IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA
El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto que grava el
consumo.
Es un incremento de un porcentaje en el precio de cada artículo que compramos
y de cada servicio que recibimos. En cada compra pagamos el precio del bien
más el porcentaje del IVA impuestos que se le aplica a su coste. El ingreso
obtenido por este impuesto sirve para proporcionar recursos al Estado.
El que vende o presta un servicio no se queda con el importe de este impuesto,
ya que cada determinado tiempo debe ingresar a la DIAN la diferencia entre el
impuesto que se genera en las facturas emitidas a sus clientes (IVA
GENERADO) y el impuesto soportado en las facturas de gastos necesarios para
desarrollar su actividad (IVA DESCONTABLE).
El IVA es un impuesto indirecto; es decir, que recae sobre los costos de
producción y venta de las empresas y se devenga de los precios que paga el
consumidor final, es decir usted, por dichos productos. Por el contrario, los
impuestos directos repercuten directamente sobre los ingresos, como por ejemplo
la declaración de renta.
En Colombia la tarifa general del IVA es del 19% y es aplicable tanto a bienes
como servicios, que pueden ser gravados, excluidos, exentos o no
sometidos. ¿Cuál es la diferencia? Los primeros (gravados) son aquellos a los
que se les aplica una tarifa; los segundos (excluidos) a los que por disposición
legal no causan el impuesto a las ventas; los terceros (exentos), aquellos
gravados a tarifa de 0% y los últimos (no sometidos) son los que no están
catalogados en el régimen del impuesto sobre las ventas.
Existen tarifas diferenciales, exentas y menores al 19%, ¿por qué y cómo se
aplican?
Con el propósito de buscar la equidad en el pago del tributo, es decir, que
quienes tengan mayor capacidad económica paguen un mayor impuesto por sus
bienes, dicho impuesto varía según los productos y servicios que se consuman,
por ejemplo, productos de la canasta familiar como pan, papa, cebolla,
tomate, entre otros están exentos de dicho impuesto (IVA 0%), las carnes
frías y embutidos pagan 5% de IVA y productos como vehículos, relojes y
joyas graban el 19% (la general).
Responsables y no responsables del Iva
Responsables de IVA: Por regla general toda persona natural o jurídica que
venda productos gravados con el Iva o preste servicios gravados con el Iva, es
responsable del impuesto a las ventas.
Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios
que no están gravados con Iva, no son responsables del Iva.
NO responsables de IVA: Señalamos que si una persona natural o jurídica no
vende productos gravados con Iva ni presta servicios gravados con Iva, no es
responsable del impuesto a las ventas.
No obstante, en el caso de las personas naturales, a pesar de vender productos o
prestar servicios gravados con Iva, se consideran como no responsables del Iva
en función de unos topes mínimos de ingresos y otros conceptos señalados por el
parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario.
La base gravable en la venta y prestación de servicios será el valor total de la
operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros
los gastos directos de financiación, aunque se convengan o facturen por separado.
(Artículos 447 y 448 del estatuto Tributario).
El IVA generado se produce cuando vendemos o prestamos un servicio mientras
que el IVA descontable se presenta cuando compramos o adquirimos un servicio
(gasto) para el correcto funcionamiento de la empresa.
Sujeto activo o agente de retención: está en el derecho de exigir el pago
de este. LA DIAN
Sujeto pasivo: está en la obligación de pagar el impuesto, son personas
que recaudan el impuesto, razón por la que tienen obligaciones con la
DIAN.
Hecho generador: acto que obliga a la generación del impuesto inmediato
a la prestación o venta de un servicio o bien.
Base gravable. El subtotal de una compra
Tarifa: porcentaje que debe aplicarse a la base gravable, para generar el
impuesto.
Bibliografía
[Link]
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