TAX.

M-1403 IMPUESTO SOBRE ELVALORAÑADIDO

Problema 1
La empresa Topline vendió a Bestbooks Enterprises mercancías por un valor de P 10 000, excluyendo impuestos. Registrar
las entradas contables en el libro de ventas y en el libro de compras si:

El comprador y el vendedor están sujetos al IVA.

2. El vendedor está registrado para el IVA, mientras que el comprador no lo está.
3. El vendedor no está registrado en el IVA, mientras que el comprador sí está registrado en el IVA.

respuesta

Libro de ventas Comprar libro

1. Efectivo/cuentas por cobrar P 11 200 Compras P 10 000
Ventas 10 000 Impuesto sobre la entrada 1 200
Impuesto de Salida 1,200 Efectivo 11 200
2. Efectivo/cuentas por cobrar P 11 200 Purchases P 11,200
Ventas 10 000 Efectivo 11 200
Impuesto de salida 1 200
3. Efectivo/cuentas por cobrar P 10 000 Compras P 10 000
Ventas 10 000 Efectivo 10 000

Problema 2
Todos los montos dados son costos/precios totales de la factura:

A, un contribuyente no sujeto al IVA, vende a B, un contribuyente del IVA P 67 200

B, contribuyente de IVA, vende a C, contribuyente de IVA 100 800
C, contribuyente de IVA, vende a D, contribuyente de IVA, un exportador 168 000
D, contribuuyente de IVA, exporta 300 000

El impuesto al valor agregado de B:

A. Pagadero de P 3 600 C. A pagar de P 10 080
B. A pagar de P 10 800 D. Pagadero de P 12 096
2. El impuesto al valor agregado de C:
A. Por pagar de P 7 200 C. Pagadero de P 8 064
B. A pagar de P 6 720 D. Reembolsable de P 10 900
3. El impuesto al valor agregado de D:
A. Pagadero de P 18 000 C. Obligación de P 36 000
B. Reembolsable de P 18 000 Reembolsable de P 36 000

Problema 3
H y W, esposo y esposa, tuvieron las siguientes ventas brutas (netas de impuestos) durante el año:

W- propietario de restaurante P 800 000

H-
a. CPA Profesional P 350 000
b. Tienda de tamaño mediano:
Venta de suministros de oficina/escuela P1
120 000 Venta de libros
P 275 000

4. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es verdadera?

A. Para los fines del umbral de P 1 919 500, los ingresos brutos del esposo y
la esposa se combinará.
B. Los ingresos brutos estarán sujetos al IVA incluso si ella no se registra voluntariamente.
bajo el sistema del IVA.
C. Para los efectos del umbral de P 1 919 500, la venta de suministros de oficina y el
la práctica de la profesión se considera como contribuyentes separados.
D. Para los fines del umbral de P 1 919 500, la regla de agregación para cada contribuyente.
se aplicará. Por lo tanto, los ingresos brutos de la tienda de tamaño mediano se añadirán al
ingresos de la práctica de la profesión.

Problema 4

5. Bodega es un fabricante de vino. Durante un trimestre calendario en particular, tuvo el

las siguientes transacciones (netas de IVA):
4 de enero de 2013 Vino consignado a un minorista en la ciudad de Makati por un valor de P 200,000.
14 de febrero de 2013 Exportó vino por un valor de 1 000 000 de P a España.
27 de febrero de 2013 El presidente de la bodega celebró su cumpleaños, consumiendo P 50 000
valor del vino que le dio la empresa como regalo de cumpleaños.
20 de marzo de 2013 Dividendo en propiedad declarado de una caja de vino por cada 10 acciones,
equivalente a P 150 000.
El impuesto de salida para el trimestre calendario que finalizó el 31 de marzo de 2013 es:
A. P 48 000 C. P 140 000
B. P 168 000 D. P 40 000

Problema 5
La comercialización de tierras agrícolas se sometió al IVA a partir del 1 de enero de 2013:
Los siguientes son sus registros:
Ventas brutas - del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012 P 2 900 000
Datos de enero de 2013:
Inventario del 1 de enero:
Comprado a personas registradas en el IVA
 48 000 Comprado a personas no registradas en el IVA
332 000 IVA pagado actual
5 140 Ventas (monto total de la factura)
224 000 Compras (exclusivo de
IVA 60 000

6. El IVA a pagar en enero de 2013 es -

A. P 11 660 C. P 16 400
B. P 9 200 D. Ninguno

Problema 6

Azucarera de Papa es un procesador de azúcar refinada. Compra caña de azúcar a los agricultores para
procesamiento en etapas intermedias hasta que se convierte en azúcar refinada. En un mes, tenía el
ventas y compras siguientes, sin incluir impuestos:

Ventas P 880 000

Compras de caña de azúcar 220 000
Compras de contenedores y etiquetas de papel 100 000

7. El impuesto al valor agregado a pagar es:

A.P 67 200 C. P 84 800
B. P 89 200 D. P 69 200

Problema 7

8. En un mes, precios/costos totales de facturas:

Ventas nacionales P 672 000
Ventas de exportación 1 500 000
Compras a personas registradas en el IVA de:
Bienes exportados 560 000
Bienes vendidos en Filipinas 224 000
Gastos operativos 112 000
Los impuestos pagados atribuibles a las ventas de exportación que pueden ser reembolsados o acreditados contra
otros impuestos internos sobre los ingresos, incluidos cualquier impuesto al valor agregado sobre las ventas nacionales, es:

A.P 60 000 C. P 84 000

B. P 24 000 D. P 96 000

Problema 8

9. Bogart es un operador de estacionamientos. ¿Qué impuesto empresarial se debe sobre sus ingresos de la
¿negocio?
Impuesto del corredor C. Impuesto del proveedor de catering
B. Impuesto a los transportistas comunes D. Impuesto al valor agregado
Problema 9

Venta de servicios por un contratista registrado en el IVA:

Cobros sobre el precio total de la factura por contratos completados
(incluyendo P 448 000 para materiales) P 1 120 000
Cuentas por cobrar en facturas (IVA incluido) 336 000
Anticipos sobre contratos (IVA no incluido) 200 000
Retenciones en contratos realizados por clientes sobre el precio del contrato ya ganado 90 000

Compras de:
Materiales (IVA incluido) 224 000
Servicios de subcontratista (IVA no incluido) 448 000
Servicios de personas sujetas a impuestos del porcentaje 56 000
Salarios de los empleados 60 000
10. Los impuestos sobre la producción son:

A.P 158 400 C. P 132 000

B. P 144 000 D. P 154 000
11. Los impuestos a la entrada son:
A.P 67 200 C. P 77 760
B. P 72 000 D. P 80 640
12. El impuesto al valor agregado a pagar es:
A.P 64 800 C. P 86 400
B. P 86 400 D. P 66 240

Problema 10

13. El arrendador es un arrendador de bienes raíces y bienes personales (coches). El impuesto que paga es:
A. Impuesto sobre el consumo C. Impuesto de transacción
B. Impuesto al valor agregado D. Ninguno de estos

Problema 11

14. ¿Cuál de los siguientes estará sujeto a un 0% de IVA?

A. Venta de electricidad por compañías generadoras.
B. Venta de electricidad por parte de las empresas de transmisión.
C. Venta de electricidad por parte de las empresas distribuidoras.
D. Venta de energía o combustible generado a través de fuentes renovables de energía.

Problema 12

Japayuki Corp. importó un artículo de Japón. El valor de la factura del siguiente artículo fue
P 1 000 000 Yen (1 Yen= P0.50). Se incurrieron los siguientes gastos en relación con la importación:

Seguro P 15 000
Cargamento 10 000
 Franqueo 5 000
Derechos de muelle 7 000
Cargos por arrastre 8 000
Comisión de corretaje 25 000
Honorario de facilitación 3 000
El artículo importado estaba sujeto a un arancel aduanero de P 50 000 y a un impuesto especial de P 30 000. Japayuki
La corporación gastó P 5 000 en transporte desde el almacén aduanero en Quezon City.

15. El IVA en la importación es:

A.P 65 800 C. P 65 000
B. P 78 000 D. P 50 000
16. Suponiendo que el artículo importado se vendió por P 950 000, exclusivo de IVA, el IVA
pagadero es:
A.P 36 000 C. P 30 000
B. P 29 200 D. P 114 000

Problema 13
M. Porter está registrado para el IVA. Las importaciones fueron para:
Cualquier impuesto al valor agregado no incluido. Venta Uso propio
Costo de la factura (El tipo de cambio es $1: P56) $ 80 000 $ 4 000
Gastos basados en costos:
Flete y seguro 4%
4% Otros gastos hasta el punto de retirada de la aduana 6%
6% Transferir gastos de aduanas
casa a almacén en Mania ½% ½%

Precio de venta de bienes importados para la venta dentro del mismo periodo tributario de importación, valor-
el impuesto incluido, fue P 6 720 000.

17. El impuesto al valor agregado pagadero por las importaciones de M. Porter es:
A.P 492 800 C. P 517 440
B. P 491 300 D.P 620 928
18. El impuesto al valor agregado a pagar por la venta es:
A.P 99 072 C. P 107 200
B. P 128 640 D. P 720 000
19. ¿Cuál de las siguientes ventas de bienes inmuebles no estará exenta de IVA?
A. Venta de bienes raíces no destinados principalmente a la venta a clientes o mantenidos para arrendar en el
curso ordinario de comercio o negocio.
B. Venta de propiedades inmobiliarias utilizadas para vivienda de bajo costo y vivienda social.
C. Venta de bienes raíces utilizados para fines comerciales.
D. Venta de lote residencial valuado en P1 919 500 y por debajo, o casa y lote y otros
viviendas residenciales valoradas en P 3 199 500, y inferiores.
Problema 14

20. INDICAR si los siguientes recibos del arrendamiento de unidades residenciales están sujetos a IVA o
no:

Caso Alquiler mensual Renta Anual Agregada Sujeto a impuestos

imponible
1 P 7 000 P 2 600 000 No sujeto a impuestos

2 12 800 1 400 000 No imponible

3 9 500 1 450 000 No imponible
4 13 000 1 919 500 No imponible
5 13 000 2 600 000 Imponible

Problema 15
La Srta. Divina Valencia, una audaz actriz, tenía los siguientes datos para el trimestre que finalizó el 30 de junio de 2013.
(las cantidades no incluyen impuestos):

Recibos de honorarios por talento P 1 000 000

Ingresos brutos de los taxis (4 unidades) 500 000
Compras de vestuarios utilizados en películas 200 000
Compras de piezas de repuesto de taxis 100 000
Servicios de relaciones públicas para la construcción de imagen como actriz 85 000
Las primas de seguros para taxis 61 000
Alquiler de espacio de oficina utilizado tanto para su ocupación
y el negocio de los taxis, sujeto a IVA 400
000
21. El IVA que debe pagar la Srta. Valencia es-
A.P 37 800 C. P 53 800
B. P (41 520) D. P 18 480

Problema 16

Sosyal es un contribuyente registrado para el IVA. Los siguientes datos de los libros de cuentas fueron
transacciones para cada uno de los meses de enero, febrero y marzo (primer trimestre) de 2012:

Enero Febrero Marzo

Créditos a la cuenta de ventas P 440 000 P 550 000 P 770 000
Cargos a la cuenta de compras en
compras locales de bienes de:
Personas registradas en el IVA 110 000 660 000 330 000
Personas no registradas en el IVA 20 000 30 000 15 000
Importación de mercancías, costo de llegada 50 000
 22. El impuesto al valor agregado a pagar a finales de enero es:
A.P 33 000 C. P 30 000
B. P 39 600 D. P 52 800
23. El impuesto al valor agregado a pagar (reembolsable) al final de febrero es:
A.P (19 200) C. Debido a 0
B. P 19 800 D. P 66 000
24. Los impuestos sobre la salida en la declaración del periodo que termina en marzo son:
A.P 160 000 C. P 211 200
B. P 176 000 D. P 92 400
25. El impuesto al valor agregado que debe pagarse a finales de marzo de 2012 es:
A.P 13 800 C. P 13 200
B. P 33 600 D. P 39 600

Problema 17

26. Los siguientes datos del primer trimestre pertenecen a un contribuyente sujeto al IVA cuyas compras fueron
todos los contribuyentes de valor agregado:

Impuestos de enero P 132 000

Impuestos de entrada, enero 240 000
Impuestos de salida, febrero 348 000
Impuestos de entrada, febrero 144 000
Ventas, precio total de la factura, marzo 3 360 000
Compras, costo total de la factura, marzo 1 456 000
El impuesto al valor agregado a pagar por marzo es:

A.P 190 400 C. P 204 000

B. P 192 000 D. P 260 400

Problema 18

Una empresa registrada para el IVA tiene las siguientes transacciones:

Ventas de bienes a entidades privadas, netas del IVA del 12% P 2 500 000
Compras de bienes vendidos a entidades privadas, bruto de 12% de IVA 896 000
Ventas a una GOCC, netas de IVA del 12% 1 000 000
Compras de bienes vendidos a GOCC, neto del 12% de IVA 700 000
27. ¿Cuánto es el IVA de retención?
A.P 120 000 C. P 50 000
B. P 70 000 D. ninguno de los anteriores
28. ¿Cuál es el tratamiento del exceso de IVA real de entrada atribuible a ventas a entidades del gobierno?
A. Crédito fiscal por entrada C. ingresos
B. Gasto o costo D. ninguno de los anteriores
29. ¿Cuánto es el IVA a pagar?
A.P 244 000 C. P 120 000
B. P 204 000 D. ninguno de los anteriores

Problema 19
Felicisima tuvo los siguientes datos durante el mes de febrero:

Caso A Caso B
Ventas, netas de IVA 1 900 000 2 800 000
Compras de bienes para la venta, excluyendo el IVA 1 260 000 1 600 000
Compras de máquinas (IVA no incluido) 1 440 000 900 000
Vida de máquina 6 años 3 años

30. El IVA a pagar en el Caso A:

A.P 76 800 C. P 74 400
B. P 78 920 D. P 154 080
31. El IVA a pagar en el Caso B:
A.P 36 000 C. P 142 200
B. P 141 000 D. P 300 000
32. El IVA a pagar en el Caso A si la vida de la máquina es solo de 4 años:
A.P 73 920 C. P 73 200
B. P 154 800 D. P 74 400

PREGUNTAS DE ELECCIÓN MÚLTIPLE

1. Los siguientes son los principales impuestos comerciales sobre ingresos internos en el NIRC de 1997, excepto uno:
A.Impuesto sobre la renta C. Impuesto al valor agregado
B. Impuesto especial D. Impuesto sobre el porcentaje
2. Alamid importó cigarrillos de Taiwán para la venta. En una fecha posterior, vendió cigarrillos en el
Filipinas. Está sujeto al impuesto sobre el valor añadido. También está sujeto al impuesto empresarial de:
A.Impuesto sobre el consumo C. Impuesto porcentual
B. Impuesto sobre la renta D. Ninguna de estas
3. Burgos es fabricante de licores fermentados. Al realizar ventas, todos los impuestos sobre los productos
y las transacciones se transfieren a los compradores. A efectos del IVA, que
¿de estos impuestos que se enumeran a continuación que él paga forma parte del precio de venta bruto?
A. Impuesto sobre el consumo C. Impuesto porcentual
B. Impuesto sobre el valor añadido D. Ninguno de estos
4. Cantor es un comerciante de licores registrado para el IVA. En sus ventas en Filipinas, su impuesto es:
A.Impuesto sobre el consumo C. Impuesto porcentaje
B. Impuesto sobre el valor añadido D. Ninguno de estos
5. Declaración 1: Una persona sujeta a impuesto especial también está sujeta a impuesto al valor agregado.
Declaración 2: Una persona sujeta a impuesto sobre el porcentaje también está sujeta al impuesto al valor agregado.
A. Ambas afirmaciones son correctas
B. La afirmación 1 es correcta mientras que la afirmación 2 es incorrecta
C. Ambas afirmaciones son incorrectas
La declaración 1 es incorrecta mientras que la declaración 2 es correcta.
6. ¿Qué afirmación es correcta? El impuesto al valor añadido sobre la importación:
A. Debe ser pagado por el importador exento de impuestos, si posteriormente vende los bienes a un
comprador no exento de impuestos.
 B. Debe ser pagado por el comprador no exento de impuestos a quien el importador exento de impuestos
lo vende.
C. Es una responsabilidad ya sea del importador exento de impuestos o del comprador no exento de impuestos.
D. No pagará el impuesto al valor agregado porque la transacción estaba exenta en el punto de
importación.
7. El impuesto al valor agregado de Gencor Co., antes de cualquier crédito fiscal, es:
A.P 210 960 C. P 173 300
B. P 175 800 D. P 207 960
8. El impuesto empresarial de Falcon Co., antes de cualquier crédito fiscal, es:
Un impuesto al valor agregado de P 3,960 C. Impuesto al valor agregado de P0
B. Impuesto porcentual de P 990 D. Impuesto porcentual de P0
9. ¿Cuál afirmación es incorrecta? Transacciones consideradas "en el transcurso del comercio o negocio"
y, por lo tanto, sujetos a los impuestos comerciales incluyen:
A. Conducta regular o persecución de una actividad comercial o económica por un privado.
organización.
B. Conducta regular o la realización de una actividad comercial o económica por una entidad no lucrativa,
organización privada sin fines de lucro.
C. Servicios aislados en Filipinas por personas físicas extranjeras no residentes.
D. Venta aislada de bienes o servicios por un precio de venta bruto o ingresos de P 500,000.

10. Primera declaración: Las ventas de medicamentos y fármacos de la farmacia gestionada por el hospital a
los pacientes ambulatorios están sujetos al IVA.

Artículos de farmacia utilizados en la realización de procedimientos médicos en

las unidades hospitalarias, como en las salas de operaciones y partos, y por otros departamentos son
se considera parte de los servicios médicos prestados por el hospital, por lo tanto, no está sujeto al IVA.
A. Ambas afirmaciones son correctas
B. Ambas afirmaciones son incorrectas
C. Solo la primera declaración es correcta
D. Solo la segunda afirmación es correcta
11. Para estar exento del impuesto al valor agregado, el arrendamiento de unidades residenciales deberá tener:
I. Alquiler mensual por unidad de P 12 500 o menos.
II. Los alquileres anuales brutos que superan P 1 919 500.
A. Tanto I como II son necesarios
B. Tanto I como II no son necesarios
Sólo yo soy necesario
D. Solo II es necesario
12. El precio de venta bruto incluye todas las siguientes, excepto una. ¿Cuál?
A. Monto total que el comprador paga al vendedor.
B. Monto total que el comprador está obligado a pagar al vendedor.
C. Impuesto sobre el consumo.
D. Impuesto al valor agregado.
13. Declaración 1: El impuesto al valor agregado sobre la salida se calcula multiplicando la venta bruta
precio por 12%; o multiplicando el monto total indicado en la factura por 12/112.
La obligación del impuesto al valor agregado se calcula multiplicando el monto total
indicado en la factura por el 12%.
 A. Ambas afirmaciones son correctas
B. Ambas afirmaciones son incorrectas
C. La primera afirmación es correcta, pero la segunda afirmación es incorrecta.
D. La primera afirmación es incorrecta, pero la segunda afirmación es correcta.
14. ¿Cuál afirmación es correcta?
A. La factura de venta que muestra un total, con una indicación de que incluye el valor-
el impuesto agregado incluso si no se muestra el impuesto por separado, es una factura correctamente preparada.
B. La factura que muestra el precio de venta y el impuesto sobre el valor añadido por separado, pero
con un total que es la cantidad correcta es una factura debidamente preparada.
C. Una factura que muestra el precio de venta y el impuesto al valor agregado por separado, que es
pagado por el comprador, es violativo de las regulaciones de ingresos sobre la emisión de factura de ventas.
Una factura de venta por un contribuyente del IVA solo se puede utilizar en una venta sujeta a IVA.
15. S1: en los libros de cuentas de un contribuyente registrado para el IVA, las ventas se registran netas de salida
impuestos.
S2: en los libros de cuentas de un contribuyente registrado en el IVA, las compras se registran netas de
impuestos sobre la entrada.
A. Ambas afirmaciones son correctas
B. Ambas afirmaciones son incorrectas
C. La primera afirmación es correcta, pero la segunda afirmación es incorrecta.
D. La primera afirmación es incorrecta, pero la segunda afirmación es correcta.
16. ¿Cuál de los siguientes no son títulos de cuentas con saldos en los libros de cuentas de un
¿ContribuyentedelIVA?
A. Impuestos sobre la producción C. Transferencia de impuestos de entrada en exceso
B. Impuestos de entrada D. IVAa pagar
17. Takuza, un japonés que reside en Filipinas, compró prendas de Halili Corp., un
corporación nacional, y exportó lo mismo a Japón. El valor total de la exportación es de P 100 000.
El IVA a pagar sobre la transacción es:
A. P 12 000
B. P 10 000
C. Ninguno, porque se aplica el 0%
D. Ninguno, porque la venta está exenta de IVA
18. El impuesto de entrada transitorio permitido es:
A. El menor entre el 2% del valor del inventario inicial o el IVA real pagado en
tal inventario.
B. El mayor entre el 2% del valor del inventario inicial o el IVA efectivamente pagado en
tal inventario.
C. El IVA real pagado en el inventario inicial.
D. 2% del valor del inventario inicial.
19. ¿Cuál afirmación es incorrecta?
A. Hay un impuesto de entrada transitorio sobre las ventas de bienes o propiedades.
B. Hay un impuesto de entrada transitorio sobre las ventas de servicios.
C. Hay un impuesto sobre las ventas de bienes o propiedades.
D. Hay un impuesto presumptivo sobre las ventas de servicios.
20. Ilarde, un contribuyente del IVA, el 1 de enero de 2013, realizó las siguientes compras de IVA
vendedores, para uso en su negocio. Los montos indicados a continuación no incluyen el valor agregado.
impuestos

Máquina 1, con una vida útil de 20 años P 3 000 000

Máquina 2, con una vida útil de 3 años 1 800 000
Patente, con utilidad de 10 meses 600 000

Los impuestos de entrada de las compras, disponibles para Ilarde, para el mes de enero de 2013:
A. P 19 200 C. P 79 500
C. P 70 000 D. P 84 000
21. Un proveedor registrado en el IVA vendió bienes por un precio de venta bruto de P 500 000 a un
corporación controlada por el gobierno durante un trimestre en particular. ¿Cuál de las siguientes
¿Qué afirmaciones son incorrectas en relación con la venta de bienes?
A. La venta está sujeta a la retención del IVA final.
B. La corporación controlada por el gobierno retendrá P 25 000 de IVA final.
C. La corporación controlada por el gobierno deberá remitir el IVA retenido a la BIR
dentro de los 10 días siguientes al final del mes en que se realizó la retención.
D. El proveedor registrado en el IVA puede negarse a la retención del IVA siempre que sea
dispuesto a pagar el 12% completo de IVA.
22. Zorro tuvo los siguientes datos derivados de ventas y compras en enero de 2013:

Impuestos sobre ventas P 240 000

Impuestos sobre las compras de bienes vendidos 238 200
Impuestos sobre la máquina comprada con una vida útil de 12 180 000
años

El impuesto al valor agregado a pagar por el mes:

A. P 0 C. P 72 000
B. P 1 800 D. P 60 000
23. Kitkat, un contribuyente del IVA, tuvo los siguientes datos para los primeros 3 meses del año fiscal
2013

Datos para los meses Enero Febrero Marzo

de
IVA no incluido:
Ventas P 1 150 000 P 2 000 000 P 1 850 000
Compras 600 000 1 600 000 900 000
Había un impuesto sobre la entrada diferido de P 20,000 al final del año anterior. El valor-
el impuesto agregado a pagar a finales de marzo es:
A. P 90 000 C. P 95 000
B. P 180 000 D. P 114 000
24. El 5 de enero de 2013, Smarty Co., registrada en el IVA, vendió a crédito mercancías por P 112 000 a
Global Corp. El plazo fue 2/10, n/30. El pago se realizó el 10 de enero de 2013. El total
monto a pagar es.
 A. P 112 000 C. P 109 760
B. P 98 000 D. P 100 000

Artículos 24-25

Después de reconocer el impuesto al valor agregado a pagar por el mes de diciembre de 2012, los libros de
Las cuentas de Colors, una empresa de merchandising, mostraron un saldo deudor en la cuenta de impuestos del input.
de P 12 000. Las ventas y compras a precios/costos totales de facturación para enero de 2013 fueron:

Ventas P 896 000

Devoluciones de ventas y descuentos 56 000
Descuento por ventas 22 400
Compras de:
Bienes en venta, de personas registradas en el IVA 224 000
Bienes en venta, de personas no registradas en el IVA 56 000
Servicios, de personas registradas en el IVA 21 280
Equipo (vida útil de 10 años) de persona registrada en el IVA 112 000
Importación de bienes para la venta:
Costo de factura, país de origen 20 000
Flete 500
Seguro 200
Derecho de aduana 600
Impuesto sobre el consumo 100
Otros gastos previos a la eliminación de la custodia aduanera 300
Otros gastos después de la eliminación de la custodia aduanera 250
Gastos operativos 30 000

25. El impuesto al valor agregado sobre la importación es:

A. P 2 170 C. 2 634
B. P 2604 D. P 6 234
26. El impuesto al valor añadido a pagar para enero de 2011 es:
A. P 34 716 C. P 40 716
B. P 41 150 D. P 46 716
27. Un corredor de bolsa registrado en el IVA (no un vendedor de valores) que posee acciones de stock como
las inversiones tuvieron los siguientes datos seleccionados sobre los ingresos brutos, costos y gastos (valor-
impuestos añadidos no incluidos), para enero de 2013:

Comisiones recibidas de los compradores P 200 000

Comisiones recibidas de vendedores 300 000
Precio de venta de acciones de bolsa negociadas en el
LSE:
Compañía ABC 400 000
Compañía XYZ 600 000
Costo de las acciones vendidas:
Compañía ABC 300 000
 Empresa XYZ 500 000

El costo de los suministros utilizados en el negocio de corretaje pagados a contribuyentes del IVA ascendió a P 33
600, impuestos sobre el valor añadido incluidos. Los salarios de los empleados ascendieron a P 67 200. El valor-
el impuesto agregado a pagar y el otro impuesto porcentual correspondiente al mes son:
IVA a pagar
A. P 46 640 P 10 000 C. P 52 800 P 40 000
B. P 49 200 P 20 000 D. P 56 400 P 5 000
28. Un contratista de obras públicas registrado en el IVA tiene los siguientes datos sobre los servicios prestados a
el gobierno en Filipinas para el 1stprimer trimestre de 2013

Precio del contrato en contratos gubernamentales P 3 000 000

Cobros de clientes del sector privado 2 000 000
Colecciones sobre contratos gubernamentales 1 000 000
Compras de servicios de un subcontratista registrado en el IVA (utilizado 400 000
en contratos gubernamentales)
Compras (utilizadas en el sector privado y en contratos gubernamentales) 300 000

El impuesto a pagar por el trimestre:

A. P 50 000 C. P 120 000
B. P 170 000 D. Ninguno

TAX.M-1404 OTRA TAXA PERCENTUAL

Q1: ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es incorrecta?

A. El impuesto porcentual se basa básicamente en la venta de servicios.

B. El impuesto porcentual puede aplicarse a la venta de bienes.
C. El impuesto porcentual puede imponerse junto con el impuesto al valor agregado.
D. El impuesto porcentual puede imponerse junto con el impuesto especial.

Q2

NEGOCIO REGISTRO DE IVA VENTAS ANUALES

Barbería Registrado para el IVA P 800 000
2. Restaurante No registrado en el IVA 800 000
3. Tienda departamental Registrado para el IVA 2 700 000
4. Casa de hospedaje No registrado en el IVA 2 800 000
5. Minorista de arroz No registrado en el IVA 2 650 000
Distribuidor de fertilizantes No registrado en el IVA 2 500 000

¿Cuál de los establecimientos anteriores no está sujeto al IVA?

A. 2, 4 y 5 C. 1, 2 y 5
B. 2 y 6 solamente D. 2, 5 y 6
Che-che es una CPA. Los siguientes son sus datos durante el período (las cantidades son netas de impuestos):

Salario como profesor y revisor de contabilidad P 20 000

Negocio de motel (los montos son exclusivos de impuestos):
Ingresos brutos de negocio (registrado en IVA) 250 000
Descuentos 25 000
Compras
De proveedores registrados en el IVA 28 000
De proveedores no sujetos a IVA 27 500
Gastos empresariales (60% IVA) 25 000
Ejercicio de la profesión (no registrado en IVA):
Ingresos brutos 47 500
Compras
De vendedores registrados en el IVA 21 200
De vendedores no VAT 18 000
Gastos - profesión 24 000

El IVA a pagar es-

A. P 2 640 C. P 3 480
B. 3 336 D. 21 840
2. El porcentaje de impuesto a pagar es-
A. P 225 C. P 201
B. 1 425 D. 681

Q4: La empresa Trucseabus, con sede en Manila, tuvo los siguientes ingresos durante el mes:

Autobús (recibos de remitentes de carga, P 11 450) (pase total 45) P 100 000
Ser recibido en condiciones de flete pagado al destinatario 4 320
Salarios de conductores y auxiliares 25 000
Costo del petróleo y la gasolina 30 000
Taxi 40 000
Jeepney 10 000
Camión de carga 70 000
Buque, MV Lolo Bogg (transporte de carga 35%) 400 000

Durante el mes, una de las unidades de Accident Company chocó con el taxi y pagó a Trucseabus.
La empresa P 15 000 por los daños causados.

El porcentaje de impuesto a pagar es-

A. P 4 026.9 C. P 4 516.5
B. 4 513.5 D. 6 696,81
La empresa de transporte Love Bus, Monumento-Baclaran, opera diez (10) unidades de autobuses.
con una capacidad de 50 pasajeros. Durante el mes, tuvo los siguientes datos en sus libros:

Recibos de pasajeros P 2 000 000

Recibos de cargamentos 500 000
Gastos por reparación de unidades de transporte (IVA) 30 000
Salarios del personal 300 000
Compra de piezas de repuesto 60 000
Registro con LTO 10 000
Primas de seguro por unidad 15 000

¿Cuál es el porcentaje de impuesto a pagar?

A. P 60 000 C. P 60 450
B. 48 750 D. 75 000
2. ¿Cuánto es el IVA a pagar?
A. P 47 400 C. P 31 200
B. 46 200 D. 54 240

Q6: Un transportista común por tierra se dedica al transporte de pasajeros, mercancías y cargas.
No está registrado para el IVA. ¿Qué impuestos empresariales debe al gobierno?

A. 12% IVA
B. Impuesto del 3% sobre transportistas comunes
C. 3% de impuesto sobre personas exentas de IVA sobre los ingresos brutos por el transporte de bienes y cargas y
3% impuesto de transportista común sobre los ingresos brutos del transporte de pasajeros.
D. 12% de IVA sobre los ingresos brutos por transporte de mercancías y carga y 3% común
impuesto del transportista sobre los ingresos brutos por el transporte de pasajeros.

Q7: Un transportista internacional está sujeto al siguiente impuesto-

A. 12% de impuesto al valor agregado y impuesto sobre la renta ordinario sobre los ingresos brutos dentro de Filipinas.
B. 0% IVA y 2.5% de impuesto sobre la renta sobre los ingresos brutos en Filipinas.
C. 3% otro porcentaje de impuesto sobre los ingresos brutos
D. 3% de otro impuesto porcentual sobre los ingresos brutos e impuesto sobre la renta ordinaria sobre los ingresos brutos.

Q8: El Grupo de Empresas Socsksargen está involucrado en diferentes líneas de negocio en la región.
XII. La Corporación Soc (no registrada para el IVA) se dedica al negocio de la radio y la televisión
transmisión. Ksar Corporation es un franquiciado para suministrar agua en toda la provincia de
Sultan Kudarat y Gen Corporation tienen una franquicia para generar y distribuir electricidad en
toda el área cubierta por la Ciudad General Santos. Durante el mes, tuvo lo siguiente
recibos

Socs Corporation P 360 000

Corporación Ksar 4 800 000
Gen Corporation 8 250 000
¿Cuánto es el total del impuesto de franquicia sobre el Grupo de Empresas Socsksargen?

A. P 106 800 C. P 345 500

B. 175 800 D. 96 000

Q9: La empresa Malansa es titular de una franquicia para vender agua. Durante el mes, tuvo el
datos siguientes:

Ingresos brutos por la venta de agua al público P 3 000 000

Multas impuestas y recaudadas por conexiones ilegales 150 000
Renta de su equipo pesado a un desarrollo privado 50 000
desarrollador
Venta de materiales de chatarra 20 000

El impuesto de franquicia es-

A. P 61 400 C. P 60 000
B. 60 400 D. 61 000

Q10: DYYY es un franquiciado para operar una estación de radio. Los datos en sus libros son los siguientes:

Ingresos brutos el año pasado P 8 000 000

Ingresos brutos durante el mes 700 000
Pago a proveedores de bienes y servicios IVA 300 000
Pago a proveedores de bienes y servicios no sujetos a IVA 20 000

El impuesto comercial a pagar si no está registrado en el IVA / registrado en el IVA:

No registrado para el IVA Registrado para el IVA

A. P 261 000 P 48 000
B. 261 000 24 000
C. 21 000 48 000
D. 21 000 24 000
Q11: Una empresa de telecomunicaciones, registrada en el IVA, proporciona servicios para el ámbito nacional e internacional.

llamadas. ¿Qué impuestos comerciales serán debidos por los servicios ofrecidos?

A. IVA en ambos servicios

B. Impuesto sobre las comunicaciones en el extranjero por ambos servicios
C. IVA sobre llamadas nacionales y impuesto de comunicaciones en el extranjero sobre llamadas internacionales.
D. Impuesto sobre franquicias en ambos servicios
Q12: ¿Cuál de los siguientes impuestos porcentuales no se paga en o antes del 20?eldía
¿después del cierre del mes?
A. Impuesto sobre franquicias C. impuesto del transportista común
B. Impuesto sobre las comunicaciones en el extranjero
D. impuesto sobre el seguro de vida

Q13: la Compañía de Teléfonos Bayani, un franquiciado para operar un teléfono de línea fija, facturó
Telly Babad lo siguiente:

Monto recaudado en llamadas:

Llamadas entrantes (5% de cargos por peaje facturados a la localidad) P 4 300
receptor) 9 350
Llamadas salientes al extranjero
Llamadas nacionales de larga distancia 1 200
Facturas mensuales de suscriptores 525

El impuesto de comunicación en el extranjero sobre Telly Babad es-

A. P 1 280.00 C. P 850,00
B. 1 452,50 D. 871.50
Q14: La Compañía de Seguros de Vida Filipinas tuvo los siguientes datos sobre las recaudaciones de
primas y desembolsos durante el mes:

Seguro de vida Seguro no vital

Recaudación de efectivo P 150 000 P 145 700
Cheques 45 000 34 600
Cuentas por cobrar 25 200 58 900

Pagos de gastos a empresas de IVA 43 000

Pagos de gastos a empresas no sujetas al IVA 35 000

Los montos indicados correspondientes a las transacciones de IVA no incluyen el impuesto al valor agregado.

El impuesto sobre la prima adeudado es-

A. P 11 010 C. P 9 750
B. 14 785 D. 3 900
2. El IVA a pagar es-
A. P 17 484 C. P 16 476
B. 12 324 D. 12 276

Una compañía de seguros nacional proporcionó la siguiente información para el mes:

 Ingresos brutos de sus pólizas de seguros:
Prima del seguro de vida P 2 100 000
Prima en seguros de no vida 1 500 000
Ingresos brutos como agente de una aseguradora extranjera
empresa 4 000 000
Prima de seguros no vitalicios 1 000 000
Prima del seguro de propiedad

El impuesto porcentual a pagar por el mes es de-

A. P 355 000 C. P 605 000

B. 542 000 D. 710 000

Q16: La PBA es una organización profesional de baloncesto que celebra los juegos en el Big
Cúpula. En mayo del año en curso, tuvo los siguientes ingresos brutos:

Desde las puertas P 2 000 000

Derechos de radio y televisión 1 000 000
Publicidad dentro del Gran Domo 150 000
Venta por cantina dentro del Gran Domo mantenido por el Gran Domo 500 000
Los vendedores ambulantes también proporcionados por la empresa tenían un bruto 75 000
recibos de
Gastos de mantenimiento 45 000

Durante el mes, fue alquilado a un grupo privado de personas que patrocinaron un

derbi internacional dentro del Gran Domo. Los ingresos brutos ascendieron a P 2 500 000.

También albergó el Campeonato de Voleibol de la UAAP entre las Ateneo Lady Eagles y De
La Salle Lady Archers. Los ingresos brutos de las entradas ascendieron a P 250 000.

El total del impuesto de diversión a pagar es-

A. P 558 750 C. P 1 008 750

B. 933 750 D. 1 046 250

Q17: Carlos suministra alimentos y bebidas en Peacock, que es operado por un amigo, Rudy.
Las ventas brutas (por factura) durante el mes ascendieron a P 250 000 y sus compras
de proveedores de IVA ascendieron a P 185 000. Los ingresos brutos de Rudy para el mes
fue P 425 000. El impuesto de diversión adeudado es-

A. P 76 500 C. P 121 500

B. 45 000 D. 88 200
Las exhibiciones de boxeo estarán exentas del impuesto sobre el entretenimiento cuando se cumpla lo siguiente
las condiciones están presentes:

1- Involucra Campeonatos Mundiales, Orientales o Filipinos en cualquier división.

Ambos contendientes son ciudadanos de Filipinas.
3- Promovido por ciudadanos de Filipinas, o asociación en la que el 60% del capital es propiedad
por ciudadanos filipinos.
A. Las tres condiciones son correctas.
B. Ninguna de las tres condiciones es correcta.
C. Solo las condiciones 1 y 2 son correctas.
D. Solo la condición 3 es correcta.

Q19

Ingresos del período actual P 400 000

Colecciones durante el período de:
Ingresos de períodos anteriores 50 000
Ingresos del período actual 300 000
Ingresos del período siguiente (anticipos) 10 000

1. El impuesto sobre negocios si un transportista común terrestre nacional para el transporte de

pasajeros
A. P 12 000 C. P 10 800
B. 9 000 D. 22 800
2. El impuesto comercial de un club nocturno:
A. P 54 000 C. 72 000
B. 64 800 D. 136 800
3. El impuesto empresarial de un hipódromo:
A. P 120 000 C. P 90 000
B. 228 000 D. 108 000
Q20: Un aficionado a las carreras de caballos tiene las siguientes ganancias durante un día de carrera en particular:

Ganancias totales P 10 000

Costo de boletos ganadores 500
El impuesto sobre las ganancias es:

A. P 1 000 C. P 950
B. 400 D. 380

Q21: Una corporación donde al menos el cincuenta por ciento (50%) del valor del capital en circulación
acciones o al menos cincuenta (50%) del poder de voto total combinado de todas las clases de acciones
tiene derecho a votar es propiedad directa o indirectamente de o para no más de veinte (20)
individuos.
 A. Corporación cerrada C. Corporación extranjera
B. Corporación cotizada en bolsa D. corporación nacional

Q22: Yveth vendió las siguientes acciones de una corporación nacional, a través de su
corredor.

Costo Precio de venta Fecha de Venta

Acciones de A Corporation P 100 000 P 180 000 10-03-12
Acciones de la Corporación B 350 000 320 000 10-20-12

El porcentaje total de impuestos si las acciones son:

Listados y negociados

A. P 2 500 P 8 000
B. 2 250 5 000
C. 2 500 Ninguno
D. 2 250 8 000

Q23: ¿Quién es el contribuyente en lo que respecta a la oferta pública inicial en la bolsa de valores local de
¿Están preocupadas las corporaciones de propiedad cerrada?

A. El comprador de acciones ofrecidas en la OPV

B. El emisor corporativo
C. El comprador corporativo
D. La bolsa de valores local

Q24: ABC Corporation, corporación cerrada, tiene un capital autorizado de 100,000

acciones con un valor nominal de P 1.00 por acción a partir del 1 de enero de 2013: 25 000 de ellas están suscritas
y pagado por los siguientes accionistas:

Andi P 5 000
Bianca 5 000
Carla 5 000
Diana 5 000
Enciang 5 000
Acciones en circulación totales 25 000
La Corporación ABC finalmente decide llevar a cabo una OPI y ofrece inicialmente 25,000 de sus acciones no emitidas.
acciones al público inversor a P1.25 por acción. Después de la OPI en marzo de 2013, ABC
El total de acciones emitidas por la corporación aumentó de 25,000 a 50,000 acciones.

En la OPI, Andi también ha decidido vender sus 5,000 acciones completas al público a P 1.50
por acción. Así, se han ofrecido 5 000 acciones en la oferta primaria y 5 000 acciones en
la oferta secundaria.

¿Cuál es el porcentaje de impuesto sobre las nuevas acciones emitidas de la Corporación ABC?
 A. P 375 C. 750
B. 1 500 D. 93.75
2. ¿Cuál es el porcentaje de impuesto sobre la oferta secundaria de las acciones de Andi?
A. P 3 000 C. 300
B. 75 D. Ninguno
3. Si en junio de 2013, ABC Corporation decide nuevamente aumentar la capitalización al ofrecer
otros 300 000 acciones no emitidas al público a P 2/acción, tal seguimiento deberá
estar exento de sujeto a
A. Impuesto sobre el porcentaje y impuesto de timbre documental
B. Impuesto de timbre documental pero no impuesto sobre el porcentaje
C. Impuesto porcentual pero no impuestos de timbre documental
D. Ni el impuesto sobre el porcentaje ni el impuesto de timbre documental
4. En caso de que Diana decida ofrecer sus 5,000 acciones existentes al público después de la OPI en
P 2/acción, el impuesto porcentual será-
A. P 25 C. 300
B. 50 D. 1 000

Q25: Manalo, un comerciante de valores, vendió P 1 500 000 (impuestos incluidos) en acciones que poseía como
inventario a Romulo. Las acciones vendidas fueron adquiridas por P 1 000 000 (impuestos excluidos) y fueron
listados y negociados en la bolsa de valores local. El impuesto debido en la venta es:

A. Ninguno C. P 45 000
B. P 7 500 impuesto porcentual D. 60 000 impuesto al valor agregado

Q26: El Banco ABC tiene los siguientes ingresos/pérdidas para los siguientes meses:

Marzo Abril
Ingreso por intereses con vencimiento de menos de 5 años P 50 000 P 100 000
Alquileres 50 000 50 000
Ganancia/pérdida neta de comercio (10 000) 20 000
El impuesto sobre los ingresos brutos para los meses de marzo y abril, respectivamente:

5 000; 8 500 C. 6 000; 9 200

6 000; 9 900 D. 5 300; 9 200

El Banco Deposito tuvo los siguientes datos para el primer mes del año actual:

Intereses, comisiones y descuentos de actividades de préstamos P 5 000 000

(la madurez restante del instrumento es de 5 años)
Ingreso por arrendamiento financiero (vencimiento restante de 3 000 000
el instrumento tiene más de 5 años
Divididos y acciones de capital en el ingreso neto de las subsidiarias 1 000 000
Alquileres de propiedades 500 000
Ganancias de comercio netas dentro del año fiscal sobre moneda extranjera 300 000

¿Cuánto es el impuesto sobre los ingresos brutos?

A. P 386 000 C. 336 000
B. 250 000 D. 326 000

PREGUNTAS DE ELECCIÓN MÚLTIPLE

1. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es incorrecta?

A. Un contribuyente cuyos ingresos brutos anuales y/o ventas excedan P 1 919 500 deberá pagar
IVAincluso si no está registrado para el IVA.
B. Un contribuyente cuyos ingresos brutos anuales y/o recibos no superan P 1 919 500 pero
Quien esté registrado en el IVA deberá pagar el IVA.
C. Se puede imponer un impuesto porcentual junto con el IVA.
D. Se puede imponer un impuesto sobre el porcentaje junto con el impuesto sobre el consumo.
2. Primera declaración: Personas cuyas transacciones están exentas del impuesto al valor agregado porque
sus ventas brutas y/o ingresos no superan P 1 919 500 pueden solicitar voluntariamente
registro bajo el sistema de IVA.
Segunda declaración: Una persona registrada en el IVA cuyas ventas brutas y/o ingresos durante dos (2)
los años consecutivos no superaron P 1 919 500 pueden solicitar la cancelación del IVA
registro y volver a ser exento de IVA.
A. Ambas afirmaciones son correctas C. solo la primera afirmación es correcta
B. Ambas afirmaciones son incorrectas
D. solo la segunda afirmación es correcta
3. Un vendedor de bienes no está registrado para el IVA. Sus ventas brutas anuales ascienden a P 1 919 500. Para
¿Qué impuesto empresarial debe pagar?
3% de impuesto sobre personas exentas de IVA
B. Impuesto sobre el valor añadido del 12%
D. no sujeto a ningún impuesto porcentual
4. Marino es propietario de una pequeña tienda de variedad. Sus ventas brutas en un año no superan
P 1 919 500. No está registrado en el IVA. Los siguientes datos se obtienen de los libros de la
tienda de variedad para el trimestre que termina el 31 de marzo de 2013:
Inventario de mercancías, 31 de diciembre de 2012 P 10 000
Ventas brutas 45 000
Compras a proveedor registrado en el IVA 38 500
El porcentaje de impuestos que se debe es:

A. P 1 000 C. 4 500
B. 1 350 D. ninguno

Los elementos 5 y 6 se basan en la siguiente información:

En el segundo trimestre de 2013, un contribuyente dedicado a la venta de servicios y todo el anualmente

los ingresos brutos no exceden de P 1 919 500 tiene los siguientes datos:

Cuentas por cobrar, inicio del trimestre P 50 000

Ventas durante el trimestre 100 000
Cuentas por cobrar, fin del trimestre 75 000
 Compra de suministros, monto total de la factura 11
200

5. El impuesto porcentual a pagar por el trimestre es:

A. P 2 250 C. P 1 914
B. 3 000 D. 2 664
6. Asumiendo que el contribuyente está registrado en el IVA, el IVA a pagar es:
A. P 2 250 C. 7 656
B. 9 000 D. 7 800
7. ¿Cuál de los siguientes concesionarios de franquicia está sujeto al impuesto sobre franquicias?
A. Franquicia sobre las empresas de radiodifusión por radio y/o televisión los ingresos brutos anuales
en el año anterior exceder P 10 000 000.
B. Franquicia sobre servicios de gas y agua.
C. Franquicia sobre operaciones de peaje.
D. Franquicia sobre comunicaciones telefónicas.
8. Los concesionarios de franquicias de servicios de gas y agua están sujetos a un impuesto de franquicia de:
A. 2 % C. 4%
B. 3% D. 5%
9. El impuesto de franquicia de los beneficiarios de la radiodifusión de radio y/o televisión cuyos ingresos brutos anuales

los ingresos del año anterior no exceden de P 10 000 000 serán:

A. 2% de los ingresos brutos C. 10% de los ingresos brutos
B. 3% de los ingresos brutos D. 12 % de los ingresos brutos
10. Kapatid es un concesionario de franquicia de transmisión de radio y televisión. Durante el año anterior, su ingreso bruto
los recibos no excedieron P 10 000 000. Durante el primer trimestre del año en curso, ha
los siguientes datos:
Ingresos brutos, venta de tiempo aire P 2 000 000
Ingresos brutos, uso de las instalaciones de comunicación de la estación de radio 500 000
Gastos empresariales 700 000
El impuesto de franquicia correspondiente al trimestre es:
A. P 60 000 C. 75 000
B. 50 000 D. 54 000
11. Beneco es titular de una franquicia para distribuir y vender electricidad. En un trimestre en particular, su
los ingresos brutos ascendieron a P 2 000 000 por la distribución y venta de electricidad. Tiene
también recibos del arrendamiento de su auditorio y teatro por un monto de P 600 000. El
el impuesto sobre el valor añadido o el impuesto porcentual a pagar por el trimestre es.
A. P 40 000 porcentaje de impuesto C. 52 000 porcentaje de impuesto
B. 72 000 impuesto al valor agregado D. 312 000 impuesto al valor agregado
12. El operador de uno de los siguientes lugares no está sujeto al impuesto sobre el entretenimiento:
A. Cabinas C. boleras
B. Pistas de carreras Locales de karaoke D. KTV
13. Primera declaración: Todas las exhibiciones de boxeo celebradas en Filipinas estarán sujetas a
impuesto de entretenimiento.
Segunda declaración: Se requieren cargos por admisión a los lugares de entretenimiento para el
imposición de impuesto sobre el entretenimiento.
 A. Ambas afirmaciones son correctas C. solo la primera afirmación es correcta
C. Ambas afirmaciones son incorrectas.D. solo la segunda afirmación es correcta
14. Chavit, un ciudadano filipino, promovió un campeonato mundial de boxeo en Manila que presenta
Pacman, un campeón filipino. Los ingresos por entradas ascendieron a P 3 000 000 y adicionales
Los ingresos por cobertura televisiva fueron de P 2 000 000. El impuesto sobre diversiones adeudado es:
A. Exento C. P 300 000
B. P 500 000 D. P 600 000
15. Suponiendo que lo anterior no es un campeonato mundial, sino un campeonato nacional de boxeo de Filipinas
campeonato, ¿cuánto es el impuesto de diversiones?
A. Exento C. P 300 000
B. P 500 000 D. P 600 000
16. Pana Lo opera una cabina. Dentro de la cabina, también opera un restaurante. Datos para un
el trimestre particular sigue:
Ingresos brutos
Operación de la cabina P 500 000
Operación del restaurante:
Venta de alimentos 100 000
Venta de licor 150 000

El impuesto de diversiones que debe Pana Lo es:

A. P 90 000 C. 225 000

B. 135 000 D. 112 500
17. Usando los datos en el n.º 16, excepto que el restaurante no es propiedad de Pana Lo sino que es propiedad de
por otra persona, no registrada en el IVA y cuyos ingresos brutos anuales nunca excedieron de P
1 919 500, el impuesto de diversión adeudado por Matuti es:
A. P 90 000 C. 225 000
B. 135 000 D. 112 500
18. Continuando con el no. 17, el porcentaje de impuestos que debe el propietario del restaurante es:
A. P 45 000 C. 30 000
B. 25 000 D. 7 500
19. Primera declaración: El impuesto del 10% sobre las ganancias se basa en el monto real pagado por cada
boleto ganador después de deducir el costo del boleto.
Segunda declaración: La tasa de impuesto sobre las ganancias en caso de pronóstico doble/quinella y
las apuestas trifecta serán del cuatro por ciento (4%) de la cantidad real pagada por cada boleto ganador después de
deduciendo el costo del boleto.
A. Ambas afirmaciones son correctas C. solo la primera declaración es correcta
B. Ambas afirmaciones son incorrectas D. solo la segunda afirmación es correcta
20. Primera declaración: El impuesto sobre la prima de seguro se aplica a toda persona, empresa o
corporación que realiza negocios de seguros de vida o cualquier tipo en Filipinas, excepto pura
cooperativas y asociaciones.
Segunda declaración: Una persona dedicada al negocio de seguros no vitales está sujeta a valor-
impuesto añadido.
A. Ambas afirmaciones son correctas C. solo la primera afirmación es correcta
B. Ambas afirmaciones son incorrectas
D. solo la segunda afirmación es correcta
21. Primera declaración: El impuesto sobre la prima de seguro de vida es del 2% basado en el total de las primas
recogido si tales primas se pagan en dinero, notas, créditos o cualquier sustituto por
dinero.
La tasa sobre los agentes de compañías de seguros extranjeras es del 10% basada en
las primas totales recaudadas.
A. Ambas declaraciones son correctas C. solo la primera declaración es correcta
B. Ambas declaraciones son incorrectas D. solo la segunda afirmación es correcta
22. Las acciones de bolsa mantenidas como inversión cuando se vendan a través de la bolsa local serán
sujeto a:
A. ½% de 1% basado en el precio de venta bruto o el valor bruto en dinero.
B. 12% de IVA basado en ingresos brutos.
C. 5% sobre la primera ganancia de capital de P 100 000; 10% sobre el exceso de P 100 000.
D. 4%; 2%; 1% basado en el precio de venta bruto o valor bruto en dinero.
23. Una de las siguientes afirmaciones es incorrecta.
A. El impuesto del ½% del 1% será recaudado por el corredor que realizó la venta y deberá ser
remitido dentro de 5 días hábiles a partir de la fecha de recaudación.
B. El impuesto pagado por la venta de acciones a través de la bolsa de valores local y la oferta pública inicial
(IPO) y la oferta secundaria no serán deducibles para el impuesto sobre la renta
propósitos,
C. El impuesto sobre transacciones de acciones del ½% del 1% es un impuesto de retención final sobre los ingresos.
D. El impuesto sobre las transacciones de acciones del ½% del 1% se cobra tanto si hay una ganancia como si hay una pérdida.

y es el impuesto porcentual.
24. Gloria invirtió P 500,000 en las acciones de Tabako Corp. las acciones de la corporación.
están listadas y se negocian en la bolsa de valores local. Gloria vendió las acciones por P 350 000
a través de la bolsa de valores local. El porcentaje de impuesto sobre la venta es:
A. P 6 000 C. 1 750
B. 3 500 D. 2 500
25. Usando los mismos datos en el número 24 y asumiendo que Gloria vendió las acciones a Bayani, un directo
comprador, el porcentaje de impuesto sobre la venta es:
A. ninguno C. P 1 750
B. P 2 500 D. 10 000
26. Uno de los siguientes está sujeto al impuesto de transportista público.
A. Propietarios de bancas
B. Propietarios de vehículos de tracción animal con ruedas
C. Transportistas comunes por aire o agua para el transporte de pasajeros, mercancías o cargas
D. Transportistas comunes por tierra para el transporte de pasajeros
27. Una persona cuyo negocio es mantener automóviles para alquilar o mantenerlos almacenados para uso o
orden.
A. Guardianes del garaje C. operador de taxi
B. Transportista común D. operador de autobuses turísticos
28. Primera afirmación: Los ingresos brutos de los transportistas comunes derivados de su entrada y
el freight saliente estará sujeto a los impuestos locales impuestos por el Gobierno Local
Código Tributario.
 La tasa del 3% de los transportistas comunes se basa en el ingreso bruto trimestral real
recibos o recibos trimestrales mínimos, el que sea menor.
A. Ambas afirmaciones son correctas C. solo la primera declaración es correcta
B. Ambas afirmaciones son incorrectas D. solo la segunda afirmación es correcta
29. Saludo es un operador de una flota de taxis en Metro Manila. Dado que opera bajo el
«sistema de límites», los pagos reales que le hacían los taxistas del «límite» eran
P 150 000. No se emiten recibos oficiales por parte de los taxistas. Los conductores que causan daños a
las unidades de taxi pagaron Saludo P 10 000 por el trimestre.
El impuesto al valor agregado o impuesto porcentual que debe Saludo es:
A. P 4 800 porcentaje de impuestos C. P 18 000 impuesto al valor agregado
B. P 4 500 porcentaje de impuesto D. P 19 200 impuesto al valor agregado
30. Una de las siguientes afirmaciones es incorrecta. Los operadores de instalaciones de transporte por tierra son:
A. Sujeto al impuesto sobre el valor añadido en los ingresos brutos por el transporte de pasajeros.
B. Sujeto al impuesto al valor agregado sobre los ingresos brutos por el transporte de bienes y cargas.
C. Sujeto a impuesto sobre el porcentaje de los ingresos brutos por el transporte de pasajeros.
D. Sujeto al impuesto al valor agregado sobre los ingresos brutos por el alquiler de su transporte
instalaciones.

Los ítems 31 y 32 se basan en la siguiente información:

Saulod es un transportista común con autobuses de pasajeros y camiones de carga. Para el mes de junio
2013, tenía los siguientes datos sobre ingresos y recibos, impuestos no incluidos:
Para el transporte de pasajeros, ingresos brutos y recibos de P 330 000.
Para el transporte de cargas, ingresos brutos de P 220 000, de los cuales se recibieron P 200 000.
Para alquilar los camiones de remolque a la MMDA, ingresos brutos de P 50 000, representando P 10
000 de los ingresos brutos del trimestre que termina el 31 de marzo y P 40 000 para el mes de junio.
El porcentaje de impuesto es:
A. P 17 400 C. 16 500
B. 9 900 D. 15 900
32. El impuesto al valor agregado de salida es:
A. P 24 000 C. 25 000
B. 28 800 D. 30 000
33. MV Black Mountain es un transportista común por mar. Durante un trimestre en particular, sus ingresos
consiste en lo siguiente:
Ingresos brutos, sin impuestos:
Transporte de pasajeros P 1 000 000
Transporte de mercancías 1 500 000
Transporte de cargas 500 000
El IVA de salida y el OPT adeudados para el trimestre son:
IVA saliente Vencimiento
de OPT IVA saliente OPT a pagar
A. P 240 000 P 30 000 C. P 0 P 90 000
B. 360 000 0 D. 360 000 30 000
34. Uno de los siguientes no está sujeto al impuesto del 3%.
A. Aerolínea internacional que opera en Filipinas.
B. Transportista de envíos internacionales que opera en Filipinas.
C. Transportistas nacionales por tierra y responsables de garaje.
 D. Beneficiario de franquicia de servicios municipales de gas y agua.
35. Una empresa de telefonía, registrada en el IVA, proporciona servicios para llamadas nacionales e internacionales.
¿Qué impuestos empresariales se deben por los servicios ofrecidos?
Yo. Impuesto sobre el valor añadido para llamadas nacionales.

II. Impuesto de comunicaciones en el extranjero por llamadas al extranjero.

A. Sí a I y II C. sí a solo yo
B. No a I y II D. sí solo a II
36. Los bancos y los intermediarios financieros no bancarios que realizan funciones de cuasi-banco son
sujeto a:
A. Impuesto al valor agregado C. Impuesto de franquicia
B. Impuesto sobre los ingresos brutos D. Impuesto de esparcimiento
37. El arrendamiento de bienes, ya sean reales o personales, está sujeto a:
I. 7% de impuesto sobre los ingresos brutos si el arrendador es un banco.

II. 12% de IVA si el arrendador no es un banco.

A. Sí a I y II C. sí a solo yo
B. No a I y II D. sí a II solamente
38. ¿Cuál de los siguientes está sujeto a un impuesto sobre los ingresos brutos del 0%?
A. Ingresos brutos por intereses, comisiones y descuentos de actividades de préstamo y
ingresos de arrendamiento financiero.
B. Dividendos y acciones de capital en el ingreso neto de las subsidiarias.
C. Regalías, alquileres de propiedad, real o personal, ganancias de intercambio y todos los demás
artículos tratados como ingresos brutos en el Código Fiscal.
D. Ganancias comerciales netas dentro del año fiscal sobre divisas, valores de deuda,
derivados y otros instrumentos financieros similares.
39. Primera declaración: Al igual que el impuesto al valor agregado, los impuestos porcentuales se pagan trimestralmente.

(cumulativo) base.
Segunda declaración: Generalmente, toda persona sujeta a pagar el impuesto sobre el porcentaje deberá presentar una
retorno mensual dentro de los 20 días posteriores al final de cada mes fiscal.

A. Ambas afirmaciones son correctas C. solo la primera afirmación es correcta

B. Ambas afirmaciones son incorrectas D. solo la segunda afirmación es
correcto
40. Primera declaración: Las declaraciones de impuestos mensuales de los contribuyentes se deberán presentar y los impuestos
pagado, a más tardar el 20thdía siguiente al final del mes.
Segunda declaración: Con respecto a los contribuyentes inscritos en EFPS, la fecha límite para la presentación electrónica
la declaración mensual del impuesto y el pago electrónico del impuesto correspondiente serán 5 días después de
eso establecido en la primera declaración.
A. Ambas declaraciones son correctas C. solo la primera afirmación es correcta
B. Ambas afirmaciones son incorrectas D. solo la segunda afirmación es correcta
41. ¿Cuál es el porcentaje de impuesto sobre la oferta secundaria de acciones de una empresa cerrada?
¿Corporación recolectada y pagada?
A. El corredor de bolsa recauda y remite el impuesto dentro de los 5 días hábiles a partir de la fecha de
colección.
 B. El corredor de bolsa recoge y remite el impuesto dentro de los 5 días hábiles a partir de la fecha de
colección.
C. El comprador recauda y remite el impuesto dentro de los 5 días después del final del trimestre,
fiscal o calendario.
D. La bolsa de valores local recauda y remite el impuesto dentro de los 5 días hábiles.
fecha de recolección.
42. ¿Cuál de los siguientes impuestos porcentuales se paga de forma trimestral?
I. Impuesto sobre las comunicaciones en el extranjero
III. Impuestos sobre las ganancias

II. Impuesto de entretenimiento IV. Impuesto sobre transacciones de acciones

A. Todo lo anterior C. III y IV solamente

B. Solo I y II D. II solo
43. Cualquier persona que se jubile de un negocio sujeto a impuesto porcentual deberá notificar a la entidad más cercana.
oficial de ingresos internos, presentar su declaración y pagar el impuesto correspondiente dentro de cuántos días
¿después de cerrar su negocio?
A. 10 días C. 20 días
B. 15 días D. 30 días
44. Primera declaración: Otros impuestos porcentuales son impuestos indirectos que pueden ser trasladados por la persona.
requerido para pagar a otra persona que asumirá la carga del impuesto.
La personas sujetas al impuesto de comunicación en el extranjero pueden o no ser
dedicado al comercio o negocio.
A. Ambas afirmaciones son correctas C. solo la primera afirmación es correcta
B. Ambas afirmaciones son incorrectas D. solo la segunda afirmación es correcta
45. El arrendamiento de bienes, reales o personales, por un banco está sujeto a-
A. Impuesto sobre los ingresos brutos del 7% C. 12% IVA
B. Impuesto sobre ingresos brutos del 5% D. Impuesto del 1% sobre los ingresos brutos