria.
Servicios medicos por S/. 6,000 por los cuales le entregaron le entrega
honorarios electronicos.
Servicios odontologicos por S/. 2,000 por los cuales le entregaron una
tratarse de una clinica odontologica.
Servicios nutricionista por S/. 900 (pagado en efectivo) por las cuales l
por honorarios electronico.
Aportaciones a ESSALUD de trabajadora del hogar por S/.950 por todo
Finalmente, en el año 2024 le efectuaron retenciones de impuesto a la
por recibos por honorarios emitidos y S/. 2,900 por pagos recibidos en
COP Importe
Alquiler de inmueble FV N° 1683
Servicios medicos RH
Servicios odontologicos BV No va porque es boleta de ven
Servicios nutriionistas RH
Aportes a Essalud FV N° 1676
TOTAL

Nota: Desarrolle el caso con la UIT del 2025 es S/. 5,350

37,450.00

26,750.00
STO AÑO 2024
RIA ES S/. 45,062.50
SO PRACTICO
Z recibio S/. 10,000 por servicios que recibio como
s emitio recibos por honorarios; ademas, recibio
ciones mas 2 gratificaciones, al estar en la planilla

gastos por los siguientes conceptos:

por las cuales le entregaron el Formulario1683 -

cuales le entregaron le entregaron recibos por

or los cuales le entregaron una boleta de venta al

ado en efectivo) por las cuales le entregaron recibos

ra del hogar por S/.918 por todo el año.

on retenciones de impuesto a la renta de S/. 800
/. 2,800 por pagos recibidos en planillas
% deducibleGasto deducible
30% 3,240.00
30% 1,500.00
No va porque es boleta de venta
30% 240.00
100% 918.00
5,898.00

ctuaron retencionees de impuesto a la renta de S/. 800

y S/. 2,800 por los pagos recibidos en planillas.

STO AÑO 2025

RIA ES S/. 46,813.00

ecibio S/. 12,000 por servicios que recibio como

s emitio recibos por honorarios; ademas, recibio
ciones mas 2 gratificaciones, al estar en la planilla
 gastos por los siguientes conceptos:
por las cuales le entregaron el Formulario1683 -

cuales le entregaron le entregaron recibos por

or los cuales le entregaron una boleta de venta al

ado en efectivo) por las cuales le entregaron recibos

ra del hogar por S/.950 por todo el año.

on retenciones de impuesto a la renta de S/. 900
/. 2,900 por pagos recibidos en planillas
% deducibleGasto deducible
30%
30%
No va porque es boleta de venta
30%
100%

del 2025 es S/. 5,350

 RENTA DE QUINTA CATEGORIA
CASO PRACTICO 1
Luis Gonzalez trabaja en la empresa TEXTIL S.A. tiene un sueldo basico de S/. 4,000.00 mensuales y r
Remuneracion basica S/ 4,000.00 + Salario Minimo Vital
Asgnacion familiar S/. 102.50
4,102.50
Determinar la retencion de 5ta. Categoria anual 2024
1 Determinacion de la Remuneracion Bruta Anual
Remuneracion Proyectada 4,102.50 12 meses
Gratificacion por fiestas patrias
Gratificacion por navidad
Remuneracion Bruta Anual
Nota: El tope maximo anual para no pagar impuesto es de S/.S/ 45,062.50.

2. Determinacion Neta Anual

Remuneracion Bruta Anual
(-) 7 UIT
(=) Remuneracion Neta Anual

3. Determinacion del impuesto anual proyectado

Tramo Tasa Tramo
Hasta 5 UIT o S/.26,750 8% 19,985.00
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Mas de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Mas de 45 UIT 30%
El impuesto anual proyectado
Nota: La renta neta de quinta categoria de S/. 21,365.00 esta dentro del tramo de 5 UIT

4. Determinacion del impuesto a retener

Retencion de anual 2024 1,598.00 12 meses

TAREA:
EJERCICIO 1
Miguel Fernandez trabaja en la empresa PACIFICO INDUSTRIAL S.A. tiene un sueldo basico de S/. 5,0
Remunercion basica 5,000.00
Asignaion familiar 102.50
Gratificacion 5,000.00
Navidad 5,000.00
¿Calcular la renta de Quinta Categoria?

Mes
Enero
Febrero
Marzo Sueldo Gratificacion
Abril 5,102.50
Mayo 5,102.50
Junio 5,102.50
Julio 5,102.50
Agosto 5,102.50
Setiembre 5,102.50
Octubre 5,102.50 5,000.00
Noviembre 5,102.50
Diciembe 5,102.50
Total 5,102.50
Total ingresos anuales 5,102.50
5,102.50 5,000.00
61,230.00 10,000.00 71,230.00
 S/. 4,000.00 mensuales y recibe asignacion familiar
ario Minimo Vital 1,025.00
10%

49,230.00 +
4,102.50
4,102.50
57,435.00

57,435.00 -
37,450.00 VALOR DE UNA UIT 5,350.00 7 UIT 37,450.00
19,985.00

Impuesto
1,598.80 VALOR DE UNA UIT 5,350.00 5 UIT 26,750.00
-

1,598.80
mo de 5 UIT

133.17

un sueldo basico de S/. 5,000.00 mensuales y recibe asignacion familiar.