XXI

IND1CE

PRÓlOGO DE LA 81. EDiCiÓN........................... . . VII

PROLOGO DE LA 7ll. EDiCiÓN •••• : ••• : ••••. IX
PROlcx;o DE LA 511.EP1CION . . •••••.•••• XI
PROLOGO DE LA 4-l EDiCiÓN .. XIII
PROLOGO DE LA 31l. EDICION: ... XV

PROLOGO DE LA 211. EDICiÓN •• ',' ••••• XVI¡

PROLOCO DE LA }I!l ED1CION ••.•••.••• XIX

LA .ORGANlZACIÓN DE LA A UTQRIDAD FISCAL.

DECRETO 618/97

Orgalliznción y compl'lmcia
dl' la Adl/linisl~ación Fl'df'rtIl dl' lllgrl'sos NlIJIiros

Arl.1: l. Antecedentes del texto.-2. 1.•.

'\ ley 11.683.-3. Dirección General
Impositiva. - 4. Administración Federal de Ingresos Públicos
Art. 2: 1. Antecedentes del texto. - 2.. Secreta~ía de Ingresos Públicos. - 3.
Subsecrl¡!tarfa de Finanzas Públicas. - 4. Administración Federal de In.
gresós Públicos (A.F.I.P.). - 5. ¿Descentralización o autarquía de la O.G.1.
y la A.F.I.P.? - 6: Control de legitimidad. -7. Recurso jerárquico. - 8.
Patrimonio. - 9. Fiscalización de la A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . 5
Art. ,3.:. .1. Antecedentes del texto. - 2. Competencia directa. - 3. Competen-
cia resultante de convenios. - 4. Tributos a cargo de la A.F.I.P. - 5.. Al.
canee total de la ley 11.683.-6. Alcance. parcial de la ley 11.683:-7.
Recursos de la seguridad social. - 8. Competencia. aduanera 14

Auloridndts administrativas

Art. 4: l. Antecedentes del 'texto. - 2. Comentario' y remisión. - 3. Estructu-

ra organizativa. - 4. Avocación. -.5. Jueces tldministrativos . . . . . 19
 XXII
f NDICE
f NDICE XXIll

Requisitos, incompatibilidades e i/llmbilitnciollts de los mlforidntfts

Art. 5: 1. Antecedentes del texto. _ 2. Incompatibilidades . LEY 11.683

23
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Facilitarles de orgnlliznci611 ¡"terna
Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Art.6: 1. Antecedentes del texto. - 2. Ente descentralizado autárquico
26
TtrulO 1
Facultades de reglnllll!/!/ncióll
CAI'ITULO 1
Arl. 7: 1. Antecedentes del texto. - 2. Delegación de facultades. -3. Facul.
lades generales. - 4. Facultades especiales. _ 5. Deslinde de atribuciones. DISPOSICIONES GENERALES
-6. Revisiói, ministerial y judicial .
31
Pr'jllci~io de ¡"tcrprtlnci611 y aplicaciólI
de 1m: /ty~
Facl/llndes ~fr illtaprt'lnció"
2 Interpretación . eeon 6'mIca. 2.1. Doc-
Arl.8: 1. Antecedentes del texto. -2. lnterpl'etaciones generales. -3. Efecto Art. L 1. Antecedentes del. texto.- u:.a -3. Coexistencia de otros mé~odos.
de las interpretaciones. - 4. Recurso contm las interprelaciones. _ 5: Al- t
rina 2.2. JurisprudencHl argent .' '6 -5 Carácter supletotlo del
. bT dad y dlscrecl n. .
cance de las rectificAciones. - 6. DicMmenes illtemos, _ 7. Deslinde de - 4. Criterio de razona I I . . , .
73
atribuciones. - 8. Institución de la consulta. 8.1. Doctrina y legislación derecho privado.... .~.~. 'E;1~~~~1~~~ 'j~rídicas inadecuadas. _ 3.
comparada. 8.2. Carácter vincul<mte. 8.3. El decreto reglamentario y
sus antecedentes. Criterio actual de la Administración fiscal. _ 9. Nue-
Arl.2: 1. Antecedentes del t~xt~:
Doctrina de la "penetración.
-4
.
Interpret"dón de 1" Corte Suprema.
RI
vos recursos. 9.1. Recurso de apelación. 9.2. Recurso de reconsidera_
ción. 9.3. Creación subrepticia de los recursos. 9.4. Resolución y efec-
Domicilio ¡¡senl
tos. 9.5. Opción excluyente. 9.5.1. Interpretación del Trib11l1al Fiscal.
9.6. Violación del principio de [Link] .
- 2 Domicilio fiscal y domicilio civil. - 3.
39 Art.3: 1. Antecedentes del texto. '11683 31 Personas fIsicas. 3.2. Per-
Concepto de domiciliop~n I~.~% d~ est~bl~'ill\ientos. 3.4. Deber d.e d;-
Fllncioll~ y jncu/lndts d~ dir~cci611y dt jlltZ administrativo sonas colectivas .. 3.3. ura I Subsistel1ci,1~1(lmicilio.:- 4. CambIO e
nuncia y fonnahdades. 3.5. .. 4 2 1nexistenw\, abandono o
Art.9: 1. Antecedentes del texto. - 2. Funciones directivas. _ 3. '[Link] domicilio. 4.1. Deber de CO~1.II11caCH'Jll .. I . .5 A Vigencia hastn el ,\1'0
de juez administrativo . deSaparición. - 5. Domicilio. ftscal/sp~~ i'
Caducidad. S.A.3. Inexis-
[Link]: 1. Antecedentes del texto. -2. ConstituciolJalidad de la sustitución. 56 1988. S.A.l. Constitución l~r~gU I\~'B 'R~f~nna de' la ley 23.658. S.~.
- 3. Orden de Sustitución. - 4. Calidad del juez administrativo. -5. Dic-
támenes previos. 5.1. Dictamen técnico. 5.2. Dictamen jurfdico. _ 6.
"

6
tencia, abandono o. ~~apatlcl. I~._ 'Eiectos del domicilio. _ 7...00n11- .
Admisión del dOffil:lllo especI~li ación de consignar el doiniciho; .ptó.
Competencia pOr vía de superintendencia. _ 7. Competencias especiales. ciliados en el extranjero. - 8. O ~ T 10 ReCursos de la segundad
7.1. Competencia en materia de exenciones. 7.2. Competencia en ma. rrogas.-9. Actualización de domlcllo.- : .
teria de devoluciones o acredita:ciones. _ B. Libramiento de boletas de social..... . . 88
deuda .
61
Tirminos
Orgllllizncicfll dt!1st!ffJicio nrlllntft!TO
. - 2 Días hftbiles. - 3. Días inhábiles. -"4.
Art. 4: 1. Antecedentes
d~1 texto. Ténninos por días 1I horas. 4.2. Ter.
[Link]: 1. Antecedentes dE.'ltexto.-2. 1'1'a:slado de las aduanas._3. Clasi. Cómputo de los térmmo~ 54'~otificAción en día inhábil. _ 6. Plazo de
ficación de lASaduanas,..... ........ ......... . . minos por meses o m'os. . .
71 gracia 102
 XX1V
íNDICE
xxv
~as extrínsecas de la _declaraCión. 3.3. Obligados a presentar la decla-
CAPlnrto JI ración. 3.4. Falta de recepción del formulario. - 4. Liquidación adminis-
SUJETOS DE LOS DEBERES IMPOSITIVOS trativa. 4.1. Aporte de datos. 4.2. Intereses. - S. Disconformidad con
la liquidación administrativa. 5.1. Ingreso provisional del gravamen.
Responsables por deudn propia 5.2. Aceptación o rechazo de objeciones. 5.3. Accesorios. SAo Errores
de cálculo............ 137
Arl.5: 1. Antecedentes del texto 2 Co 1 'b
- 4. Sucesores _ 5 P . -. . n n uyentes. - 3. Personas físicas Art.12: 1. Antecedentes del texto. - 2. Fimul facsimilar...... 143
. . . ersonas colectivas 51 S . d d
Clones. 5.3. Patrimonio de afectac'ó _ 6 D'
OCl~ a .es. 5.2. Asocia.
. Arl.13: 1. Antecedentes del texto",- 2. Carácter confesorio. - 3. Trascenden-
venias privados. _ 8 Tributos d I n. . eclaraclón Jurada. - 7. Con. da del juramento. - 4. Rectificación de la dec1ttración. 4.1. Rectificación
. e empresas estatales. por el fisco. 4.2. Rectificación por el contribuyente. - 5. Recursos de la
109
seguridad SOCiol! :..................................... 144
Responsables del clImplimiento de In delldn ajena Art.14: 1. Antecedentes del texto. - 2. IntimAción de pago. 146
Art.6: 1. Antecedentes' del texto 2 R . .Art. 15: 1. Antecedentes del texto. - 2. Boletas y comunicaciones. - 3. Frac.
dres. tutores, curadores 2 3' -Sr~[Link]~lSables. 2.1. Cónyuges. 2.2.. Pa- ciones monetarias......................... . :.. 148
2.5. Sucesiones. 2.6. Dirige:,tes d~cOS e concursos .. 2.4. Liquidadores.
tradores. 2.8. Mandatarios 29 A personas colec~lvas. 2.7. Adminis.
2.10. Sucesores' de empres~s ~j Af.?ntes de retenCión y de percepción. Determinnción de oficio
Arl. 7: 1. Antecedentes del text~ _ ~ Alcance de la responsabilidad . 114
2.1. Declaración ¡'urad" 22. F.. [Link]~e del art.7; deberes fonnales. Arl.16: 1. Antecedentes del texto; - 2. DeterminaciÓn de oficio. - 3. Inspec-
• . '. lsca lztlClón de tr'b t 3
tantes legales. - 4. Mandatarios. _ 5 Ex l' I U os. - . Represen. tores y fiscalizadores. - 4. Disconfomlidad con liquidación administra.
- . c uSl6n cil' a~entes de retenciÓn
119 tiya. - 5. Recursos de la seguridad social 150
Art. 17: 1. Antecedentes del texto. - 2. Procedimiento de determinaci6n.
Responsnbles en formn personal y solidnria CO/Ilos drl/dores 2.1. Vista al contribuyente o responsable. 2.2. Contestación del contri-
Art.8: l. Antecedentes del texto _ 2 R .. buyenie o responsable. - 3. Disconformidnd del contribuyente o respon-
to del plazo para exigirla. _ 3' Si~uae~ponsab¡Jtd~d solidar!a. Nac:imien- sable. 3.1. Pruebas. 3.1.1. Prueba de peritos. 3.1.2. Prueba documen.
quidadores. 3.2.. Agentes de ~te .~lon;S3espeCiales. 3.1. Síndicos y H- tal. 3.1.3. Prueba de informes. 3.1.4. Pruebn de testigos. 3.1.5. Otras
.T~rceros c6mplices. 35 D" lCt n. ". Sl;lcesores de empresas. 3.4.
'. JrJgentes de SOCiedades. 3.6. Cedentes ... pruebas. 3.2. Normas supletorias. 3.3. Resolución. 3.4. Certificación
122 de copias. - 4. Silencio' del responsable o carencia de pruebas. - 5. Me-
didas para mejor proveer. - 6. Pronto despacho y caducidad del prace.
Responsnbles por los subordinndos
so. - 7. Aplicaci6n a responsables solidarios. - 8. Conformidad expresa
Art.9: 1. Antecedentes del texto _ 2 R .. . del responsable. - 9. Errores de cálculo. -10. RecurSos contra la deter-
prudencia.............. . . esponsabJlldad mdirecta. 2.1. Juris-
minación. - 11. Pago sin interposición de recurso. - 12. Resoluciones que
131 no tienen el carácler de determinaci6n de impuestos. - 13. Resolución
de la determinación de oficio. 13.1. Competencia del juez administra-
Respollsnbilidnd drl cOl/sumidor fil/nl tivo en función del monto. -14. Detenninaci6n de los recursos de' la
Arl.10: 1. seguridad social............ 154
Antecedentes del texto - 2 Cond' .
'. IClones para la sanci6n ..
134 Arl.18: l. Antecedentes del texto.-2. Presunciones legales.-3. Presuncio-
nes especiales. 3.1. Capital invertido. 3.2. Rendimiento y evolución del
CAPITulO Uf negocio. 3.3. Coeficientes. 3.4. Depósitos bancarios. 3.5. Informes de
DETERMINACIÓN Y PERCEPCIÓN DE IMPUE~TOS precios. 3.6. Renta presunta por alquiler. 3.7. Precios de inmuebles.
3.8. DiEc'rencias de inventarios. 3.8.1. Impuesto a las ganancias. 3.8.2.
Declnraci6n jllrada y"
.lqlll
'rl .
nClon administrativa rlrl tribulo
Impuesto al valor agregado. 3.8.3. Impueslos inlemos. 3.8.4. Impues-
tos al patrimonio y al capital. 3.9. Método punto fijo. Promedios de
[Link]: 1. A:nte:edentes del texto.-2. Rec . operaciones. 3.9.1. Impuesto.a las ganancins. 3.9.2. Impuesto al valor
Dedaraclón Jurada. 3.1. Carácter d 1 u~os de la segundad social. - 3.
. ec arativo de la declaración. 3.2. For- agregado. 3.9.3. Impuestos i-ntemos. 3.10. Incrementos patrimoninles.
3.11. Otros fndices. - 4. Prohibición' .. ............ 168
 XXVI
f NDICE íNDICE XXVII

Ef~clo5 d~ fn drlC'rmil1nci611 di' oficio

Lugar de' ,mgo
Art.19: 1. Antecedentes del texto _ 2 De . . .
- 3. Revisión de la' determh~aciÓIl. ~e;nU~aClón ~n{e~iora la realidad. Arl.25: 1. Antecedentes del texto. - 2. Lugar del pago y comunicación. - 3.
Nuevos elemenlos; errOr, omisión o dol~: etermn"aCJón. parcial. 3.2. Domicilio en el país. 3.1. Agentes de relención. 3.2. Agentes de per-
. 4. CambIOS. de Interpretación 183 cepción. - 4. Domicilio en el extranjero. - 5. Varios domicilios. - 6.
Contribuye~t(!s de alti'l signiCica~it'ln económica. - 7. Recl1rs~s de la se-
,CAPhiJt.o IV guridad social . 222
DEL PAGO
ImpUIIICidl1
Vmcimit'lIlo gf!lI('rnl
Art.26: 1. Antecedentes del texto. - 2. Información sobre el pago. - 3. limi-
Art. iO: ,1. Antecedentes d~l texto. -2. Efe<:' . taciones a la imputación. - 4. Imputaciótl vo!untflria. -5. Muerte o con-
por el contribuyente. 22 P lo liberntono del pago. 2.1. Pago
'. ago por responsables 23 P curso del deudor. - 6. Imputación de oficitl. - 7. hnputflción en caso de .
ros. 2 '.4 FOnna de pago. _ 3 D J . . '" ago por terce-
minación de oficio. _ 5 Con' .ec ar~clOnes Juradas. - 4. Pago en deter- prórrogas. - 8. Recursos de lo seguridod social........ .... 225
_.
CIave unlca . vemos pnvados - 6 S', . Arl. 27: 1. Antecedentes del texto. - 2. Declaraciones juradas. - 3. Deduccio-
de identificación -7 R '. IS ema ldentific<ltorio.
. . e<:ursos de la seguridad social .... nes no previstos expresamente. - 4. Nuevo sistema de actualización.-
189 S. Caso de mora. ActuAlizaci6n del arto 134.-6. Vigenciil. Desindexa-
ción de pogos a cuenta. -7. Recursos de la seguridad social 227
Allficipos

Art.21: l. Antecedentes del texto _ 2 N

2.1. Exigibilidad del antici o A R ~turaleza ~ efectos del anticipo. COlllptllStlci6/1
Régimen a partir del 27 IrlSS ~ 3
égun~l~ anterIOr a la ley 23.549. Bl
Arl. 28: 1. Antecedentes del texto. - 2. Derecho a la compensación. 2.1.
constitucional del anticipo. 4.1 . La . A~1~ICIPO y retención. - 4. Validez
- 5. PreScripción y '.petició" d' P~~lclón mensual o anticipo del IVA Consideraciones generAles. 2.2. Autoridad competente. 2.3. Procedi-
e antlCIpos 5 1 El . miento y efectos. - 3. Compensaci6n con otros tributos. - 4. Muerte o
mensual o anticipo del JVA _ 6 . .... caso de la posición
-7. Apelación de la Iiquidaci'ón deAct~a.!Jz,xlón monetal'ia en anticipos. concurso dcl cOl1tribuyente. - S. La compens'aci6n como 'excepción de Pil-
bunal Fiscal. _ B. Ingreso del . ?ntlCIpos. 7.1. Interpretacit~n del Tri- go. - 6. Deuda prescrit.a. - 7. Compens,"\ción o trilsferencia entre distintos
9. Recursos de la seguridad [Link]~po. B.1. Exención. 8.2. Ejecución._ contribuyentes. - 8. Competencia del Tribunal Fiscal. 8.1. La campen-
ocia _ . silción como especie de repetición. - 9. Actualización ~e In compensa-
196
ción. - lO. Compensación. Declaraciones jUrildas anticipadas. - 11. Re-
PuupcicíJl CIl /tI jut'ntt' .cutsos de la seguridad social. Compensación con impuestos 232
Arl. 22: 1. Antecedentes del texto _ 2 .
de retención. _ 4. Efectos d l' .. Percepción en la fuente. - 3. Agentes Acrtdittlci6/1 y dt'wfllci61l
R e Slstema -5 -A t d
ecursos de la seguridad social '. gen es e percepciÓn. - 6.
............. ......... Art. 29: 1. Antecedentes del texto. - 2. Diferencia con la repetición. - 3. Pro-
111
cedimiento interno. 3.1. Recaudos formales. 3.2. Responsabilidl'ld de
Fonlltl dr pngo profesionales intervinientes. 3.3. Certificación profesional. - 4. Trl'lsfe-
Art. 23: 1. Antecedentes del texto. _ 2 . renci.a de créditos a terceros. 4.1. Legitimid<'lddel crédito. 4.2. Respon-
ma de cobro. 3.1. Depósito bilnc~ .Aspecto formal del pago. - 3. Siste- sabilidad. 4.3. Acatamiento de las dispt1siciones de la D.G.1. 4.4. Tras-
de excepción 4 1 1 . • no. 3.2. Cheques o giros - 4 C ferencia de créditos fiscales. Aplicación del Código Ovil 239
. . '. mpuestos lilte 4 . . asos
R
Judiciales. 4.3. Derec-hos COI1SlIJélr:~1~s5 2.. Impucsto de sellos y tólsas
sos de la seguridad social '. esetva de fondos. - 6. Recur-
IlIlrrrsrs y ooslns
~'3."R~~~~;~;
Arl. 24: 1. Antecedentes del texto. -2 . 216
de la seguridad soci¿¡l ... .- . Alcfll1ce de la nonna. Arl.30: 1. Antecedentes del texto. - 2. Excepción a la ley de contabilidad .
...................... 221 - 3. Procedimiento de pago. - 4. Disposición de fondos 245
 XXVII!
f NOIC.E XXIX

. . 1 Ré ímen del período has:a' enero de

'Paga provisorio d~ imputstos lJ~ndtfos . , . 5 Tasa de Illterés. 5.. g de 1988 hasta juho de 1990.
cesana. - . . l:!nte desde enero '1 7 Sus
Arl. 31: 1. Ant(>(edentes d'el texto. - 2.- Supuesto de la disposición .. 2.1. Em- 1988. 5.2. Régimen vIg el ai'lo 1990.-6. Firma facsiml ar.-. _
plazamiento de la D:C.f. '2.2. Silencio ante el requerimiento. 2.3. Titulo 53 Régimen vigente desde rfodo anterior a la ley 23.549. 7.~. Ley
há~il. - 3. Razonabilidad del cálculo. _ 4. Reclamo del contribuyente "',. p.~,;s¡6n
del inte,és.7~\efl';"._9. Competencia
delT"bunalF,~~~L.
247 23.549.-8. ImpueslOeduridad social . 2A3
10. Recursos de la s g
Prórroga'
Arl. 32:' l. [Link]~ del texto: - 2. Tratamiento de excepción. _ 3. Régi- Infracciones fiormfl IeS . Sflnciolles 293
men de prórrogas. 3.1. Período <lIlaS]979'a ]984. 3.2. Perrodo poste- - 2 TI HicaCIón de la infracción..... .
do:, hasta el 12 de agosto de 1988. 3.2.A. Actualización C:l:e las Obliga.
1 Antecedentes
2.
Art 38 1 Antecedentes ~e\ t~;~~~ _ lonStltucionalidad de mtllta~~le~_
del <lrt 39 _ 5 Personas
ciones. 3.2.8. Cambio de signo monetario. Desagio. 3.2.e. Regímenes (!
Art 39: . 1 la de las multas - 4. ExégeSIS, < 6n de la infraCCIón _ 8.
de facilidades. 3.2.C.a. R~gimen general. [Link]. Regímenes especia ..
les. 3.3. Derogación del régimen de facilidades. 3.4. -Reimplantación
Natura e
t vas. - 6 InfraccIOnes. ~ _ 9
I ves - 7 Tras armacl 10 S mario
Muerte del IOfraclor _ . u _
del régimen de facilidades de pago en 1992. _ 4. Régimen de prórrogas ¿ausales de inimputablhddad. ul;as -12 Impuesto de sellos -131m 296
actual. - 5. Prórroga para el pago de deudAS de contribuyentes concur- .
admlllistratlVo - 11 Pago em
Acumulación de mu l tas .' . .. .
puestos mtemos. -14.
sados o en quiebra. - 6. Facultad de la 'A.F.I.P. en los acuerdos 'preven-.
tivos o resolutOrios. -7. Incumpli~iento de facilidades. 7.1. Períodos
ai10s 1974 a 1984. 7.2. Período posterior hasta 1997. 7.3. Período desde e/alISI/rll

1998: - 8. Denegación de prórrogas . .:.9. Intermpción de la prescripción 250 . T' Tcación de la infracción. - 3.
. 1 Antecedentes del texto. - 2. .IPI~dencia. A. Emisión de fac-
Art. ~~scrjpdóll de los tipo.s ~1;;,lpel~~!e~~~Pdelos requisitos de la Ad~~i;~
CAI'truLO V s o comprobantes Slll .. ' es e Trasportar merca <

VERII'lCAClÓN y I'lSCALlZACIÓN ~ur~o llevar registracione~ d~ ~d~~.IS~~I~~m~c~ntribllyenle o responsa-

:
S1l1documen tación.
. D. dNolasIllscn ~r
sanclOlles . .
305

=;:
Art.33: 1. Antecedentes del texlo.-2. Responsables no comerciantes._3. ble. - 4. Agravamiento e Sumario . 311
Comerciantes. - 4. Obligación de lIevnr contabilidad. 4.A. Sujetos obli- Art. 41:- 1. Antecedentes del texto. Cumplimiento de la clausura . 313
gados a registrar Sus operaciones. 4.8. Requisitos de la documentación. Art. 42: 1. Antecedentes del texto. _ 2 Efectos de la clausura . 314
4.C. Registradón. 4.D. Sanciones. - 5. Certificación de balances. _ 6. Arl.43: 1. Antecedelltes del texto._ 2' Quebrnntamiento de la clausura. _ 3.
Conservación de documentos. - 7. Exhibición de comprobantes. _ 8. Co- A I 44' 1. Antecedentes del ~exto.. .
r . Pr~cediiniento de nplicaclón . 314
laboración de funcionarios públicos. - 9. Recursos de la seguridad social 263
Art. 34: 1. Antecedentes del texto. - 2. Facultades de la A.F.I.P. 270
Art.35: ]. Antecedentes del texto. - 2. Amplitud de facultades. _ 3. Sumi-
Omisión dr implfrstos. Sanciones
nistro de informes. - 4. Presentación de documentos. _ 5. Inspección de
libros y comprobantes. - 6. Auxilio de la fuerza pública. -7. Allana- . -2 Akancedelar!. 45 . 2 ".1 Sanción. por
1-
45' 1 Antecedentes del texto... _ 3 Constitucionalidad y na u
miento de domicilio. - 8. Colaboración de funcionarios. _ 9. Funciona_ Art. . . 'ó de declaracIOnes.. 5 A entes de re.
rios autorizados.... . 271 falta de presentacl n "ó -4 Error excusable. -. g E"
Art.36: 1. Antecedentes del texto. - 2. Características de los SOportes mag- raleza de las multas. Remlsl n. 'las colectivas. Remisión. _ 7: . XI~lll-
'ó o de percepción. - 6. Persol. I l 23 314. 7.2. ModificaCión

~~:~~4
~L ~::~~~:'~~':~:;p~';:i1~d~;;;;,;I'n~~e;~~
néticos. - 3. Condiciones como medio de prueba. _ 4. Conservación del
~~~~~d~~a ~:;~':;
i
soporte magnético.. 278
de y10 Sumario administrativo. - ~1. go _ 13. Impuesto-de
fractor. -. d ó'l o comimicaClones epa. .
en (as boletas de ep s~o . 316
CAPl'nn.o VI seBos. - 14. Impuestos mtemos . . . . . . . . .
INTERESES, ¡LlCITOS y SANCIONES
De!rnlldnción. Sllllcionrs
tnttr/!ses resnrcilorios
- 2.. DefraudaCión
. ¡.Isca.121 ". Pena _pe.
4
Art.37: 1. Antecedentes del texto. - 2.. Naturaleza jurídica del interés. _ 3, Arl. 46: 1. Antecedentes del texlt~~3 Contribuyentes y otros [Link]~~~~;ld~
Aplicación automática. 3.1. Un fallo. para meditar. _ 4. Reserva inne- cuniaria. 2.2. pl:!n~ ca~~or~;adu~ción de la sanción: - 6: EXII~~:dy na.
Presunción [Link].u e. 'd I'to comunes. _ 8. COllshtuClOna I
multa. - 7. Conexión con e 1 s
 xxx
íNDICE

turaleza de las multas' remi . íNDICE XXXI

Muerfe del . f ' Slón. - 9. Causales de inimput,b'l'd d
m ractor -1] S . d" II a . -10.
tas _ 13 1 '. ,umarlO il mUlistrativo - 12 P .
ad' . mpuestn de sellos.:" 14. Impuestos' t' . ago de mul-
llAneros. - 16. Errores en las boletas de d ó' 10 emos. -. ]5. Tributos
pago. , . . . . . . . . . . . . . . . .. ep Sito o comunicaciones de C."rlTUlO VIII
Art.47: l, Antecedentes del t~~'t~"'~' C" 325 DE LA PRESCRIPCiÓN
ci~nes. - 3. Declaraciones COIl;r~d¡ct~:~::~er enUllClallVo de las presun-
mirlad Con las normas _ 5 R Datos falsos. - 4. Disconfo. ~r/. 56; 1. Antecedentes del texto. - 2. Prescripción y caducidad. - 3. Térmi-
'ó 6 . . esponstlbles Ine' t.. r nos de prescripción. 3.1. ContribuYelltes inscritos. 3.2. Contribuyentes
Cl n.- . Estructuras jutídiálS'im ro' . XIS eneja de documenta_
Art.48: 1. Antecedentes d 1 P PltlS . ¡la inscritos. 3.3. Ampliación del término. - 4. Efectos de la prescrip-
'6 e texto. - 2. Agentes d' 338 ción; quebrantos. - S. Tributos incluidos y excluidos. - 6. Prescripción de
C'1n. - 2.1. Pena pecuniaria 22 P e releno6n o de percep_
la relención. _ 4. Muerte d;l .' l' enClCOrporClI.- 3. COllfablhz.,cit'in de multas. - 7. Prescripción de 1" "cción de repetición. - 8. Oporlunidad pa-
P'g d
o e multils
m ractor -5 Sum .
'.
d
<trIOa minislrativo. _ 6.
ra oponer la prescripción. - 9. La prescripción en la ley 11.585. - 10.
<
...... Prescripción de tributos aduaneros. 10.1. Período anterior a) Código
343. Aduanero. ,10.2. La prescripción ell el Código Aduanero. 363

Eú",iciólI •I1 rrdlfceicS" d-< $.(/1/e/oll('5

.
Art.49; 1. Pr(:~t;rip'ció" de illlpurstos
Antecedentes del texto _ 2
Arl. 50; 1. A t d
n ece entes del texto.. _ 2.. Reduccilí" de s'nc,'o"es " 34B Art. 57: 1. Antecedentes del texto. - 2. Clímputo del término. - 3. Agentes
Reducción al mínimo le~;l'. de retención y de percepción. - 4. Tributos ad\1Cllleros. 4.1. Período an-
349
terior al Código Aduanero. 4.2. Comienzo del término en el Código
PInzo pnm rl pngo d(' 1II/I/t1lS Aduanero.... 372
Art. 51: 1.
Antecedentes del t
exto. - 2. Acerca del é
t rmino. para el pago Prrseripció" dI' /I//lltns y c/fllISllrns
350

l1/lerrscs pUllitorios Arl.58: 1. Antecedentes del texto. - 2. Cómputo del ténnino. - 3. Pena cor-
poral. - 4. Impuestos internos. - S. Tributos aduaneros .. 375
Art.52: l. Antecedentes del texto .
del jnterés. _ 4 T d' . - 2. úrticter del Art. 59: 1. Antecedentes del texto. - 2. Independencia entre la multa y el im-
. asa e mterés . interés. - 3. Cómputo puesto. - 3. Quebrantos de m'los prescritos; EClcult<ldesdel fisco . 377
........ 351 Arl. 60: 1. Antecedentes del texto. - 2. Cómputo del término. - 3. Pena cor-
por<ll y clausura. - 4. Impucstos ¡ntemos. - 5. Tributos adu<lneros 37B
CAPITULO VII

RESPONSABLES DE LAS SANCIONES Prrseripcián d~ In ncción de rcprlicióll

Arl.53: 1.
Antecedentes del texto. _ 2. . Art. ~1: 1. Antecedentes del texto. - 2. Cómputo del término. 2.1. Impues-
Concepto de "<lCcesorios"
355 tos a vencer. 2.2. Impuestos vencidos. - 2.3. Pagos anteriores y poste-
riores al vencimiento. - 3. Prórrogas. - 4. Impuesto de [Link].- S. Im-
COI/tribuyen tes implf/l/bh's puestos ¡ntemos. - 6. Tributos aduaneros ............ 380
Arl. 5.4: l. Antecedentes del texto -2 '" Art.62: 1. Antecedentes del texto.-2. Caso especial de suspensión 384
SlOnes indivisas 22 Có . . EXlmlclón de sanciones 21 S Arl.63: 1. Antecedentes del texto. - 2. Caso de excepción: ficción de repe-
E . '. nyuges 23 J • '. uce- . tición expedita ,.. 385
stado concursal. _ 3. Contrib . '. ncapaces. V¡, Penados. 2.5.
[Link] del infractor uyentes responsñbles de sanciones. _ 4. Art.64: 1. Antecedentes del texto. - 2. Anacronismo de la disposición.... 386
........
356
Sllsp~llsióll rlr In prrscripcitÍll
ResPOllsnbles i1//me/ores
Art.55; .1. Antecedentes del texto _ Arl.65: 1. Antecedentes del texto. - 2. Concepto de suspensión. - 3. Im-
clUslón de afrentes d t'" 2. Respons<,bles por puestos. 3.1. Respons<lbles solidarios. - 4. Mlllt<ls. - S. Prejudici<llidad
Q • e re enelÓn deuda ajenfl; ex- en los delitos tributarios. - 6. P~órroga de la suspensión. - 7. Contribu-
360 yentes no acogidos a regímenes de regulari7 ..nción. - 8. Régimen del oJ-
vida fiscal. Suspensión de la prescripción . 3B7
 XXXII
f NDICE
"

íNDICE XXXIII
Arl. 66: 1. Antecedentes efel texto. - 2. Inversionistas en l:!mpresas con be-
neficios imp9Sitivos ,' ' .. . , del texto. - 2. Proceso para "pe Ii\t la resolución
1 11 683 de
395 78' 1. Antecedentes . . rdad de los arls. 77 y 78 de la ey . . 430
.Art:. -3 InconstlluClOna.l. .. ..: .
la clausura .... d de In sentencia Judicial ..... '.' . . . . . . zgada .. 433
lnt~rnlpción de In prtscripci6n ' . - 4. Apelablhda del texto. - 2. Resoll1ci6~ fu:ne y cosa JU . . . .. 434
'Arl. 79: l. Antecedentes d 1 texto. _ 2. Denegatona flcla .
Art. 67: l. Antecedentes del texto. - 2. Concepto de interrupción. _ 3. Reco- ' Art. SO'. 1 . Antecedentes e
nocimiento de la obligación. -4. Renuncia a la prescripción. -S. Cobro
del tribu"to. 5.1. Ejecución (iscal. 5.2. Otras mOdalidades de acción ju- Acción y dtmnndn de rqu/ición
dicial. - 6. Nuevo término de prescripción. _ 7. Impuestos intemos. _ 8.
Tributos aduaneros ,. -2 E'ercicio de la acción de repetición.
81' 1 Antecedentes del ~exto. . J,. 'ón 31 Pago y protesta. 3.2.
Art.68: 1. Antecedentes del texto. - 2. Causales de interrupción. _ 3. Nue. 396 Ar/. . . d la acción de repe ICI . .. 34 Pago a re.
- 3. Viabilidad e , . . t 33 Pago espontáneo. _ . '.
vas infracciones. - 4. Actos pr'?Cesales. _ 5. Tributos aduaneros . . d I empobreclmlen o. .. . 4 C os espectales de re-
Art. 69: 1. Antecedentes del texto. - 2. Causales de interrupción. 2.1. Re- 402 Doct:Ul.a e 35 Depreciación monetan~. -. as dencia de la
curso de repetición. 2.2.' Demanda contenciosa. _ 3. Nuevo cómputo del qu~n.m6len~ol Pago en cuotas. 4.2. Anti~pos. -IS~e~~~~~e 5.2. Multas.
PencI n. .. 51 Pagos postenores a 'f' '6 de
plazo. - 4. Impuestos internos y tributos aduaneros ..
4()6 acC!
'ón de repetición. ..
'tos 54
e i'lstos cau sídicos ..-6 VerllCaCI
.
n
Impro.
5.3. Impuestos ~resc~17 Co~~ensación de oficio. - 8. Desaglo. ..... 435
impuestos presentas ' .
CAPtnn.o IX cedencia en las repetiCIOnes ..

PROCEDIMIENTO PENAL
Y CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO CApiTULO X

PROCEDIMIENTO CONTENClOSO-JUDIOAL
Del SI/mario
Demnnda cOllftllciostl
Art. 70; l. Antecedentes del texto. - 2. Sumario administrativo. _ 3. Caso de
excepción................ . . . - 2 Una omisión del texto. - 3. Juez com-
Art. 71: 1. Antecedentes del' texto. - 2. Derecho de defensa. _ 3. Plazo para 41l 82' 1 Antecedentes del texto. . '6 -5 Término para interponer la
la defensa. - 4. Contenido del acta de iniciación del sumario . Art. pe'ten;e. _ 4. Sujeto pa~~~i~~ la aC~I.. l~.... : ..................•........ 449
demanda. - 6. Monto
Art. 72: 1. Antecedentes del texto. _ 2. Procedimiento . 413
Arl. 73: l. Antecedentes del texto. _ 2. Secreto sUmarial . 415
Art. 74: l. Antecedentes del texto. - 2. Simultaneidad del impuesto y la mul. 416 Drmnlldn por repttición
~ .. . ,....................... . .
Alcance de la repetición. Prueba en
417 Arl.83: 1. Antecede~'t~s de.1te~to.-p2~eba'de( exceso pagado.-4. Períodos
la instancia admmtstrahva. 3. . .
De In cfnl/sl/rn prroelllilJtI fiscales.. . . 453

Art: 75; l. Antecedentes del texto, - 2. Procedimiento de la clausura preven-

tiva ,........ . . Procrd¡",itnlo jlldicin/
418
.
Al 84' 1 Antecedentes - 2 Re uerimiento de antecedentes .ad-
Recllrso de reconsidtrnci6n o de t1ptfn,ció" r. . . V. del
t altexto. Isca.l _ 4 . Habilitación .. de la lllS-
procura 'd or qf'
m'nislrativ05 -3. IS a, fd 6 Tasa de justicia . 456
ta~cia. - 5. R~petición de multa c07:enr:s:~;ación en juicio. -3. Trasla-
Arl.76: 1. Antecedentes del texto. _ 2. Recursos optativos y excluyentes.
Arl. SS: 1. Antecedentes del texto. - ;;ón CSela demanda. 4.1. [Link] ge-
2.1. Concepto de determinación. Apelación de la liquidación de anti.
do de la demanda. -4. Contesta. . S 51 Incompetencta. 5.2.
cipos y pagos a cuenta, actualización e intereses. 2.2. Reconsideración.
neral de los hechos.-S. ExCepClOte~t.~:::~[Link]~[Link]. 5.4. Litispen-
2.3. Apelación. 2.4. Procedimiento en el caso de COIlstlltas. 2.5. Recur-
Falta de personerfa. 5.3. Falta de egl \z ada. 5.7. Transacción,. co~ci-
sos del art. 74 del decreto reglamentario. _ 3. Término procesal. _ 4. No- d ' 55.. Defecto legal.6 5.6.
tificación. - 5. Cargos por multas. - 6. Recursos en caso de repetición._ enCla. E Co~a I gespecia
pClOnes . les . 61
.. PrescripcIón.
liadón y desistimiento.:- . ~cae licables. _ 8. Prueba de excepciones.-
7. Sustanciación de pruebas.,. .
62 Arraigo.-7. ExcepCIOnes p .
Arl.77:
Sura 1. Antecedentes del texto. -2. Proceso para hacer efectiva la c1au.
..................................................
420
A I 86
9: 'd~
Resolución de excepciones ~ re~~~os ~t~~'ci~ 'alzada. _~. Revisi~n
459

429 r . de,. fallos

1. Antecedentes del . texto.'", 2.4 RevlSl
t
de primera ms anCl". - .
!"6 n de fallos del Tnbunal FIS-
 XXXIV
t NDICE xxxv
f N,Dle E
enl. - 5. Revisión de fallos en recursos de amparo. _ 6. Recurso por re-
t s del texto. - 2. Representantes espeaa. Ies. - 3 . Acre.
lardo de justicia.... . , , 464
Art 97: 1 Anteceden e . .. .. . .. ,'
Art. 87: 1. Antecedentes del texto. - 2. Un error del texto anterior. _ 3. Que-
ja por retardo de justicia................ 468 i
. dltación de personerí~ 't~to _ [Link] de apoderados y patrocI-
518

Art.88: l. Antecedentes del texto. - 2. Efecto declarativo. _ 3. Suspensión Art.93: 1. Antecede~tes e de honoranos. _ 4 Una refom\a fugaz _ S. Jm-
de las sentencias contra el Estado. Consolidación de la deuda pliblica n,antes - 3 DIstribUCIón
'6 f SCAIa orgamsmos del Estado nACIonal _ 6. Recursos
. de e¡ecuCl nI... .. . .. .. . 520
interna : 469
~1;Sla seguridad social .. . ..... 2 Ga;;;¡ J~d~~laleS_ 3. Recursos de la
Arlo 89: l. Antecedentes del texto. - 2. Cosa juzgada. sustancial. _ 3. Apela.
Art. 99. L Antece~entes del texto.~.... . ....
ción ante la Corle Suprema. 3.1. Recurso ordinario. 3.2. Recurso ex- seguridad socal .. 523
traordinario. 3.3. Efectos del recurso de queja pOr denegación de la élp'e-
¡ación. 3.4. Efecto suspensivo del recurso extraordinario. 3.5. Rechazo
Fonnns d~ noti/icnci611
de recurso extraordinario. El writ 01 ~rtiornr¡ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 476
Art.90; 1. Antecedentes del texto. - 2. Acciones de los particulares. _ 3. Ac-
o - 2. Medios de notificación. 2.1. Noti-
100' 1 Antecedente,s del text '.
ciones del fisco.................. . 481 Arl. .' . 2 N t'{'caclón persona..I 2.3 Notificación .. por nota
Arl.91; 1. Antecedentes del texto. - 2. Normas supletorias. 2.1. Código ficación por carta .. 2:: .01 1 'eta o volante. 25 .. NotifIcaCión por
Procesal Civil y Comercial de la Nación. Acción declarativa. 2.2. Pacto o esquela. 2.4. [Link]~ón por é~111 27 Notificación por telegrama ..
de San José de Costa Rica ................... 482
C
edictos. 2.6. NotificaCIón. por I F' l~:i _ 4.
Recursos de la seguridad so-
-3. Notificaciones del TrIbuna IS : . 524
cial .
CAPhut.o XI
JUJCIO DE EJECUCIÓN FISCAL S~crdo fiscal

. - 2 Alcance de la reserva. Publicidad.

Art.92; 1. Antecedentes del texto. - 2. Ejecución fiscal. _ 3. Competencia. 101' L Antecedentes del [Link].. 31 Causas judiciales. 3.2.
Juzgados de ejecución fiscal. 3.1. Fuero de atracción. _ 4. Recaudos. de Art. . I principIO de reserva. .. d 35 Re
- 3. Derogaciones a d 34 Terceros contrata os. .. _
la boleta de deuda.-5. Citación de venta.-6. Excepciones. 6.1. P.1g0. 33 O anismos recauda ores. .. . 531
Edictos. ". r~. D' I ación por terceros............ .. .. . .. 537
6.1.a. Pagos no comunicados. 6.2. Espera. 6.3. Prescripción. 6.4. Inha- particiones ofiCiales. - 4. IVUg 2 Excepción al secreto fiscal .
bilidad de título. 6.5. Nulidad de la sentencia [Link] Fiscal. 6.6. Art. 102; 1. Antecedentes del texto. - .
Reformas de la ley 23.658. Excepciones no admitidas. _ 7. Excepciones
implIcitas. 7.1. Inconstitucionalidad. 7.2. Pago parcial. 7.3. Incompe_
R~qlljsilos p(lm I(ls tmslwmóns dr bi~nrs
tencia de jurisdicción. 7.4. Litispendencia. 7.5. Falta de legitimación
pasiva. - 8. Traslado de excepciones. - 9. Apelación de la sentencia. 9.1. 2 Certificado úmco Sushtuoón - 3
Perlodo anterior a la ley 23.658. 9.2. Reforma de la ley 23.658. -10. Ca- A t 103 1 Ante<:edentes del texto. -¡. do de blet1eS registra bies Reqmsl-
' . . d bIenes - 4 Cerh Ica d 4 2 Proce-
ducidad de la instancia. -11. Pagos después de iniciado el juicio. _ ]2. DeclaraCión e I btenClón del cerllflca o. .
Embargo general. - 13. Ejecución fiscal del Código Procesal. -14. Ejecu. tos 4.1. Actos que [Link] a o f d 43 Obhgados a venflcar
1 btenclón del cerh lca o.
dón aduanera. - ]5. Créditos incobrables. _ 16. Recursos de la seguridad dimlento para a o 3580 44 SancIOnes ... . ... 538
el cumplimiento de la res ge.n
social........ . 487
Arl.93: 1. Anleéedentes del texto.-2. Juicio posterior a la ejecución . 511
Art.94; I. Antecedentes del texto. - 2. Relatividad de la independencia del Acrrdi/nción dt CI/lI1plill1i~/llp
fiscn/
Sumario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . 512
Art. 95: 1. Antecedentes del texto. - 2. Oficiales de justicia ad hoc. _ 3. Pro. C rffitado de acreditación de cum-
Art. 104; 1. Antecedentes del texto. - 2. e I < •••••••••••••••••••••••••
puesta de martillero. - 4. Equiparación entre "funcionario" y "empleado" 513 plimiento fiscal .. 542.

Drbrr~s dr tntidnd~s, dr ¡Ilncionari~ plÍ[Link]

CAPITULO XII y dr brn~fici(lrios dr ¡mnquicias lnbularms
DISPOSICIONES VARIAS
2 Fiscalización de impuestos. - 3. In-
Arl. lOS: 1. Antecedente~ .del t:xto. - .. _ 4 Cédula fiscal; su derogación. 543
Rq"~St1lftlci6" judicinl formes sobre franqmclas trlbuta~~s. Ef~ctos de franquicias sobre fiscos
Art.106: 1. Antecedentes del texto. . .
Art.96: 1. Antecedentes del texto._2.
sos de la seguridad social
Representación del fiscO.-3. Recur-
517 extranjeros '.: i' .
S~~;;t; 'de entidades financieras.
546

Art.107: 1. Antecedentes del texto. '22 Le antAmiento del secreto han-

2.1. Periodo anterior a la ley 23.271. .. v. .
 XXXVI íNDICE XXXVII'
fNDICE

"to - 2. Presunción para otros perlo,dos: .. 579

cario y bursátil. 3. Aplicación de sistemas'y medios de comunicación
informáticos. - 4. Colabomdón de ftUldonarios . Art 120'.. 1 Antecedentes dltcxto-.
del te . 2 p,ocedimiento de la determmaclón . t 580
, e tcXO.- 2 . Determinación sobre base elCC a y
548 Ar. . 121'. 1 . Antecedentest del t'

Cargas plÍbliars
. '22; 1.
~rt. ~resunla
23. 1
Anteceden es
del aii.o base
Antecedentes
;l~C~;~~~~~
.'

e
, .................•.......
2. Sanciones. _ 3. Pago provisorio de
581

_,. 581
Arl. 108: 1. Antecedentes del texto. - 2. Cargas públicas
553
Art. :m~ue~tosvencidos .... 2~.M~diii~~~¡61~
it~~t~.'~ 'd~ 'la determinación de
124: 1. Antecedentes de . 582
Art. oficio ~iel texto. _ 2. Limitaciones de I r é'glm en respecto
[Link]ón dtf st'ffado . 25' 1. Antecedentes . . . 583
Art.109: 1. Antecedentes del texto. _ 2. Exención de sellado
Art. ~e ios impuestos y pefl~d~~;~ ..~ i:'
O'pción de la D.G.I. según los pe-
554 -ArI.126: 1. Antecedentes de t : . 58'
dodos fiscales '1" t _ 2 Actualización de las CIfras tope 585
'
Arl. 127 . .1 Antecedentes de tex o. .
COllvtrsión

Art. 110: 1. Antecedentes del texto. - 2. ConversiÓn de moneda CArhuLO XIV

. 555
CUENTA DE JERARQUlZACIÓN
Embargo prtVt1Itivo
587
Art. 128: 1. Antecedentes de I texto. - 2. Fondo de estímulo
Art.111: 1. Antecedentes del texto. - 2. Constitucionalidad de la norma.-
3. Cumplimiento de recaudos. - 4. Sustitución del embargo. _ 5. Cadu-
cidad del embargo. - 6. Imposición de costas. _ 7. Daños y perjuicios._ CApfTULO XV
8. Recursos de la seguridad social.. . .
557 R~GIMEN DE ACTUALIZACIÓN
_ 2 Actualiz.,ción monetaria. Doctrin~
Rigiml'rI nplicnbJt n los distintos grnvtfmtnts Art.129: 1. Antecedentes del te:~ode l~ Secretaría de Hacienda. 3.1. Régt-
y iurispruden~ia. -:-3. Facult es. S.H. 10/88. 3.2. Régimen de la res. S.H~
Art.112: 1. Antecedentes del texto. - 2. Tributos incorporados. 2.1. Im-
men de actuailz...'Cl6n?e la r /90 S F P 3.4. Resolución 25/91, S.F.P.
puesto de sellos. 2.2. Policía fiscal federal. _ 3. Nuevos tributos de 1974
193/88. 3.3. ResolucI6n.36. ' 'l~s'intereses resarcilorios.-S. Oero-
y 1976. - 4. Tributos no mencionados . 4 L'mites para la actualizaCIón y.. 6 Alcances y naturaleza
561 'ó de las obhgaaones. - .
Art.113: 1. Antecedentes del texto.-2. Delegación de facultades.-3. Arre- . I .
gación de la act~ahzacI 1\ ••..•.••..•••....•.•••.•••••••.•. 591
glos para cancelar deudas. - 4. Presentación espontánea. 4.1. Régimen de la actualizacl6n .
del afiO 1976. 4.2. Reglame~tación de la presentación espontánea hasta
la derogación por decreto 2364/84. Impuesto de sellos. fmpuestos in. Créditos slljttos n ncill(Jliznci6n
temoso Suspensión regional del beneficio. Anticipos vencidos. 4.3. De-
creto 2364/84 .. 4.4. Continuación del régimen de presentación espontá- _ 2 Obli atoriedad de la 'actualización.
nea. - 5.. Bonificaciones por pago anticipado . 130: 1. Antecedentes del texto .. "ó _~ Tributos de la ley 11.683.-
564 Arf. _ 3. Independencia de la actualiz..,~ ~~~s ;duaneros. 5.2. Tribulo.s mu-
Art. 114: 1. Antecedentes del texto. - 2. Procedimientos para mejorar el
cumplimiento de obligaciones tributarias . S. Tributos de otras leyes. ~~~t~;l~e seguridad social. 5.4. Trlbuto.s
571 nicipales y locales. S.~. T:I e antici os y retenciones. -7. Actuah-
Art.115: 1. Antecedentes del texto. -2. Aplicaci6n de convenios .
572 provinciales. - 6. ActuahzaCl.ó~lód comp~nsación de tributos. _ 9. Otras
Art.116: 1. Antecedentes del texto. _ 2. Nomas supletorias .
573 . d l' s -8 Repetlcl no ., 92 Ac-
zaclón e mu a. . . . n or diferimiento de Impues os. ..
situaciones. 9.1. Actuahzacl.ó p .' s 93 Actualización de saldos.
d brantos ImpoSItiVO. .. . 95
CAPtn;lO xm tualizaci6n e que .
9.4. Sentencias del Tnbunal Flsca
. 1 P
¡.
del impuesto y accesonos.
a?óo Competencia de los lribuna-
..

RÉGIMEN ESPECIAL DE FISCALIZACIÓN. Honorarios iudicial~s. 9.6. Actua lzaCI n. ......... . . 603
PRESUNCIÓN DE EXACTITUD les en razón del monto

Art.117: l. Antecedentes del texto._2. limitaciÓn de la verificación fiscal 575

Art. lI8: 1. Antecedentes del texto. - 2. Presunciones .. 576
Art.119: 1. Antecedentes dellexto._2. Efectos de la impugnación y deter-
minación de oficio. Al ternativas 577
 . XXXVIII
fND1CE
[Link] XXXIX

PlnZD de nctllnliZllción

Arl.131: 1. Antecedentes del texto.-2. Actualiz.1d6n por moril.-3. Modi- TITUle U

ficación de la ley 23.549 '. 6]4
CArfTULO 1
Multas ncllfnliZllbfes Ó y COMPETENCIA
DE LA ORGANIZACI N CTUACIÓN ANTE ELLOS
Art. 132: l. Antecedentes del texto. - 2. Actualización de multas 616 BUNALES FISCALES y A
. DE LOS TRI T 'b na1 Fiscal. 2.1.
texto - 2 Institución del n ':' d del Tribu.
Pago de la nctlln/ilflci611 Arl. 144: 1. Antccede~t~ri~~:nal Fiscal.
2.2. constituci~~~~i~adel Tribunal
Características d~ cteres del proceso. - 3. COlTj}e 1 Actuación en U-,
Art.133: 1. Antecedentes del texto. - 2. Automaticidad de la actualizaci6n. nal Fiscal. 2.3. aTa 'a en materia aduanera. . .. "6 314. Exclu-
- 3. Consolidaci6n de montos........... . oO •• ' •• '. 618 Fiscal. 3.1. com~etenode repetición. 3.1.3. Prescnpcl n. . ' .
Art.134; 1. Antecedentes deltexto._2. Actualizaci6n en anticipos. pagos a 312
ligios. ." ACcIones
d ",
3.1.5. Vigencla ed normas
. . . 637
cuenta y retenciones..................... 619 sión del con traban o.
Art. 135: l. Antecedentes del texto. - 2. Actualizaci6n de saldos de pr6rro-
gas............... 621 Sede
Art, 136: 1. Antecedentes del texto. - 2. Consolidnción de importes a efectos
. 'ó' del Tribunal Fiscal. -3.
sanciona torios. - 3. Actualización de intereses punitorios. _ 4. Actualiza_ 145' 1 Antecedentes del te;.to'12~ lU~::~~ltalción de demandas o re.
ción y presentación espontánea . . . . . . . . . . . .. .. 622
Ar/. Del~g<;ciones del !~~u~:~ec~~~~ : '. . . . . .. . . . . . 642
Art. 137; ]. Antecedentes del texto. - 2. Actllalización para embargo preven- cursOS. 4.1. Domlcll
tivo..... 623

Constitución
Reclamo ndministratillO
'ón del TribunalI Fiscal. - 3.
Art. 138; 1. Antecedentes del texto. - 2. Reclamo contra la actualización. 146' 1 Antecedentes del tex t0..- 2 '-4Integrncl
Reempl<lzo de vaca es . 646
Art. ....ó
Deslgnac! n del presidente y vIce. .
2.1. Competencia del Tribunal Fiscal. - 3. Cuestiones conexas a la ac-
tualiz.1ci6n. -4. Derogaci6n del régimen de actualización............. 624
Arl. 139; 1. Antecedentes del texto. - 2. Pago de la actualización para repetir 626 Designación
Art. 140; l. Antecedentes del texto. - 2. Normas de procedimiento.. . 627
Es-
d tes del texto. - 2. Designación por concurso ..~ ~'.
Arl. 147: I~~¿i~~~:n e;ateria tributaria.
pecl8 1
... ... ... .... . 650
Vigrncia

Art.141; 1. Antecedentes del texto. - 2.. Obliga~iones vencidas con anteria--

Remoción
ridad a la Jey.-3. Derogaci6n del régimen .
627
. ,too - '2. Remoción de vocales po' ju~~d.~..~
Art.148: 1. Antecedentes .~el ~~ los vocales . 651
ACII/a/iznción a javor de los conlribl/ymtes 3. Causales de remocl II
Art. 142: 1. Antecedentes del texto. - 2. Actualizaci6n en repeticiones y rein-
tegros. 2.1. Mora del fisco. 2.2. Mecanismo de actualizaci6n. _ 3. De. lnrompal ibilirfarfes
vengamiento de la actualizaci6n hasta el 1/4/91 (ley 23.928) .
628 2 Incompatt b'lI Id a des de los dvocales
t
Arl. 149: 1 AIHecedentes del
I texto
oca l-es _ 4 Remuneración del presl en e 653
Remuneracl6n de os v
-3. .'
C."rfTuLo XVI
REGIMENEs DE PROMOCIÓN Excusación
Art.143: 1. Antecedentes del texto. - 2. Facultades de la O.G.I. -3. Proce- 1 3 Excusa-
Art. 150: 1. AI'tecedentes del texto. - 2. Recusación de vaca es. - .
dimiento '. . . 655
633 ción de vocales ....
 XL
íNDICE XLI

Distribllcidn d~ /:xpeditnftS. Pltnario

Art. 151: 1. Antecedentes del texto. - 2. Sorteo de expedientes. _ 3. Acumu_ Represr:lllnci61l y'patrocillio
lación o separación de expedientes. - 4. Acuerdos plenarios. 4.1. Uni.
ficación de jurisprudencia. 4.2. Cuestiones administrativas. _ S. Efectos 161- 1 Antecedentes del tCX!o. s- 2-'4 Abogados y procura d 01' es • - 3 . Pro-
Despachantes de aduana. _ 5. Au-
.. . '"seconÓlnlCa. . . .
del plenario....... . ' ', . fesionales en Clene¡, ... ,
larizados para actuar ...
o •••••••••••••••••••••••••••••••••
690
657

C6mpllto dI: Urmino$

SnTlciollt~ procf!snff!s
tes dellexto. - 2. Feriados mcionales. _ 3. Feria anual
662 t 2 Sanciones disciplinarias. ~ 3. Proce-
.. Antecedentes del texo.-. . .
Rtglailltnto
Art. ~~~;to de aplicación .... 't" ~'i'P;~~edimiento estrito. _ 3. Nuhdad
693
63
Art. 1 .' 1. Antecedentes del tex o.. . . .. . . . . . . . . ~ .
de actuaciones
153: 1. Antecedentes del texto. _ 2. Norm~s de procedimiento.
664
Impulso de oficio
Facllltades dtl Tn'bunal

Arl. 154: 1. An[Link] del texto. - 2. Designación de secretarios. _ 3. Li.

cencias. - 4. Proyecto de presupuesto. - S. Funciones de repreSentación 665
Arl.:~4~e: Antecedentes del texto - 2
1m ulso de oficio. - 3. Allanamien.
I~'
litigante 3.1. Allananuento de ISCO.
3.2. Imposición de costas
697
Arl.155: 1. Antecedentes del texto. -2. Comentario.. 666
Arl. 156: 1. Antecedentes del texto. - 2. Comentario................... 667
Art. 157: l. An[Link] del texto. - 2. Comentario........... 668
c. .••Pínn.o 11
Art.158: 1. Antecedentes del texto. - 2. Comentario...................... 668 DE LAS ACCIONES Y RECURSOS

p r
'611 or determinaéi6n dt imputSlos.
Compeltncia dtl Tribunal Dtl rtcurso de aptlacl '6n de militas
. Qllebrantos y ap ¡cael
Arl. 159: 1. Antecedentes del texto. - 2. Determinaciones tributarias. 2.1.
-2. Remisión '.~ 701
Actos inapelables. 2.2. Recursos dispares. 2.3. Connictos entre empre_ Arl.165: 1. Antecedentes de: t:~~~'-2. Interposición de! [Link]~ce~~~~_
sas del Estado. -3. Recargos o intereses. 3.1. Anticipos y actualización.
- 4. Ajuste de quebrantos. - S. Multas y otras sanciones. _ 6. Casos de Art.166: 1. ~nt~e;;;i~~es ~;. Aplicación supletori~ del ;ó~~~\U\icación a
to fuera e l' S Conexidad de matenas. _ . . ..
repetición de tributos. - 7. Ahorro obligatorio. Competencia dada en ley 4 Requisitosformaes.-. rueba .
especial. - 8. Recurso por retardo y de amparo. _ 9. Cuestiones aduane_ 703
l~ D.G.1.- 7. Ofrecimiento de p _ 2. ei~t~' suspensivo parcial. _ 3. Sus-
ras. 9.]: Antes del dictado del Código Aduanero. 9.2. Despu~s del dic- Ar!. 167: 1. Antecedent~ d~~l~ex~. Inlimación de pago . 708
tado del Código Aduanero. - 10. Normas modificatorias de Ja compe- pensión de la prescnpcl .- .
tencia.... 670
Intereses
Pusonufa
. . 2 Naturaleza de l. t1l t er..és -3 Órgano
I
Art.168: 1. Antecedente~ d~~ te~~~'i~'t~réSsobre el tributo. 4.1. Caso ~e F~~
competente. - 4. Aphcacl n Has 43 Cálculo de los intereses ..- l' ley
42 Casodelasmu . .. H t el dictado e a
d
~I~tl~:~e:~[Link]~riadel Tribu~al F;s~a~~p~:~dealsaamodificación de la ley
52 Facultad del Tnbuna .
23.549. .. Caso de ape Ia c'ón
23.549.- 6. ¡
maliciosa . 710

Traslado dtl recurso

xto - 2. Traslado del recurso. 2.1. Ofreci.

Arf.169: 1. Antecedentes del te ~3 Nuevo emplaUlmiento
miento de prueba por el fisco. . 716
 XLII
íNDICE
í N ole E XLIII

Rtbtfdln

Art.170: l. Antecedentes del tex'o -2 C Medidas pnm mejor pr(]f)tl!r

. . oncepto y ,eq ..
- 3. Declaración de rebeldra _ 4 El UISltOS de la rebeldía.
•. . eetos de la rebeldia Arl.l77: 1. Antecedentes del texto.-2. Medidas para mejor proveer.-3.
719 AclUación de peritos. - 4. Ampliación del término para sentenciar. - 5.
Audiencias para vista de causa . 742
Excepciones
Art. 171: 1. 'Antecedentes del texto _ 2 T Acciones dI! rrptlición
cimiento de prueba. _ 3 Excep~io' Tasla,dode excepciones. 2.1. Ofec-
ción de excepciones 3.2 J nes preV¡¡lS. 3.1. Concepto y c1asifica_ ArI.178; 1. Antecedentes del texto. - 2. Apelaci6n en recurso de repetici6n.
. .. ncompetencia 33 F I
Falta de legitimación. 3.S. Litis ende '.. '. a fa d,e personería. 3.4. _ 3. Procedimiento de repetición de tributos de la legislaci6n aduanera 744
(eeto legal. 3.8. Prescripción p 3 9 ~C1~:d 3.6. Cosa Juzgada. 3.7. De- Arl.179; 1. Antecedentes del texto. - 2. Reconocimiento de intereses. 745
4.1. Falta de acciÓn. 42 Oc-: r ..' U 1 ad. - 4. Olras excepciones. 'ArI.1S0; 1. Antecedentes del texto.-2. Inclusión parcial de multa 746
Espera. - 5. Trámite de 'e~cep::~~:lellto; allanamiento. 4.3. Pago. 4.4. Art. 181: l. Antecedentes del texto. - 2. Reclamo por denegatoria ficta ... '. 747
. . . . . . . . . .. . . . . .
72l
ReCllTSO de ampnro
CDltSQ de p"ro df!re,l,o. A
utas para senltncia
Art. 172; 1. Antecedentes del texto. _ 2. Arl. 182: 1. Antecedentes del texto. - 2. Concepto y fines del amparo. - 3.
nes Resolución del recurso y excepcio- El amparo fuera de la ley 11.683.-4. El amparo en la ley 11.683.. 748
............... Arl. 183: 1. Antecedentes del texto. - 2. Procedimiento. - 3. Casos en que
.. 729
procede el amparo. - 4. Casos en que no procede el amparo. - 5. Recurso
contra la decisión 751
Apertura a pnttbn
Art. 173: 1. .Antecedentes del texto _ 2 .. '.
Término de prueba -3 A r'. . Admisibilidad de pruebas. 2.1. CAPITULO III
. '. mp laCl6n del término probatorio .
730 DE LA SENTENCIA DEL TRIBUNAL

Produccion de la 'pTlleba Arl. 184: 1. Antecedentes 'del texto. - 2. Fin del proceso. -3. Imposición y
eximición de costas. - 4. Honorarios. 4.1. Regulación de honorarios.
Art. 174; 1. Antecedentes del texto 2 T . .
cultades del vocal interviniente' 4' = ~á;lte dIrecto de pruebas. -3. Fa-
4.2. Ingreso de honorarios. 4.3. Apelación de honorarios. - 4.4. Ley de
emergencia. Suspensión del cobro de honorarios. Bono.............. 757
cumental. 4.2. Prueba de i I .. ' e ~[Link] prueba. 4.1. Prueba do- Art. 185; 1. Antecedentes del texto. - 2. Inconstitucionalidad de normas... 762
44 P n armes; remlsl6n 4.3 P b
'. ru~ba testimonial. 4.5. Prueba ..' . rue a confesional. Arl.186: 1. Antecedentes del texto. - 2. Interpretación de [Link] admi-
naciiniento personal. . . . penclal. 4.6. Otras pruebas; Teco- nistrativas............. . 764
.......... .........
732

Informes Liquidación

Art. 175: 1. Antecedentes del texto _ . . Ar/.187: 1. Antecedentes del texto. - 2. Liquidación a practicar. - 3. Nor-
sobre resoluciones o . , '. 2. Pedidos de mfonnes. - 3. lnfonnes mas procesales. 3.1. Apelación de la liquidación.. . . 765
m erpretaclones
737
Término pnr(l dictar sentencia
Alega/o. Vista de fa -CJ1llsa
Arl'.176: L Antete~entes del texto _ 2 '. Art.188: 1. Antecedentes del texto. - 2. Ténninos para sentenciar. 2.1. Pró-
3. Alegatos de bien probado ~ . Clausura der término de prueba _, rrogas por medidas para mejor proveer. 2.2. Prelación de las causas.
diencia de vista de causa .. '.~ .. ' Pase de los autos a sentencia. _ 5. A:I. 2.3. Sanciones por incumplimiento de los plazos para sentencia 767
............ Art.189: 1. Antecedentes deltexto.-2. Sentencias definitivas y sentencias
740 inter1ocutorias. - 3. Apelaci6n de cuestiones previas. . . . . . . . . . . . 769
 XLIV XLV
f NDICE íNDICE

'dad social regulados por la ley 11.683 (t.o.

Art. 190: l. Antecedentes del texto. - 2. PrólTOga de los términos. 2.1. Pró-
rroga por acuerdo de partes . Art. 20~: 1 "Reeursos de la ~~~~~ , o, ••••• 797
771 1998)

Recurso de aclnralorin

Art.191: l. Antecedentes del texto.-2. Aclaratoria de sentendas. 2.1. Al.

RÉGIMEN P ENAL TRIBUTARlO. Y PREVISIONAL
canees de la aclaratoria.":' 3. Efectos del recurso de aclaratoria .... . LEYES 23.771 Y 24.769
773
801
Recurso dt revisión y npt!lación limitada 'ntroducci6n .' :. : : : :. . ..... 802
l?ehtos . .. . .... f~l~c:onarios y profesionales .. 803
Art. 192: l. Antecedentes del texto. - 2. Competencia de la Cámara. 2.1: Interveno ón de l.. . . . 893
Facultades de la Cámara. - 3. Término para interponer el recurso. _ 4. 6 d la acctón pena ..
Exhncl n e lmslr"tivo y penal. . ' . 803
Aspecto formal del recurso. - S. Apelación de la liquidación. _ 6. Ape • 804
. lación por profesionales. -7. Apelación en el amparo. _ 8. Cumplimien_ La prlsI6n por deudas t n butanas es IIlconshtuclOnal ...
Procedimiento adm
to 'de la sentencia consentida .
Art.193; l. Antecedentes del texto. _ 2. Autorización jerárquica . 775
Arl. 194: 1. Antecedentes del texto. - 2. Efectos del recurso de apelación._
780
.LEY 24.769
3. Expedición de la boleta de deuda. - 4. Justificación del pago de tri.
butos e inleres~ . , .. RÉGIMEN PENAL TRlBUT ARIO
782

[mposición del recurso TITuLO I

Art. 195: l. Antecedentes del texto. - 2. Sustanciación del recurso, _ 3. Re. DELITOS TRIBUTARlOS
quisitos de la expresión de agravios .. , ' .
Art.196: 1. Antecedentes del texto. - 2. Cómputo del plazo cuando hay li- 785 Evnsióll simple
quidación , ~.
787 Concurren.
1 Antecedent'es del texto. - 2. Tipificaci6n del delito.'- 3
l'
MI. cia' ~on la pena de la ley 11.683 .. . 805
[Link]..o IV
DlSPOSIOONES GENERALES Evnsión nsrnl.l(u/n

Ap/[Link]ón suple/aria Art. 2: 1. Anlece d en t eS de

l tex'to. - 2: Tipificación del delito 807

Arl. 197: 1. Antecedentes del texto. - 2. Normas sllpletorias. 2.1. Ley de . . dt [Link] de sllbsidios
Aprovtcllntnle1l10 111 1
procedimientos administrativos .. ". . . . . . . . , .. . . . . 789
Arl.198: 1. Antecedentes del texto.-2. Ampliación de la competencia 790 808
Arl.5: 1. Antecedentes del tex t o. - 2 . Tipificación del delito -.~ ..
Art. 199: l. Antecedentes del texto. - 2. Perlodo de transición........... 79]

Obtención fraudulenta de btntficios fiscnlts

TtTuLO nI 809
ArJ. 4: 1. Antecedentes del texto. - 2 . Tipifici\ción deld delito
lenas .
OTRAS DlSPOSIOONES 810
Arl.5: l. Antecedentes del texto. - 2. Agravamiento e as p

Art. 200: l. Antecedentes del texto. - 2. Actualización de valores

Art.201: L Antecedentes del texto . 793 Apropiación illrltbida dt tributos .'
794
~v
Art, 202: l. Antecedentes deJ texto. -2. Actualización de depósitos en gá.
. 'ficación del delito. - 3. SlttH\CIón
ranlfa . , .. , Art. 6: 1. Antr!Cedentes del .texto.¡ 11~14 'Excarcelaci6n, Extinción de la
Art.203: 1. Antecedentes del texto, - 2. Contenido de las normas que con. 794 de los agentes de retención de ' . 811
tinúan en vigencia....... . . acción penal ... ..
795
 XLVI

;Id 17, L Anlec,denles del "xlo ~ ~ O~¡:I:ciÓ" del principio penal ""O~Lvrr
TtrulO lJ bIs illldw". . 826
DELITOS RELA TI
DELASEG~~~D~~~~~~~URSOS
TfTVLO V

Ermsión simplt . DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO Y PENAL

Arl. 7: 1. Antecedentes del texto. _ 2. 829
Tipificación del delito .. Art. 18. 1. Antecedentes del texto".- 2. Prejudidalidad administrativa .
813 .ArI.19 1. Antecedentes del texto.-2. Fundamento de la disposIción 830
Arl. 20: J. Antecedentes dellexto -2. Procedimiento para los tnbutos y las

}~;:.
£vnsión ngrmmdn 831
Arl .:8' 1. A n t ecedentes del texto _ dei ~~;~ ..~ '2','i:~~~i;~d~~
Ari.~;~c;~n~Snt~~dentes 'd~I'~;g~~¡~~~
~~~~~d'ador832
' ..
C¡ón y extinción de la lICC'ó' 2. Tlplflcaci6n del delito - 3
¡ n penal.............. . . Excarcela_
.!~
A;~s.22. 23 Y 24:1. Antecedentes de los .text,os.- 2. Aspectos procesales: ~m.
petenda, parte en el proceso y aphcaClón de la ley penal más bemgna 833
814 .
Apropiación . d b
In t ida rlt .rtcllrsos dI'
I! a Ugundad social
Art.9: 1. Antec d APÉNDICE LEGISLATIVO
e entes del texto _ 2 T' '. .
. . lplftcac16n del delito ..
815 Reglamentación de la ley 11.683 (decreto 1397/79) .. ............ 837
. Reglamento de procedimiento del Tribunal Fiscal de la Nación (acordada
Ttn;LO III 22/12/93) 851
DELITOS FISCALES COMUNES Domicilio fiscal. Reglamentación del art. 3 de la ley 11.683 (t.o. 1998) (re-
solución general 301/98. A.F.I.P.) .. . .... _........ 867
Domicilio fiscal. Norma complementaria -de la res.301/98 (A.F.I.P.) (reso.
In$olumcin jisC1lf jrm/(fll/mta lución general 418/99. A.F.I.P.) ;.................................... 871
Art. 10: 1. Recaudación, fisca1iUlción y ejecución de los recursos de la seguridad social
Antecedentes del texto. _ 2.
Tipificación del de!'t10 .. por parte de la D.G.1. (decreto 507/93)......... 873
817
Recursos de la seguridad social. Detenninación e impugnación de deudas
Siml/lacir5n dolosa d (resolución general 79/98, A.F.I.P.) 879
~ pago '" Recursos de la seguridad social. Aplicación de la res. gen. 79/98 (A.F.l.P.)
Art.11: l.
Antecedentes del texto. _ 2. (disposición 54/98, A.F.I.P.) 891
Tipificación del delito ..
818 Régimen nacional de obras sociales .. Impugnación de deudas (resolución ge.
neral 247/98, A.F.I.P.) 893
AlttmciólI dolosfl d, n.'glstros
. Solicitudes de devoluciones, reintegros y otras: competencia según montos
Arl. 12: 1.
Antecedentes del texto. _ 2. (resolución 1128/96, o.e.I.) 895
Tipificación del deiito. Feriados nacionales y no laborables (ley 21.329)............... 897
......... 819 Traslndo de feriados nacionales (ley 23.555) 899
Feriado nacional el dla del censo (ley 24.254) 901
TITulO IV Feriados nacionales (ley 24.445) . 903
DISPOSICIONES GENERALES Olas no laborables para la religión ¡udla (ley 24.571) . . . . . . . . .. . . . . . . . . . .. 905
Art. 13. 1 A Feriado nacional del día de las Ma1vinas (decreto 901/84) 907
. . ntecedentes del text Procedimientos. Creación de 13 estnlctura del Fuero Penal Tributario de la
A y empleados pliblicos o. -2. Responsabilidad de los f .
rt.14: 1. Antecede 1 t1nclonarios Capital Federal (ley 25.292) h •••• 909
íd' nes del texto 2 R . Ejecuciones fiscales ~ributarias: creación de juzgados y secretarias (ley 25.293) 915
r lcas de derecho p . d '-. esponsabilid d d 821
cas de derecho Públ~~va o. -3. Responsabilidad ~ 1 e las persol~as ju-
Art. 15: 1. Anteced o e as personas Jllrídi-
entes del texto 2 e .
Arl 16
. : 1. Antecedentes del texto' 2'
. '.
= ond~:tas incrimilla~~~'.""""'"
Condloones para la .. . . . . .
821
823
• < procedencia 824