IX – TRANSICIÓN DE EFECTIVO A DEVENGADO, ENTRADA ÚNICA

Y CORRECCIÓN DE ERRORES

PROBLEMA N° 1
Las empresas de Zamboanga registran todas las transacciones en base de caja. El
el contador de la empresa preparó el siguiente estado de resultados al final
del primer año de operaciones de la empresa:

Empresas Zamboanga
Estado de Resultados
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2006

Ventas P2,016,000
Gastos de venta y administrativos:
Gastos de salarios P624,000
Gasto de alquiler 360,000
Gastos de servicios públicos 232,000
Equipo 240,000
Gasto de comisiones 302,400
Gasto de seguros 48,000
Gastos por intereses 24,000 1,830,400
Ingreso neto P 185,600

Se le ha pedido que prepare un estado de resultados sobre la base de acumulación.

se le proporciona la siguiente información para ayudar en la preparación:

(a) Las cantidades adeudadas de los clientes a fin de año fueron P224,000. De esto
la cantidad de P24,000 probablemente no se cobrará.

(b) Los salarios de P88,000 correspondientes a diciembre de 2006 se pagaron el 5 de enero.

2007.

(c) Zamboanga alquila su edificio por P24,000 al mes, pagadero trimestralmente

por adelantado. El contrato fue firmado el 1 de enero de 2006.

(d) La factura de los costos de servicios públicos de diciembre de P21,600 se pagó el 10 de enero.
2007.

(e) Se adquirió un equipo por P240,000 el 1 de enero de 2006. El

la vida útil esperada es de 5 años, sin valor de salvamento. Suponga una línea recta
depreciación.

(f) Las comisiones del 15% de las ventas se pagan el mismo día en que se recibe el efectivo.

recibido de los clientes.

1
(g) Se emitió una póliza de seguro de 1 año en activos de la empresa el 1 de julio,
2006. Las primas se pagan anualmente por adelantado.

(h) Zamboanga pidió prestado P400,000 por un año el 1 de mayo de 2006.

Los pagos de intereses basados en una tasa anual del 12% se realizan
trimestral, comenzando con el primer pago el 1 de agosto de 2006.

CUIDADO:

¿Cuál es el ingreso neto antes de impuestos sobre la renta bajo el principio de devengo?
contabilidad?
a. P526,000 c. P514,000
b. P286,000 d. P574,000

Solución Sugerida:
Ingreso neto antes de impuestos sobre la renta - base de efectivo P185,600
Agregar (deducir) ajustes:
AJE No. a 224,000
(24,000)
AJE No. b (88,000)
AJE No. c 72,000
AJE No. d 21,600
AJE No. e 240,000
(48,000)
AJE No. f (30,000)
AJE No. g 24,000
AJE No. h (8,000)
Ingreso neto antes de impuestos sobre la renta - base de acumulación P526,000

Ajustes de asientos contables (AJE) para convertir efectivo a base de acumulación:

a) Cuentas por cobrar P224,000

Gastos por cuentas dudosas 24,000
Ventas P224,000
Provisión para cuentas incobrables 24,000

b) Gasto de salarios P 88,000

Salarios a pagar P 88,000
c) Alquiler pagado por adelantado [P360,000 - (P24,000 x 12)] P 72,000
Gasto de alquiler P 72,000
d) Gastos de servicios públicos P 21,600
Servicios por pagar P 21,600

2
 e) Gasto por depreciación (P240,000/5) P 48,000
Depreciación acumulada P 48,000

Nota: El costo del equipo debe ser añadido de nuevo al reportado

ingreso neto ya que se contabilizó totalmente en 2006.

g) Gastos de comisión [(P224,000-P24,000)x15%] P 30,000

Comisión a pagar P 30,000

Nota: Sin comisión en cuentas dudosas

g) Seguro pagado por anticipado (P48,000 x 6/12) P 24,000
Gasto de seguro P 24,000

h) Gasto por intereses (P400,000 x 12% x 2/12) P 8,000

Interés a pagar P 8,000

PROBLEMA N.º 2
Pudiste reunir lo siguiente en relación con tu auditoría de la
Compañía Bukidnon para el año que terminó el 31 de diciembre de 2006:

1/1/2006 31/12/2006
Cuentas por cobrar P6,400,000 P4,000,000
Facturas de mercancía impagas ? 2,621,000
Salarios devengados 85,000 125,000
Inventario de suministros publicitarios 35,000 75,000
Publicidad devengada 14,250 40,000
Seguros pagados por adelantado 25,000 -
Seguro no expiado - 41,000

Durante el año:

Monto recaudado de los clientes P10,000,000

Pagos totales a proveedores de mercancías 13,618,000
Total de pagos a proveedores de mercancías de
años anteriores 4,632,000
Salarios pagados 3,050,000
Publicidad pagada que incluye P40,000
aplicable en 2006 300,000
Prima de seguro pagada 125,000

3
PREGUNTAS:

Con base en lo anterior y el resultado de su auditoría, determine lo siguiente:

1. Ventas netas para 2006

a. P 6,400,000 c. P 7,600,000
b. P12,400,000 d. P14,000,000

2. Compras netas para 2006

a. P11,607,000 c. P13,618,000
b. P15,629,000 d. P16,239,000

3. Gasto de salarios para 2006

a. P3,010,000 c. P3,050,000
b. P3,090,000 d. P3,100,000

Gastos de publicidad para 2006

a. P245,750 c. P260,000
b. P285,750 d. P300,000

5. Gasto de seguros para 2006

a. P 84,000 c. P100,000
b. P109,000 d. P141,000

Solución Sugerida:

Pregunta No. 1
Cuentas por cobrar, 31/12/06 P 4,000,000
Agregar colecciones de clientes 10,000,000
Total 14,000,000
Menos cuentas por cobrar, 1/1/06 6,400,000
Ventas netas para 2006 P 7,600,000

Pregunta No. 2
Facturas de mercancías no pagadas, 31/12/06 P 2,621,000
Agregar pagos a proveedores de 2006:
Total de pagos a proveedores en 2006 P13,618,000
Menos pagos en 2006 a proveedores
de años anteriores 4,632,000 8,986,000
Compras netas para 2006 11,607,000 P

4
Pregunta No. 3
Salarios devengados, 31/12/06 P 125,000
Añadir salarios pagados en 2006 3,050,000
Total 3,175,000
Menos salarios devengados, 1/1/06 85,000
Gastos de salarios para 2006 P3,090,000

Pregunta No. 4
Publicidad devengada, 31/12/06 P 40,000
Inventario de suministros publicitarios, 1/1/06 35,000
Publicidades pagadas en 2006 300,000
Total 375,000
Menos: Publicidad acumulada, 1/1/06 P14,250
Inventario de suministros publicitarios, 31/12/06 75,000
La publicidad pagada aplicable al 2007 40,000 129,250
Gastos de publicidad para 2006 P245,750

Pregunta No. 5
Seguro pagado por adelantado, 1/1/06 P 25,000
Añadir prima de seguro pagada en 2006 125,000
Total 150,000
Menos seguro prepagado, 31/12/06 41,000
Gastos de seguros en 2006 P109,000

Answers:1)C; 2) A; 3) B; 4) A, 5) B

PROBLEMA NÚMERO 3

Su auditoría de la empresa Camiguin reveló que su cliente mantenía muy

registros limitados. Las compras de mercancías se pagaron con cheque, pero
la mayoría de los otros artículos estaban fuera de los recibos en efectivo. Las cobros de la empresa fueron
depositado semanalmente. No se llevó un registro del efectivo en el banco, ni se
se mantuvo un registro de ventas. Las cuentas por cobrar se registraron solo manteniendo un
copia del boleto, y esta copia fue entregada al cliente cuando pagó
su cuenta.

El 2 de enero de 2006 se inició el negocio y se emitieron acciones comunes, 108,000

acciones con un valor nominal de P100, por las siguientes consideraciones:

Efectivo P 900,000
Construcción (vida útil, 15 años) 8.100.000
Tierra 2,700,000
P11,700,000

5
Un análisis de los estados de cuenta bancarios mostró depósitos totales, incluyendo el
inversión inicial en efectivo, de P6,300,000. El saldo en el banco
la declaración del 31 de diciembre de 2006, fue de P450,000, pero había cheques
que asciende a P90,000 con fecha de diciembre pero no pagado por el banco hasta
Enero de 2007. El efectivo disponible al 31 de diciembre de 2006 era de P225,000
incluyendo el depósito de los clientes de P135,000.

Durante el año, la Compañía Camiguin pidió prestado P900,000 al banco.

y devolvió P225,000 y P45,000 de interés.

Los desembolsos pagados en efectivo durante el año fueron los siguientes:

Utilidades P180,000
Salarios 180,000
Suministros 360,000
Dividendos 270,000
P990,000

Un inventario de mercancías realizado el 31 de diciembre de 2006 mostró

P1,359,000 de mercancías.

Los tickets para cuentas por cobrar totalizaron P1,620,000, pero P90,000 de eso
la cantidad puede resultar incobrable.

Las facturas de proveedores no pagadas por mercancías ascendieron a P630,000.

El equipo con un precio en efectivo de P720,000 fue comprado a principios de enero.

en base a cuotas anuales. Durante el año, cheques para el pago inicial
el pago y todas las cuotas vencidas totalizaron P801,000. El equipo
tiene una vida útil de 5 años.

PREGUNTAS:

Basado en lo anterior y el resultado de su auditoría, determine lo siguiente:

(Desestimar impuestos sobre la renta)

1. Pagos por compras de mercancías en 2006

P4,869,000 c. P3,654,000
b. P3,879,000 d. P3,969,000

2. Recaudaciones de ventas en 2006

P6,480,000 c. P5,580,000
b. P7,380,000 d. P4,500,000

6
3. Ingresos netos para el año que finalizó el 31 de diciembre de 2006
a. P2,430,000 c. P2,655,000
b. P1,440,000 d. P2,340,000

4. Patrimonio de los accionistas al 31 de diciembre de 2006

a. P13,860,000 c. P14,085,000
b. P12,870,000 d. P13,770,000

5. Activos totales al 31 de diciembre de 2006

P14,175,000 c. P14,374,800
b. P14,085,000 d. P14,310,000

Solución Sugerida:

Pregunta No. 1
Depósitos totales P6,300,000
Menos efectivo ajustado en el banco:
Saldo según el extracto bancario ₱450,000
Menos cheques pendientes 90,000 360,000
Total de desembolsos de cheques 5,940,000
Menos otros desembolsos de cheques:
Pago del préstamo 225,000
Pago de intereses sobre el préstamo 45,000
Pago por equipos 801,000 1,071,000
Pagos por compras de mercancías P4,869,000

Pregunta No. 2
Depósitos totales P6,300,000
Menos depósitos, otras colecciones:
Inversión en efectivo P900,000
Ingresos de préstamo bancario 900,000 1,800,000
Colecciones depositadas en el banco 4.500.000
Agregar colecciones no depositadas:
Efectivo en mano, 31/12/06 225,000
Agregar desembolsos en efectivo 990,000
Total 1,215,000
Menos depósito de clientes 135,000 1,080,000
Total de ingresos por ventas P5,580,000

7
Pregunta No. 3
Ventas (P3,360,000+P1,620,000) P7,200,000
Menos costo de ventas:
Compras (P4,869,000 + P630,000) ₱5,499,000
Menos inventario, 31/12/06 1,359,000 4,140,000
Beneficio bruto 3.060.000
Menos gastos:
Utilidades 180,000
Salarios 180.000
Suministros 360,000
Cuentas dudosas 90,000
Depreciación–edificio (P8,100,000/15) 540,000
Depreciación–equipo (P720,000/5) 144,000
Gastos por intereses
[P45,000+(P801,000-P720,000)] 126,000 1,620,000
Ingreso neto P1,440,000

Pregunta No. 4
Acciones ordinarias (108,000 acciones x P100) P10,800,000
APIC (P11,700,000 - P10,800,000) 900,000
Utilidades retenidas (P1,440,000 - P270,000) 1,170,000
Patrimonio neto total de los accionistas P12,870,000

Pregunta No. 5
Activos corrientes
Efectivo (P360,000 + P225,000) P 585,000
Cuentas por cobrar - netas
(P1,620,000 - P90,000) 1,530,000
Inventario 1,359,000 P 3,474,000
Activos no corrientes:
Tierra 2,700,000
Construcción - red(P8,100,000 - P540,000) 7,560,000
Equipo - neto (P720,000 - P144,000) 576,000 10,836,000
Activos totales P14,310.00
0

Answers:1)A; 2) C; 3) B; 4) B, 5) D

8
PROBLEMA N.º 4
El estado financiero de Misamis Company al 31 de diciembre, al final del año, contenía
los siguientes errores:
31 de diciembre de 2005 31 de diciembre de 2006
Inventario final P100,000 subestimado P90,000 sobrestimado
Gasto de depreciación 20,000 subestimados

Una prima de seguro de P75,000 fue pagada por adelantado en 2005, cubriendo los años
2005, 2006 y 2007. Lo mismo se cargó a gastos en su totalidad en 2005.
Además, el 31 de diciembre de 2006, se vendió una maquinaria completamente depreciada.
por P160,000 en efectivo, pero la venta no se registró hasta 2007. Hubo
no hubo otros errores durante 2005, 2006 y 2007 y no se han realizado correcciones
hecho para cualquiera de los errores. Ignorar consideraciones sobre el impuesto sobre la renta.

PREGUNTAS:

Basado en lo anterior y el resultado de su auditoría, responda lo siguiente:

¿Cuál es el efecto total de los errores en el ingreso neto de 2005?

Subestimado en P130,000 c. Sobreestimado en P70,000
Subestimado en P155,000 d. Sin efecto

2. ¿Cuál es el efecto total de los errores en el ingreso neto de 2006?

a. Exagerado en P55,000 c. Sobrestimado en P215,000
b. Sobreestimado en P30,000 d. Subestimado en P45,000

3. ¿Cuál es el efecto total de los errores en el capital de trabajo de la empresa?

¿el 31 de diciembre de 2006?
Subestimado en P95,000 c. Sobrestimado en P90,000
b. Subestimado en P70,000 d. Sin efecto

4. ¿Cuál es el efecto total de los errores en el balance de la empresa?

utilidades retenidas al 31 de diciembre de 2006?
Subestimado en P75,000 c. Sobreestimado en P110,000
Subestimado en P50,000 d. Sin efecto

5. ¿Cuál es el efecto total de los errores en el capital de trabajo de la empresa?

¿el 31 de diciembre de 2007?
a. Sobreestimado en P65,000 Subestimado en P160,000
b. Subestimado en P95,000 d. Ningún efecto

9
Solución Sugerida:

Preguntas Nos. 1 a 5
NI NI WC RE WC
2005 2006 31/12/06
31/12/05
inventario
discreto (100,000) 100,000 - - -
31/12/06
inventario
exagerado - 90,000 90,000 90,000 -
2005
depreciación
discreto 20,000 - - 20,000 -
Seguro
pagado en 2005
durante 3 años (50,000) 25,000 (25,000) (25,000) -
Venta de un completamente

depreciado
maquinaria en
2006
grabado en
2007 - (160,000) (160,000) (160,000) -
Sobre (debajo) (130,000) 55,000 -

Answers:1)A; 2) A; 3) A; 4) A, 5) D

PROBLEMA N.º 5
Fuiste contratado por la empresa Lanao para auditar sus estados financieros para
la primera vez. Al examinar los libros, descubriste que ciertos
los ajustes se habían pasado por alto a finales de 2005 y 2006. También
descubrió que otros artículos habían sido registrados de manera incorrecta. Estos
Las omisiones y otros fallos para cada año se resumen a continuación:

31/12/06 31/12/05
Salarios a pagar P780,000 P873,600
Intereses por cobrar 213,000 259,200
Seguro prepagado 307,800 384,000
Anticipos de clientes (Cobros de 561,000 470,400
los clientes habían sido registrados como ventas pero
deberían haber sido reconocidos como avances
de los clientes porque los bienes no estaban

10
 31/12/06 31/12/05
enviado hasta el año siguiente)
Maquinaria 522,000 564,000
(Los gastos de capital se habían registrado como
reparaciones pero deberían haber sido cargadas a
Maquinaria; la tasa de depreciación es del 10%
por año, pero la depreciación en el año de
el gasto debe reconocerse al 5%)

PREGUNTAS:

Basado en lo anterior y el resultado de su auditoría, responda lo siguiente:

¿Cuál es el efecto total de los errores sobre el ingreso neto de 2005?

Subestimado en P775,800 Subestimado en P1,236,600
b. Sobreestimado en P165,000 d. Sobreestimado en P80,400

2. ¿Cuál es el efecto total de los errores en el ingreso neto de 2006?

Subestimado en P376,500 c. Subestimado en P320,100
b. Sobreestimado en P324,300 d. Exagerado por P380,700

3. ¿Cuál es el efecto total de los errores en el capital de trabajo de la empresa?

¿al 31 de diciembre de 2006?
subestimado en P301,800 Subestimado por P265,800
b. Sobreestimado por P119,400 d. Exagerado por P820,200

4. ¿Cuál es el efecto total de los errores en el balance de la empresa?

ganancias retenidas al 31 de diciembre de 2006?
Subestimado en P155,100 Subestimado en P265,800
b. Exagerado por P930,900 d. Subestimado en P855,900

Solución Sugerida:

Preguntas Nros. 1 a 4
NI NI WC RE
2005 2006 31/12/06 31/12/06
Sueldos por pagar
2005 873,600 (873,600)
2006 780,000 780,000 780,000
Intereses por cobrar
2005 (259,200) 259,200
2006 (213,000) (213,000) (213,000)
Seguro prepagado
2005 (384,000) 384,000

11
 NI NI WC RE
2005 2006 31/12/06 31/12/06
2006 (307,800) (307,800) (307,800)
Anticipos de clientes
2005 470,400 (470,400)
2006 561,000 561,000 561,000
Maquinaria
2005 564.000 564,000
28,200 56,400 84,600
2006 (522,000) (522,000)
. 26,100 . 26,100
Sobre (debajo) 165,000 (320,100) 820,200 (155,100)

Answers:1)B; 2) C; 3) D; 4) A

PROBLEMA N.º 6
La empresa Davao te contrató en 2006 para examinar sus libros y registros.
y hacer los ajustes necesarios.

Su examen reveló lo siguiente:

a. Antes de cualquier ajuste, se reproduce la cuenta de Utilidades Retenidas
abajo:
UTILIDADES RETENIDAS

Fecha Detalles Débito Crédito Saldo

2004
1 de enero Balance P580,000
31 de diciembre Ingreso neto del año 310,000 890,000
2005
31 de enero Dividendos pagados 140,000 750,000
3 de abril Capital pagado en exceso de 90,000 840,000
par
30 de agosto Ganancia por jubilación de
acciones preferentes a menos
que el precio de emisión 64,500 904,500
31 de diciembre Pérdida neta del año 205,000 699,500
2006
31 de enero Dividendos pagados 100,000 599,500
31 de diciembre Pérdida neta del año 165,500 P434,000

b. La empresa no logró reconocer adecuadamente los devengos y los anticipos.

Las cuentas seleccionadas revelaron la siguiente información:

12
 2003 2004 2005 2006
Gastos pagados por anticipado
1. P8,500 P6,200 P7,400 P9,500
2. Gastos acumulados 5,400 7,300 8,700 9,000
3. Ingresos no ganados 6,900 7,800 8,900 9,600
Ingresos devengados
4. 4,700 5,600 6,200 7,800

c. Se habían declarado dividendos el 31 de diciembre de 2004 y 2005, pero

no se había registrado en los libros hasta que se pagara.

d. La empresa compró una máquina por un valor de P270,000 el 30 de abril de 2003.

La empresa cargó la compra a gastos. La máquina tiene un
vida útil estimada de 3 años. La empresa utiliza el método de línea recta
el método y los valores residuales se consideran inmateriales.

e. La empresa recibió un equipo de transporte como donación de

uno de sus accionistas el 30 de septiembre de 2005. El equipo fue
solía entregar mercancías a los clientes. El equipo cuesta P750,000 y
tiene una vida útil restante de 3 años a la fecha de la donación. El equipo
tiene un valor razonable de P240,000 y se incurrieron P30,000 para el registro
la transferencia de propiedad. La empresa no registró la donación en
son libros. Los gastos pagados relacionados con el equipo donado fueron
cargado a gasto.

f. El inventario físico de mercancías había sido subestimado por

P64,000 y P44,500 al final de 2004 y 2006, respectivamente.

g. Los inventarios de mercancías al final de 2005 y 2006 no

incluya mercancía que estaba en tránsito enviada FOB
punto. Estos envíos de P43,400 y P32,600 fueron registrados como
compras en enero de 2006 y 2007, respectivamente.

PREGUNTAS:

Basado en los hallazgos de la auditoría anteriores, los saldos ajustados de lo siguiente

son:(Desestimar las implicaciones fiscales)

1. Utilidades retenidas, 31/12/03

a. P580,900 c. P790,900
b. P850,900 d. P760,900

2. Ingreso neto para 2004

a. P369,800 c. P279,800

13
 b. P215,800 d. P373,100

3. Utilidades retenidas, 31/12/04

a. P976,700 c. P930,700
b. P860,700 d. P720,700

4. Pérdida neta para 2005

a. P269,700 c. P349,700
b. P379,700 d. P359,700

5. Utilidades retenidas, 31/12/05

a. P481,000 c. P341,000
b. P411,000 d. P241,000

6. Pérdida neta para 2006

a. P118,300 c. P148,300
b. P228,300 d. P178,300

7. Ganancias retenidas, 31/12/06

P302,700 c. P252,700
b. P362,700 d. P332,700

Solución Sugerida:

Preguntas del 1 al 7
RE NI NL NL
2003 2004 2005 2006
Saldos no ajustados P580,000 P310,000 (P205,000) (P165,500)
gasto prepagado
2003 8,500 8,500
2004 6,200 (6,200)
2005 7,400 (7,400)
2006 9,500
(b.2) Gasto devengado
2003 (5,400) 5,400
2004 siete mil trescientos
7,300
2005 (8,700) 8,700
2006 (9,000)
Ingresos no devengados
2003 (6,900) 6,900
2004 (7,800) 7,800
2005 ocho mil novecientos
8,900
2006 (9,600)

14
 RE NI NL NL
2003 2004 2005 2006

(b.4) Ingresos devengados

2003 4,700 (4,700)
2004 5,600 (5,600)
2005 6,200 (6,200)
2006 7,800
(d) Compra de
maquinaria, gastos
el 30 de abril de 2003 270,000
Depr. no registrada (60,000) (90,000) (90,000) (30,000)
(e) Transporte no registrado
equipm't. recibido como
donación el 30/09/05
Gastos pagados 30,000
Depr. no registrado. (20,000) (80,000)
(f) Subestimación de
inventario
2004 64,000 (64,000)
2006 44,500
Eufemismo de
inventario y
compras
2005 43,400 (43,400)
(43,400) 43,400
2006 32,600
. . . (32,600)
Saldos ajustados P790,900 P279,800 (P349,700) (P228,300)

Ganancias retenidas, 1/1/04, ajustadas P 790,900 (1

)
Ingresos netos para 2004 279,800 (2
)
Dividendos declarados ( 140,000)
Utilidades retenidas, 31/12/04 930,700 (3
)
Pérdida neta para 2005 ( 349,700) (4
)
Dividendos declarados (100,000)
Utilidades retenidas, 31/12/05 481,000 (5
)
Pérdida neta para 2006 ( 228,300) (6
)
Utilidades retenidas, 31/12/06 P 252,700 (7
)

15
Answers:1)C; 2) C; 3) C; 4) C, 5) A; 6) B; 7) C

PROBLEMA N° 7
La sección de activos y pasivos corrientes de Cotabato Corporation en el balance
el balance a 31 de diciembre de 2006 aparece como sigue:

Activos corrientes
Efectivo P1,200,000
Cuentas por cobrar P2,670,000
Menos provisión para cuentas de dudosa cobranza 210,000 2,460,000
Inventarios 5,130,000
Gastos pagados por anticipado 270,000
Total de activos circulantes P9,060,000

Pasivos corrientes
Cuentas por pagar P1,830,000
Notas por pagar 2,010,000
Total de pasivos corrientes P3,840,000

Se han descubierto los siguientes errores en la contabilidad de la corporación:

a. Desembolsos de efectivo de enero de 2007 registrados a diciembre de 2006

incluía el pago de cuentas por pagar por un monto de P1,170,000, en
se tomó un descuento por pronto pago del 2%.

b. El inventario incluía P810,000 de mercancía que ha sido

recibido el 31 de diciembre pero para el cual no se han recibido facturas de compra
recibido o ingresado. De esta cantidad, P360,000 se había recibido el
consignación; el resto fue comprado f.o.b. destino, términos
2/10, n/30.

c. Ventas durante los primeros cuatro días de enero de 2007 por un monto de P900,000
fueron ingresados en el libro de ventas a partir del 31 de diciembre de 2006. De estos,
P645,000 fueron ventas a crédito y el resto fueron ventas en efectivo.

d. Efectivo, sin incluir las ventas en efectivo, recaudado en enero de 2007 y registrado
a 31 de diciembre de 2006, totalizó P1,059,720. De esta cantidad,
Se recibieron P699,720 en cuenta después de descuentos en efectivo del 2%.
deducido; el resto representaba los ingresos de un préstamo bancario.

16
CUESTIONARIOS:

Basado en lo anterior y el resultado de tu auditoría, determina lo siguiente:

1. Saldo de efectivo ajustado al 31 de diciembre de 2006

a. P1,031,880 c. P1,055,280
b. P 641,880 d. P1,286,880

2. Saldo de cuentas por cobrar ajustado al 31 de diciembre de 2006

a. P2,739,000 c. P2,724,720
b. P2,529,000 d. P3,129,000

3. Saldo de cuentas por pagar ajustado al 31 de diciembre de 2006

P3,000,000 c. P2,976,600
b. P2,190,000 d. P3,450,000

4. Capital de trabajo ajustado a partir del 31 de diciembre de 2006

P4,160,880 c. P3,950,880
b. P3,500,880 d. P3,524,280

5. Error neto en el ingreso neto informado para el año terminado

31 de diciembre de 2006 como resultado de los errores
a. P1,269,120 c. P1,719,120
b. P1,700,880 d. P1,250,880

Solución Sugerida:

Pregunta No. 1
Saldo de efectivo no ajustado P1,200,000
Pagos en efectivo de enero (P1,170,000 x .98) 1,146,600
Ventas en efectivo de enero (P900,000 - P645,000) (255,000)
Cobranzas de efectivo de enero y ingresos por préstamos (1.059.720)
Saldo de efectivo ajustado ₱1,031,880

Pregunta No. 2
Cuentas por cobrar no ajustadas P2,670,000
Ventas de enero a crédito (645,000)
Cobranzas de enero en AR (P699,720/.98) 714,000
Cuentas por cobrar ajustadas P2,739,000

Pregunta No. 3
Cuentas por pagar no ajustadas P1,830,000

diecisiete
 Pagos de enero en AP 1,170,000
Compras no registradas (P810,000 - P360,000) 450,000
Cuentas por pagar ajustadas P3,450,000

Pregunta número 4
Activos circulantes:
Efectivo (ver no. 1) P1,031,880
Cuentas por cobrar (ver n.º 2) 2,739,000
Provisión para cuentas incobrables (210,000)
Inventarios (P5,130,000 - P360,000) 4,770,000
Gastos pagados por anticipado 270,000 ₱8,600,880
Menos pasivos corrientes:
Cuentas por pagar (ver nº 3) 3,450,000
Notas por pagar [P2,010,000 -
(P1,059,720 - P699,720) 1,650,000 5,100,000
Capital de trabajo P3,500,880

Pregunta No. 5
Sobre (bajo)
Descuentos de compra de enero (P1,170,000 x .02) P 23,400
Mercancías en consignación 360,000
Compras no registradas (P810,000 - P360,000) 450,000
Ventas de enero 900,000
Descuentos de ventas de enero [(P699,720/.98) x .02] ( 14,280
Error neto P1,791,120
Answers:1)A; 2) A; 3) D; 4) B, 5) C

PROBLEMA N.º 8
El contable de Maguindanao Computers, Inc., informa lo siguiente
saldos del balance a fecha del 30 de junio de 2006.

Activos corrientes P2,440,500

Activos no corrientes 6,285,500
Pasivos circulantes 1,386,000
Pasivos no corrientes 900,000
Patrimonio de los propietarios 6,440,000

Una revisión de los saldos de cuenta revela los siguientes datos.

18
(a) Un análisis de los activos corrientes revela lo siguiente:
Efectivo P 422,500
Valores de inversión - negociación 600,000
Cuentas por cobrar comerciales 568,000
Inventarios, incluyendo publicidad
suministros de P20,000 850,000
P2,440,500

(b) Los activos no corrientes incluyen lo siguiente:

Propiedades, planta y equipo:

Valor contable depreciado (costo P6,560,000) P5,490,000
Depósito con un proveedor por mercancía ordenada
para entrega en agosto 21,500
La buena voluntad registrada en los libros para cancelar pérdidas
incurridos por la empresa en años anteriores 774,000
P6,285,500

(c) Los pasivos corrientes incluyen lo siguiente:

Nómina por pagar P 71,500
Impuestos a pagar 41,500
Alquiler a pagar 114,000
Cuentas por pagar comerciales (netas de P15,000, 6 meses)
nota, recibida de un proveedor que compró
algunos equipos usados el 29 de junio de 2006, 999,000
Notas por pagar 160,000
P1,386,000

(d) Los pasivos no corrientes incluyen lo siguiente:

9% de hipoteca sobre propiedad, planta y equipo,
pagadero en cuotas semestrales de P90,000
hasta el 30 de junio de 2011 P900,000
(e) El patrimonio de los propietarios incluye lo siguiente:

Acciones preferentes: 190,000 acciones en circulación

(valor nominal P20) P3,800,000
Acciones ordinarias: 1,600,000 acciones
a P1 valor nominal 1,600,000
Capital adicional pagado 1,040,000
P6,440,000

19
(f) Las acciones comunes se emitieron originalmente por P3,910,000, pero las pérdidas de
la empresa en los últimos años se cargó contra el capital adicional pagado
capital.

PREGUNTAS:

Basado en lo anterior y en el resultado de la auditoría, determine el ajustado

cantidades de lo siguiente:

Activos corrientes
a. P2,462,000 c. P2,477,000
b. P2,440,500 d. P2,435,500

2. Activos no corrientes
a. P5,490,000 c. P6,560,000
b. P5,511,500 d. P6,264,000

3. Pasivos corrientes
a. P1,401,000 c. P1,602,500
b. P1,581,000 d. P1,491,000

4. Pasivos no corrientes
a. P720,000 c. P900,000
b. P810,000 d. P880,000

5. Patrimonio de los propietarios

P7,710,000 c. P6,440,000
b. P8,750,000 d. P5,666,000

Solución Sugerida:

Pregunta No. 1
Efectivo P 422,500
Valores de inversión—trading 600,000
Nota por cobrar 15,000
Cuentas por cobrar 568,000
Inventario (P850,000 - P20,000) 830,000
Suministros publicitarios 20,000
Depósito con el proveedor 21,500
Activos corrientes P2,477,000

El párrafo 57 de la PAS 1 establece que un activo se clasificará como corriente cuando sea
satisface cualquiera de los siguientes criterios:

20
 a) se espera que se realice en, o está destinado a la venta o consumo
en el ciclo operativo normal de la entidad;
b) se mantiene principalmente con el propósito de ser negociado;
c) se espera que se realice dentro de los doce meses posteriores al balance
fecha de la hoja; o
d) es efectivo o un equivalente de efectivo (según lo definido en PAS 7 Flujo de Efectivo)
Declaraciones) a menos que esté restringido de ser intercambiado o utilizado para
liquidar una obligación por al menos doce meses después del balance general
fecha.

Todos los demás activos se clasificarán como no corrientes.

Pregunta No. 2
Propiedades, planta y equipo P6,560,000
Menos depreciación acumulada 1,070,000
Activos no corrientes P5,490,000

Pregunta No. 3
Notas por pagar P 160,000
Cuentas por pagar (P999,000 + P15,000) 1,014,000
Hipoteca a pagar - porción corriente (P90,000 x 2) 180,000
Nómina por pagar 71,500
Impuestos a pagar 41,500
Renta a pagar 114,000
Pasivos corrientes P1,581,000

El párrafo 60 de la PAS 1 establece que un pasivo se clasificará como corriente cuando

satisface cualquiera de los siguientes criterios:
a) se espera que se liquide en el ciclo operativo normal de la entidad;
b) se mantiene principalmente con el propósito de ser negociado;
c) debe liquidarse dentro de los doce meses posteriores al balance general
fecha
d) la entidad no tiene un derecho incondicional a posponer el
liquidación de la obligación por al menos doce meses después del balance
fecha de la hoja.

Todas las demás obligaciones se clasificarán como no corrientes.

Pregunta No. 4
Hipoteca pagadera - porción no corriente
(P900,000 - P180,000) P720,000

21
Pregunta No. 5
Acciones preferentes, valor nominal P20, 190,000 acciones P3,800,000
Acciones comunes, valor nominal de P1, 1,600,000 acciones 1,600,000
Capital adicional aportado (P3,910,000 - P1,600,000) 2,310,000
Déficit [(P2,310,000 - P1,040,000) + P774,000] (2,044,000)
Patrimonio de los propietarios P5,666,000

Answers:1)C; 2) A; 3) B; 4) A, 5) D

PROBLEMA N.º 9
En relación con su auditoría de los estados financieros de Sulu Corporation,
se te proporcionó el siguiente balance al 31 de diciembre,
2006
Corporación Sulu
Balance General
31 de diciembre de 2006

Activos Pasivos y Patrimonio de los Accionistas

Activos corrientes: Pasivos corrientes:
Efectivo P 250,000 Cuentas por pagar P 68,000
Valores negociables 160,000 Otras obligaciones corrientes. 40,000
Cuentas por cobrar, neto 427,000 Total P 108,000
Inventario 620,000
Otra corriente
activos 284,000 Pasivos a largo plazo 655,000
Total P1,741,000 Pasivos totales P 763,000

Activos no corrientes Capital de los propietarios:

Propiedad planta
y equipo, neto P1,296,000 Acciones comunes P1,000,000
Acciones en tesorería 90,000 Utilidades retenidas 1.636.000
Otros no corrientes Total accionistas
activos 272,000 equidad P2,636,000
Total P1,658,000 Total de pasivos y
Activos totales P3,399,000 capital contable P3,399,000

La siguiente información adicional se refiere al 31 de diciembre de 2006,

balance general.

(a) El efectivo incluye P80,000 que ha sido restringido para la compra de

equipo de fabricación (un activo no corriente).

22
(b) Los valores negociables incluyen P55,000 de acciones que se compraron en
orden para dar a la empresa una propiedad significativa y un asiento en la
junta directiva de un proveedor importante.

(c) Otros activos corrientes incluyen un anticipo de P80,000 al presidente de

la empresa. No se ha establecido ninguna fecha de vencimiento.

(d) Las deudas a largo plazo también incluyen bonos por pagar de P200,000. De esto
el monto, P50,000 representa bonos programados para ser redimidos en
2007.

(e) Las obligaciones a largo plazo también incluyen un préstamo bancario de P140,000. El 15 de mayo,
2007, el préstamo será exigible a demanda.

(f) El 21 de diciembre, se declararon dividendos por un monto de P300,000.

a ser pagados a los accionistas registrados el 25 de enero. Estos dividendos
no se han reflejado en los estados financieros.

(g) Se ha depositado en un fondo restringido la cantidad de P380,000.

para la redención de acciones preferentes en 2007. Tanto el efectivo como el
las existencias han sido eliminadas del balance.

(h) La propiedad, planta y equipo incluye un terreno que costó P160,000 que
se está reteniendo con fines de inversión y que está programado para ser
vendido en 2007.

PREGUNTAS:

Basado en lo anterior y en el resultado de su auditoría, determine el ajustado

cantidades de lo siguiente al 31 de diciembre de 2006:

1. Activos corrientes totales

a. P1,526,000 c. P1,686,000
b. P1,821,000 d. P1,606,000

2. Total de activos no corrientes

P2,163,000 c. P1,488,000
b. P2,003,000 d. P2,083,000

Total de pasivos corrientes

a. P548,000 c. P458,000
b. P298,000 d. P598,000

4. Total de pasivos no corrientes

a. P515,000 c. P605,000

23
 b. P665,000 d. P465,000

5. Pasivos totales
a. P1,063,000 c. P1,263,000
b. P 763,000 d. P1,443,000

6. Patrimonio total de los accionistas

P2,926,000 c. P2,626,000
b. P2,246,000 d. P2,716,000

7. Pasivos totales y patrimonio de los accionistas

a. P3,309,000 c. P3,609,000
b. P3,689,000 d. P3,779,000

Solución Sugerida:

Pregunta No. 1
Efectivo (P250,000 - P80,000) P 170,000
Valores negociables (P160,000 - P55,000) 105,000
Cuentas por cobrar, neto 427,000
Inventario 620,000
Terreno mantenido para reventa 160,000
Otros activos corrientes (P284,000 - P80,000) 204,000
Activos corrientes ₱1,686,000

Nota: Si el problema es silencioso, los anticipos a oficiales y empleados son

normalmente clasificado como corriente. Sin embargo, dado que los adelantos a la
el presidente no tiene fecha de vencimiento, se clasificará como no corriente.

Pregunta No. 2
Inversión en asociadas P 55,000
Propiedades, planta y equipo, neto
(P1,296,000 - P160,000) 1.136.000
Efectivo restringido - para acciones preferentes 380,000
Efectivo restringido - para equipo 80,000
Ascender a presidente de la empresa 80,000
Otros activos no corrientes 272,000
Activos no corrientes P2,003,000

Pregunta No. 3
Cuentas por pagar P 68,000

24
 Porción actual de bonos por pagar 50,000
Préstamo exigible a demanda 140,000
Dividendos a pagar 300,000
Otras obligaciones actuales 40,000
Pasivos corrientes P598,000

Pregunta No. 4
Bonos por pagar (P200,000 - P50,000) P150,000
Otras obligaciones no corrientes
(P655,000-P200,000-P140,000) 315,000
Pasivos no corrientes P465,000

Pregunta No. 5
Pasivos corrientes (ver no. 3) P 598,000
Pasivos no corrientes (ver n.º 4) 465,000
Pasivos totales P1,063,000

Pregunta No. 6
Acciones preferentes P 380,000
Acciones comunes 1,000,000
Utilidades retenidas (P1,636,000 - P300,000) 1,336,000
Acciones en tesorería ( 90,000)
Patrimonio total de los accionistas P2,626,000

Pregunta No. 7
Pasivo total (ver no. 5) P1,063,000
Patrimonio total de los accionistas (ver no. 6) 2,626,000
Total de pasivos y patrimonio de los accionistas P3,689,000

Answers:1)C; 2) B; 3) D; 4) D, 5) A; 6) C; 7) B

PROBLEMA N.º 10
El siguiente balance se presenta para su inspección y revisión.

Corporación Surigao
Balance General
31 de diciembre de 2006
Activos
Efectivo P 180,200
Cuentas por cobrar 450,000
Inventarios 816,000

veinticinco
 Seguro prepagado 35,200
Propiedades, planta y equipo 1.507.200
Activos totales P2,988,600

Pasivos y Patrimonio de los Propietarios

Pasivos diversos P 14,400
Préstamo a pagar 304,800
Cuentas por pagar 301,000
Capital social 536,000
Capital aportado 1,832,400
Total de pasivos y patrimonio de los propietarios P2,988,600

En el transcurso de la revisión, encuentras los siguientes datos:

(a) La posibilidad de cuentas incobrables en cuentas por cobrar ha

no han sido considerados. Se estima que las cuentas incobrables serán
total P19,200.

(b) La cantidad de P180,000 que representa el costo de noticias a gran escala

la campaña de publicidad en papel completada en 2006 se ha añadido a la
inventario porque se cree que esta campaña beneficiará las ventas de
2007. También se encuentra que los inventarios incluyen mercancías de
P65,000 recibido el 31 de diciembre y no ha sido registrado como un
compra.

(c) Los libros muestran que el costo de los activos fijos, planta y equipo es de
P2,227,200 con una depreciación acumulada de P720,000. Sin embargo,
estos saldos incluyen equipos completamente depreciados de P340,000 que
ha sido desechado y ya no está en stock.

(d) Las obligaciones diversas de P14,400 representan salarios por pagar de

P38,000, menos anticipos no corrientes de P23,600 realizados a la empresa
funcionarios.

(e) El préstamo a pagar representa un préstamo del banco que es pagadero en

cuotas trimestrales regulares de P25,000.

(f) El impuesto sobre la renta a pagar no mostrado se estima en P73,000.

(g) La obligación tributaria diferida que surge de diferencias temporales totaliza

P178,200. Esta obligación no se incluyó en el balance.

(h) El capital social consiste en 25,000 acciones de acciones preferentes del 6%, valor nominal
P20 y 36,000 acciones de acciones comunes, valor nominal P1.

26
(i) Se han emitido acciones por un total de
P1,134,400; la cantidad recibida en exceso de los valores nominales de los
el capital se ha informado como capital pagado. Ingresos netos y dividendos
se registraron en el Capital Pagado.

PREGUNTAS:

Basado en lo anterior y en el resultado de la auditoría, determina el ajustado

cantidades de lo siguiente:

1. Activos corrientes
a. P1,347,200 c. P1,217,200
b. P1,282,200 d. P1,462,200

2. Activos no corrientes
a. P1,530,800 c. P1,507,200
b. P1,190,800 d. P1,167,200

3. Activos totales
a. P2,878,000 c. P2,473,000
b. P2,789,400 d. P2,813,000

4. Pasivos corrientes
P512,000 c. P577,000
b. P504,000 d. P600,600

5. Pasivos no corrientes
a. P383,000 c. P204,800
b. P406,600 d. P433,000

Total de pasivos
a. P983,600 c. P895,000
b. P716,800 d. P960,000

7. Capital de los propietarios

a. P1,853,000 c. P2,096,200
b. P1,918,000 d. P2,368,400

Solución Sugerida:

Pregunta No. 1
Efectivo P 180,200
Cuentas por cobrar, netas (P450,000 - P19,200) 430,800

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 Inventario (P816,000 - P180,000) 636,000
Seguro pagado por adelantado 35,200
Activos corrientes P1,282,200

Pregunta No. 2
Propiedades, planta y equipo, neto
[(P2,227,200-P340,000) -(P720,000-P340,000)] P1,507,200
Avances a oficiales 23,600
Activos no corrientes P1,530,800

Pregunta No. 3
Activos actuales (ver no. 1) P1,282,200
Activos no corrientes (ver n.º 2) 1,530,800
Activos totales P2,813,000

Pregunta No. 4
Cuentas por pagar (P301,000+P65,000) P366,000
Salarios por pagar 38,000
Impuesto sobre la renta a pagar 73,000
Préstamo a pagar al banco, porción corriente (P25,000x4) 100,000
Pasivos corrientes P577,000

Pregunta No. 5
Préstamo a pagar (P304,800-P100,000) P204,800
Pasivo por impuestos diferidos 178,200
Pasivos no corrientes P383,000

Pregunta No. 6
Pasivos corrientes (ver n.° 4) P577,000
Pasivos no corrientes (ver no. 5) 383,000
Pasivos totales P960,000

Pregunta No. 7
Acciones preferentes al 6%, valor nominal de P20, 25,000 acciones P 500,000
Acciones ordinarias, valor nominal de P1, 36,000 acciones 36,000
Capital pagado en exceso del valor nominal
(P1,134,400-P500,000-P36,000) 598,400
Resultados acumulados
(P1,832,400-P598,400-P19,200-P180,000-
P65,000-P73,000-P178,200 718,600
Total de patrimonio de los propietarios P1,853,000

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Answers:1)B; 2) A; 3) D; 4) C, 5) A; 6) D; 7) A

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