IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
(IVA)
¿QUÉ ES EL IVA?
C= 80 Bs
❖ Es el impuesto que V= 120 Bs
es incorporado en VA=40 Bs
cada una de las
fases de producción
o comercialización
de un bien o
servicio.
20
❖ Impuesto Indirecto
sobre el consumo 10
MARCO NORMATIVO
LEY 843
TEXTO ORDENADO VIGENTE
ART. 1° - 18°
D.S. 21530
DECRETO SUPREMO
REGLAMENTARIO AL IVA
RND-
R.A 05-0039-99
102100000011
RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA SISTEMA DE
QUE CONSOLIDA TODO SOBRE FACTURACIÓN
EL IVA
OBJETO
VENTA DE BIENES MUEBLES
CONTRATOS DE OBRAS, DE
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
IMPORTACIONES
DEFINITIVAS
(Ley 843, Art. 1)
OPERACIONES GRAVADAS CON
ALÍCUOTA DEL 13%
VENTA HABITUAL DE BIENES
MUEBLES
QUIENES REALICEN OBRAS O
PRESTEN SERVICIOS
ALQUILER BIENES MUEBLES Y/O
INMUEBLES
IMPORTACIONES DEFINITIVAS
Ley 843, Art. 3
SUJETOS OBLIGADOS AL IVA
AL REALIZAR CUALQUIER TIPO DE ACTIVIDAD
MENCIONADA EN EL OBJETO, LA PERSONA NATURAL O
JURÍDICA ESTÁ ALCANZADA POR EL IVA.
SUJETOS PASIVOS DEL IVA:
TODAS LAS UNIDADES PRODUCTIVAS, LAS PERSONAS O
ENTIDADES QUE CON SU ACTIVIDAD GENEREN VALOR
AÑADIDO.
OPERACIONES GRAVADAS CON
ALÍCUOTA DEL 0%
VENTA DE LIBROS QUIENES REALICEN
LEY 366 “OSCAR TRANSPORTE
ALFARO” INTERNACIONAL (LEY 3249)
OPERACIONES EXENTOS - LIBERADAS
- Actividades en zona franca
- Venta de moneda extranjera
- Actividades culturales de artistas nacionales
- Exportaciones
- Turismo Receptivo
Ley 843, Art. 14
QUIENES NO PAGAN
Venta de servicios turísticos y hospedajes a turistas extranjeros
Importaciones del cuerpo diplomático.
Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por
artistas nacionales efectuados en espacios y/o escenarios estatales o
municipales, o aquellos que cuenten con el auspicio del Ministerio de
Culturas y Turismo o de las entidades territoriales.
Las exportaciones de bienes
Las mercaderías que introduzcan “bonafide”, los viajeros que lleguen al país, de
conformidad a lo establecido en el arancel aduanero.
Otros establecidos por Ley.
NO SON OBJETO DEL IVA
INGRESOS POR
OPERACIONES FINANCIERAS
VENTA DE INMUEBLES
PRIMAS DE SEGURO DE
VIDA
IMPORTACIONES CUERPO
DIPLOMÁTICO
Ley 843, Art. 2
CUANDO SE PAGA)
CONTRATOS DE OBRAS
VENTAS: O DE PRESTACIÓN DE
SERVICIOS:
AL MOMENTO DE LA
EL MOMENTO EN QUE
ENTREGA DEL BIEN O
FINALICE LA EJECUCIÓN DEL
TRANSFERENCIA DE
SERVICIO O DESDE LA
DOMINIO, (CONTADO O
PERCEPCIÓN TOTAL O
CRÉDITO, DEBERÁ ESTAR
PARCIAL DEL PRECIO, EL QUE
RESPALDADA POR LA
OCURRA PRIMERO. SE DEBE
FACTURA)
EMITIR LA FACTURA
Ley 843, Art. 4
BASE IMPONIBLE
IMPUESTO /
DÉBITO CRÉDITO SALDO
ORIGINADO EN LAS
SE COMPRAS O
IMPORTACIONES
APLICA LA ALÍCUOTA IMPUESTO
VINCULADAS CON LA
A PAGAR
(13%) SOBRE EL TOTAL ACTIVIDAD
O
DE LAS VENTAS
SALDO A FAVOR
SE APLICA EL 13%
EFECTUADAS EN EL DEL CONTRIBUYENTE
SOBRE LAS
PERIODO FACTURAS DE
COMPRAS
Ley 843, Art. 5,7,8,9
ALÍCUOTA Y PERIODO DE PRESENTACIÓN
ALÍCUOTA PERIODO
13 %
Ley 843, Art. 15 Mensual
FACTURA
TODA VENTA , CONTRATO
DE OBRA Y PRESTACIÓN
DE SERVICIOS DEBE ESTAR
RESPALDADA POR LA
FACTURA
EMITIR FACTURA
Bs5
A PARTIR DE
(CINCO 00/100 BOLIVIANOS) Y
POR IMPORTES MENORES SI EL CLIENTE LO
PIDE
FACTURA
NO EMISIÓN FACTURA
SANCIONADA CON LA
CLAUSURA
DEL LOCAL INFRACTOR
MÍNIMAMENTE POR
SEIS (6) DÍAS
REGISTROS
Los sujetos pasivos del IVA están obligados a llevar :
- Registro de compras IVA,
- Registro de ventas IVA,
- Registro de ventas menores del día (cuando
corresponda)
FORMAS DE PRESENTACIÓN DE DD.JJ.
FORMULARIO A
TRAVÉS DEL SIAT PAGO A TRAVÉS DE
UNA ENTIDAD
FINANCIERA
FORMULARIO 200 PUEDE REALIZARSE EL
(OPERACIONES HABITUALES) PAGO UTILIZANDO UN QR
FORMULARIO 210 QUE SE ENCUENTRA EN
(EXPORTADORES)
FORMULARIO
