RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA
N.° 000267-2024/SUNAT
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA QUE MODIFICA LA RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N.° 210-2004/SUNAT PARA REGULAR LA INSCRIPCIÓN EN
EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES DE LOS SUJETOS NO
DOMICILIADOS QUE SEAN CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS
A DISTANCIA Y A LAS APUESTAS DEPORTIVAS A DISTANCIA Y AGENTES DE
PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Lima, 29 de noviembre d e 2024
CONSIDERANDO:
Que la sexta disposición complementaria final del Decreto Legislativo N.° 1644, Decreto
Legislativo que modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC), exceptúa de la obligación de fijar domicilio fiscal a las
personas jurídicas constituidas en el exterior gravadas con el Impuesto a los Juegos a
Distancia y a las Apuestas Deportivas a Distancia -creado por la Ley N.° 31557- y a las
que actúan como agentes de percepción del ISC que grava dichos juegos y apuestas -
según el artículo 63-A de la Ley del IGV e ISC que incorpora dicho decreto legislativo-;
sin perjuicio de que el representante legal que dichos sujetos designen debe contar con
domicilio en el país;
Que el artículo 6 del Decreto Legislativo N.° 943, Ley del Registro Único de
Contribuyentes (RUC), faculta a la SUNAT a establecer mediante resolución de
superintendencia las personas obligadas a inscribirse en el RUC, conforme a lo
señalado en su artículo 2, las exceptuadas de dicha obligación y las normas que
permitan el adecuado funcionamiento de dicho registro, aludiendo, por ello, a la forma,
plazo, información, documentación y demás condiciones para la inscripción respectiva;
Que mediante la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT se aprobaron
las disposiciones reglamentarias de la Ley del RUC, siendo necesario modificarla a fin
de que las personas jurídicas constituidas en el exterior a que se refiere la sexta
disposición complementaria final del Decreto Legislativo N.° 1644, en tanto no se
encuentran obligadas a fijar domicilio en el país, puedan, a través de medios virtuales,
realizar su inscripción en el RUC, así como mantener actualizada la información en dicho
registro. Asimismo, a fin de facilitar la inscripción en el RUC y/o actualización de los
datos de los sujetos no domiciliados eximidos de fijar domicilio en el país, se considera
conveniente modificar la mencionada resolución, a efectos de simplificar la presentación
de documentos de modo que ya no sea necesaria la presentación de traducciones;
Que, además, conforme a las disposiciones contempladas en los artículos 49-A y 63-A
de la Ley del IGV e ISC, el mecanismo principal de recaudación del IGV que grava la
utilización en el país de servicios digitales y la importación de bienes intangibles a través
de Internet, así como del ISC que grava los juegos a distancia y apuestas deportivas a
distancia desarrolladas en plataformas tecnológicas explotadas por personas jurídicas
constituidas en el exterior, recae en los agentes de retención y/o de percepción a que
se refieren dichos artículos; por lo que resulta innecesario que los contribuyentes se
inscriban en el RUC;
En uso de las facultades conferidas por el artículo 6 del Decreto Legislativo N.° 943; el
artículo 11 de la Ley General de la SUNAT, aprobada por el Decreto Legislativo N.° 501;
el artículo 5 de la Ley N.° 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y por el inciso k)
del artículo 10 de la Sección Primera del Reglamento de Organización y Funciones de
la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria, aprobada por
el Decreto Supremo N.° 040-2023-EF.
SE RESUELVE:
Artículo 1. Objeto y finalidad
La presente resolución de superintendencia tiene por objeto modificar la Resolución de
Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT para establecer que:
a) Las personas jurídicas constituidas en el exterior que adquieran la calidad de
contribuyentes del Impuesto a los Juegos a Distancia y a las Apuestas Deportivas a
Distancia, creado por la Ley N.° 31557, y de agentes de percepción del Impuesto
Selectivo al Consumo que grava dichos juegos y apuestas según el artículo 63-A de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, puedan
inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes y actualizar y/o modificar los datos
de dicho registro, por medios virtuales;
b) No se exige la presentación de la traducción al idioma castellano de la
documentación requerida para la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes
y, en su caso, para la actualización y/o modificación de los datos que constan en él;
y,
c) No se encuentran obligados a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes los
contribuyentes del Impuesto General a las Ventas que grava la utilización en el país
de servicios digitales y a la importación de bienes intangibles a través de Internet, ni
los contribuyentes del Impuesto Selectivo al Consumo que grava los juegos a
distancia y apuestas deportivas a distancia desarrolladas en plataformas
tecnológicas explotadas por personas jurídicas constituidas en el exterior; cuyo
impuesto deba ser retenido o percibido conforme a la normativa de la materia.
Artículo 2. Definición
Para efecto de la presente resolución de superintendencia, se entiende por Resolución
a la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT que aprueba disposiciones
reglamentarias del Decreto Legislativo N.° 943 que aprobó la Ley del Registro Único de
Contribuyentes.
Artículo 3. Modificación de la Resolución
Modificar el inciso w) del segundo párrafo del artículo 1, el inciso a) del artículo 2, el
numeral 5.6. del primer párrafo y el inciso d) del segundo párrafo del artículo 5, el
encabezado y los numerales 6) y 7) del segundo párrafo del artículo 17, el numeral 5)
del segundo párrafo del artículo 18 y el tercer párrafo del artículo 24 de la Resolución,
en los términos siguientes:
“Artículo 1. DEFINICIONES
(…)
w) Persona de contacto : A la persona natural designada como tal por el sujeto
no domiciliado exceptuado de fijar domicilio en el
país, al inscribirse en el RUC, conforme a lo
señalado en el Anexo N.° 1-E. Dicha designación lo
autoriza a actuar como enlace de comunicación
entre el representante o apoderado y la SUNAT,
cuando esta lo estime necesario.”
“Artículo 2. SUJETOS OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EN EL RUC
(…)
a) Los sujetos señalados en el Anexo N.° 1 que adquieran la condición de
contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la
SUNAT; así como los sujetos no domiciliados exceptuados de fijar domicilio en el
país.”
“Artículo 5. LUGARES Y MEDIOS PARA LA INSCRIPCIÓN EN EL RUC Y, DE SER EL
CASO, PARA CONVERTIRSE EN USUARIO DE SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA
(…)
5.6. Únicamente a través de SUNAT Virtual, tratándose de los sujetos no domiciliados
exceptuados de fijar domicilio en el país, conforme a lo señalado en el Anexo N.°
1-E.
(…)
d) Tratándose de los sujetos no domiciliados exceptuados de fijar domicilio en el país,
a través de la MPV-SUNAT, para actualizar y/o modificar los datos del RUC o
solicitar su baja, en cuyo caso se debe adjuntar la documentación sustentatoria
indicada en el inciso d) del Anexo N.° 1-E, de corresponder.”
“Artículo 17. INFORMACIÓN A SER COMUNICADA POR LOS CONTRIBUYENTES
Y/O RESPONSABLES
(…)
Tratándose de los sujetos no domiciliados exceptuados de fijar domicilio en el país, al
solicitar su inscripción en el RUC, deben comunicar obligatoriamente, en los términos
detallados en el Anexo N.° 1-E, de corresponder, la información sobre los datos
siguientes, adjuntando los documentos que señala dicho anexo:
(…)
6) Actividad(es) económica(s), dato a partir del cual la SUNAT da de alta el Impuesto
General a las Ventas por la percepción o retención a que se refiere el artículo 49-A
de la Ley del IGV e ISC, el Impuesto Selectivo al Consumo por la percepción a que
se refiere el artículo 63-A de dicha ley y/o el Impuesto a los Juegos a Distancia y a
las Apuestas Deportivas a Distancia, según corresponda.
7) Fecha a partir de la cual el sujeto no domiciliado adquiere la calidad de
contribuyente o de agente de retención o de percepción.”
“Artículo 18. INFORMACIÓN DE LOS REPRESENTANTES LEGALES
(…)
5) Dirección en el país de residencia, tratándose de los representantes o apoderados
de los sujetos a que se refiere el artículo 49-A de la Ley del IGV e ISC y, en los
demás casos, la dirección del domicilio en el país.”
“Artículo 24. COMUNICACIÓN DE MODIFICACIONES AL RUC
(…)
Al comunicar la modificación de datos en el RUC, los contribuyentes y/o responsables y
otros obligados deben declarar la información regulada en el presente capítulo, según
corresponda, y que no haya sido aún comunicada. Tratándose de los sujetos no
domiciliados exceptuados de fijar domicilio en el país, solo se debe comunicar la
modificación de los datos señalados en el segundo párrafo del artículo 17.”
Artículo 4. Incorporaciones a la Resolución
Incorporar los incisos x) e y) en el segundo párrafo del artículo 1, los incisos r) y s) en el
primer párrafo del artículo 3, el inciso f) en el primer párrafo del artículo 4 y un tercer
párrafo en el artículo 15 de la Resolución, en los términos siguientes:
“Artículo 1. DEFINICIONES
(…)
x) Ley del IGV e ISC : A la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobada por el
Decreto Legislativo N.° 821, cuyo Texto Único
Ordenado ha sido aprobado por el Decreto Supremo
N.° 055-99-EF.
y) Sujetos no : A los sujetos que adquieran la calidad de:
domiciliados
exceptuados de fijar i. Contribuyentes del Impuesto a los Juegos a
domicilio en el país Distancia y Apuestas Deportivas a Distancia,
según el artículo 40 de la Ley N.° 31557, por
ser las personas jurídicas constituidas en el
exterior que explotan dichos juegos y
apuestas desarrollados en plataformas
tecnológicas, a que se refiere el párrafo 7.2.
del artículo 7 de dicha ley.
ii. Agentes de retención o de percepción del
Impuesto General a las Ventas por ser los
sujetos no domiciliados a que se refiere el
artículo 49-A de la Ley del IGV e ISC.
iii. Agentes de percepción del Impuesto
Selectivo al Consumo por ser las personas
jurídicas constituidas en el exterior que
explotan juegos a distancia y apuestas
deportivas a distancia desarrollados en
plataformas tecnológicas, a que se refiere el
artículo 63-A de la Ley del IGV e ISC.”
“Artículo 3. SUJETOS QUE NO DEBEN INSCRIBIRSE EN EL RUC
(…)
r) Las personas naturales que no realizan actividad empresarial y que adquieren la
calidad de contribuyentes del Impuesto General a las Ventas por utilizar en el país
servicios digitales prestados por sujetos no domiciliados y/o importar bienes
intangibles a través de Internet adquiridos a sujetos no domiciliados, cuyo impuesto
debe ser retenido o percibido según el artículo 49-A de la Ley del IGV e ISC.
s) Los sujetos que adquieren la calidad de contribuyentes, según el inciso e) del artículo
53 de la Ley del IGV e ISC, cuyo impuesto debe ser percibido según el artículo 63-
A de dicha ley.”
“Artículo 4. PLAZO PARA INSCRIPCIÓN EN EL RUC
(…)
f) Los sujetos no domiciliados exceptuados de fijar domicilio en el país deben inscribirse
antes de obtener la calidad de contribuyentes del Impuesto a los Juegos a Distancia y
Apuestas Deportivas a Distancia o de retener y/o percibir el Impuesto General a las
Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo respectivo.”
“Artículo 15. DOCUMENTOS QUE ACREDITAN LA IDENTIDAD DE LOS SUJETOS
QUE SOLICITAN LA INSCRIPCIÓN, MODIFICACIÓN O ACTUALIZACIÓN DEL RUC
(…)
Tratándose de los representantes legales y apoderados de los contribuyentes del
Impuesto a los Juegos a Distancia y Apuestas Deportivas a Distancia y de los agentes
de percepción del Impuesto Selectivo al Consumo a que se refiere el artículo 63-A de la
Ley del IGV e ISC, la identificación se realiza con el documento de identidad señalado
en el asiento de inscripción de su representación o poder en los Registros Públicos. La
persona de contacto de dichos contribuyentes y agentes de percepción se identifica
según lo indicado en el párrafo anterior.”
Artículo 5. Modificación del Anexo N.° 1-E de la Resolución
Modificar la denominación, el numeral 7. del inciso c), los acápites 9.1. y 9.4. del numeral
9. de dicho inciso y los numerales 1) y 3) del inciso d) del primer párrafo del Anexo N.°
1-E de la Resolución, de acuerdo con el siguiente detalle:
“ANEXO N.° 1-E
INSCRIPCIÓN EN EL RUC A TRAVÉS DE SUNAT VIRTUAL PARA SUJETOS
NO DOMICILIADOS EXCEPTUADOS DE FIJAR DOMICILIO EN EL PAÍS
(…)
c) (…)
7. FECHA DE INICIO La fecha a partir de la cual el sujeto no
domiciliado adquiere la calidad de
contribuyente o agente de retención o de
percepción.
(…)
9. (…)
9.1. DATOS DE - El(los) nombre(s) y apellido(s) o, de no ser
IDENTIFICACIÓN persona natural, la denominación o razón
social.
- El tipo y número de documento de identidad
a que se refiere el segundo o tercer párrafo
del artículo 15, según corresponda, o, de no
ser persona natural, el número de
identificación tributaria en el país de
residencia.
(…)
9.4. DIRECCIÓN La dirección en el país de residencia o la
dirección del domicilio en el país, según
corresponda, de acuerdo a lo señalado en el
numeral 5) del segundo párrafo del artículo
18.
(…)
d) (…)
1) Documento que acredite la existencia y vigencia del sujeto no domiciliado o
que acredite su inscripción ante la administración tributaria del país de
residencia.
(…)
3) Documento en el que conste la designación del representante legal o
apoderado del sujeto no domiciliado cuya inscripción en el RUC se solicita.
Tratándose de los representantes legales y apoderados de los
contribuyentes del Impuesto a los Juegos a Distancia y Apuestas Deportivas
a Distancia y de los agentes de percepción del Impuesto Selectivo al
Consumo a que se refiere el artículo 63-A de la Ley del IGV e ISC, basta con
indicar en el documento que se adjunta la zona registral, el número de la
partida y el número del asiento de inscripción de su representación o poder
en Registros Públicos; información que tendrá carácter de declaración
jurada.”
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Única. Vigencia
La presente resolución entra en vigor al día siguiente de su publicación.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
VÍCTOR MEJÍA NINACÓNDOR
Superintendente Nacional
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS
Y DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
