TEMA No.

1
ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA
FORENSE

Parte I

CARRERA: CONTADURIA PUBLICA

MATERIA: AUDITORIA FORENSE (AUD 484)
SEMESTRE: 8VO.
DOCENTE: LIC. SANDRA F. FERNÁNDEZ CACERES
[Link] FORENSE (Antecedentes)

Desde tiempo medivales, y durante la revolucion industrial, se realizaban

auditorias para determinar si las personas en posiciones de responsabilidad
oficial en el gobierno y en el comercio estaban actuando y presentando
informacion de forma honesta.

A mediados del siglo xx el enfoque del trabajo de auditoria tendio a alejarse de la

deteccion del fraude y se dirigio hacia la determinacion de si los estados
financieros presentaban razonablemente la posición financiera y los resultados.

A medida que las entidades corporativas se expandían, los auditores

comenzaron a trabajar sobre la base de las muestras de transacciones
seleccionadas y en adición tomaron conciencia de la efectividad del control
interno
La profesion reconocio que las auditorias para descubrir fraudes
serian muy costosas, por esto el control interno fue reconocido
como mejor tecnica.

A partir de la decada de los 60 en Estados Unidos la deteccion de fraudes

asumio un papel mas importante en el proceso de la auditoria.

En 1996 la Junta de Normas de Auditoria, emitio una guia para los

auditores requiriendo una evaluacion explicita del riesgo de errores en los
estados financieros en todas las auditorias, debido al fraude.

En la actualidad, los cambios en el mundo, la sociedad y la empresa, la

auditoria ha evolucionado para adaptarse a estos nuevos procesos y
enfrentar las grandes transformacionciones en los diferentes ambientes.
Dentro de esta evolucion la Aud. se ha especilizado para ofrecer nuevos
modelos de Auditorias, entre estos encontramos la forense, que surge como
nuevo apoyo tecnico a la auditoria Gubernamental, debido al incremento
de la corrupcion en este sector.
Esta Auditoria puede ser utilizada tanto en el sector publico como en el
privado.
2. TIPO DE AUDITORIA

TAREA 1 -EN CLASES

 TÌPOS DE AUDITORIAS

AUD. FINANCIERA
01 06 AUDITORIA ESPECIAL
AUD. OPERATIVA 02 07
AUDITORIA INTEGRAL
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
03
08 AUD. TRIBUTARIA
AUDITORIA AMBIENTAL 04 09 OTROS TIPOS DE AUDITORIAS
 Auditoria de Cumplimiento
AUD. INFORMÁTICA O DE 05  Aud. De gestion de Resultados
SISTEMAS
3. USUARIOS Y SUS NECESIDADES DE
INFORMACION
Inversionistas 1. 5. EMPLEADOS

Prestamistas 2. USUARIOS DE 6. CLIENTES

Proveedores LA
GOBIERNOS Y SUS
y Acreedores INFORMACION
Comerciales 3. 7. ORGANISMOS
PUBLICOS
Publico en
General 4. 8. Publico en
General
4. ORIGEN DEL TERMINO 5. CAUSAS DEL ORIGEN DE LA
“FORENSE” AUDITORIA FORENSE

EL TERMINO FORENSE PROVIENE DEL LA CORRUPION ES UNA DE LAS

LATÍN ”FORENSIS” QUE SIGNIFICA PRINCIPALES CAUSAS DEL
PUBLICO Y MANIFIESTO o
DETERIORO DEL PATRIMONIO
“PERTENECIENTE AL FORO”, Y A SU
PUBLICO Y PRIVADO.
VEZ, “FORENSIS” SE DERIVA DE
“FORUM”, QUE SIGNIFICA
“FORO”,”PLAZA PUBLICA”, “PLAZA DE LA AUD. FORENSE ES UNA
MERCADO”, o “LUGAR AL AIRE LIBRE” HERRAMIENTA PARA COMBATIR,
ES UNA ALTERNATIVA POR QUE
PERMITE A UN EXPERTO EMITA
ANTE LOS JUECES CONCEPTOS Y
OPINIONES DE VALOR TECNICO.
El Perito o sujeto investigador debe ser
elegido como un elemento imparcial y
competente, para exponer ante un juez,
concepto de valor tecnico sobre
determinados hechos.
SE PRETENDE PRESENTAR A LA AUDITORIA
FORENSE, SUS CARACTERISTICAS Y SU
IMPORTANCIA COMO UN MODELO DE
CONTROL Y DE INVESTIGACION
GUBERNAMENTAL, CON EL FIN DE TENER
UNA HERRAMIENTA QUE AYUDE A
DETECTAR Y COMBATIR LOS DELITOS
CONTRA BIENES DEL ESTADO POR PARTE DE
LOS EMPLEADOS PUBLICOS DESHONESTOS
y CONTROL PARA LAS EMPRESAS PRIVADAS.
 6. CONCEPTO DE LA AUD. FORENSE

La auditoría forense es una disciplina que sirve como “asesor

experto” a quienes imparten justicia, en la investigación y
obtención de evidencia, acerca de la existencia de un delito
financiero o relacionado con los activos de la organización.

(Miguel Cano y Danilo Lugo)

La auditoría forense es una auditoría especializada en descubrir, divulgar
y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones
públicas y privadas. Es, en términos contables, la ciencia que permite
reunir y presentar información financiera, contable, legal,
administrativa e impositiva, para que sea aceptada por una corte o un
juez en contra de los perpetradores de un crimen económico»
7. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FORENSE
1. Identificar al presunto
responsable del hecho
calificado como ilícito.

7. Prevenir o 2. Determinar la forma o

método utilizado por el
minimizar la delincuente para cometer
impunidad. el hecho delictivo.

6. Exponer el asunto a las

autoridades judiciales 3. Cuantificar el daño
competentes para que
procedan a verificar la verdad patrimonial sufrido por
y aplicar las sanciones o se la victima.
absuelvan.

5. Establecer 4. Obtener pruebas

Hallazgos de Auditoria legales
 8. ALCANCE DE LA AUD. FORENSE

1. Crímenes Fiscales Económicos Financieros

2. Crímenes Corporativos y Fraudes Contables
3. Corrupción Administrativa
4. Crímenes de Cuello Blanco
5. Lavado de Dinero y Terrorismo
6. Discrepancia entre Socios y Accionistas
7. Disputas Conyugales-Divorcios
8. Pérdidas Económicas en los Negocios, entre
otros.
9. TIPO DE AUDITORIA FORENSE
• Es un enfoque PROACTIVO, tomando acciones y
decisiones en el presente para evitar fraudes en el futuro
AUDITORIA FORENSE • Toda Aud. Forense puede ser solicitada por la MAE.
• Incluye la creación e implementación de programas y
PREVENTIVA controles antifraudes, esquemas de alerta temprana de
irregularidades y sistemas de administración de denuncias.

• Es un enfoque REACTIVO, orientado a identificar la existencia de fraudes

financieros mediante una profunda investigación, llegando a establecer:
AUDITORIA FORENSE cuantía del fraude, tipificación de delitos, posibles autores, cómplices
• . Toda Aud. Forense debe estar debidamente autorizadas por un JUEZ.
CORRECTIVA o • Enfocándose en los fraudes que ya han s i d o c o m e t i d o s

DETECTIVA

AUDITORIA FORENSE • Aquí se conoce el ilícito ocurrido,

DE SOPORTE A LA •Se debe analizar, juzgar, dictar sentencia y/o
dictar absolución.
JUSTICIA
10. DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y AUDITORIA
FORENSE.

AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA FORENSE

Se enfoca en el análisis y estudio de los Es el examen critico de las:

EEFF con la finalidad de emitir un - Actividades
Dictamen sobre dos aspectos - Operaciones y
fundamentales: - Hechos económicos, que mediante un
a. Razonabilidad de saldos. informe busca determinar la ocurrencia
b. Cumplimiento de PCGA. de hechos ilícitos.
Su fin es obtener la PRUEBA LEGAL
ADECUADA Y SUFICIENTE para que
pueda ser usada ante autoridades
judiciales en una corte.
11. ÁREAS Y COMPETENCIAS DE LA AUDITORIA FORENSE

*Participaren la evaluación del sistema y estructura de control interno

*Recopilar evidencias aplicando técnicas de investigación
*Brindar soporte técnico (evidencia sustentable) a los órganos del sistema
publico y de la función judicial, para la investigación de delitos
*Identificar y demostrar el fraude o el ilícito practicado
*Prevenir o reducir el fraude mediante la implementación de recomendaciones
para el fortalecimiento de acciones de control interno propuestos por el auditor
*Participar en el desarrollo de programas de prevención de perdidas y fraudes
12. CUANDO SE ORIGINA UNA AUDITORIA FORENSE?

- Necesidad de prevenir el fraude mediante un programa

anual de auditoria.
-Denuncia/reporte
- Solicitud de la administración de la empresa
-Solicitud de cuerpos reguladores
-Resultados o detección de hechos o situaciones irregulares
mediante auditoria externa o interna
[Link] IMPORTANCIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

-La evaluación de control interno ayuda a identificar a los posibles

responsables de las operaciones fraudulentas, los presuntos
involucrados que pueden ser de la misma organización o con terceros
relacionados y evaluación del riesgo aplicada a la organización, los
resultados generados de dicha evaluación otorgarán la pauta para el
diseño de procedimientos de auditoría que ofrezcan certidumbre
razonable para la detección de las distorsiones producidas por fraude
o error,que tengan un efecto material en el conjunto de operaciones,
recursos y en los estados financieros con lo que se inicia la auditoría
forense, así como las características y naturaleza de los bienes,
personas o procesos a auditar deberán considerarse durante la
planeación.
¿¡GRACIAS¡¿
 INDICE TEMÁTICO
❑ Concepto de Auditoría Forense
❑ Características de la Auditoría Forense
✓ Áreas y Competencias
✓ Enfoque preventivo y correctivo o
detectivo
✓ Conocimientos requeridos
✓ Origen de una auditoría forense
✓ La importancia del sistema de control
interno
❑ Proceso de la auditoría forense
❑ Que es la corrupción
❑ Tipos de corrupción
❑ Teoría del fraude
❑ Indicadores de la ocurrencia del fraude
(banderas rojas)
❑ Perfil del defraudador
❑ Métodos de Investigación Financiera
❑ Ejemplos de tipologías regionales de fraude
CONCEPTO DE
AUDITORÍA
FORENSE
 La auditoría forense es una disciplina que sirve como “asesor
experto” a quienesimparten justicia, en la investigación y
obtención de evidencia, acerca de la existencia de un delito
financiero o relacionado con los activos de la organización.

La función de la auditoría forense consiste en:

Evaluar los procesosde la organización evaluando excepciones,
irregularidadescontablesy patronesde conducta que pueden
considerarse anormales; esto mediante un análisislógico y
sistemático que lespermite obtener evidencia legal de hechos
presuntamente delictivosque podrían dañar el interéspúblico o
privado.
 Asimismo, esta disciplina debe contestar a las siguientes
preguntas:

¿Qué ocurrió?
¿Cómo ocurrió?
¿Quién es responsable por lo que ocurrió?

Para esto, se requiere la utilización de técnicas para obtener

información más precisa y específica, así como para realizar un
análisis de mayor alcance que el de las técnicas de auditoría
tradicionales.
CARÁCTERÍSTICAS
DE LA AUDITORÍA
FORENSE
 AREASY COMPETENCIAS DE LA AUDITORIA FORENSE

Participar en la evaluación del sistema y estructura de control interno

Recopilar evidencias aplicando técnicas de investigación

Brindar soporte técnico (evidencia sustentable) a losórganos del sistema

publico y de la función judicial, para la investigación de delitos

Identificar y demostrar el fraude o el ilícito practicado

Prevenir o reducir el fraude mediante la implementación de recomendaciones

para el fortalecimiento de acciones de control interno propuestos por el
auditor

Participar en el desarrollo de programas de prevención de perdidas y fraudes

 La auditoría forense puede ser:
❖ CORRECTIVAo DETECTIVO, enfocándose en los fraudes que ya
han sido cometidos, y
❖ PREVENTIVA evaluando las medidas tomadas por la dirección
u otros cuerpos de gobierno responsables, para prevenir y
predecir situaciones indeseables relacionados con el fraude;
investigar aquelloshechosque se le encomienden como
sospechososde actosdelictivos, entre otras funciones
relacionadas con la prevención.

La organización es la que determina el rango de funciones o

atribucionesde la auditoría forense, además de las
mencionadas anteriormente también puede cumplir un rol de
asesoría, capacitación y soporte durante litigios, valiéndose de
diversas técnicaspara la obtención de información.
 CARACTERISTICAS DEL ENFOQUE PREVENTIVO

Este enfoque esta orientado a realizar auditorías contempladas en

el plan anual de auditorías conel propósito de prevenir y disuadir
irregularidadese indicadoresde la existencia de un fraude.

También incluye la creación e implementación de programas y

controlesantifraude, esquemas de alerta temprana de
irregularidades y sistemas de administración de denuncias.
 CARACTERISTICAS DEL ENFOQUE CORRECTIVO
O DETECTIVO

Este enfoque se utiliza cuando existen indicios o información a partir de la cual

se puede presumir la existencia de un delito; se caracteriza principalmente por
utilizar técnicas enfocadas a obtener evidencia que pruebe el hecho de
manera legal.
Está orientado a identificar la existencia de fraudes mediante
una profunda investigación, llegando a establecer entre otros
aspectoslossiguientes:
❖ Determinar la cuantía del fraude.
❖ Efectos directos e indirectos.
❖ Posible tipificación.
❖ Presuntosautores.
❖ Cómplicesy encubridores.
 CONOCIMIENTOS REQUERIDOS

Para desarrollar sus funciones de manera proactiva e

interdisciplinaria, la auditoría forense integra conocimientos
de contabilidad, criminología, cómputo forense, investigación y
derecho penal/litigio para la investigación de amplio rango de
problemas futuros del negocio.

La investigación incluye la examinación del fraude, revisionesde

debida diligencia, evaluación del riesgo, detección de declaraciones
falsas en los estados financieros, crímenes cibernéticos,
transferencias de dinero ilegales.
 La auditoría forense se diferencia de otros tiposde auditoría al
contar con un esquema metodológico-flexible; las fases, técnicas,
perfiles profesionales y procedimientos que seutilizan varían,
dependiendo de las características del fraude; sin embargo,
mantiene un enfoque de auditoría legal que permite obtener
evidencia confiable.
La auditoría forense se diferencia de otros enfoquesde auditoría
en sucaracterística preventiva, ya que mantiene un programa de
aseguramiento constante del riesgo de fraude y sugiere medidas
de control; detecta fraudes que deberán ser investigados a
profundidad y ser llevados a estancias legales en sucaso;
considerando al fraude como la representación equivocada e
intencional de hechos financieros o malversación de activos de
naturaleza material.
El enfoque de auditoría utilizado depende de la causa u origen de
la auditoría realizada; por ejemplo la alta dirección percibe un
alto riesgo en un área en particular, debido a sunueva creación y
requiere asegurarse del cumplimiento de las normas, por lo que se
realizará una auditoría forense preventiva.

Por el contrario, en caso de tener indicios o evidencias de la

posible existencia de un ilícito, deberá realizarse una auditoría
con enfoque detectivo.
 ¿CUANDO SE ORIGINA UNA AUDITORIA FORENSE?

❖ Necesidad de prevenir el fraude mediante un programa

anual de auditoria.
❖ Denuncia / reporte
❖ Solicitud de la administración de la empresa
❖ Solicitud de cuerposreguladores
❖ Resultados o detección de hechos o situaciones irregulares
mediante auditoria externa o interna
 LA IMPORTANCIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La evaluación de control interno ayuda a identificar a los posibles

responsablesde las operacionesfraudulentas, lospresuntos
involucrados que pueden ser de la misma organización o con
terceros relacionados y evaluación del riesgo aplicada a la
organización, losresultados generados de dicha evaluación
otorgarán la pauta para el diseño de procedimientos de
auditoría que ofrezcan certidumbre razonable para la detección
de las distorsiones producidas por fraude o error, que tengan un
efecto material en el conjunto de operaciones, recursosy en los
estados financieros con lo que seinicia la auditoría forense, así
como las características y naturaleza de losbienes, personas o
procesos a auditar deberán considerarse durante la planeación.
Esde principal relevancia la capacidad y pericia del auditor,
dado que por la naturaleza del trabajo se requiere la
utilización del juicio profesional durante todo el proceso;
mismo que debe estar respaldado por una amplia experiencia
que facilite la toma de decisionesrelacionadas con la
metodología, presupuesto y ética, entre otros aspectos.
 TEMA 2
EL DELITO Y LA LEY 04

PARTE I
CARRERA: CONTADURIA PUBLICA
MATERIA: AUDITORIA FORENSE (AUD 484)
DOCENTE: LIC. SANDRA F. FERNÁNDEZ CACERES
 EL DELITO
Es Son

Es la acción u omisión Comportamientos

penada por Ley contrarios a la Ley.

Conllevan un castigo legal

o prisión
Diferencia entre Delito Culposo y Delito Doloso

Delito Culposo Delito Doloso

Es el delito cometido sin Es el delito cometido

intención ni voluntad de con pleno conocimiento y
cometer un acto ilícito o voluntad.
causar daño.
Implica una intención
Es actuar con imprudencia, consciente de cometer el
negligencia e impericia. acto ilícito, infringiendo la
ley y causando daño.
 Delito por comisión Delito por omisión
Un delito de comisión es aquel en el Ocurre cuando una persona no
que el agente realiza una conducta realiza una acción que está
prohibida por la ley, ya sea legalmente obligada a hacer, y
directamente o utilizando a otra como resultado se produce un
persona. daño o perjuicio a un bien
Por ejemplo, robar, agredir jurídico protegido.
básicamente o calumniar. Por ejemplo, encubrimiento.
DELITO DE COMISION POR OMISION

Ocurre una persona, estando obligado a evitar un

resultado, no lo hace y ese resultado es equivalente a
la causación activa del delito.

Este tipo de delito se da cuando alguien, teniendo un

deber específico de actuar para prevenir un daño, no
lo hace y ese daño ocurre.
MODALIDADES DE DELITOS VINCULADOS CON FRAUDE
Las prácticas corruptas son muy variadas, entre las que podemos
mencionar:
- Crímenes de cuello blanco
- El fraude Corporativo
- La defraudación y malversación de recursos
- Lavado de Activos
- Asignación indebida de contratos
- Información financiera ficticia, falsa o engañosa.
- Creación de necesidades inexistentes y mal uso del presupuesto
público
- Financiación de campañas políticas con dinero del Estado
- Nombramientos en cargos públicos sin el cumplimiento de requisitos
 En resumen las variadas modalidades de
delitos vinculados con fraude y corrupcion,
se consolidad en los siguientes grupos:

Delitos cometidos
por particulares
Delitos
Financieros
Delitos
cometidos
por
funcionarios Lavado de
públicos. dinero y
activos
Los delitos Financieros son aquellos que se relacionan y
desarrollan en las instituciones privadas o publicas, como
ser:

› Estafa

› Publicación de Estados Financieros falsos

› Administración fraudulenta

› Quiebra fraudulenta y culposa

› Legitimación de capitales provenientes del

Narcotráfico.
Los delitos cometidos por Funcionarios Públicos son los
siguientes:

Delitos de Corrupción: Por ejemplo; peculado,

-
malversación, cohecho pasivo propio, uso indebido de
influencias, beneficios en razón del cargo y otros.

- Delitos vinculados con corrupción: Por ejemplo,

asociación delictuosa, organización criminal, peculado
culposo, sociedades ficticias y otros.

- Nuevos tipos penales: Uso indebido de bienes y

servicios públicos, enriquecimiento ilícito,
obstrucción de la justicia y otros.
Algunos delitos cometidos por particulares relacionados
con actos de corrupción son los siguientes:

- Cohecho activo

- Receptación (delito que consiste en recibir, adquirir, ocultar o ayudar a

aprovecharse de los efectos de un delito)

- Receptación proveniente de delitos de corrupción

- Incumplimiento de contratos

- Anticipación o prolongación de funciones

- Ejercicio indebido de profesión.

El lavado de dinero y Activos es el mecanismo a través
del cual se oculta el verdadero origen de dineros
provenientes de actividades ilegales, tanto en moneda
nacional como extranjera, con el fin de vincularlos como
legítimos dentro del sistema económico de un país.

Nos podemos referir a dinero proveniente de actividades

ilegales como el trafico de drogas, secuestro, extorsión,
evasión fiscal o dinero de recursos provenientes de
funcionarios corruptos.
 FRAUDE Y CORRUPCION
FRAUDE CORRUPCION

Revelaciones incorrectas e Es el mal uso o el abuso del

intencionales en la preparación de poder publico para beneficio
información financiera. Involucra personal y privado;
la manipulación, falsificación o desviándose de las normas y
alteración de los documentos o leyes establecidas.
registros, apropiación indebida de
activos y omisión de transacciones
 LEY 004
“LEY DE LUCHA CONTRA LA
CORRUPCIÓN,
ENRIQUECIMIENTO ILÍCITO E
INVESTIGACIÓN DE FORTUNAS
“MARCELO QUIROGA SANTA
CRUZ”
PARTE II

CARRERA: CONTADURIA PUBLICA

MATERIA: AUDITORIA FORENSE (AUD 484)
DOCENTE: LIC. SANDRA F. FERNÁNDEZ
CACERES
 ART. 1 OBJETO

La presente Ley tiene por objeto establecer mecanismos, y

procedimientos en el marco de la Constitución Política del
Estado, leyes, tratados y convenciones internacionales,
destinados a prevenir, investigar, procesar y sancionar
actos de corrupción cometidos por servidoras y servidores
públicos y ex servidoras y ex servidores públicos, en el
ejercicio de sus funciones, y personas naturales o jurídicas y
representantes legales de personas jurídicas, públicas o
privadas, nacionales o extranjeras que comprometan o
afecten recursos del Estado, así como recuperar el
patrimonio afectado del Estado a través de los órganos
jurisdiccionales competentes.
ARTÍCULO 2. DEFINICIÓN DE CORRUPCIÓN.

Es el requerimiento o la aceptación, el ofrecimiento u

otorgamiento directo o indirecto, de un servidor público, de una
persona natural o jurídica, nacional o extranjera, de cualquier
objeto de valor pecuniario u otros beneficios como dádivas,
favores, promesas o ventajas para sí mismo o para otra persona
o entidad, a cambio de la acción u omisión de cualquier acto que
afecte a los intereses del Estado.
ARTÍCULO 5. ÁMBITO DE APLICACIÓN.
I. La presente Ley se aplica a:
1) Los servidores y ex servidores públicos de todos los Órganos del
Estado Plurinacional, sus entidades e instituciones del nivel central,
descentralizadas o desconcentradas, y de las entidades territoriales
autónomas, departamentales, municipales, regionales e indígena
originario campesinas.
2) Ministerio Público, Procuraduría General de Estado, Defensoría del
Pueblo, Banco Central de Bolivia, Contraloría General del Estado,
Universidades y otras entidades de la estructura del Estado.
3) Fuerzas Armadas y Policía Boliviana.
4) Entidades u organizaciones en las que el Estado tenga participación
patrimonial, independientemente de su naturaleza jurídica.
5) Personas privadas, naturales o jurídicas y todas aquellas personas
que no siendo servidores públicos cometan delitos de corrupción
causando daño económico al Estado o se beneficien indebidamente
con sus recursos.
DE LAS ENTIDADES ENCARGADAS DE LA LUCHA
CONTRA LA CORRUPCIÓN

Artículo 6. Consejo Nacional De Lucha Contra La

Corrupción, Enriquecimiento Ilícito Y Legitimación De
Ganancias Ilícitas.

I. Se crea el Consejo Nacional de Lucha Contra la Corrupción,

Enriquecimiento Ilícito y Legitimación de Ganancias Ilícitas,
que estará integrada por:

a) Ministerio de Transparencia Institucional y Lucha Contra la

Corrupción
b) Ministerio de Gobierno
c) Ministerio Público
d) Contraloría General del Estado
e) Unidad de Investigaciones Financieras
f) Procuraduría General del Estado
g) Representantes de la Sociedad Civil Organizada, de acuerdo
a lo establecido en los artículos 241 y 242 de la Constitución
Política del Estado y la Ley.
Artículo 18. Atribuciones de la Unidad de Investigaciones Financieras.

Además de las establecidas por Ley, la Unidad de Investigaciones Financieras tendrá las
siguientes atribuciones:

1. A requerimiento escrito del Ministerio de Transparencia y Lucha Contra la Corrupción,

Procuraduría General del Estado y/o de los Fiscales Anticorrupción, o de oficio, analizará
y realizará actividades de inteligencia financiera y patrimonial, para identificar
presuntos hechos o delitos de corrupción.

2. Remitir los resultados del análisis y antecedentes al Ministerio de Transparencia

Institucional y Lucha Contra la Corrupción, Procuraduría General del Estado, Ministerio
Público y a la autoridad jurisdiccional competente, cuando así corresponda.
Artículo 19. Exención de Secreto o Artículo 20. Exención de Secreto Bancario
Confidencialidad. para Investigación de Delitos de
Corrupción.
I. No se podrá invocar secreto o confidencialidad
en materia de valores y seguros, comercial, I. No existe confidencialidad en cuanto a las
tributario y económico cuando la Unidad de operaciones financieras realizadas por
Investigaciones Financieras, Ministerio de personas naturales o jurídicas, bolivianas o
Transparencia Institucional y Lucha Contra la extranjeras, en procesos judiciales, en los
Corrupción, Ministerio Público y la Procuraduría casos en que se presuma la comisión de delitos
General del Estado requieran información para financieros, en los que se investiguen fortunas,
el cumplimiento de sus funciones; esta en los que se investiguen delitos de corrupción
información será obtenida sin necesidad de y en procesos de recuperación de bienes
orden judicial, requerimiento fiscal ni trámite defraudados al Estado.
previo alguno.
II. Los servidores públicos podrán renunciar de
II. La información obtenida sólo podrá ser utilizada manera voluntaria al secreto bancario. La
a objeto de investigar delitos de corrupción y renuncia efectuada quedará sin efecto cuando
vinculados, y estará libre de todo pago de el servidor público concluya sus funciones.
valores judiciales y administrativos.
Artículo 25. Creación de Nuevos Tipos
Penales.

Se crean los siguientes tipos penales:

1) Uso indebido de bienes y servicios públicos;
2) Enriquecimiento ilícito;
3) Enriquecimiento ilícito de particulares con
afectación al Estado;
4) Favorecimiento al enriquecimiento ilícito;
5) Cohecho activo transnacional;
6) Cohecho pasivo transnacional;
7) Obstrucción de la justicia;
8) Falsedad en la declaración jurada de bienes y
rentas.
ARTÍCULO 142. PECULADO. ARTÍCULO 144. MALVERSACIÓN.

La servidora o el servidor público que aprovechando La servidora o el servidor público que diere a los caudales
del cargo que desempeña se apropiare de dinero, que administra, percibe o custodia, una aplicación
valores o bienes de cuya administración, cobro o distinta de aquella a que estuvieren destinados, será
custodia se hallare encargado, será sancionado con sancionada con privación de libertad de tres a ocho años
privación de libertad de cinco a diez años y multa de y multa de cien a doscientos cincuenta días. Si del hecho
doscientos a quinientos días. resultare daño o entorpecimiento para el servicio público,
la sanción será agravada en un tercio.

ARTÍCULO 221. CONTRATOS LESIVOS AL ESTADO.

La servidora o el servidor público que a sabiendas celebrare contratos en

perjuicio del Estado o de entidades autónomas, autárquicas, mixtas o
descentralizadas, será sancionado con privación de libertad de cinco a
diez años. En caso de que actuare culposamente, la pena será de
privación de libertad de uno a cuatro años. El particular que en las
mismas condiciones anteriores celebrare contrato perjudicial a la
economía nacional, será sancionado con reclusión de tres a ocho años.
¡GRACIAS!