HERRAMIENTAS INFORMÁTICA

CONTABLE

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

III CICLO
 INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD

1. ETIMOLOGIA

Proviene de latín "computabilitas", que a su vez deriva de

"computare". "Computare" significa "calcular" o "contar", indicando la
capacidad de llevar a cabo cálculos o registros de manera ordenada y
sistemática.

2. CONCEPTO

Es el proceso de registrar, clasificar, resumir y comunicar la

información financiera de una entidad. Esta información permite a los
usuarios (dueños, inversionistas, acreedores, etc.) tomar decisiones
informadas sobre la situación financiera de la empresa.

3. TIPOS

4. PADRE DE LA CONTABILIDAD:

Luca Pacioli es considera "Padre de la Contabilidad" por ser el

primero en publicar un tratado sobre el método de partida doble, que
es la base de la contabilidad moderna. Fue un matemático y fraile
franciscano italiano del siglo XV. Su obra, "Summa de Arithmetica,
Geometría, Proportioni e Proportionalita", publicada en 1494,
contenía 36 capítulos sobre contabilidad, incluyendo la explicación
del método de partida doble.
2
5. OBJETIVO

El objetivo fundamental de la contabilidad es obtener información

financiera, que sirva para:

 Observar y evaluar el comportamiento de las entidades

económicas.
 Comparar sus resultados con otros periodos y otras entidades.
 Evaluar sus resultados a la luz de los objetivos establecidos.
 Planear sus operaciones.
 Estimar su futuro dentro del entorno socioeconómico que la
rodea.

Tiene por objeto, mediante un método especifico, elaborar

información en términos cuantitativos, relativa a la realidad
económico-patrimonial que se da en una unidad económica para que

3
 los usuarios de la información puedan adoptar decisiones en relación
con la expresada unidad económica” (Muñoz Merchant2003)

El objetivo básico es generar información para los distintos usuarios,

siendo esta de dos tipos: información financiera y no financiera.

 Información financiera: Se plasma en los Estados Financieros,

reportando información acerca de la situación financiera, situación
económica y los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo
de un periodo respecto a otro.
Los reportes financieros muestran los resultados del desempeño
producto del uso de los recursos que a la administración se le ha
confiado. Los usuarios que desean evaluar el desempeño o la
confiabilidad de la administración lo hacen con el fin de tomar
decisiones.
 Informacion no financiera: es preparada por un subsistema de la
contabilidad denominado Contabilidad Gerencial o Administrativa.
La información requerida por la Contabilidad Administrativa “se
extrae parcialmente” de la contabilidad financiera o general, el
resto proviene de distintas fuentes: promedio de la industria,
información histórica, trabajos especiales, estadísticas internas o
externas, etc. También difiere la forma de presentación de la
información.

6. ¿DE QUE INFORMA LA CONTABILIDAD FINANCIERA?

4
7. PARA QUE SE USA LA INFORMACION FINANCIERA?

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD, NIC Y NIIF

1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Son normas y reglas que están orientadas al buen manejo de la
información contable y financiera, estas a su vez nos ayudan a
reflejar una información oportuna, confiable y razonable.

NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) y NIIF (Normas

Internacionales de Información Financiera) son el conjunto de reglas
que guían la preparación y presentación de los estados financieros.

 Las NIC: son las normas internacionales de contabilidad que

fueron desarrolladas por el IASC (Comité de Normas

5
 Internacionales de Contabilidad) antes de la creación del IASB
(Junta de Normas Internacionales de Contabilidad).
 Las NIIF: son las normas internacionales de información
financiera que fueron desarrolladas por el IASB. ofrecen una
orientación más específica y se actualizan con mayor
frecuencia. Su objetivo común es armonizar la contabilidad
global, facilitando la comparación y transparencia de la
información financiera.

2. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

ACEPTADOS (PCGA)

6
a) Partida doble: Es el método que utiliza la contabilidad para
registrar o asentar las operaciones comerciales que realiza la
empresa. En todo asiento se registran una o más partidas
deudoras y acreedoras. Es decir, en todo asiento existe un doble
registro de partidas: una o más deudoras y una o más acreedoras.

Es un sistema contable que registra cada transacción económica

afectando al menos dos cuentas, una como débito y otra como
crédito, manteniendo así el equilibrio en la ecuación contable
(Activo = Pasivo + Patrimonio Neto). Esto asegura que cada
transacción se registre dos veces, una como ingreso (débito) y otra
como salida (crédito), con el mismo valor.

7
Ejemplo:

8
 b) Bienes económicos

Son objetos materiales producidos o que tienen un valor de

intercambio, como alimentos, ropa, vehículos o casas. Son
escasos y tienen un precio porque están sujetos a oferta y
demanda.
Los Estados Financieros reflejan resultados de operaciones en las
que participan bienes económicos, es decir, bienes materiales e
inmateriales, cuyo valor económico pueden ser medido y valuado
confiable y monetariamente.

Aquí hay ejemplos de bienes económicos en contabilidad:

 Alimentos: Pan, carne, frutas, verduras, etc.
 Ropa: Camisas, pantalones, vestidos, etc.
 Vehículos: Automóviles, motocicletas, bicicletas, etc.

Ente: Es cualquier entidad, sea persona física o jurídica, que tiene

capacidad de adquirir derechos y contraer obligaciones, y que es objeto
de análisis y registro contable. Puede ser una empresa, un individuo,
una asociación, una institución, etc.
9
Ejemplos de entes en contabilidad:

 Empresas: Una compañía pequeña, una gran corporación, una

empresa unipersonal, una sociedad anónima, etc.
 Entidades sin fines de lucro: Fundaciones, asociaciones, ONG,
etc.
 Entidades gubernamentales: El gobierno nacional, gobiernos
estatales, municipios, etc.
 Personas individuales: Una persona que lleva un negocio, un
empleado, etc.
 Grupos de personas: Un grupo de inversionistas, una
comunidad, etc.
 Organizaciones internacionales: Organismos como la ONU, la
OMS, etc.
 Entidades públicas: Universidades estatales, hospitales públicos,
etc.
 Entidades financieras: Bancos, cooperativas,

Ejemplo:
El Sr. Juan Pérez es dueño de una constructora. Juan quiere
comprarse una casa en la playa, para eso gasta el sueldo que a él
le corresponde en la empresa. En otras palabras: “La empresa no
asume sus gastos personales” porque Juan es considerado como
tercero.

c) Moneda común: Este principio se refiere a la contabilización y

preparación de los Estados Financieros en moneda que curse el
país con vigencia, en el Perú el Sol.

Generalmente, se utiliza como denominador común la moneda que

tiene curso legal en el país en que funciona el ente. En el Perú, de
conformidad con dispositivos legales, la contabilidad se lleva en
moneda nacional.

10
 Ejemplo: si una empresa nacional realiza sus actividades
comerciales en la moneda nacional, la contabilidad, el registro en
los libros debe llevarse en moneda nacional.

d) Empresa en marcha: También conocida como "continuidad de la

empresa") es un principio contable generalmente aceptado que
asume que una empresa continuará operando por un futuro
previsible, sin intenciones de liquidarse o cerrar. Esto significa que
las operaciones de la empresa se consideran normales y no se
espera una liquidación o cesación de actividades en el futuro
cercano.

11
 Hay 3 tipos de empresa desde este punto de vista:
 En Constitución:
La empresa está en proceso de creación, registrando su
nombre, estatutos, etc. Una persona decide abrir un negocio
de venta de ropa y sigue los pasos para registrar la empresa,
obtener el RUC, etc.
 En Marcha: La empresa está operativa, llevando a cabo sus
actividades comerciales y financieras. Una fábrica de zapatos
produce y vende zapatos, generando ingresos y pagando
impuestos.
 En Liquidación: La empresa ha cesado sus actividades y está
en proceso de cerrar sus operaciones, distribuyendo sus
activos y saldando deudas. Una tienda de ropa decide cerrar
sus operaciones y vende los productos restantes, paga las
deudas a los acreedores y distribuye lo que queda a los
propietarios.
Tipos de Liquidación:
 Voluntaria: La empresa decide cerrar por decisión propia.
 Forzosa: La empresa es liquidada por orden judicial,
generalmente por insolvencia.

e) Valuación al costo: Es el proceso de determinar el valor

económico de un activo, pasivo o empresa. Implica establecer un
valor monetario a través de un procedimiento técnico,
considerando diversos factores que pueden influir en el valor final,
como ganancias, flujos de efectivo, activos, riesgos y tasas de
interés.

12
f) Periodo
También se le conoce con el nombre de EJERCICIO. Este
principio se refiere a que los resultados de la gestión se miden en
iguales intervalos de tiempo, para que así los resultados entre
ejercicio y ejercicio sean comparables.
Ejemplo: La medición del Plan Contable General Empresarial se
realiza cada 12 meses.

13
 g) Devengado: Se refiere al principio de reconocimiento de
ingresos y gastos en el momento en que ocurren, no
cuando se recibe o paga el dinero. Es decir, se registra la
transacción en el momento en que nace el derecho a
cobrar o la obligación de pagar, independientemente de
cuándo se produzca el flujo de efectivo.

Ejemplo: Consumo agua el mes de enero. El recibo me llega

en febrero, por tanto lo pagó en febrero. Sin embargo

14
 contabilizo como egreso el consumo de agua en el mes de
enero, porque es ahí donde se consumió.

h) Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y el patrimonio

deben medirse y registrarse objetivamente (adecuadamente) en
los registros contables siguiendo todos los principios, tan pronto
como sea posible.

Ejemplo:
El día 27 de setiembre: Compran 10 acciones a S/ 10,000.00
soles, sin embargo al finalizar el mes de octubre sus acciones sólo
valen S/ 8,000.00 soles, pero se espera que al terminar el año
cuesten, S/ 12,000.00 soles. Por lo tanto para tener un registro
objetivo se deben hacer algunos ajustes en la contabilidad y
registrarlos a tiempo.

i) Realización: Los resultados económicos sólo deben contabilizarse

cuando queden realizados a través de medios legales o
comerciales (actas, documentos, etc.) donde se toman en cuenta
los riesgos inherentes de todo negocio.
No se encuentran en este grupo las “promesas o supuestos. El
concepto “realizado’ participa del concepto de devengado.
Ejemplo: la formalización de una empresa no pueden quedar en
palabras, deben ser sustentadas con los documentos respectivos
Las compras y ventas también deben ser sustentadas con los
documentos pertinentes.

j) Prudencia: Conocido también como principio de

Conservadurismo. Este principio dice que no se deben subestimar
ni sobreestimar los hechos económicos que se
van a contabilizar. Es decir que cuando se contabiliza, siempre se
escoge el menor valor para el activo.
Ejemplo: Si hace 1 mes, compré una máquina a S/4000.00 y el
mercado ahora lo cotiza a S/ 5800.00. En la contabilidad debo
tomar el menor valor del activo, o sea S/ 4000.00. (para cualquier
operación ejemplo, si deseo vender la maquinaria.)

k) Uniformidad
Mientras los principios de contabilidad sean aplicables para
preparar los estados financieros, deben ser utilizados
uniformemente de ejercicio a ejercicio (de un periodo a otro) para
15
 que puedan compararse. En caso contrario debe señalarse por
medio de una nota aclaratoria.
Ejemplo: Las cuotas pagadas de un préstamo que realiza una
empresa, deben ser consideradas como egresos en el ejercicio
correspondiente.

l) Materialidad: EL principio de significación, también denominado

materialidad, esta dirigido por dos aspecto fundamentales de la
contabilidad: Cuantificación o Medición del patrimonio y
Exposición de partidas de los estados financieros.
o importancia relativa, se refiere a la importancia de la información
financiera para la toma de decisiones de los usuarios de los
estados financieros. Es decir, la información es material si su
omisión o inexactitud podría influir en las decisiones económicas
de los usuarios.
Ejemplos:
Un error de pocos centavos en una transacción minoritaria podría
no ser material, mientras que un error de varios millones en un
asiento contable importante podría ser material.
La revelación de una nueva línea de negocios con gran potencial
de crecimiento podría ser material, mientras que la omisión de
información sobre un pequeño cambio en la política de
depreciación podría no serlo.

m)Exposición: Los estados financieros deben contener toda la

información y discriminación básica y adicional que sea
indispensable para una adecuada interpretación de la situación
financiera y de los resultados económicos del ente a que se
refieren.
Ejemplos: Revelación de políticas contables:
Las empresas deben explicar las políticas contables que utilizan
para la medición y presentación de activos, pasivos, patrimonio,
ingresos y gastos. Por ejemplo, si una empresa utiliza el método
FIFO o LIFO para la valoración de inventarios, debe declararlo.

n) Equidad: Se refiere a que la información contable debe

prepararse con equidad respecto a terceros y a la propia empresa,
a efecto de que los estados financieros reflejen equitativamente los
intereses de las partes y que la información que brindan sea lo
mas justa posible para los usuarios interesados, sin favorecer o
desfavorecer a nadie en particular.

16
8. NORMAS INTERNCACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)

Son un conjunto de reglas y principios contables que establecen cómo

deben registrarse, presentarse y revelarse los estados financieros de las
empresas. El objetivo principal de las NIC es armonizar la contabilidad a
nivel mundial, haciendo que los estados financieros de diferentes países
sean comparables y transparentes.Las NIC son aplicables a todas las
empresas que presentan estados financieros de propósito general, es
decir, aquellas que no están obligadas a seguir un régimen contable
específico.

17
9. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA(NIIF)

Son las normas internacionales de información financiera que fueron

desarrolladas por el IASB. ofrecen una orientación más específica y se
actualizan con mayor frecuencia. Su objetivo común es armonizar la
contabilidad global, facilitando la comparación y transparencia de la
información financiera.

18
 REGIMENES TRIBUTARIOS

1. ¿QUÉ SON LOS REGIMENES TRIBUTARIOS?

son las categorías a las cuales cualquier persona natural o jurídica

puede afiliarse al iniciar un emprendimiento o cuando ya posee un
negocio. El régimen tributario determina cómo se pagan los
impuestos y los niveles de pago de los mismos.

Cada régimen tributario tiene sus limitaciones, sin embargo, se

diferencia de cada uno, principalmente, por los ingresos que
consigue una empresa al año. Asimismo, dependiendo del tipo y
tamaño de negocio es que deberás optar por uno de los
regímenes tributarios.

2. CUANTOS REGIMENES TRIBUTARIOS EXISTEN EN PERU?

a) Nuevo régimen único simplificado (NRUS)

Está diseñado para todas las personas naturales que cuentan con
un negocio pequeño como una bodega, peluquería, juguería u otro
similar. Se le considera así, ya que los ingresos o compras no
pueden superar los S/ 8,000 mensuales o, su equivalente, S/
96,000 al año.
En este régimen, el pago correspondiente dependerá de la
categoría a la que pertenezcas según los ingresos o compras
mensuales:
 Categoría 1: Si tienes ingresos o compras mensuales de hasta
S/ 5,000, se paga una cuota mensual de S/ 20 soles.
 Categoría 2: Si tienes ingresos o compras mensuales de hasta
S/ 8,000, se paga una cuota mensual de S/ 50 soles.

Características del NRUS:

 Los únicos comprobantes que puedes emitir son
boletas de venta, guías de remisión y tickets. No
puedes emitir facturas por tus ventas o servicios.
 No necesitas llevar libros contables.
 No estás obligado a presentar declaración jurada
anual de rentas. Solo debes hacer un pago único
mensual por Internet o bancos.
 Tienes acceso al seguro de salud SIS Emprendedor,
donde podrás afiliar a tu familia (esposa e hijos).

19
  El valor máximo de tus activos debe ser de S/ 70,000
sin contar vehículos o predios.

b) Regimen especial de renta (RER)

Está orientado a personas naturales o jurídicas que realizan

actividades de comercio o industria, y actividades de servicios.
Bajo este régimen, tus ingresos netos anuales o compras no
deben superar los S/ 525,000
En este régimen, se realizan 2 tipos de pago de impuestos:
 Impuesto a la Renta mensual: cuota de 1.5% de los
ingresos netos mensuales.
 Impuesto General a las ventas (IGV) mensual: 18%
(incluye el Impuesto de Promoción Municipal).
Características del RER:
 Puedes emitir cualquier tipo de comprobante de pago
(facturas, boletas y todos los demás).
 Sólo llevas dos registros contables: Registro de compras y
Registro de ventas.
 Sólo debes presentar las declaraciones mensuales.
 El valor de tus activos no debe sobrepasar los S/ 126,000
(sin contar vehículos o predios).
20
  Tu empresa no podrá superar los 10 trabajadores por turno.

c) Régimen MYPE Tributario (RMT)

Este régimen está dirigido a las Micro y Pequeñas empresas

(Persona Natural o Jurídica), que generan rentas de Tercera
Categoría y cuyos ingresos netos no superan 1700 UIT al año.
Teniendo en cuenta que el valor de la UIT 2024 es de S/ 5150, los
ingresos netos no deben superar los S/ 8'755,000 al año.
En el Régimen MYPE Tributario se deben realizar declaraciones
tanto mensuales como de forma anual.
En las declaraciones mensuales, se establece el pago de dos tipos
de impuestos:
 Impuesto General a las ventas (IGV) mensual: 18%
(incluye el Impuesto de Promoción Municipal).
 Impuesto a la Renta:
 Para empresas que tengan ingresos netos de hasta 300 UIT,
solo pagan 1% de los ingresos netos de forma mensual
 Para empresas que tengan ingresos netos superiores a las
300 UIT, pagan el que resulte mayor de aplicar el coeficiente
o 1.5% de forma mensual. Renta neta neta anual hasta
15uit-10% y mas de 15 uit-29.5%.
Características del RMT:
 Puedes realizar cualquier actividad económica.

21
  Puedes emitir cualquier tipo de comprobante de pago
(facturas, boletas y todos los demás).
 Contabilidad sencilla, llevas el Registro de ventas,
Registro de compras y el Libro Diario de formato
simplificado (hasta 300 UIT).
 No tiene límite de compras, valor de activos fijos y
trabajadores.

d) Régimen general (RG)

Está orientado a medianas y grandes empresas (Persona Natural

o Jurídica) que generan rentas de tercera categoría. A diferencia
del MYPE, el Régimen General no tiene un límite máximo de
ingresos, por lo cual, se encuentran agrupadas las empresas que
superan el valor de 1700 UIT.
En el Régimen General se realizan declaraciones mensuales y
anuales. En la declaración mensual se determina el pago de 2
tipos de impuestos:

 Impuesto General a las ventas (IGV) mensual: 18%

(incluye el Impuesto de Promoción Municipal).
 Impuesto a la Renta: Pago a cuenta mensual (el que resulte
mayor de aplicar un coeficiente o el 1.5%, según la Ley del
Impuesto a la Renta). Renta neta anual (29.5%)

Características del RG:

 Puedes realizar cualquier actividad económica sin tope

máximo de ingresos.
 Puedes emitir cualquier tipo de comprobante de pago
(facturas, boletas y todos los demás).
 No tiene límite de ingresos, compras, valor de activos fijos
y trabajadores.
 En caso tengas pérdidas económicas en un año, se
pueden descontar de las utilidades de los años
posteriores; con la posibilidad de llegar al caso de no
pagar Impuesto a la Renta Anual.

22
23
3. ¿CUAL ES LA DIFERENCIA ENTRE CADA REGIMEN
TRIBUTARIO?

24
Ejemplo de calculo:

Formulas para calcular IGV

IGV=Valor neto(es el valor sin nigun impuesto) x tasa IGV

Valor neto=180

Tasa IGV=18%(0,18)

25
IGV=180x0,18

IGV=32,4xsoles

Formula 2

valor total =vlr neto (1+tasa IGV)

Vlr neto =210

Tasa IGV=18%(0,18)

Vlr total=210(1+o,18)

Vlr total=210x1,18

Vlr total=247,8

Cómo calcular el impuesto general a las ventas (IGV)

Si eres una persona natural o jurídica que desarrolla actividades

empresariales relacionadas con la venta de bienes y servicios, o
realizas importaciones afectas al impuesto, debes calcular
mensualmente el IGV que te corresponde pagar a la Sunat .
Debes realizar este pago al mes siguiente de generada la obligación
tributaria, de acuerdo con el cronograma de obligaciones
mensuales. Para hacerlo, tienes que identificar el monto total de tus
compras y ventas del mes, sin considerar el IGV.
Ten en cuenta que el IGV de las ventas del mes te permitirá calcular
el impuesto bruto; mientras que el IGV de las compras, el crédito
fiscal.

Ejemplo:

En el mes de noviembre de 2021, hiciste ventas por S/ 15,000.00 y

compras por S/ 5,000.00 (ambos montos sin IGV). Teniendo eso en
cuenta, debes seguir 3 pasos para calcular el IGV:
1. Determina el impuesto bruto:

26
El impuesto bruto es el IGV cobrado en las operaciones realizadas.
Para ello, debes aplicar el 18% sobre el monto total recibido como
pago.
Es decir, sobre los S/ 15,000.00 , se aplicará el 18%, dando como
resultado S/ 2,700.00 . Este es el impuesto bruto.
2. Determina el crédito fiscal:
El crédito fiscal está constituido por el IGV que pagaste al realizar las
compras de bienes o servicios relacionados con tu negocio.
En este caso, a los S/ 5,000.00 pagados por compras, se le aplicará
el 18%, dando como resultado S/ 900.00 .
3. Determina el IGV a pagar:
Para determinar el impuesto a pagar, debes restar al impuesto bruto
que obtuviste el crédito fiscal del mes.
Es decir, S/ 2,700.00 - S/ 900.00 = S/ 1,800.00 .
Entonces, el impuesto a pagar por el periodo de noviembre del
2021 será de S/ 1,800.00 .

27
 COMPROBANTES DE PAGO

1. ¿QUÉ ES COMPROBANTE DE PAGO?

Un comprobante de pago es un documento que sirve como prueba de
una transacción financiera, que demuestra que se ha entregado un
bien o servicio a cambio de una contraprestación económica. Sirve
como registro oficial de la transacción y puede utilizarse para
sustentar costos, gastos o crédito fisca.
a) Elementos clave de un comprobante de pago:
 Prueba de la transacción: Demuestra que se realizó un
intercambio de dinero por bienes o servicios.
 Información detallada: Incluye fecha, monto pagado, método
de pago, y datos del pagador y receptor.
 Sustento fiscal: Puede utilizarse para justificar gastos en la
declaración de impuestos.
b) Tipos de comprobantes de pago:
 Factura: Emitida por el vendedor o prestador de servicios a
personas naturales o jurídicas.
¿Cuándo emitir?

28
¿Qué es factura electrónica?: Es un comprobante digital que
reemplaza a la factura en papel y tiene el mismo valor legal. Se
genera, valida, expide, recibe y conserva de forma electrónica,
lo que facilita procesos y ofrece ventajas como reducir errores y
costos.

29
 Boleta de venta: Emitida por el vendedor o prestador de
servicios a consumidores finales.

 Recibo por honorarios:

Es un tipo comprobante de pago que deben emitir las personas

naturales por cada servicio que prestan en forma independiente
(abogados, contadores, médicos y odontólogos y otros), por
percibir rentas que la Ley clasifica como rentas de cuarta
categoría.
 ¿Quién lo emite?
 Los profesionales independientes (abogados, contadores,
ingenieros, etc.) que brindan servicios profesionales.
 ¿Para qué sirve?
 Para el profesional independiente: Comprobante de
pago por sus servicios, que puede ser usado para la
declaración de impuestos.

30
  Para el cliente: Documento para justificar el pago del
servicio y poder deducirlo como gasto

 ¿Cómo se utiliza?
Se emite después de prestar el servicio profesional y se
presenta al cliente para que realice el pago.
 ¿Qué contiene?
El nombre o razón social del profesional, el número de
RUC, el nombre del cliente, la fecha, el monto del servicio y
la forma de pago.

Ejemplo:

Las rentas de cuarta categoría: son las que se obtienen por el

ejercicio independiente de una profesión u oficio, sin estar
subordinado a otra persona o entidad. Si generas estas rentas
al final del año podrías estar obligado a presentar declaración
jurada anual.

NOTA:

¿Qué es el impuesto sobre la renta?

Se trata del impuesto que se debe pagar por todos los ingresos
que recibimos, ya sea que se trate de renta de trabajo o renta
de capital. Entonces, si actualmente llevas a cabo cualquier
actividad que te brinda una fuente de ingresos, estás obligado a
cumplir con él.
31
Ahora bien, no todas las personas realizan las mismas
actividades, por lo que cada individuo debe cumplir con ese
impuesto de acuerdo a diferentes escalas. En Perú, tenemos
cinco categorías de renta. Cada una permite demostrar
ingresos de acuerdo a la forma en la que estos son percibidos.
A continuación, veremos cada una de ellas un poco más de
cerca:

o ¿qué es el impuesto de primera categoría?: Este es el

impuesto que deben pagar sin excepción todas las personas
que obtienen ingresos por arrendamiento y
subarrendamiento de predios, sin importar su monto.
También son conocidas como rentas de capital.
Conozcámoslas mejor:
Alquier de predios
Subarrendamiento de predios
Mejoras en un inmueble
Cesion de bienes
Cesison gratuita de predios

o Impuesto de segunda categoría: En esta escala se incluye a

las personas naturales que reciben ingresos por la venta de
un inmueble y no por rentas empresariales. Además, se
incluyen los intereses obtenidos por préstamos de dinero,
cesión de derechos, los dividendos que obtienen los
accionistas de una empresa y colocación de capitales.

o Impuesto de tercera categoría: Esta es la escala que

comprende los ingresos obtenidos por personas naturales y
jurídicas por motivo de actividades empresariales. En otras
palabras, si una persona tiene un negocio propio y recibe
ingresos a través de este, debe cumplir con la renta de
tercera categoría. Se incluye todo tipo de actividades
comerciales: de agro, minería, pesquera, prestación de
servicios construcción, bancos, etc.

o Impuesto de cuarta categoría: las personas naturales que

perciben ingresos sin relación de dependencia. Por
consecuencia, los trámites relacionados al pago de este
impuesto los realiza la misma persona. Adicionalmente, aquí

32
 también se incluyen los trabajadores del Estado con contrato
CAS.
También es importante resaltar que esta categoría no solo
comprende a los trabajadores profesionales, sino a toda
persona que emite recibos por honorarios. En líneas
generales, es una de las más directas y sencillas de
entender. Cabe destacar que esta es considerada como
renta de trabajo.
o Impuesto de quinta categoría: comprende a todas las
personas que reciben ingresos por planilla y tienen una
relación laboral expresa con un empleador. En este caso, los
trámites relacionados a los impuestos los gestiona el
empleador. Además, al igual que la categoría anterior, esta
también se considera renta de trabajo.

 Liquidación de compra: Emitida por empresas que realizan

compras a proveedores.
 Comprobante de retención: Emitido cuando se retiene parte
del pago.
 Comprobante de percepción: Emitido cuando se percibe un
impuesto.
 Nota de crédito: Emitida para corregir errores en facturas o
boletas.
 Nota de débito: Emitida para cobrar gastos adicionales.
 Recibo de servicios públicos: Emitido por empresas de
servicios públicos.

c) ¿Para qué sirven los comprobantes de pago?

 Empresas: Para sustentar sus gastos, contabilizar compras, y
obtener crédito fiscal.
 Personas naturales: Para demostrar ingresos, justificar gastos,
y obtener deducciones fiscales.
 Todos: Para tener un registro de las transacciones financieras
y evitar posibles problemas legales.

33
d) Si no entregas comprobante pago es la forma común de
evasión

e) ¿Qué debemos hacer los ciudadanos sino nos dan

comprobante pago?

Debemos exigir el comprobante de pago respectivo en la compra

de un bien o la adquisición de un producto.

34
f) Infracción y sanciones vinculadas de comprobante de pago

35
 ELEMENTOS DE LA CONTABILIDAD

1. ¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS DE LA CONTABILIDAD?

Activo, pasivo, patrimonio neto, ingresos, gastos y utilidad o pérdida

neta. Estos elementos son los pilares de la contabilidad y permiten
registrar, clasificar y resumir las transacciones financieras de una
empresa para proporcionar información útil a sus stakeholders.

36
a) El activo representa los bienes y derechos que posee la empresa
y que tienen un valor económico, como efectivo, cuentas por
cobrar, inventarios y propiedad, planta y equipo.

 Clasificación de activos

37
 Activo corriente o circulante

Es como el efectivo en tu billetera, siempre a mano para mantener

todo en marcha. Se espera que se conviertan en efectivo o se
consuma en un plazo menor o igual a un año y se clasifican en:
1. Activo Corriente Disponible: Esto es como el dinero en tu
bolsillo, siempre listo para gastar. Ejemplos incluyen:
o Efectivo en caja: El dinero en la caja registradora de la
tienda.
o Depósitos bancarios: Fondos en una cuenta de banco,
listos para ser usados.
2. Activo Corriente Exigible: Estos son compromisos financieros
que debes atender pronto. Ejemplos son:
o Cuentas por cobrar: Dinero que otros te deben por
productos o servicios.
o Gastos pagados por adelantado: Pagos por servicios que
aún no has recibido, como un alquiler por adelantado.
38
 3. Activo Corriente Realizable: Aquí están cosas que puedes
convertir en dinero rápidamente. Ejemplos son:
o Inventario: Productos en tu almacén que planeas vender.
o Valores Negociables: Inversiones que puedes vender por
dinero rápidamente.

 Activo fijo o no corriente

El activo fijo es como los cimientos sólidos que mantienen a tu

negocio firme a largo plazo. Tienen una duración mayor a un año,
no pueden convertirse en efectivo a corto plazo y se clasifican en:
1. Activo Fijo Tangible: Son objetos físicos que duran y ayudan a
tu negocio a crecer. Ejemplos:
o Propiedades: Un local comercial o terreno para futuras
expansiones.
o Equipos: Maquinaria industrial o vehículos de reparto.
o Mobiliario: Escritorios, sillas y estanterías en tu oficina.
2. Activo Fijo Intangible: Son recursos que no puedes tocar, pero
que tienen un valor real. Ejemplos:
o Propiedad Intelectual: Patentes para proteger tus
inventos.
o Marcas Registradas: Logo y nombre que hacen tu negocio
único.
o Derechos de Autor: Protege tus creaciones artísticas o
literarias.

b) El pasivo: son las deudas y obligaciones que la empresa tiene con

terceros, como cuentas por pagar, deudas bancarias y préstamos.

39
c) El patrimonio: Es también conocido como patrimonio neto o
capital contable, representa la diferencia entre los activos y los
pasivos de una empresa o persona. Es el valor residual de los
recursos de la empresa después de haber cumplido con todas sus
obligaciones. Representa la inversión de los propietarios y puede
aumentar a través de ganancias o disminuir con pérdidas.

Patrimonio Se refiere al conjunto de bienes, derechos y

obligaciones con las que cuenta una empresa en un momento
específico. Imagina que tu negocio es como una caja que contiene
todas tus posesiones (bienes) y deudas (obligaciones). El
40
patrimonio es la diferencia entre esos dos valores, es decir, tus
activos menos tus pasivos. En términos simples, el patrimonio es
lo que realmente «posees» una vez que has liquidado todas tus
deudas.

El patrimonio se calcula de la siguiente manera:

Patrimonio = Activos - Pasivos.

41
Ejercicios de patrimonio:

Formulas: Patrimonio Neto=Activo-Pasivo

Supongamos que tienes un negocio que tiene activos por un valor total
de S/. 10,000.00 y pasivos de S/. 4,000.00. Tu patrimonio neto sería S/.
6,000.00 (S/. 10,000.00 – S/. 4,000.00). Este valor muestra cuánto
realmente «posees» después de liquidar todas tus obligaciones.

42
43
 d) Los ingresos: son los incrementos en los beneficios económicos
durante el período contable, como las ventas de bienes o
servicios.

Ejemplos de ingresos:
 Ventas de productos o servicios:
El dinero que una empresa recibe por la venta de sus productos o
servicios es un ingreso principal.
 Intereses:
Los intereses generados por inversiones o préstamos también se
consideran ingresos.
 Rentas:
Los ingresos por alquiler de propiedades también son ingresos.
 Subvenciones y donaciones:
En algunos casos, las empresas pueden recibir subvenciones o
donaciones, que también se contabilizan como ingresos.

Tipos:

44
  Ingresos operativos: Aquellos que provienen de la actividad
principal de la empresa.
 Ingresos no operativos: Aquellos que provienen de
actividades distintas a la principal.
 Ingresos corrientes: Ingresos recurrentes y regulares, como
salarios o rentas.
 Ingresos no corrientes: Ingresos ocasionales o que no se
presentan con regularidad.

Egresos: Son la salida de dinero o recursos financieros de una persona,

empresa o entidad. Estos pueden destinarse a cubrir obligaciones,
contratar servicios, adquirir bienes o realizar inversiones. En esencia,
son los gastos o desembolsos que se realizan

45
e) Los gastos: Son los desembolsos o salidas de dinero que una
empresa hace para mantener su funcionamiento y generar
ingresos, pero que no están directamente relacionados con la
producción de bienes o servicios. Incluyen todo lo que es
necesario para la operación diaria del negocio, como salarios,
alquileres, servicios públicos, publicidad, gastos de viaje.

Tipos de gastos:
 Gastos fijos:
Son aquellos que no varían significativamente con el nivel de
producción, como el alquiler de oficinas o los salarios de
personal administrativo.
 Gastos variables:
Son aquellos que sí cambian en función de la producción,
como los materiales de embalaje o la publicidad.
 Gastos operativos:
Son los gastos necesarios para el funcionamiento diario de la
empresa, como salarios, servicios públicos, y gastos de
marketing.
 Gastos no operativos:

46
 Son aquellos que no están directamente relacionados con la
operación principal de la empresa, como intereses por
préstamos o gastos de constitución.

 Gastos directos:
Son aquellos que se pueden asignar directamente a un
producto o servicio específico, como los materiales utilizados
en la fabricación.
 Gastos indirectos:
Son aquellos que no se pueden asignar directamente a un
producto o servicio específico, sino que se distribuyen entre
todos los productos o servicios de la empresa, como los gastos
de administración.
 Gastos deducibles:
Son aquellos que pueden ser descontados de la base
imponible para reducir el impuesto sobre la renta, según
Investopedia.
 Gastos no deducibles:
Son aquellos que no pueden ser descontados de la base
imponible, como las multas.

f) Costos: son desembolsos económicos que una empresa realiza

para la producción de bienes. son fundamentales para determinar
el precio de venta, evaluar la rentabilidad y tomar decisiones
estratégicas.
Ejemplo:
Imagina que una panadería produce pan. Los costos incluyen:
 Materia prima: Harina, levadura, azúcar, huevos.
 Mano de obra directa: Salarios de los panaderos que hacen
el pan.
 Costos indirectos de producción: Alquiler de la panadería,
electricidad, mantenimiento de los hornos.
Estos costos se suman para obtener el costo total de producción
de cada pan, y luego se utiliza para establecer el precio de venta
del pan.

47
48
g) La utilidad o pérdida: es la diferencia entre los ingresos y los
gastos, y refleja el resultado financiero de la empresa durante un
período contable.
Si una empresa vende productos por 100,000 y sus gastos (costos
de producción, salarios, etc.) son de 120,000, la empresa habrá
tenido una pérdida de 20,000.

49
En resumen, la contabilidad financiera se enfoca en:
 Registrar:
Cada transacción financiera, utilizando el sistema de doble
entrada (débitos y créditos).
 Clasificar:
Las transacciones en diferentes cuentas, como activos, pasivos,
patrimonio neto, ingresos y gastos.
 Resumir:
La información contable en estados financieros que reflejen la
situación fina
nciera y el rendimiento de la empresa.
 Comunicar:
La información contable a los usuarios interesados (accionistas,
acreedores, reguladores, etc.).

50
 PROCESOS Y REGISTRO CONTABLE

1. QUE SON PROCESOS CONTABLES

Los procesos contables son una serie de pasos ordenados que
permiten registrar, clasificar, resumir, analizar y presentar la
información financiera de una empresa. Este proceso es fundamental
para la gestión y toma de decisiones en cualquier negocio.

a) Tipos de procesos contables

Una de las características de los procesos contables es que se
divide en dos tipos, los internos y externos, cada uno abarca
puntos clave en la gestión financiera. A continuación, te detallamos
cada uno:
 Procesos contables internos: cómo gestionarlos
eficientemente
Abarca las tareas de registro, clasificación y análisis. Su
objetivo es garantizar una contabilidad eficiente y precisa para
cumplir con todas las exigencias legales y fiscales.
 Procesos contables externos: integrando la contabilidad
con terceros
Los procesos contables externos cumplen el mismo fin que los
procesos internos; sin embargo, son actividades que se realizan
en colaboración con terceros. Por ejemplo, auditores, entidades
gubernamentales y proveedores.

b) Proceso Contable:

 Identificar las transacciones:

Se identifican los eventos económicos que afectan la empresa,
como ventas, compras, pagos, cobros, etc.
 Registrar las transacciones:
Se anotan las transacciones en el libro diario, donde se
registra la fecha, descripción, y las cuentas afectadas (debe y
haber) con sus montos.
 Contabilizar en el libro mayor:
Se clasifican y agrupan las transacciones del diario en el libro
mayor, donde se actualiza el saldo de cada cuenta.
 Preparar balance de sumas y saldos:

51
 Se realiza un resumen de los saldos de todas las cuentas para
verificar la igualdad entre el debe y el haber.

 Ajustes y cierre de libros:

Se realizan ajustes necesarios para reflejar la situación real de
la empresa al cierre del ejercicio y se cierran las cuentas de
resultados.
 Creación de estados financieros:
Se preparan los estados financieros (balance general, estado
de resultados, etc.) basados en la información del libro mayor y
los ajustes.

2. QUE SON REGISTRO CONTABLE

Es el proceso de anotar de forma ordenada y sistemática las

transacciones financieras de una empresa en los libros de
contabilidad, incluyendo su identificación, clasificación y resumen
para generar informes. Es el conjunto de pasos para registrar,
clasificar, resumir, analizar e interpretar estas transacciones, con el
objetivo de proporcionar información útil para la toma de decisiones.

Registro Contable:
 Asientos contables:
Son las anotaciones que se realizan en los libros de
contabilidad para registrar las transacciones.
 Principio de partida doble:
Cada transacción se registra en dos cuentas, una en el debe
(cargo) y otra en el haber, para asegurar que la ecuación
contable (activos = pasivos + patrimonio) se mantenga
equilibrada.
 Tipos de asientos:
Existen diferentes tipos de asientos contables, como asientos
operativos (diarios), de apertura (al inicio del ejercicio), de
ajuste (para reflejar cambios), de regularización (para distribuir
pérdidas y ganancias), y de cierre (para finalizar el ejercicio).

52
3. CUENTA CONTABLE

Es una herramienta para el uso de términos apropiados y de esa

manera identificar y registrar las operaciones comerciales realizadas
por la entidad.
También Llamaremos CUENTA en contabilidad a la representación
de distintos sujetos, bienes, valores etc. que intervienen en la
formación de una empresa así como la preparación de información
contable respecto de la entidad.

 Función:
Permite clasificar y organizar los movimientos financieros,
facilitando la elaboración de estados financieros como el balance
y la cuenta de resultados, que reflejan la situación económica de
la empresa.
 Estructura:
Una cuenta contable está organizada en dos lados: el "debe"
(lado izquierdo) y el "haber" (lado derecho). Se registra el
aumento de una cuenta en el "debe" y la disminución en el
"haber".
 Elementos:
 Debe: Es la parte izquierda de la cuenta donde se registran
los aumentos o cargos.
 Haber: Es la parte derecha de la cuenta donde se registran
las disminuciones o abonos.
53
  Movimiento: Es el conjunto de cargos o abonos registrados
en la cuenta.
 Saldo: Es la diferencia entre el total de cargos y abonos en
la cuenta.

4. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Es un catálogo de cuentas estandarizado que las empresas peruanas

deben usar para registrar sus operaciones económicas. Es como un
"manual de contabilidad" que define cómo deben clasificarse y
registrarse las transacciones de una empresa, asegurando que la
información contable sea coherente y comparable entre empresas.

¿Por qué es importante?

 Estandarización:
El PCGE garantiza que todas las empresas peruanas sigan las
mismas reglas contables, lo que facilita la comparación de estados
financieros y la toma de decisiones.
 Transparencia:
Permite una presentación clara y precisa de la situación financiera
de la empresa, lo que es fundamental para la transparencia y la
confianza de los inversionistas y acreedores.
 Cumplimiento legal: El PCGE es requerido por la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) para
la elaboración de estados financieros y declaraciones
tributarias, según Defontana.
 Análisis financiero: Facilita el análisis de la información contable,
permitiendo a las empresas evaluar su rendimiento económico y
tomar decisiones estratégicas.

¿Cómo se aplica el PCGE?

 Clasificación de cuentas: El PCGE clasifica las cuentas contables

en diferentes grupos y subgrupos, como activo, pasivo, patrimonio,
ingresos, costos y gastos.
 Código de cuentas: Cada cuenta del PCGE tiene un código
numérico que permite identificarla de manera única.
 Registro de operaciones: Las empresas deben registrar sus
operaciones económicas utilizando los códigos de cuentas del
PCGE y siguiendo las normas establecidas en el manual.

54
 Elaboración de estados financieros: Con la información registrada
según el PCGE, las empresas pueden elaborar sus estados
financieros, como el balance general, el estado de resultados y el
estado de flujo de efectivo.

55
56
57
58
59
5. LIBROS DE CAJA Y BANCO

Es un libro contable que registra de forma cronológica y detallada todas

las entradas y salidas de efectivo y sus equivalentes, incluyendo
operaciones en bancos, de una empresa. Es fundamental para controlar
el flujo de efectivo y garantizar el cumplimiento normativo.
Este libro puede ser llevado:
 De manera manual
 Utilizado hojas sueltas
 Electrónico
a) El Libro Caja:
 Registra todas las transacciones en efectivo, ya sea pagos
recibidos, compras realizadas o cualquier otro movimiento de
dinero en efectivo.

60
 Permite tener un registro preciso de las entradas y salidas de
dinero en efectivo, facilitando la planificación y el control
financiero.
 Es útil para gestionar la tesorería y tener una visión clara de la
liquidez de la empresa.
 Los libros de caja a menudo se dividen en secciones para ingresos y
desembolsos de efectivo y están vinculados al libro mayor.
 Hay tres tipos principales de libros de caja: de una sola columna, de
dos columnas y de tres columnas.
 Cada tipo de libro de caja cumple diferentes propósitos y
proporciona distintos niveles de detalle.

En esencia, un libro de caja es el primer punto de entrada para todas

las transacciones en efectivo. Estas pueden incluir el efectivo
recibido o pagado por lo siguiente:

Recibos de efectivo
 Pagos de clientes
 Intereses recibidos
 Venta de activos
 Rendimientos de la inversión
 Producto del préstamo
Pagos en efectivo
 Pagos a proveedores
 Salarios de los empleados
 Dinero bonito
 facturas de servicios públicos
 Compras de equipos
 Reembolsos de préstamos

61
b) El Libro de Bancos:
Es un registro contable auxiliar que detalla todos los movimientos y
transacciones realizadas en las cuentas bancarias de una
empresa. Sirve para controlar y tener un registro detallado de los
ingresos y egresos en efectivo, así como cheques,
consignaciones.
 Registra las transacciones que se realizan a través de cuentas
bancarias de la empresa, como depósitos, transferencias, y
pagos por cheque.
 Permite verificar la exactitud de los movimientos bancarios y
detectar posibles errores o fraudes.
62
 Es importante para la gestión de la tesorería y para la
presentación de información a las autoridades pertinentes.

Tipos de operaciones:
Se registra todo tipo de movimiento bancario, incluyendo:
 Ingresos: Consignaciones, depósitos en efectivo,
transferencias, cheques recibidos.
o Egresos: Retiros en efectivo, cheques girados, transferencias,
pagos a proveedores.
EJEMPLO: Una empresa tiene una cuenta corriente en el Banco
A. En el Libro Banco se registrarían los siguientes movimientos:
 Fecha: 15/04/2025
 Descripción: Depósito de cheque #123 por S/. 10,000
 Cuenta Bancaria: Banco A, Cuenta corriente
 Monto: S/. 10,000 y Tipo de operación: Depósito

63
 PLANILLA DE RENUMERACIÓN

1. ¿QUE ES PLANILLA DE RENUMERACION?

Es un documento donde se registra la información detallada sobre los

ingresos, pagos y descuentos de los trabajadores, pensionistas, y
otros beneficiarios de una empresa. Es esencial para el cumplimiento
de las obligaciones laborales y tributarias.

Es un registro auxiliar obligatorio para todas las empresas que tienen

trabajadores en relación de dependencia, donde anotan las
remuneraciones, descuentos, aportes y contribuciones de todos los
trabajadores.

a) Elaboración y Contenido:
 Ingresos: Se detallan los salarios, bonificaciones, horas
extras, y otros ingresos que reciben los empleados.
 Descuentos y aportes: Se incluyen las contribuciones
obligatorias como los fondos de pensiones (AFP u ONP), los
pagos a EsSalud, y cualquier otro descuento establecido por ley,
como el Impuesto a la Renta.
 Datos de los trabajadores: Se incluye información personal y
de contrato de cada empleado, como nombre, DNI, fecha de
inicio, etc.
 Renumeracion: es el sueldo total que un trabajador recibe
antes de aplicar descuentos. Aquí se incluyen los pagos de
horas extras y bonos.
 Aportes de la empresa: Se documentan los aportes que la
empresa realiza a la seguridad social, entre otros.
 Renumeracion mínima vital y asignación familiar: El sueldo
mínimo que un empleado debe recibir según la ley, y un 10%
adicional si tiene hijos menores de edad a su cargo.
 Horas extras: Detalle de las horas trabajadas más allá de la
jornada laboral regular y el pago correspondiente por estas horas
adicionales.
64
  Gratificaciones: Pagos extraordinarios que se entregan dos
veces al año, en julio (por Fiestas Patrias) y diciembre (por
Navidad).

b) ¿Cómo elaborar una planilla de sueldos?

La correcta elaboración de una planilla de remuneraciones es
clave para evitar errores en el pago de los trabajadores. Para
realizar este proceso, se deben tener en cuenta los siguientes
pasos:
1. Remuneración computable
Incluye los pagos que el empleado recibe directamente por su
trabajo, como el sueldo inicial, las horas extras, y las
gratificaciones.
2. Remuneración no computable
Hace referencia a los gastos asumidos por la empresa que son
necesarios para que el trabajador realice su labor, como viáticos,
alimentación o alojamiento en caso de viajes de trabajo.
3. Descuentos y aportes obligatorios
En el Perú, todo trabajador está sujeto a ciertos descuentos y
aportes:

 Fondo de pensiones: Los empleados deben estar afiliados a

un fondo de pensiones, ya sea en el sistema privado (AFP) o en
el público (ONP).
 EsSalud: El empleador está obligado a pagar el seguro de
salud del trabajador, que corresponde al 9% del sueldo.
 CTS: Este es un beneficio destinado a proteger al empleado en
caso de cese laboral, y su cálculo debe realizarse con precisión
para evitar errores.

c) Importancia:
 Cumplimiento Legal:
La planilla es fundamental para cumplir con la legislación laboral y
tributaria, como la retención del impuesto a la renta de quinta
categoría.
 Gestión de Personal:
Ayuda a la correcta gestión de los recursos humanos, el cálculo de
salarios, y la elaboración de las boletas de pago.
 Control y Monitoreo:

65
 Permite un control preciso de los pagos y descuentos, así como el
seguimiento de los gastos laborales.

d) Herramientas y Plataformas:
 Software de Gestión:
Existen diversos programas de gestión de recursos humanos y
contabilidad que facilitan la elaboración de la planilla.

 Plataformas en Línea:
Algunas plataformas en línea ofrecen servicios para generar e
ingresar la planilla electrónica a la SUNAT,
como orientacion.sunat.gob.pe.

e) Beneficios de contar con una planilla de remuneraciones

Tener a los empleados en planilla ofrece varias ventajas tanto para
la empresa como para los trabajadores:
 Cumplimiento legal: Evita sanciones por parte de las
entidades reguladoras.
 Transparencia: Asegura claridad en los pagos y beneficios
para los empleados.
 Beneficios para los empleados: Los trabajadores pueden
acceder a prestaciones sociales como seguro de salud y fondos
de pensiones.
 Eficiencia administrativa: Automatizar el proceso facilita la
gestión y permite que el departamento de RRHH se concentre
en tareas estratégicas.
 Compensación por Tiempo de Servicios (CTS)
 Percibe gratificaciones en julio y diciembre por el
monto de media remuneración.
 Participación de Utilidades
 En caso de realizar actividades peligrosas, tienen
derecho al Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo.
 Seguro de Vida Ley.
 Estar registrados en el régimen contributivo de
ESSALUD, en el cual el empleador deberá aportar
a dicha entidad el 9% de lo que perciba el
trabajador.

66
  Debe estar afiliado al Sistema Nacional de
Pensiones (ONP) o al Sistema Privado de
Pensiones (AFP).
 En caso de despido arbitrario, tienen derecho a
una indemnización equivalente a 20
remuneraciones diarias por cada año completo
de servicios, con un tope de 120 remuneraciones
diarias. Las fracciones de año se abonan por
dozavos.

2. PROCEDIMIENTO DEL PAGO DE REMUNERACIONES

Recopilación, clasificación y análisis de información

 Aperturar la planilla la primera semana de cada mes.
 Recibir la información externa e interna (Bancos, Cooperativas,
Seguros, Juzgados, Administraciones postales. Departamento de
Bienestar Social, comedor y otros).
 Recibir las incidencias de personal (faltas, permisos, tardanzas,
horas extras, labores en domingos y feriados, bonificación
nocturna, descansos médicos, subsidios y otros).
 Verificar la fecha de ingreso del personal nuevo y desvincular al
personal cesado en el maestro de personal.
 corresponde el pago por concepto de Asignación Familiar a los
trabajadores que cumplen con los requisitos establecidos por la
Ley N°31600, Ley que modifica la Ley N°25129. i. Verificar las
sentencias judiciales y registrar en el caso de nuevas retenciones
judiciales por alimentos.
 Realizar la validación de Verificar si el personal se encuentra en
periodo de subsidio por descanso médico, licencia de maternidad
y/o paternidad.
 Verificar si corresponde realizar reintegros de los días laborados
del mes anterior.
 Verificar si corresponde el pago de diferencia de haberes por
encargatura y/o término de la encargatura.
67
 Verificar si todo el personal en el portal de AFPNET para verificar
si han realizado algún cambio respecto a su tipo de pensión.
 Verificar si los trabajadores se encuentran afiliados al seguro +
vida, procediendo con su registro y/o desvinculación según sea el
caso.

68
69
70
71
 REGIMENES LABORALES
Son conjuntos de normas que regulan las relaciones entre trabajadores
y empleadores, estableciendo sus derechos, deberes, y condiciones
laborales. En Perú, existen regímenes laborales generales y especiales,
tanto en el sector público como en el privado.

a) Régimen Laboral Público: actualmente existen hasta cuatro tipos de

formas de trabajar en el sector público, además de las carreras
especiales. A modo de resumen compartimos el siguiente cuadro:
 Normativa: El régimen público se rige por el Decreto Legislativo
N° 276 y el Decreto Legislativo N° 1057 (CAS).
 Características: Incluye diferentes tipos de contratos y
modalidades de contratación.
 Ejemplos: Incluye regímenes como el de servidores de carrera, el
régimen de personal CAS (Contratación Administrativa de
Servicios) y el régimen de Servicio Civil.

72
b) Régimen Laboral Privado: clasifica en tres tipos: i) según la
actividad o tamaño de la empresa, ii) naturaleza del trabajo o forma
de presentación del servicio, iii) por las condiciones especiales del
trabajador.

73
  Normativa:
Se rige principalmente por el Decreto Legislativo N° 728 (Ley de
Fomento del Empleo).
 Características:
Se caracteriza por la diversidad de regímenes laborales,
incluyendo regímenes especiales según la actividad económica,
el tamaño de la empresa y las condiciones del trabajador.
 Ejemplos:
 Por actividad económica: Régimen de construcción civil,
régimen agrario, régimen minero, entre otros.
 Por tamaño de la empresa: Régimen MYPE (Micro y
Pequeña Empresa).
 Por características especiales: Régimen de personal de
confianza, régimen de trabajadores de exportación no
tradicional, entre otros.

c) Régimenes Laborales Especiales:

 Micro y Pequeña Empresa:
El régimen MYPE ofrece algunos beneficios diferenciados para
las microempresas.
 Trabajadores Agrarios:
Se rigen por un régimen laboral específico que contempla
jornadas laborales y beneficios sociales diferenciados.
 Trabajadores de la Construcción Civil:
Este régimen también tiene sus propias regulaciones y
beneficios.
 Trabajadores en Exportación No Tradicional:
Estos trabajadores también tienen un régimen específico que se
adapta a sus.

74
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

1. ¿Qué es un estado de situación financiera?

El estado de situación financiera es uno de los estados financieros

primordiales en una empresa. Muestra el activo total de la empresa y
cómo se financia este activo, ya sea mediante capital o deuda.
Puede denominarse también estado de patrimonio neto. Este estado
se basa en esta ecuación esencial: Activo= Pasivo + Capital. Es muy
importante para la contabilidad, así como para elaborar modelos
financieros.
Se divide en dos partes o secciones. En la primera parte se describen
todos los activos de una empresa. En la segunda parte, se describen
los pasivos de la empresa y el capital contable.
Representa una fotografía detallada del estado financiero de la
empresa al momento de ser publicado, ya que incluye los activos,
pasivos y capital contable de la compañía, dando una idea clara de
su valor contable.
Este estado es una excelente manera de analizar la situación
financiera de una empresa. Un analista puede usarlo para calcular
una gran cantidad de indicadores financieros que ayudan a
determinar qué tan bien se está desempeñando una empresa, qué
tan líquida o solvente es y qué tan eficiente es.

2. ¿Para qué sirve un estado de situación financiera?

Es un estado financiero muy importante por muchas razones. Se

puede analizar de forma individual y también en conjunto con los
otros estados financieros, el estado de flujo de efectivo y el estado de
resultados, obteniendo así una imagen completa de la salud
financiera de una empresa.

75
 Por ejemplo, no es una buena señal si los pasivos de la empresa son
mayores que sus activos, porque eso significa que sus pérdidas
superan el capital, lo que podría llevar a la quiebra de la empresa o
su incapacidad para realizar negocios.
También señala la cantidad de activos disponibles que pueden
ayudar a expandir el negocio, ya sea adquiriendo otra empresa o
desarrollando un nuevo producto, o incluso recurriendo al
endeudamiento para mantener las actividades operativas.

Además, permite saber si se tienen acciones en exceso, más de las que

el mercado requiere, como resultado de suponer inexactamente la
demanda esperada de los productos, pudiendo ser una señal que la
empresa está manejando mal sus activos.

Comparación con otras empresas

Aunque las cifras que se muestran de las empresas en el estado de
situación financiera pueden variar mucho, el marco general de los
estados de todas las empresas permanece igual. Esto significa que es
posible comparar el desempeño de dos empresas en dos sectores
industriales diferentes.

3. Indicadores importantes del desempeño financiero

Liquidez
Comparar los activos corrientes de una empresa con sus pasivos
corrientes brinda una imagen de su liquidez. Los activos corrientes
deben ser mayores que los pasivos corrientes para que la empresa
pueda cubrir sus obligaciones a corto plazo.
Apalancamiento
Observar cómo se financia una empresa indica cuánto
apalancamiento tiene, lo que a su vez indica cuánto riesgo financiero
está asumiendo la empresa. Comparar la deuda con el capital social
y la deuda con el capital total son formas habituales de evaluar el
apalancamiento.
Eficiencia
Al utilizar el estado de resultados junto con el estado de situación
financiera, es posible evaluar la eficiencia con la que una empresa
utiliza sus activos. Por ejemplo, dividir los ingresos entre los activos
totales produce el índice de rotación de activos, que indica la
eficiencia con la que la empresa convierte los activos en ingresos.
Tasas de retorno
Se puede utilizar para evaluar qué tan bien una empresa genera
retornos. Por ejemplo, dividir el ingreso neto entre el capital de los
76
 accionistas produce un retorno sobre el capital (ROE), y dividir el
ingreso neto entre los activos totales produce un retorno sobre los
activos (ROA).

4. Estructura del estado de situación financiera

Se pueden resumir los tres elementos que componen el estado de
situación financiera de una empresa de la siguiente manera:

a) Activos

Las personas poseen activos de gran valor, como bienes inmuebles o

joyas. Del mismo modo, las empresas también pueden poseer
activos. Una de las diferencias entre los activos de una persona y de
una empresa es la obligación de la empresa de publicar lo que posee.
Las empresas pueden poseer activos tangibles, como computadoras,
maquinaria, dinero e inmuebles. También puede tener activos
intangibles, como marcas registradas, derechos de autor o patentes.
Generalmente, los activos de una empresa se clasifican según la
capacidad de convertirlos en efectivo:
 Activos corrientes
Es el efectivo y otras propiedades de la empresa que podrían
convertirse fácilmente en efectivo durante el año. Es un
indicador importante de la situación financiera de la empresa,
porque se utiliza para pagar las obligaciones a corto plazo de
las operaciones de la empresa.
Si la empresa sufre una disminución de sus activos corrientes
significa que necesita encontrar nuevos medios para financiar
sus actividades, siendo una forma emitir acciones o pedir un
préstamo. Algunos de los activos corrientes importantes para
las empresas:
o Efectivo y sus equivalentes.
o Inversiones a corto plazo.
o Cuentas por cobrar.
o Inventario.
 Activos no corrientes

77
 Activos que posee la empresa de los que no tiene planes de
convertirlos en efectivo durante el año o que necesitaría más de
un año para poder convertirlos en efectivo. Aquí se incluyen los
activos fijos, como terrenos, edificios, maquinaria, etc.

b) Pasivos

Todas las empresas tienen deudas, que se denominan pasivos. El

éxito gerencial de una empresa se basa en su capacidad para
gestionar los diversos pasivos que se consideran parte del negocio.
Estos se dividen en dos partes:
 Pasivos corrientes
Los compromisos que la empresa debe pagar durante el año.
La empresa debe abonar algunos de sus activos corrientes para
pagar estos gastos. Algunos de los tipos de pasivos corrientes
son:
o Cuentas por pagar.
o Cuotas corrientes de préstamos a largo plazo.

 Pasivos a largo plazo

Son los compromisos que la empresa no está obligada a pagar en
menos de un año, tales como los préstamos a largo plazo, aunque
al final deberán pagarse. Es importante tomar esto en cuenta al
evaluar la empresa.

Capital contable

El patrimonio de los accionistas es el dinero que estos invirtieron,

distribuido como acciones, más las ganancias no distribuidas, que
representan las utilidades retenidas y reinvertidas por la empresa.
Este capital social es el que financia el negocio. Cuanto más capital
posean los accionistas, aumentará la cantidad de dinero operativo
propio de la empresa.
El capital contable se calcula restando los pasivos totales de los
activos totales. Por ejemplo, si los activos totales de la empresa son
$150 millones y sus pasivos son $70 millones, el capital contable
equivale a $80 millones.

Ejemplos

78
A continuación se muestran dos ejemplos del estado de situación
financiera de una empresa:

79
80
81
EJERCICIO RESUELTO DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
(ECUACIÓN CONTABLE BÁSICA):

Estructura de balance de situación

82
La empresa "Soluciones S.A." inicia sus operaciones con el siguiente
balance:

1. Aporta en efectivo $50,000.

2. Compra mobiliario por $20,000, pagando $10,000 en efectivo y el
resto queda como deuda.
3. Obtiene un préstamo bancario de $30,000.
4. Compra mercaderías por $15,000, pagando en efectivo.

📊 Paso 1: Identificar Activo, Pasivo y Patrimonio

1. Aporte de efectivo $50,000

o Activo: +$50,000 (Caja/Banco)
o Patrimonio: +$50,000 (Capital social)
2. Compra de mobiliario $20,000 (10,000 en efectivo y 10,000 a
crédito)

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 o Activo: +$20,000 (Mobiliario) – $10,000 (Caja)
o Pasivo: +$10,000 (Cuenta por pagar)
3. Préstamo bancario $30,000
o Activo: +$30,000 (Caja)
o Pasivo: +$30,000 (Préstamo bancario)
4. Compra de mercaderías $15,000 (pagado en efectivo)
o Activo: +$15,000 (Inventario) – $15,000 (Caja)

📊 Paso 2: Saldos finales

 Activo:
o Caja/Bancos = 50,000 – 10,000 + 30,000 – 15,000 = 55,000
o Mobiliario = 20,000
o Inventario = 15,000
👉 Total Activo = 90,000
 Pasivo:
o Cuentas por pagar = 10,000
o Préstamo bancario = 30,000
👉 Total Pasivo = 40,000
 Patrimonio:
o Capital social = 50,000

✅ Comprobación de la ecuación contable

Activo=Pasivo+Patrimonio Activo = Pasivo + Patrimonio

Activo=Pasivo+Patrimonio 90,000=40,000+50,00090,000 = 40,000 +
50,00090,000=40,000+50,000

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