BALOTARIO
PREGUNTA 1
El 15 de abril 2025 la empresa San Antonio SAC, realiza la venta de mercaderías a la empresa Carrión
SAC, por el importe de S/.20,500 más IGV por lo cual emite la factura E001-145 cuya fecha de
vencimiento es el 02/06/2025, se les indica que si es cancelada hasta antes de la fecha de
vencimiento se les otorgará un descuento del 25%.
Es así que, el 30/05/2025 la empresa Carrión SAC cancela la factura , emitiéndosele la nota de
crédito NC-001-12.
Determine el tratamiento tributario y contable de la empresa San Genaro SAC
Tratamiento tributario:
Según el capítulo VII artículo 26 de la LEY del IGV:
El monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el período
que corresponda, se deducirá:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del
Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde
la operación que los origina. A efectos de la deducción, se presume sin admitir prueba en contrario
que los descuentos operan en proporción a la base imponible que conste en el respectivo
comprobante de pago emitido.
CONCEPTO VALOR INICIAL DESCUENTO 25% SALDO NETO
Valor Venta 20,500 5,125 15,375
IGV 18% 3,690 922.5 2,767.5
Precio de Venta 24,190 6,047.5 18,142.5
Tratamiento contable
CUENTA DEBE HABER
1212 24,190
40111 3,690
70111 20,500
15/04/25 Por la venta de mercaderías según
factura E001-145
CUENTA DEBE HABER
1041 18,143
1212 18,143
Por el cobro de la factura neto del descuento por pronto pago
CUENTA DEBE HABER
675 5,125
4011 922.5
1212 6,047.5
Por la emisión de la nota de crédito NC-001-12
CUENTA DEBE HABER
97 5,125
791 5,125
Por el destino del gasto
PREGUNTA 2
“San Genaro SAC” se encuentra realizando la edificación de su segunda planta, motivo por lo cual
es necesario considerar la instalaciones eléctricas y electrónicas.
El 18 de enero del 2025 “San Genaro SA” contrató los servicios de la empresa “Contratistas
Generales SAC” por un importe de S/.90,000.00 más IGV.
La cancelación de la operación (neto de la detracción) fue ese mismo día. El 18 de enero del 2025
“Ingenieros SAC” emitió la factura respectiva y en esa fecha “San Genaro SA” efectuó la anotación
de la factura en el Registro de Compras.
Por temas de validaciones de servicio de “San Genaro SAC” el depósito de la detracción se efectuó
el 15 de febrero 2025.
Emisión de la factura 18 de enero del 2025
Pago de factura 18 de enero del 2025
Monto de operación 90,000.00 + IGV
Total 106,200
Detracción 15 de febrero del 2025
Se consulta:
1. ¿Cuál es el importe del pago neto y la detracción a depositar? Indicar código y tipo de
detracción si correspondiera.
Código de detracción: 028 (Servicios de instalación eléctrica/electrónica).
Art. 4° del TUO de la Ley de Detracciones y Anexo 1 del Reglamento (Código 028).
Total 106,200
Tasa 12% (12,744)
Neto pagado 93,456
Fecha en que debió efectuarse la detracción es el 18 de enero de 2025
2. ¿Es correcto la anotación en el Registro de Compras?
Sí es correcto, porque la factura se registró el 18/01/2025 (misma fecha de emisión y recepción).Según el Art.
5° del Reglamento de Comprobantes de Pago, las facturas deben registrarse en el período en que se reciben,
independientemente del depósito de la detracción. Ley del IGV (Art. 5°) y Resolución de Superintendencia N°
234-2006/SUNAT (obligación de registrar compras al recibir el comprobante).
3. ¿Cuándo se podrá usar el crédito fiscal?
El depósito de la detracción no se efectuó el día de cancelación de la factura (18 de enero de 2025),
por tal motivo no puede usar el crédito fiscal en enero sino hasta el mes en que se deposita (febrero)
MONTO DE OPERACIÓN: 90,000 + IGV
TOTAL: 106,200
TASA 12%: (12,744)
NETO: 93,456
Cuenta Detalle Debe Haber
3324 90,000
1673 16,200
4212 106,200
18-01 Por la emisión de la factura por servicio de instalación
Cuenta Detalle Debe Haber
4212 93,456
10411 93,456
18-01 Por el pago neto de la neto de detracciones
Cuenta Detalle Debe Haber
4212 12,744
10411 12,744
15-02 Por el depósito de la detracción
Cuenta Detalle Debe Haber
40111 16,200
1673 16,200
15-02 Por el uso del crédito fiscal
PREGUNTA 3
La empresa "Carsa" S.A.C. ha efectuado la venta de 40 computadoras personales a la empresa
“SUPERMERCADOS PERUANOS " S.A. (designada Agente de Retención por la SUNAT, por un valor le
S/. 2,500 cada una (incluido IGV), emitiendo la factura correspondiente por S/. 100,000. No
obstante, después se percata que incurrió en un error, pues realmente el valor de cada
computadora era de s/ 2,700, por lo que procede a emitir una Nota de Débito por la diferencia de
precio detectada por 8,000. Al respecto, nos consultan si la emisión de la Nota de Débito afectará
el cálculo de la retención correspondiente.
Determine el tratamiento contable y tributario
La emisión de Notas de débito modifican los comprobantes emitidos previamente, afectando el
importe sobre el cual se calcula la retención. En este caso el importe se incrementará, teniendo como
consecuencia el aumento también, de la retención respectiva.
Según la R.S. N.° 037-2002/SUNAT, las operaciones de venta de bienes están sujetas a retención si
el cliente es agente designado por SUNAT.
Art. 4 de la R.S. N.º 037-2002/SUNAT: El importe de la retención se calcula sobre la suma total que
debe pagar el adquirente, considerando notas de débito o crédito emitidas antes del pago.
Importe de la Operación : Factura emitida + Nota de Débito
Importe de la Operación : S/. 100,000 + S/. 8,000
Importe de la Operación : S/. 108,000
Porcentaje de Retención : 3%
Retención : S/. 3,240
Neto a pagar : S/.108,000 - S/.3,240= S/.104,760.00
Registro según el PCGE
601 Compras 84,746.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías Manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 15,254.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
4011 IGV-Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 100,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x
20 MERCADERIAS 84,746.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 84,746.00
X
60 COMPRAS 6,780.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías Manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 1,220.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
4011 IGV-Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 8,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
X
20 MERCADERIAS 6,780.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 6,780.00
X
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 108,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
X
x/x Por los servicios de asesoría contable recibidos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
3,240.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40114 IGV-Régimen de retenciones
401141 IGV Retenciones por pagar
X
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104,760.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación de la factura y nota de debito del
proveedor, neto de la retención del 3% del IGV.
PREGUNTA 4
El señor Justo Tapia, identificado con Nº de RUC: 10256027998 es dueño de una licorería, con fecha
15 de mayo del 2025, compra 200 caja de cervezas malta a s/.39.50 cada caja a la distribuidora
PILSEN TRUJILLO S.A.C , designado como agente de percepción. Nos piden determinar importe de
percepción.
Determine el tratamiento contable y tributario
Según la Ley 29173, en el apéndice 1, punto 3, se establece que la cerveza de malta se encuentra afecta al
sistema
de percepciones del IGV.
La R.S. N.° 058-2006/SUNAT también incluye en su Anexo 1 a la cerveza de malta como afecta a percepción.
DESARROLLO
Concepto
VALOR DE VENTA: 7,900.00
IGV 18% 1,422.00
PRECIO DE VENTA: 9,322.00
PRECEPCION 2% 186.44
TOTAL A PAGAR 9,508.44
Cuenta Detalle Debe Haber
1212 Facturas por cobrar 9,322
4011 IGV 1,422
70111 Ventas Internas 7,900
Por la venta de 200 cajas de cerveza
Cuenta Detalle Debe Haber
10411 Cuentas Corrientes operativas 9,508.44
1212 Facturas por cobrar 9,322
40 401 Gobierno Central 186.44
4011 Impuesto General a las Ventas
40113 IGV-Régimen de percepciones
401131 IGV percepciones por pagar
Por el cobro de la factura que incluye la percepción
Cabe precisar que los S/.1422 del IGV como los S/186.44 de la percepción que se ha pagado, serán utilizados por
el Sr Justo Tapia como crédito fiscal en su declaración jurada del IGV correspondiente al periodo de mayo.
