Actividad 1.

Se le ha pedido que audite los registros de XYZ Manufacturing Company, una pequeña
fabricante de herramientas y máquinas de precisión, para el año que terminó el 31 de diciembre de 2020. Su
El examen de las transacciones de ventas reveló, entre otras, lo siguiente:
1. Algunas máquinas se han enviado en consignación a los concesionarios regulares de XYZ. Estas transacciones
se han registrado como ventas ordinarias y facturadas como tales. A 31 de diciembre de 2020, las máquinas
facturado y en manos de los consignatarios ascendió a P130,000. El precio de venta fue determinado por
agregando un 30% al costo.
2. El 30 de diciembre de 2020, se enviaron dos máquinas a un cliente en base FOB punto de envío.
La venta se registró en los registros el 5 de enero de 2021 cuando se recibió el efectivo por el monto
de P13,000.

Como auditor de XYZ Manufacturing Company, ¿qué asientos de ajuste contables recomendarías?
relativo a los hallazgos anteriores?

Actividad 2. A continuación se presentan extractos del Informe Anual 2020 de Titanic. Titanic es la empresa matriz de
cinco compañías farmacéuticas en la región de Asia Sudeste.

Estado de Resultados 2010 2009

Ingresos 17,154,000,000 15,998,000,000
Ingreso neto 3,606,000,000 2,296,000,000

Balance General
Activos corrientes:
Cuentas por cobrar, menos provisión para 3,052,000,000 3,078,000,000
incobrables de P338,000,000 y
308,000,000, respectivamente

Notas al pie
Provisión para incobrables 385,000,000 355,000,000

Requisito:
Responda las siguientes preguntas asumiendo que (a) Titanic utiliza la cuenta de provisiones para registrar las pérdidas por incobrables.
deudas (provisión para incobrables) y (b) todos los ingresos son ventas a crédito.
1. ¿Están aumentando o disminuyendo las cuentas incobrables estimadas como porcentaje de los ingresos?
2. ¿Qué cantidad de cancelaciones de cuentas por cobrar se registraron durante 2020?
3. ¿Cuánto dinero se cobró en cuentas por cobrar durante 2020?
Actividad 3. Has sido nombrado auditor externo de Orange Corporation. Orange Corporation
opera en una industria que tiene una alta tasa de morosidad. El 31 de diciembre de 2020, antes de cualquier cierre de año
ajustes, el saldo de Cuentas por Cobrar de Orange era de P600,000 y su Provisión para Cuentas Dudosas
El saldo de cuentas era de P25,000. El saldo al final del año reportado en el estado de posición financiera para
La provisión para cuentas dudosas se basará en el programa de envejecimiento que se muestra a continuación:

Tiempo Pendiente Cantidad de Cuentas por Cobrar Probabilidad de Cobro

Menos de 15 días P300,000 .98
16-30 días 200,000 .90
31-45 días 50,000 .80
46-60 días 30,000 .70
61-75 días 10,000 .65
Más de 75 días 10,000 .00

Requisito:
Como auditor, tienes que determinar:
1. El saldo apropiado para la Reserva para Cuentas Dudosas al 31 de diciembre de 2020.
2. Cómo se presentarían las cuentas por cobrar en el balance general al 31 de diciembre de 2020.
3. El efecto del peso del ajuste de deudas incobrables a fin de año sobre los ingresos antes de impuestos para 2020.

Actividad 4. Durante el curso de la auditoría de los estados financieros de Crome, Inc., para el año terminado
El 31 de diciembre de 2020, examinaste las notas por cobrar representadas por los siguientes elementos:
1. Un pagaré de cuatro meses fechado el 30 de noviembre de 2020, de la empresa Aeon, P10,000; tasa de interés,
16 por ciento; descontado el 30 de noviembre de 2020 al 16 por ciento.
2. Un pagaré girado pagadero 30 días después de la fecha por P45,000 por la Benton Company al Dodge
Empresa a favor de la Empresa Gerrard, endosada a Crome, Inc., el 2 de diciembre de 2020 y
aceptado el 4 de diciembre de 2020.
3. Un pagaré de 90 días fechado el 1 de noviembre de 2020, de J.C. Cruz por P25,000; interés al 16 por ciento; el
la nota es para suscripciones a 250 acciones preferentes de Crome, Inc. a P100 por acción.
4. Un pagaré de 60 días con fecha 3 de mayo de 2020, de la Compañía Nacional de Inversiones, P30,000; tasa de interés,
16 por ciento; rechazado al vencimiento; sentencia obtenida el 10 de octubre de 2020. Cobro
dudoso (Sin interés después del vencimiento).
5. Un pagaré de 90 días fechado el 4 de enero de 2020 de Romeo Paz, Presidente de Crome, P8,000; sin interés;
no renovado; Presidente confirmado.
6. Un pagaré de 120 días fechado el 14 de septiembre de 2020, de la compañía Samson, P6,000; tasa de interés, 16
por ciento; la nota es mantenida por el banco como garantía.

Cuando la empresa descontó una nota, se debitó el Gasto por Intereses por el costo del descuento y el Interés.
Se acreditó el ingreso por los ingresos.

Requisito:
A partir de la información presentada, prepara lo siguiente:
1. Documentos de trabajo para las Cuentas por cobrar a partir del 31 de diciembre de 2020.
2. Todos los ajustes de auditoría necesarios, incluyendo los asientos para intereses devengados y pagados por adelantado.
3. Presentación del balance de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2020.
Actividad 5. La siguiente información está disponible en los registros de Stardust Corporation, Cuentas
Cuentas por cobrar, Libro mayor auxiliar:

Corporación ABC
FECHA DÉBITO FECHA CRÉDITO
09/03/2020 378 10/08/2020 378
20/10/2020 345 18/11/2020 345
11/01/2020 271 01/12/2020 271
25/11/2020 846

Compañía DEF
FECHA DÉBITO FECHA CRÉDITO
29/07/2020 398 16/09/2020 300
08/06/2020 280

GHI Incorporado
FECHA DÉBITO FECHA CRÉDITO

01/08/2020 898 09/02/2020 898

14/09/2020 714 15/12/2020 500
18/10/2020 1,206

JKL Comercio
FECHA DÉBITO FECHA CRÉDITO
16/09/2020 413 10/15/2020 200
20/09/2020 216 30/10/2020 200
29/10/2020 1,105 30/11/2020 200
30/11/2020 904

Suministro MNO
FECHA DÉBITO FECHA CRÉDITO
07/05/2020 660 08/07/2020 660
15/08/2020 1,020 15/10/2020 1,020
 Distribuidores PQR

FECHA DÉBITO FECHA CRÉDITO

08/02/2020 247 16/09/2020 100

17/09/2020 22

STU Corp. (Compañía Subsidiaria)

FECHA DÉBITO FECHA CRÉDITO
31/12/2020 5,000 (anticipos)

XYZ S.A.
FECHA DEBITO FECHA CRÉDITO
12/10/2020 500 12/12/2020 500
15/12/2020 100
Asignación

Los datos de la cuenta de asignaciones de la empresa, tal como aparecieron el 31 de diciembre de 2020, se presentan
debajo:

Provisión para cuentas dudosas

FECHA DÉBITO FECHA CRÉDITO
05/06/2020 125 01/01/2020 566
08/11/2020 401
12/20/2020 80

Requisito:
1. Prepare un documento de trabajo de antigüedad a fecha del 31 de diciembre de 2020 utilizando lo siguiente
categorías: no vencido, vencido hace menos de 2 meses y vencido hace más de 2 meses. Cuentas
se consideran vencidos 60 días después de la fecha de venta.

La empresa establece una cuenta de provisión para cuentas incobrables igual a:

10% de las cuentas con menos de 2 meses de atraso.
30% de las cuentas con más de 2 meses de retraso.

Las tasas se basan en deudas incobrables históricas ajustadas por datos observables actuales sobre la cobrabilidad.
de Cuentas por Cobrar.
 2. Determine el saldo ajustado de Cuentas por Cobrar y la Provisión para Cuentas Dudosas como
31 de diciembre de 2020.
3. Prepare los asientos de ajuste.

Actividad 6. Como gerente del departamento de cuentas por cobrar de Katrin Leather Goods, Ltd., usted
recientemente noté que Simmy Santos, su empleado de cuentas por cobrar que recibe P12,000 al mes, ha
ha estado usando ropa generalmente de buen gusto y cara. Este es el primer año de Katrin en el negocio. Esta mañana,
Santos condujo al trabajo en un Vios nuevo.

Naturalmente suspicaz por naturaleza, decides poner a prueba la precisión del saldo de cuentas por cobrar de
P1,320,000 como se muestra en el libro mayor. La siguiente información está disponible para su primer año (precisamente 9
meses que terminaron el 30 de septiembre de 2020) en los negocios.

Cobros de clientes P1,980,000

Mercancía comprada 3,600,000
Inventario de mercancías final 900,000
Los productos están marcados para venderse a un 40% sobre el costo.

Requisito:
Suponiendo que todas las ventas se hicieron a crédito, calcule el saldo final de cuentas por cobrar que debería estar
aparecen en el libro mayor, anotando cualquier escasez aparente. Luego, redacte un memo fechado el 3 de octubre de 2020, a Jay
Corales, el gerente de sucursal, explicando los hechos en esta situación. Recuerda que este problema es
serio, y no quieres hacer acusaciones apresuradas.