RETENCIONES
MARCO NORMATIVO
LEY N° 843 LEY N° 1448
TÍTULO II - RC IVA
TÍTULO III – IUE MODIFICACIONES LEY
Nº 843
TÍTULO VI - IT
DS N° 24051 DS N° 21531 DS N° 21532 DS N° 4850
REGLAMENTO AL IUE REGLAMENTO
REGLAMENTO AL IT REGLAMENTO LEY Nº
INCISO C ARTÍCULO AL RC-IVA
ARTÍCULO 10 4850
3 - 34 ARTÍCULO 11, 12 Y 13
OBJETO
ES LA OBLIGACIÓN ESTABLECIDA POR LEY QUE TIENE EL COMPRADOR DE BIENES Y
SERVICIOS ANTE LA AUSENCIA DE LA FACTURA PARA RESPALDAR UN GASTO, DONDE
SE DEBE RETENER UN PORCENTAJE POR CONCEPTO DE IMPUESTOS EN FUNCIÓN AL
IMPORTE TOTAL DE LA TRANSACCIÓN.
AGENTES DE RETENCIÓN
PERSONAS JURÍDICAS, PÚBLICAS O
PRIVADAS (S.R.L., S.A., ETC.).
QUE ACREDITEN O
EFECTÚEN PAGOS A
EMPRESAS UNIPERSONALES PERSONAS NATURALES Y
SUCESIVAS INDIVISA Y LOS
MISMOS NO ESTÉN
RESPALDADOS CON
INSTITUCIONES Y ORGANISMOS DEL FACTURA
ESTADO.
SON SUJETOS DE RETENCIÓN
PERSONAS NATURALES Y SUCESIVAS IN DIVISA SIN NIT QUE:
PRESTAN SERVICIOS, EN FORMA
EVENTUAL
VENDEN BIENES, EN FORMA EVENTUAL
PERCIBEN INTERESES
ALQUILEN INMUEBLES O BIENES
MUEBLES DE FORMA EVENTUAL
ALQUILEN INMUEBLES O BIENES
MUEBLES DE FORMA EVENTUAL
TIPO DE RETENCIONES
ALQUILERES, INTERESES,
COMPRA DE BIENES ADQUISICIÓN DE SERVICIOS PAGO DE DIETAS A
DIRECTORES Y SÍNDICOS
PORCENTAJES Y FORMULARIOS
IUE IT RC – IVA TOTAL
DETALLE FORM. FORM. FORM. RETENCI
570 410 604 ÓN
BIENES 5% 3% 8%
SERVICIOS 3% 13% 16%
ALQUILERES
INTERESES PN 3% 13% 16%
INTERESES
DEPÓSITOS 13% 13%
EJEMPLO
SE ADQUIERE LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO POR BS3.000.-
IMPUESTO FORMULARIO PORCENTAJE MONTO RETENIDO
RC - IVA 604 13% 3.000 X 13% = 390
IT 410 3% 3.000 X 3% = 90
TOTAL 16% 480
EJEMPLO
SE COMPRA UN BIEN MUEBLE POR BS4.000.-
PORCENTAJ
IMPUESTO FORMULARIO MONTO RETENIDO
E
IUE 570 5% 4.000 X 5% = 200
IT 410 3% 4.000 X 3% = 120
TOTAL 8% 320
EJEMPLO
SE PAGA POR EL SERVICIO DE ALQUILER
BS5.000.-
IMPUESTO FORMULARIO PORCENTAJE MONTO RETENIDO
RC-IVA 604 13% 5.000 X 13% = 650
IT 410 3% 5.000 X 3% = 150
TOTAL 16% 800
PAGO DE RETENCIONES
EL PAGO SE DEBE EFECTUAR DE MANERA MENSUAL SEGÚN EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL NIT DEL AGENTE DE RETENCIÓN DE ACUERDO AL
SIGUIENTE DETALLE:
SI CAE UN SÁBADO DOMINGO O FERIADO SE PRESENTA HASTA EL DÍA SIGUIENTE HÁBIL
PAGO DE RETENCIONES
EL CÁLCULO PARA EL PAGO DE LAS RETENCIONES ES EL SIGUIENTE:
DETALLE MONTO IUE IT RC IVA
SERVICIOS 3.000 90 390
BIENES 4.000 200 120
5.000 150 650
ALQUILERES
1040
TOTAL 200 360
PAGO DE RETENCIONES
[Link]
PAGO DE IMPUESTOS
[Link]
[Link]
PAGO DE IMPUESTOS
PAGO DE IMPUESTOS
PAGO DE IMPUESTOS
LLENADO FORMULARIO 410
LLENADO FORMULARIO 570
LLENADO FORMULARIO 604
LLENADO FORMULARIO 604
Se registra la
información por la
prestación de
servicios
(profesionales y
oficios) adquiridos de
manera excepcional a
personas naturales
RESIDENTES en el
Estado Bolivia
Se registra la información
detallada del pago por la
prestación de servicios
(profesionales u oficios)
adquiridos de manera
excepcional a personas
naturales NO
DOMICILIADAS en el
Estado Boliviano
(Extranjeros)
LLENADO FORMULARIO 604
Se registra la información del pago de servicios (alquileres, intereses y
otros) a personas naturales sin NIT. Asimismo, se registra de manera
consolidada por sus características, las retenciones por pagos de:
1. Refrigerio a no
Dependientes
(Consultores de
línea),
2. Viáticos a no
Dependientes
(Consultores de
línea),
3. Estipendios (Policías),
4. Transporte (Pasajes
por mensajería u otros
menores),
5. Intereses (Pagos por
las Entidades de
intermediación de
Financiera reguladas
por la ASFI).
NO SE REALIZA RETENCIONES
NO SE EFECTÚA RETENCIONES A LOS CONTRIBUYENTES QUE
PERTENECEN A UN RÉGIMEN ESPECIAL
RÉGIMEN
RÉGIMEN TRIBUTARIO SISTEMA TRIBUTARIO
AGROPECUARIO
SIMPLIFICADO INTEGRADO
UNIFICADO
(RTS) (STI)
(RAU)
RETENCIONES A
BENEFICIARIOS DEL
EXTERIOR
AGENTE DE RETENCIÓN
QUIENES PAGUEN, ACREDITEN O REMITAN A
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR RENTAS DE FUENTE
BOLIVIANA TALES COMO:
a) ALQUILERES Y ARRENDAMIENTOS DE INMUEBLES Y
CUALQUIER CONTRAPRESTACIÓN QUE SE RECIBA DE
TERCEROS POR USUFRUCTO, USO, HABITACIÓN O
ANTICRESIS, SOBRE INMUEBLES.
b) INTERESES DE DEPÓSITOS BANCARIO; INTERESES DE
TÍTULOS PÚBLICOS; ALQUILER DE COSAS MUEBLES
UTILIZADAS ECONÓMICAMENTE; REGALÍAS PRODUCIDAS
POR COSAS SITUADAS O DERECHOS UTILIZADOS
ECONÓMICAMENTE; EL 50% DE LAS RENTAS VITALICIAS
ABONADAS POR COMPAÑÍAS DE SEGURO PRIVADO
CONSTITUIDAS EN EL PAÍS Y LAS DEMÁS UTILIDADES DE
CARACTERÍSTICAS SIMILARES, PROVENIENTES DE
CAPITALES, COSAS O DERECHOS SITUADOS, COLOCADOS O
UTILIZADOS ECONÓMICAMENTE EN EL PAÍS.
AGENTE DE RETENCIÓN
C) POR LA LOCACIÓN DE OBRAS O LA PRESTACIÓN DE
SERVICIOS, GENERADAS POR ACTIVIDADES CIVILES,
AGROPECUARIAS, MINERAS, FORESTALES, EXTRACTIVAS,
COMERCIALES E INDUSTRIALES.
D) TODA OTRA UTILIDAD QUE HAYA SIDO GENERADA POR
BIENES MATERIALES O INMATERIALES Y POR DERECHOS
SITUADOS, COLOCADOS O UTILIZADOS
ECONÓMICAMENTE QUE TENGA COMO ORIGEN EN
HECHOS O ACTIVIDADES DE CUALQUIER ÍNDOLE.
E) HONORARIOS, RETRIBUCIONES O REMUNERACIONES
POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS: DE CONSULTORÍA,
ASESORAMIENTO DE TODO TIPO, ASISTENCIA TÉCNICA,
INVESTIGACIÓN, PROFESIONALES Y PERITAJES,
REALIZADOS DESDE O EN EL EXTERIOR.
PORCENTAJE DE RETENCIÓN
LA UTILIDAD NETA GRAVADA
SERÁ EQUIVALENTE AL 50% DEL
MONTO TOTAL PAGADO O
REMESADO, DEBIENDO
RETENERSE CON CARÁCTER DE
PAGO ÚNICO Y DEFINITIVO LA
TASA DEL 25% DE LA UTILIDAD
NETA GRAVADA PRESUNTA.
ELEMENTOS DE RETENCIÓN - IUE BE
IDENTIFICAR E INDIVIDUALIZAR AL ELEMENTO SUBJETIVO O PERSONAL
BENEFICIARIO DEL EXTERIOR (DOMICILIO TRIBUTARIO ART. Nº 37 Y
38 LEY Nº 2482)
ANALIZAR SI OBTIENE RENTA DE ELEMENTO OBJETIVO O MATERIAL,
FUENTE BOLIVIANA ESPACIAL, ARTÍCULO Nº 19 Y 42,
ARTÍCULO Nº 44 LEY Nº 843 Y
ARTÍCULO Nº 4 DECRETO SUPREMO
Nº 24051
VERIFICAR SI SE REALIZA EL PAGO PERFECCIONAMIENTO DE LA
ACREDITACIÓN O REMESA OBLIGACIÓN DE RETENER ARTÍCULO
Nº 51, ARTÍCULO Nº 46 LEY Nº 843 Y
ARTÍCULO Nº 34 DECRETO SUPREMO
Nº 24051
EJEMPLO PRÁCTICO
LA EMPRESA “C Y E” S.A., EN EL PERIODO MAYO/2023 HIZO TRES REMESAS
A ESPAÑA PARA DIFERENTES DESTINATARIOS:
1. ÚRSULA ALBA ALONSO CON DOCUMENTO DE IDENTIDAD 3333333C, BARCELONA,
POR CONCEPTO DE DIVIDENDOS, SE REMESÓ BS25.000.-, EN FECHA 22/02/2025,
DONDE SE CANCELÓ A TRAVÉS DE LA BP 3050.
2. RODRIGO RUBIO CORBERO CON DOCUMENTO DE IDENTIDAD 2222222A, SEVILLA,
POR CONCEPTO DE INTERESES, SE REMESÓ BS60.000.-, EN FECHA 25/02/2025.
3. JORGE SANTA MARÍA CON DOCUMENTO DE IDENTIDAD 7777777S, LA CORUÑA,
POR CONCEPTO DE SERVICIOS, SE REMESÓ BS50.000.-, EN FECHA 27/02/2025,
DONDE SE DECLARÓ LA BP 3050 PERO NO SE PAGÓ.
4. SE REQUIERE EFECTUAR EL LLENADO DE LOS FORMULARIOS
CORRESPONDIENTES.
EJEMPLO PRÁCTICO
EJEMPLO PRÁCTICO
EJEMPLO PRÁCTICO
