TEORIA
1. Impuestos a las ventas que aseguren mayor neutralidad
Imposición indirecta plurifasica no acumulativa
Imposición indirecta monofásica en la 3era etapa
2. ¿Se produce piramidación en los impuestos indirectos generales no acumulativos?
No, excepto en los casos de que haya exenciones, ya que no se puede computar el impuesto
pagado en la etapa anterior y en el caso de alícuotas diferenciales.
3. Similitudes y diferencias de la base imponible entre impuestos internos e IVA
Diferencias:
II forma parte de la base imponible del propio impuesto, IVA no. Pero la similitud, es que luego, las
respectivas alícuotas se aplican sobre el importe neto.
A la base imponible de II serán netos de descuentos por épocas de pago, no tiene en cuenta el
descuento por cantidad/volumen como si lo tiene el iva.
En ambos casos de grava la primera venta, pero en II lo que pague para importar se toma como
pago a cta (idem iva), pero no puede generar saldo a favor (diferencia)
4. Obligaciones de la nación según la ley de coparticipación
- Se obliga a mantener el régimen de la coparticipación para todos los gravámenes nacionales (presentes y
futuros que establezca la nación). Ej: impuestos nacionales a las ganancias, premios de determinados
juegos, etc.
- Se obliga a entregar al Territorio Nacional de Tierra del Fuego y a CABA, su parte en la distribución del
producto recaudado
- Asume las mismas obligaciones que las provincias debido a los beneficios que posee el régimen de
coparticipación.
ART. 8: DARLE A CABA Y TIERRA DEL FUEGO LA PARTICIPACION CORRESPONDIENTE. Además la Nación asume, en lo
que resulte aplicable, las obligaciones previstas en los incisos b), c), d), e) y f) del artículo 9º
ART. 9:
B) que no se apliquen gravámenes análogos
C) que no se graven los productos alimenticios
D) aplicar las normas de convenio
E) derogar gravámenes si corresponde
F) suspender la participación si no cumplen
5. Si se quiere aplicar criterio pais destino para el mercado internacional, que tiene muchas
alicuotas, en un impuesto plurifasico no acumulativo, conviene a) adición, b) base contra
base, c) impuesto contra impuesto
Yo elegi la de impuesto contra impuesto, porque en plurifásico no acumulativo, te podes computar el
impuesto pagado en la etapa anterior.
6. Cuál es la mejor solución financiera para un pais con descentralización de gastos
Separación de fuentes, acá explique un poco con convenio y coparticipación.
IVA
7. Tratamiento si se incorpora un bien mueble a una prestación de servicios a) gravada / b)
exenta.
APLICA EL PRINCIPIO DE UNICIDAD: lo accesorio sigue a lo principal, excepto cuando se incorpora una
cosa mueble a una prestación de servicio exenta, y esta cosa mueble es de propia producción, en este
caso se considera venta, y esta alcanzada, no sigue el criterio de lo principal.
CONVENIO
8. Gastos deducibles de la base imponible del código fiscal de CABA
Art 235. Codigo fiscal CABA
1- Importes correspondientes a devoluciones, bonificaciones, y descuentos
2- Creditos incobrables del periodo fiscal que se liquida que hubieren integrado la BI de cualquiera de los
periodos no prescriptos
3- Importes correspondientes a envases y mercaderías devueltas por el comprador, siempre que no se
trate de actos de retroventa
9. Tratamiento Gastos computables y gastos no computables en IIBB, régimen general.
Gastos computables sirven para determinar el coeficiente de gastos; y los no computables, si bien no
sirven para el coeficiente de gastos, te sirve para dar sustento territorial a algún ingreso.
SEGURIDAD SOCIAL
10. Diferencias entra EL proceso recursivo de seguridad social y de impuestos y ante quien se
apela
Se apela ante la cámara federal de seguridad social (imp. Se apela en el fisco, TFN, just 1ra inst.)
- Si no se impugna el acta determinativa, es deuda determinada (imp. No impugno vista, tengo
un proceso después)
- No puedo pedir prorroga, tengo 15 dias para impugnar la vista (imp. Hay prorroga)
PROCEDIMIENTO
11. En casos de cambio de domicilio que debe hacer el contribuyente y que debe tener en
cuenta---- son 10 ds
Debe notificar de manera fehaciente y en forma directa a la AFIP, tiene 10 dias para notificarlo, y lo debe
hacer el responsable en la forma en que determina la reglamentación. Presencial o por la pagina. Sino
esta sujeto a la multa del art. 39 de hasta 45.000 pesos.
Cosas a tener en cuenta: competencia del juez administrativo, notificaciones administrativas/judiciales,
efectos legales. Si tenes actuaciones en las que intervino el juez administrativo, debes notifica ral cambio
de domicilio en cada uno de los expedientes.
Yo en el parcial puse por ej. si cambio de domicilio y cambio de jurisdicción, a efectos de notificaciones,
legislaciones a aplicar (códigos) y presentaciones.
12. ART 8 interpretación, efecto cuando se apela, cuando entra en vigencia
Si se apela, se hace en el ministerio de economía, con efecto suspensivo. Entran en vigencia a los 15 dias
si nadie las apela, y son obligatorias desde el origen de la norma que interpreta.
13. Estabilidad fiscal
Si el contribuyente aceptaba el ajuste del fisco cuando arrancaba la vista (proceso de det. De oficio), eso
ya le daba estabilidad fiscal, y que tenía carácter de dj para el contribuyente, y es resolución que det de
oficio para el fisco. No pueden volver sobre ese tema tratado contra el contribuyente.
14. Se puede enviar sumario luego de dictada la resolución que determino de oficio para evaluar
la conducta del contribuyente
No podrá, porque el art. 74 dice que las sanciones se deben aplicar en la misma res que det de oficio, sino
se hace en ese momento se entiende que el fisco no obtuvo los méritos suficientes para dictar sancion.
15. Diferencias entre determinación de oficio / liq adm / pago prov de imp vencidos
Det de oficio: determina impuesto, por la no pres de dj, pres inexacta o hacer valer la resp solidaria,
mediante procedimiento reglado, base cierta o presunta, el cont puede defenserse
Liq. Adm: det impuesto, lo determina con lo declarado por el contribuyente, terceros o el mismo fisco.
Liquidación de impuestos inmobiliarios de cada provincia
Pago prov de imp vencidos:es un pago a cuenta, cuando no se presenta la dj, el fisco pone en mora al
contribuyente, lo intima. Mayor pago del mismo impuesto de periodos no prescriptos.
16. Cosa juzgada formal/Cosa juzgada material. Ejemplo.
Cosa juzgada formal: resolución firme, no se puede volver sobre ese tema pero si se podra iniciar un
recurso nuevo. En materia de impuestos es así, devolutivo.
Cosa juzgada material: no se puede volver a discutir ni iniciar un recurso nuevo, tiene efecto suspensivo
por ej en sanciones o recursos de repetición.
17. Multiple choice que hablaba de obra
EN ESTA PUSE LA C.
PRACTICA
ACA PUSE LA ULTIMA, CREO QUE CAMBIO LOS NUMEROS
LA DEL COEFICIENTE: CIERRE EN JULIO 22, EN ESE MISMO MES TIENE VENTAS EN CORDOBA. ¿A PARTIR DE
CUANDO TENDRA EL COEFICIENTE UNIFICADO CON LAS 3 PROVINCIAS?
- ENERO 23
- ABRIL 23
- ENERO 24
- ABRIL 24
CONTRIBUYENTE RESP. INSC: COMPRA UN AUTO A $600.000 TOTALMENTE AFECTADO A LA ACTIVIDAD GRAVADA.
$50.000 DE GASTOS DE COMBUSTIBLES, Y $10.000 POR PASEOS CON LA FAMILIA.
- Art. 12, al estar afectado a actividad gravada corresponde computar 4200 de CF como tope
- Los Gastos de Combustible por 50.000 entendemos que corresponden en su totalidad a la actividad
gravada por lo que corresponde computar el CF 10.500.
- Los 10.000 no se puede computar el CF ya que no corresponde a su actividad
VENTAJAS CUOTAS ADICIONALES:
- UNICIDAD EN LA ADMINISTRACION
- UNICIDAD EN LA FISCALIZACION
- MAS AUTONOMIA DE LOSPODERES FISCALES
- PROMOVER COMPORTAMIENTOS ESPECIFICOS
