TRANSFERENCIA & NEGOCIO IMPUESTOS Ampongan

392

Sin embargo, todas las reclamaciones de reembolso/certificado de crédito fiscal presentadas antes del 1 de enero de 201 seguirán siendo
estará gobernado por el período de procesamiento de ciento veinte (120) días. El Secretario de Finanzas
proporcionará normas transitorias para la concesión de reembolsos bajo el Sistema Mejorado de Reembolso del IVA
tras la determinación del cumplimiento de la condición por parte del Comisionado de Interior
Los ingresos según lo dispuesto en el ítem 1, párrafo 1 del presente documento, y

2. Todas las solicitudes de reembolso de IVA pendientes, a 31 de diciembre de 2017, se pagarán totalmente en efectivo por
31 de diciembre de 2019. Siempre que el Departamento de Finanzas establezca un centro de reembolsos de IVA.
en la BIR y en la Oficina de Aduanas (BOC) que se encargará del procesamiento y otorgamiento de
reembolsos en efectivo de impuestos a la entrada acreditables.

Arrendamiento de propiedades

En general, todas las formas de arrendamiento de propiedades mantenidas principalmente para arrendar a clientes en el
el curso ordinario del comercio o negocio, ya sea real o personal, estará sujeto al IVA, a menos que
los ingresos brutos anuales del arrendador no exceden de P 3,000,000.
El arrendamiento de la propiedad estará sujeto al IVA independientemente del lugar donde se celebre el contrato.
el contrato de arrendamiento fue ejecutado si la propiedad arrendada se encuentra en Filipinas. Sin embargo, lo siguiente
los arrendamientos de unidades residenciales estarán exentos del impuesto al valor agregado.

1. Aquellos con un alquiler mensual que no exceda de P15,000 por unidad, independientemente de la cantidad de
alquileres agregados recibidos por el arrendador durante el año;

2. Aquellos cuyos alquileres agregados del arrendador durante el año no exceden de P 3,000,000,
incluso si el alquiler mensual por unidad supera los P15,000.

Ilustración 18-3
¿Están los siguientes recibos de un arrendamiento sujetos a IVA, 3%, no IVA o exentos de?
impuesto empresarial

Alquiler mensual Renta anual agregada Respuesta

Caso 1 P 12, 000 P 2,000,000 Exento
Caso 2 17,500 2,100,000 3%
Caso 3 14,000 3,360,000 Exento
Caso 4 16,000 3,264,000 12% IVA
18- VALOR AÑADIDO IMPUESTO Venta de Servicios etc.)
393

Para estar sujeto a VAI, el alquiler mensual del arrendamiento de bienes raíces debe exceder el
monto de P I5,000 por unidad. Y el alquiler anual total debe ser más de 3.000.000.

El término 'unidades residenciales' se refiere a apartamentos y casas y lotes utilizados para

fines residenciales, y edificios o partes o unidades de los mismos utilizadas exclusivamente como lugares de vivienda (por ejemplo,
dormitorios, habitaciones y espacios para camas) excepto moteles, moteles de hoteles y habitaciones de hotel, alojamiento
casas, posadas y casas de pension

El término 'unidad' se refiere a una unidad de apartamento en el caso de apartamentos, casa en el caso
de casas residenciales, por persona en el caso de dormitorios, casas de huéspedes y espacios para dormir,
y por habitación en caso de habitaciones en alquiler

Ilustración 18-4
Liz, arrendadora, alquila sus dos (2) unidades comerciales y diez (10) unidades residenciales por un alquiler mensual de
P60,000 y P15,000 por unidad, respectivamente. Durante el año fiscal, su ingreso bruto acumulado
los ingresos ascendieron a P3,240,000 (P1,440,000 de unidades comerciales y P1,800,000 de
unidades residenciales).

a. ¿Está sujeta a IVA la P3 240.000?

No. Los P1,440,000 de unidades comerciales no están sujetos a IVA ya que no superó
P3.000.000. Sin embargo, está sujeto a un Impuesto sobre el Porcentaje del 3%.

Por otro lado, los recibos acumulados de P1,800,000 de las unidades residenciales no son
sujeto a Impuesto por Porcentaje y exento de IVA ya que el alquiler mensual no es superior a
P15,000.
b. ¿Qué pasa si Liz tiene cinco (5) unidades comerciales y sus ingresos brutos acumulados?
durante el año fiscal ascendió a P5.400.000 (P3.600.000 de unidades comerciales y
P1.800.000 de unidades residenciales
Ella está sujeta al IVA con respecto a P3,600,000 ya que superó P3,000,000.
P1,800,000 en recibos acumulados de unidades residenciales no están sujetos al Impuesto sobre el Porcentaje y
exento de IVA ya que el alquiler mensual no supera los P15.000
TRANSFERENCIA & NEGOCIO IMPUESTOS – Ampongan
394
Pago anticipado por parte del arrendatario

En un contrato de arrendamiento, el pago por adelantado por parte del arrendatario puede ser un préstamo al arrendador de la
el arrendatario puede ser:

a. Un préstamo del arrendatario al arrendador, o

b. Un dinero de opción para la propiedad, o
c. Un depósito de seguridad para asegurar el cumplimiento fiel de ciertas obligaciones del arrendatario
al arrendador, o
d. Alquiler prepagado.

Los pagos que caen bajo (a), (b) y (c) anteriormente mencionados no están sujetos al IVA. Sin embargo, una garantía
el depósito que se aplica al alquiler estará sujeto al IVA
Si el pago anticipado es, de hecho, un alquiler prepagado, entonces dicho pago es gravable para el
arrendador en el mes o trimestre cuando se recibe, independientemente de los métodos contables utilizados.
18- VALOR AÑADIDO IMPUESTO Venta de Servicios, etc.)
395

EJERCICIO 18-1. PREGUNTAS DE VERDADERO O FALSO

La venta de servicios está sujeta a impuesto al valor agregado, ya sea que se realice dentro o fuera.
las Filipinas siempre y cuando el establecimiento que se dedica a prestar servicios sea
registrado en Filipinas.
2. Las tarifas de admisión en las salas de cine que están sujetas al impuesto local sobre diversiones todavía son
sujeto a impuesto al valor agregado.
3. Los taxis están sujetos al impuesto sobre el valor añadido en el transporte de mercancías y pasajeros.
4. Venta de electricidad por empresas que generan electricidad mediante fuentes renovables
Las fuentes de energía están sujetas al impuesto al valor agregado, pero no resultan en impuesto de salida.
5. La base imponible sobre la venta de servicios que están sujetos al impuesto sobre el valor añadido será el costo
de servicios prestados durante el período independientemente de si tales servicios han sido
pagado o no.
6. La base imponible de los impuestos al valor agregado impuestos a los restaurantes no incluye el local
impuestos comerciales cobrados por la unidad de gobierno local sobre los ingresos brutos.
Los bares KTV, bares de restaurante, salones de música y bares de videoke están sujetos al 12% de valor añadido.
impuesto porque están involucrados en la venta de servicios.
8. M/V Roro, un ferry de pasajeros que viaja la ruta Allen Samar a Matnog,
Sorsogon (viceversa) está sujeto al impuesto al valor agregado sobre el transporte de bienes y mercancías
(incluyendo autobuses y camiones) pero no en el transporte de pasajeros.
9. Transporte de pasajeros y mercancías por vía aérea o marítima nacional desde el
Filipinas a Hong Kong están sujetas al impuesto al valor agregado, pero tales ventas no resultan en
un impuesto sobre la salida.
10. Los concesionarios de franquicias están sujetos al impuesto al valor agregado, excepto las utilidades eléctricas porque ellos
están sujetos a un impuesto sobre franquicias del 2%.
11. Un franquiciado para operar una sucursal de Jollibee en Metro Manila está sujeto a un impuesto sobre franquicias.
12. Los dormitorios y casas de huéspedes para estudiantes están sujetos al impuesto sobre el valor añadido si su
los ingresos brutos anuales agregados superan P3,000,000.
13. Los arrendadores de edificios de apartamentos quedan sujetos al IVA en el momento en que cobran un alquiler mensual.
alquiler de más de P15,000 independientemente de su alquiler anual agregado.
TRANSFERENCIA & NEGOCIO IMPUESTOS – Ampongan
396

14. El pago anticipado del alquiler está sujeto a impuesto al valor agregado en el mes o trimestre en que se realizó.
recibido por el arrendador independientemente del método contable que se esté utilizando.
15. Las corporaciones de propiedad y control gubernamental dedicadas al negocio de restaurantes son
sujeto a impuesto al valor agregado.
16. Los molineros de arroz y de maíz en sémola de maíz no están sujetos al impuesto al valor agregado incluso
si están dedicados a la venta de servicios.
17. Las empresas de radiodifusión de televisión pueden estar sujetas al impuesto al valor agregado incluso si el
los ingresos brutos anuales no superan los P10 millones.
18. Las operaciones de peaje están sujetas a impuestos basados en las tarifas de peaje porque están involucradas en
venta de servicios y no están específicamente mencionados en el código tributario como entre aquellos
que están exentos de IVA.
19. Las compañías de seguros no vida están sujetas al impuesto al valor agregado basado en las primas.
recolectado.
20. La tarifa por asesoría técnica brindada por un experto no filipino como consultor de un hotel de cinco estrellas
el hotel en Filipinas no está sujeto al impuesto al valor agregado, siendo el beneficiario un residente
fuera de Filipinas.
18 – VALOR AGREGADO IMPUESTOVenta de Servicios, etc.)
397

EJERCICIO 18-2. PREGUNTAS DE ELECCIÓN MÚLTIPLE

1. Uno de los siguientes no está sujeto al impuesto al valor agregado

a. Corredor
b. Inversor prestamista
c. Miller
d. Compañía de seguros de vida
2. Un contador público certificado en la venta de servicios profesionales debe pagar
a. Impuesto al valor agregado
b. Impuesto de franquicia

c. No más de P100,000
d. Ninguna de las anteriores
3. Uno de los siguientes ingresos brutos anuales no se considera como participar en el comercio o
negocios
impuesto sobre el consumo
b. Impuesto sobre el valor añadido
c. Impuesto porcentual
d. Ninguna de las anteriores
4. La Sra. L es arrendadora de bienes inmuebles y bienes personales (coches). El impuesto que ella paga
es
impuesto sobre el consumo
b. Impuesto al valor agregado
c. Impuesto porcentual
d. Ninguna de las anteriores
5. Declaración 1: Las embarcaciones están sujetas al IVA por el transporte de pasajeros.
Declaración 2: Las compañías aéreas nacionales están sujetas al IVA por el transporte nacional de
bienes y pasajeros.
a. Yes, No
b. No, Yes
c. Sí, Sí
d. No, No
6. ¿Cuál declaración es correcta? El arrendamiento de propiedades estará sujeto al impuesto al valor agregado sobre
venta de servicios
a. Si la propiedad está en Filipinas y el contrato de arrendamiento fue ejecutado en el
Filipinas;
b. Si la propiedad está en Filipinas y el contrato de arrendamiento fue ejecutado
fuera de Filipinas;
 c. Si la propiedad está en Filipinas y el contrato de arrendamiento se firmó dentro de
o fuera de Filipinas;
d. Todo lo anterior.
7. Marie, CPA, acaba de obtener su licencia de CPA. Antes de que pueda perseguir legalmente su
ocupación, ella debería pagar

TRANSFERIR & NEGOCIO IMPUESTOS – Ampongan

398
a. Impuesto profesional (PTR)
b. b. Recibo de Impuesto de Privilegio (PTR)
Impuesto sobre la renta del CPA
d. Impuesto al valor agregado

8. ¿Cuál de los siguientes no es un impuesto directo?

impuesto de inmigración
b. Impuesto comunitario
c. Impuesto sobre la renta
d. Impuesto al valor agregado

9. ¿Cuál de los siguientes no es reemplazado por el IVA?

impuesto de transportista común
b. Impuesto sobre ventas en ventas originales
c. Impuesto del contratista
d. Impuesto compensatorio
10. El impuesto sobre los ingresos brutos es un impuesto empresarial pagado por un:

a. Operador hotelero
b. Compañía de seguros
c. Titular de franquicia
d. Banco
EJERCICIO 18-3. PREGUNTAS DE ELECCIÓN MÚLTIPLE

1. Charlie es un operador de estacionamientos. ¿Qué impuesto empresarial se debe sobre sus ingresos de la actividad?
negocios?
Impuesto del corredor
b. Impuesto de transportista público
c. Impuesto del proveedor de alimentos
d. Impuesto sobre el valor añadido

2. Los recibos de lo siguiente no están sujetos al IVA:

a. Operadores de hoteles y moteles
b. Servicios de catering
c. Comunicación en el extranjero
d. Comerciantes en valores e inversores prestamistas
3. Sheryl es una arquitecta que paga el Impuesto Profesional según el código del gobierno local.
Ella también es contratista de construcción. Ella pagará
a. Impuesto especial - ad valorem
b. Impuesto de consumo – específico
c. Impuesto porcentual
d. Impuesto al valor agregado
 4. Un contratista de transporte registrado para el IVA tenía un contrato con 'A' para transportar su
productos a sus puntos de venta. Para el primer trimestre, A pagó al contratista P367,500 neto del 2%
impuesto sobre la renta retenido ampliado y IVA del 12%.
El IVA debido al contratista de transporte durante el primer trimestre del año actual
es:

18- VALOR AÑADIDO IMPUESTO (Venta de Servicios, etc.)

399
a. P 44,100
b. 45,000
c. 39,375
d. 33,750
5. Damaged Sales Corporation es un concesionario de automóviles. Tiene los siguientes datos e información para
el primer trimestre del año

Ventas brutas P 8,721,500

Compras 7,398,000
Devoluciones de ventas. 240,500
Devoluciones de compras. 214,000

A partir del inicio del primer trimestre, hay impuestos a las entradas diferidos (llevados desde el
próximo trimestre) de P58,000.

Los impuestos al valor agregado a pagar por el primer trimestre de Damaged Sales Corporation:
a. P 81,072
b. 81,000
c. 272,654
d. 231,000
6. Llamas, un contratista, tiene un contrato celebrado el 9 de enero por un monto bruto de
P336,000, incluyendo el impuesto al valor agregado. El contrato se completó el 20 de marzo y el
Se recibió un monto total de P336,000 por el Sr. Llamas el 25 de marzo. El Sr. Llamas utilizó
materiales que fueron adquiridos de proveedores registrados en el VAT con un costo de P100,000
excluyendo el impuesto al valor agregado.

El impuesto al valor agregado a pagar en o antes del 25 de abril por el Sr. Llamas por el contrato
completado y pagado durante el primer trimestre es:
a. P 33,000
b. 23,357
c. 24,000
d. 30,000
7. El Sr. Ángeles es un contratista. Tenía un contrato que comenzó el 1 de diciembre de 2018.
y se completó el 15 de marzo de 2019. Recibió el valor total del contrato que asciende a
a P550,000 el 25 de marzo de 2019. El Sr. Angeles gastó en materiales utilizados en el contrato
que adquirió de proveedores registrados en el IVA por un costo de P165,000. Todos los montos son
inclusive de impuestos sobre el valor añadido.
 Los impuestos sobre el valor agregado que debe pagar el Sr. Ángeles para marzo de 2019 son:

a. P 22,000
b. 41,250
c. 40,000
d. 35,000
8. Contribuyente registrado bajo el sistema de IVA el 1 de enero del año en curso. Sus registros
durante el mes mostrar:

TRANSFERENCIA & NEGOCIO IMPUESTOS Ampongan

400

Valor del inventario a diciembre del año pasado comprado a personas registradas en el IVA

P50,000
IVA pagado 5,000
Valor del inventario a diciembre del año pasado comprado a personas no sujetos al IVA 60,000

Ventas, netas de IVA 200,000

Compras, neto de IVA 70,000
El IVA a pagar es

a. P 11,000
b. 14,600
c. 10,600
d. 18,100
9. Bagayawa opera un hotel, restaurante y cuatro (4) jeepneys para alquilar. Para el segundo
trimestre, los ingresos brutos son:
Alquiler de habitaciones de hotel P 24,640
Restaurante - comida y refrescos 37,440
vino y cerveza 19,440
4 jeepneys 12,500
El impuesto a la salida de Bagayawa es –

a. P 8,734.29
b. 8.547,27
c. 7,410.91
d. 9,782.40
10. El restaurante Kainan, un negocio registrado en el IVA en Makati, tiene los siguientes datos,
excluyendo el IVA, para el segundo trimestre del año en curso:
Ventas, comida y refrescos P 280,550
Ventas, vinos y cervezas 152,400
 Compras, alimentos y bebidas sin alcohol - IVA empresarial 110,220
Compras, vino y cerveza - negocio de IVA 101,250

El IVA a pagar correspondiente al segundo trimestre es -

a. P 20,134
b. 22,148
c. 21,147
d. 26,578

18–VALOR AÑADIDO IMPUESTO (Venta de Servicios, etc.)

401

EJERCICIO 18-4. PROBLEMAS DE OPCIÓN MÚLTIPLE

Aling Turing está dedicada a operar un restaurante donde sirve comida y

refrescos así como vinos y cervezas a sus clientes. Para el primer trimestre, ella ha
los siguientes datos:

Ingresos brutos por alimentos y refrescos P 116,200

Ingresos brutos por vinos y cervezas 58,600
Compra de alimentos y refrescos 51,000
Compras de vinos y cervezas 39,500

El impuesto al valor agregado que debe pagar Aling Turing por el 1sttrimestre es:
1. P 8,430
5,224
3. 17,840
4. 10,116
2. En la pregunta anterior, si el restaurante de Aling Turing se mantiene dentro de la
en las instalaciones de una cabina, el monto de impuesto debido es -
a. P 2,529
b. 5,224
c. 52,440
d. 31,464
3. La siguiente información y datos son tomados de los registros de ABC Construcción
Empresa en relación con su contrato de construcción de diques. Cubren el segundo
trimestre del año actual:

1 de abril 30 de junio
Cuentas por cobrar P 180,000 P 120,000
Cuentas por cobrar de retención 90,000 85,000
 Las compras totales de materiales para su uso en el contrato de construcción durante el
el segundo trimestre ascendió a P 480,000. La facturación total por el trabajo completado durante el
el trimestre es P 850,000. Todas las cifras son netas de impuestos de entrada.

El IVA a pagar para el trimestre es (desconsiderar los pagos mensuales):

a. P 43,000
b. 51,600
c. 37,000
d. 82,500
4. JJ es una persona registrada en el IVA. Sus datos para el mes de enero incluyen lo siguiente:

Contrato 1: Comenzó y terminó en enero

Precio del contrato - P 1,500,000

TRANSFERIR & NEGOCIO IMPUESTOS – Ampongan

402

Colecciones P 1,200,000
Cuentas por cobrar 300,000
Contrato 2: Comenzado y terminado el año pasado
Colecciones 950.000
Contrato 3: Comenzar en febrero
Colecciones 200,000
Cuentas por cobrar 1.800.000
Pagos en efectivo:
Proveedores de materiales registrados en el IVA 850,000
Proveedores de materiales no registrados en el IVA 70,000
subcontratistas registrados en el IVA 1,250,000
Anticipos a subcontratistas (IVA) 150,000
Otros gastos operativos 900,000
El cinco por ciento (5%) de los materiales estaban defectuosos y fueron devueltos a los registrados en IVA.
proveedor. Hubo un sobrepago de P 50,000 a los subcontratistas y se recibieron durante
el mes.
Si las cantidades anteriores no incluyen el impuesto al valor agregado, ¿cuánto es el IVA a pagar por
¿JJ?
a. P 23,100
b. 15,000
c. 10,000
d. 19,250
5. El Suministro Central de Libros es un contribuyente registrado en el IVA. Tenía los siguientes datos para el
mes de enero
Ventas en efectivo, monto de la factura P 660,000
Ventas a crédito 246,400
Compras 291,200
Envíos en consignación (incluido impuestos):
 Menos de 60 días 38,500
Más de 60 días 22,400
Bienes pagados a acreedores (dación en pago) 16,800
Bienes dados como regalo de Navidad a los empleados 19,040
Dividendo en bienes para accionistas 8,960

Basado en la fecha anterior, el IVA a pagar es -

a. P 75,930
b. 49,430
c. 45,930
d. 73,200