Evidencia de Auditoría–ISA 500

1. INTRODUCCIÓN
¿Qué constituye evidencia de auditoría?
La cantidad y calidad de la evidencia de auditoría que se debe obtener,
Y los procedimientos de auditoría que los auditores utilizan para obtener esa evidencia de auditoría.

El auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder emitir una opinión razonable.
conclusiones en las que basar la opinión de auditoría.

2. OBJETIVO:
Diseñar y realizar procedimientos de auditoría para obtener evidencias de auditoría suficientes y apropiadas para poder
sacar conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión del auditor.

3. DEFINICIONES
"Evidencia de auditoría" es toda la información utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones. Incluye el
información contenida en los registros contables que sustentan los estados financieros y otros
información.

Acumulativo por naturaleza, incluye evidencia obtenida de procedimientos de auditoría

Otras fuentes como auditorías anteriores y los procedimientos de A&C de una firma

Los 'registros contables' generalmente incluyen

. Los registros de entradas iniciales y los registros de soporte;
. Facturas;
. Contratos;
. Los libros generales y auxiliares, los asientos contables y otros ajustes
. Registros como hojas de trabajo y hojas de cálculo que apoyan las asignaciones de costos, cálculos,
reconciliaciones y divulgaciones.
. Registros contables en formato electrónico.
4. REQUISITOS

4.1 EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y APROPIADA

La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría.

La adecuación es la medida de la calidad (relevancia y fiabilidad).
Alto Riesgo Más cantidad
Alta Calidad Menor cantidad

La suficiencia y la idoneidad de la evidencia de auditoría están interrelacionadas. Sin embargo, simplemente obtener
más evidencia de auditoría puede no compensar su mala calidad.

Fuentes de evidencia de auditoría:

El auditor obtiene evidencia de auditoría probando los registros contables. A través de la realización
de los procedimientos de auditoría, el auditor puede determinar que los registros contables son internamente consistentes y
acuerda con los estados financieros y el auditor obtiene otra evidencia de auditoría.

Otra información que el auditor puede utilizar como evidencia de auditoría incluye
. actas de reuniones
. confirmaciones de terceros;
. informes de analistas;
. datos comparables sobre competidores (comparación de referencia);
. manuales de controles;
. información obtenida por el auditor a través de procedimientos de auditoría como la indagación, la observación y
inspección
. Otra información desarrollada por, o disponible para, el auditor que le permite al auditor llegar a
conclusiones a través de un razonamiento válido.

Procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría

Muhammad Aleem Zubair, ACA Página 1 de 6

 Evidencia de Auditoría–ISA 500
a) Obtener una comprensión para evaluar los riesgos de errores materiales (evaluación de riesgos)
procedimientos)

Los procedimientos de evaluación de riesgos por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y apropiada y son
complementado por procedimientos de auditoría adicionales.

b) Probar la efectividad operativa de los controles (pruebas de controles); y

Cuando la evaluación de riesgo del auditor incluye una expectativa de la efectividad operativa de los controles
Cuando los procedimientos sustantivos por sí solos no proporcionan evidencia suficiente y apropiada de auditoría

c) Detectar declaraciones erróneas materiales a nivel de afirmación (procedimientos sustantivos - incluir pruebas de
detalles y procedimientos analíticos sustantivos) .

Los procedimientos sustantivos para clases materiales de transacciones, saldos de cuentas y divulgaciones siempre son
se requiere obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

La naturaleza y el momento de los procedimientos de auditoría pueden verse afectados por el formato electrónico o solo en ciertos
puntos o períodos en el tiempo. Las políticas de retención de datos de una entidad pueden requerir que el auditor solicite la retención
de alguna información para la revisión del auditor o para realizar procedimientos de auditoría en un momento en que el
la información está disponible.

Cuando la información está en forma electrónica, el auditor puede llevar a cabo ciertos procedimientos de auditoría.
a través de CAATs.

Inspección de registros o documentos

La inspección consiste en examinar registros o documentos, ya sean internos o externos, en formato papel,
formato electrónico, o otros medios.

Algunos documentos representan evidencia de auditoría directa de la existencia de un activo, por ejemplo, un documento
constituyendo un instrumento financiero como una acción o un bono.

Inspección de activos tangibles

La inspección de activos tangibles consiste en la examinación física de los activos. La inspección de individual
Los artículos de inventario normalmente acompañan la observación del conteo de inventario.

Observación
La observación consiste en observar un proceso o procedimiento realizado por otros. Se limita a la
punto en el tiempo en el que se realiza la observación y por el hecho de que el acto de ser observado puede
afectar cómo se lleva a cabo el proceso o procedimiento.

Consulta
La consulta consiste en buscar información de personas conocedoras, tanto financieras como no financieras.
a lo largo de la entidad o fuera de la entidad. A menudo es complementario a la realización de otras auditorías
procedimientos.

Puede proporcionar: información corroborativa o conflictiva y puede llevar a la modificación de la auditoría.

procedimientos..

La mera indagación normalmente no proporciona evidencia suficiente de auditoría.

La información disponible para apoyar la intención de la dirección puede ser limitada. En estos casos, entender
el historial pasado de la dirección de llevar a cabo sus intenciones declaradas con respecto a activos o pasivos,
las razones declaradas de la dirección para elegir un curso de acción particular, y la capacidad de la dirección para
seguir un curso de acción específico puede proporcionar información relevante sobre la intención de la dirección.

Muhammad Aleem Zubair, ACA Página 2 de 6

 Evidencia de Auditoría–ISA 500
En relación con algunos asuntos, el auditor obtiene representaciones por escrito de la dirección para confirmar
respuestas a consultas orales.

Confirmación
La confirmación, que es un tipo específico de consulta, es el proceso de obtener una representación de
información o de una condición existente directamente de un tercero.

Recalculo
El recalculo consiste en verificar la precisión matemática de documentos o registros.

Reinterpretación
La repetición es la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o controles que fueron originalmente
realizado como parte del control interno de la entidad, ya sea manualmente o mediante el uso de CAATs, para
ejemplo, rehechando el envejecimiento de las cuentas por cobrar.

Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos consisten en evaluaciones de información financiera realizadas mediante un estudio de plausibilidad
relaciones entre datos tanto financieros como no financieros. Los procedimientos analíticos también abarcan el
investigación de fluctuaciones y relaciones identificadas que son inconsistentes con otros relevantes
información o desviarse significativamente de las cantidades predichas.

4.2 FUENTES DE INFORMACIÓN A UTILIZAR

Al diseñar y realizar procedimientos de auditoría, el auditor deberá considerar la relevancia y la fiabilidad.

de la información que se utilizará como evidencia de auditoría.

Relevancia
. Un procedimiento de auditoría puede proporcionar evidencia que sea relevante para una determinada afirmación, pero no para
otro.
. La evidencia puede provenir de diferentes fuentes o tener una naturaleza diferente que sea relevante para la misma.
afirmación.
. La evidencia relacionada con una afirmación particular, por ejemplo, la existencia física del inventario, no es
un substituto para obtener evidencia de auditoría sobre otra afirmación, por ejemplo, la valoración
del inventario.

Fiabilidad

Influenciado por la fuente y la naturaleza y depende de las circunstancias individuales.

Si bien se reconoce que pueden existir excepciones, las siguientes generalizaciones sobre la fiabilidad de la auditoría
la evidencia puede ser útil:

De fuentes independientes fuera de la entidad.

Los controles relacionados impuestos por la entidad son efectivos.
Obtenido directamente por el auditor
Existe en forma documental, ya sea en papel, electrónico u otro medio
Los documentos originales son más confiables que las fotocopias o facsímiles.

Utilizando el trabajo de un experto en gestión:

Experiencia en un campo distinto a la contabilidad o la auditoría, como cálculos actuariales, valoraciones o

datos de ingeniería.

La naturaleza, el momento y el alcance de los procedimientos de auditoría pueden verse afectados por asuntos como:

• La naturaleza y complejidad del asunto

Los riesgos de declaración errónea material en el asunto.
• La disponibilidad de fuentes alternativas de evidencia de auditoría.
Muhammad Aleem Zubair, ACA Página 3 de 6
 Evidencia de Auditoría–ISA 500
• La naturaleza, alcance y objetivos del trabajo del experto en gestión.
• Si el experto está empleado por la entidad o si es una parte contratada por ella para proporcionar servicios relevantes.
• Control o influencia de la gerencia sobre el trabajo del experto de la gerencia.
• El experto está sujeto a estándares de rendimiento técnico u otros requisitos profesionales o de la industria.
• La naturaleza y el alcance de los controles dentro de la entidad sobre el trabajo del experto de la gerencia.
• El conocimiento y la experiencia del auditor en el campo de especialización del experto de la gerencia.
La experiencia previa del auditor en el trabajo de ese experto.

El auditor deberá, en la medida necesaria, teniendo en cuenta la importancia del trabajo de ese experto para el
propósitos del auditor:

(a) Evaluar la competencia, capacidades y objetividad de ese experto;

Nivel de experiencia
Sesgo

Utilizando información de:

• Experiencia personal y discusiones con ese experto.
• Discusiones sobre el trabajo de ese experto.
•Calificaciones del experto, membresía, licencia para ejercer u otras formas de reconocimiento externo.
• Artículos o libros publicados escritos por ese experto.
• Un experto del auditor, si lo hay, que asiste al auditor en la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
con respecto a la información producida por el experto de la dirección.

También:
Relevancia de la competencia
Competencia con respecto a los requisitos contables relevantes
Si indica que puede ser necesario reconsiderar la evaluación inicial de la competencia,
capacidades y objetividad

La objetividad puede verse afectada por amenazas de interés propio, amenazas de defensa, amenazas de familiaridad, autoevaluación
amenazas e intimidaciones amenazas. ¡Las salvaguardas pueden reducir tales amenazas!

Los intereses y relaciones que pueden crear amenazas pueden incluir:

Intereses financieros.
• Relaciones comerciales y personales.
• Prestación de otros servicios.

(b)Obtenga una comprensión del trabajo de ese experto;

Comprensión del campo de especialización relevante

Para determinar si podemos evaluar el trabajo del experto de la gerencia o si tenemos que conseguir uno de los nuestros
propio

•Áreas de especialidad dentro de ello que son relevantes para la auditoría.

Se aplican estándares profesionales u otros, así como requisitos regulatorios o legales.
•Supuestos y métodos y si son generalmente aceptados y apropiados para las finanzas
fines de informes.
• La naturaleza de los datos o información interna y externa que utiliza el experto del auditor.

Evalúe el acuerdo al obtener una comprensión del trabajo del experto de la dirección.

(c) Evaluar la adecuación del trabajo de ese experto como evidencia de auditoría para la afirmación relevante.

• La relevancia y razonabilidad de los hallazgos o conclusiones, su consistencia con otras auditorías

evidencia, y si han sido reflejadas adecuadamente en los estados financieros;
• Relevancia y razonabilidad de las suposiciones y métodos utilizados; y
• Relevancia, completitud y precisión de esos datos de origen.

Muhammad Aleem Zubair, ACA Página 4 de 6

 Evidencia de Auditoría–ISA 500
Información producida por la entidad y utilizada para los propósitos del auditor.

Cuando la información producida por la entidad es utilizada por el auditor para realizar procedimientos de auditoría, el auditor
debe obtener evidencia de auditoría sobre la precisión y la integridad de la información y evaluar
si la información es lo suficientemente precisa y detallada para los propósitos del auditor

Por ejemplo, al auditar los ingresos aplicando precios estándar a los registros del volumen de ventas, el auditor
considera la exactitud de la información de precios y la completitud y exactitud del volumen de ventas
datos.

Concurrentemente con los procedimientos de auditoría reales o a través de pruebas de controles.

La información preparada por la entidad para otros fines puede o no ser precisa y detallada para el
fines del auditor.

4.3 Seleccionando elementos para pruebas para obtener evidencia de auditoría

Al diseñar procedimientos de auditoría, determine los medios apropiados para seleccionar elementos para la prueba.
disponibles son:
Seleccionando todos los elementos (examen del 100%)

Seleccionando artículos específicos

Muestreo de auditoría
La decisión del enfoque a utilizar dependerá de las circunstancias. La aplicación de cualquiera o combinación
de arriba puede ser apropiado en las circunstancias.
La decisión sobre el medio o combinación de medios se toma sobre la base del riesgo de error material en la presentación.
y eficiencia de auditoría.
Seleccionando todos los elementos

La selección del 100% es poco probable en el caso de las pruebas de controles. Este enfoque es adecuado cuando:
La población constituye pequeños elementos de grandes valores
Hay un riesgo significativo
La naturaleza repetitiva de un cálculo u otro proceso realizado por un sistema de información lo hace 100%
pruebas rentables.
Selección de elementos específicos: El auditor puede decidir seleccionar elementos específicos en función de los siguientes factores:

Comprensión de la entidad
Riesgo evaluado de incorrección material
Características de la población
La selección juiciosa de elementos específicos está sujeta a riesgos no relacionados con la muestra. Los elementos específicos seleccionados pueden

incluir:
Artículos de alto valor o clave
Todos los artículos sobre una cierta cantidad

Artículos para obtener información

Elementos para probar actividades de control
El muestreo selectivo no constituye muestreo de auditoría, por lo que los resultados obtenidos no pueden ser proyectados a la
se debe obtener evidencia de auditoría para el resto de la población (si
material).

4.4 INCONSISTENCIA EN, O DUDAS SOBRE LA CONFIABILIDAD DE, LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

(a) la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es inconsistente con la obtenida de otra; o
(b) el auditor tiene dudas sobre la fiabilidad,

Muhammad Aleem Zubair, ACA Página 5 de 6

 Evidencia de Auditoría–ISA 500
Determine qué modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoría son necesarias para resolver el asunto, y
considerará el efecto de la materia, si lo hay, en otros aspectos de la auditoría.

EL USO DE AFIRMACIONES EN LA OBTENCIÓN DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA (ISA 315)

La dirección hace afirmaciones implícitas o explícitas respecto al reconocimiento, la medición,

presentación y divulgación de los diversos elementos de los estados financieros y las divulgaciones relacionadas.

El auditor debe utilizar afirmaciones para clases de transacciones, saldos de cuentas y presentación.
divulgaciones con suficiente detalle para formar una base para la evaluación de los riesgos de declaraciones erróneas materiales
y el diseño y rendimiento de procedimientos de auditoría adicionales.

El auditor utiliza afirmaciones al evaluar riesgos considerando los diferentes tipos de potencial.
declaraciones erróneas que pueden ocurrir, y por lo tanto diseñando procedimientos de auditoría que sean sensibles a la
riesgos evaluados.
Las afirmaciones utilizadas por el auditor se dividen en las siguientes categorías:

1. Afirmaciones sobre clases de transacciones y eventos para el período en auditoría:

1. Ocurrencia - las transacciones y eventos que han sido registrados han ocurrido y pertenecen
a la entidad.
2. Integridad - todas las transacciones y eventos que deberían haber sido registrados han sido
grabado.
3. Precisión - las cantidades y otros datos relacionados con las transacciones y eventos registrados han sido
grabado adecuadamente.
4. Corte: las transacciones y eventos se han registrado en el período contable correcto.
5. Clasificación - las transacciones y eventos se han registrado en las cuentas adecuadas.
2. Afirmaciones sobre los saldos de cuenta al final del período:
1. Existencia - los activos, pasivos e intereses de capital existen.
2. Derechos y obligaciones - la entidad posee o controla los derechos sobre los activos, y las deudas son
las obligaciones de la entidad.
3. Integridad - todos los activos, pasivos e intereses de capital que deberían haberse registrado
han sido grabados.
4. Valoración y asignación - los activos, pasivos e intereses de capital se incluyen en el
estados financieros en montos apropiados y cualquier valoración o asignación resultante
los ajustes se registran adecuadamente.
3. Afirmaciones sobre la presentación y divulgación:
1. Ocurrencia y derechos y obligaciones - eventos, transacciones y otros asuntos revelados
han ocurrido y se refieren a la entidad.
2. Integralidad - todas las divulgaciones que deberían haber sido incluidas en los estados financieros
han sido incluidos.
3. Clasificación y comprensibilidad - la información financiera se presenta de manera adecuada
y descritos, y las divulgaciones se expresan claramente.
4. Precisión y valoración - la información financiera y otra se divulga de manera justa y a
cantidades apropiadas.
El auditor puede expresarlos de manera diferente siempre que se hayan cubierto todos los aspectos descritos anteriormente.

C A E/O CO V RO CL
Tr+B Tr B/Tr Tr B B Tr
I+D
C A V O R&O CL U

Muhammad Aleem Zubair, ACA Página 6 de 6