Guía completa

sobre Facturación
para autónomos
Lo que necesitas saber para gestionar tus
facturas de manera eficiente y profesional

Elaborado por Infoautónomos

Indice
Introducción a la facturación .......................................................................... 4
Tipos de facturas ...................................................................................................... 10
Facturar sin ser autónomo ................................................................................. 22
Cómo facturar una operación interior ....................................................... 23
Cómo facturar a países extranjeros ........................................................... 29
 ¿Qué esperar de esta guía?

La Guía básica de facturación para el autónomo ha sido elaborada por

Infoautónomos con el objetivo de proporcionar a autónomos,
profesionales y empresarios una herramienta práctica y actualizada para
adentrarse en el mundo de la facturación.

Así, hemos realizado una selección de los últimos artículos y

colaboraciones que puedes encontrar de forma habitual en nuestra web,
organizados y orientados a que conozcas las reglas básicas para
comenzar a facturar.

El equipo de Infoautónomos

3
Introducción a la facturación

La facturación es una constante en la gestión de un negocio. Para el

autónomo y la pyme, la facturación es la forma de cobrar por los
rendimientos de su actividad económica y de retribuir a sus proveedores.
Por tanto, es indispensable entender los conceptos básicos de
facturación al tiempo y dejar su gestión en buenas manos, ya sea en las
de un asesor contable o en las de un software de facturación.

Las próximas líneas se van a centrar en la primera de las labores; hacer

entender a autónomos y emprendedores las reglas básicas para
empezar a facturar.

¿Qué es una factura?

Una factura es la prueba de derecho de la celebración de un contrato

mercantil mediante el cual se produce la compraventa de un bien o
servicio. Por tanto, se trata de un documento acreditativo de esta
operación que justifica contablemente todos los detalles.

La factura debe conservarse durante al menos cuatro años, conforme al

Reglamento de facturación, el marco normativo en torno a las
obligaciones de facturación junto a la Ley General Tributaria y la Ley de
IVA.
La factura, que constituye la base de la contabilidad del autónomo, va a
reflejar los ingresos y gastos del trabajador por cuenta propia siendo
determinantes en el cumplimiento de las obligaciones fiscales del
autónomo durante el ejercicio, esto es, la presentación de declaraciones
informativas y autoliquidaciones.

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¿Cuándo debes emitir una factura?

Como norma general, tienen la obligación de emitir factura todos los

autónomos empresarios y profesionales que realicen entregas de bienes
o prestación de servicios durante el desarrollo de su actividad
económica. Conforme a lo que apunta Hacienda en su página web,
sustentada en el Reglamento de facturación, los empresarios y
profesionales están obligados a emitir una factura en los siguientes
casos:

Cuando el destinatario sea un empresario o profesional y actúe como tal.

Cuando el destinatario de la obligación así lo exija para el ejercicio de

cualquier derecho de naturaleza tributaria.

Exportaciones de bienes exentas de IVA (salvo las realizadas en tiendas libres

de impuestos).

Entregas intracomunitarias de bienes exentas de IVA.

Cuando el destinatario sea una Administración Pública o una persona

jurídica que no actúe como empresario o profesional.

Determinadas entregas de bienes objeto de instalación o montaje antes de

su puesta a disposición, cuando aquella se ultime en el territorio de
aplicación del impuesto.

Ventas a distancia y entregas de bienes objeto de Impuestos Especiales,

cuando se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del impuesto.

5
Ahora bien, hay una serie de supuestos en los que no es obligatorio emitir
una factura. Generalmente estas exenciones tienen que ver con
regímenes especiales de IVA y operaciones con particulares. La emisión
de factura es una labor voluntaria, aunque recomendable, en los
siguientes casos:

Operaciones sujetas y exentas de IVA. Si quieres conocer de qué actividades

hablamos te recomendamos la lectura sobre el tratamiento fiscal de las
actividades exentas de IVA.

Régimen Especial de Recargo de Equivalencia. La regla general dice que el

comerciante en recargo de equivalencia tampoco está obligado a emitir
una factura. No obstante, deberá expedirse factura en todo caso por las
entregas de inmueble sujetas y no exentas al Impuesto.

Actividades de Régimen Simplificado de IVA. exceptuando aquellas

situaciones en las que la determinación de las cuotas devengadas se realice
atendiendo al volumen de ingresos y cuando sean transmisiones de activos
fijos materiales e inmateriales.

Con autorización de la Agencia Tributaria.

En actividades acogidas al Régimen Especial de Agricultura, Ganadería

y Pesca.

En operaciones financieras y de seguros.

En los cuatro primeros supuestos sí se ha de emitir

factura cuando un particular lo exija, en caso de
entregas a otro estado miembro de la Unión Europea,
en las exportaciones y cuando el destinatario sea la
Administración Pública o una persona jurídica que
actúe como empresario o profesional.

6
¿Cómo hacer una factura?

Antes de comenzar a facturar es necesario darse de alta en la actividad

económica en Hacienda mediante el modelo 036 o el modelo 037 (su
versión simplificada). Una vez el autónomo cuente con su epígrafe de
actividad, el cual marca sus obligaciones fiscales, podrá comenzar a
facturar.

¿Qué debe incluir una factura?

Número y, en su caso, serie. La numeración de las facturas

dentro de cada serie será correlativa. Pueden existir series
separadas en los siguientes casos: varios establecimientos,
operaciones de distinta naturaleza o facturas rectificativas.
Normalmente se inicia una serie nueva para cada año.

La fecha de su expedición.

Nombre y apellidos, razón o denominación social

completa, tanto del obligado a expedir factura como del
destinatario de las operaciones.

Número de identificación fiscal atribuido por la

Administración española o, en su caso, por la de otro Estado
miembro de la Unión Europea, con el que ha realizado la
operación el obligado a expedir la factura.

7
Domicilio, tanto del obligado a expedir factura como del
destinatario de las operaciones.

Descripción de las operaciones, consignándose todos los

datos necesarios para la determinación de la base
imponible del impuesto, es decir, el importe total de la
contraprestación, correspondiente a aquéllas y su importe,
incluyendo el precio unitario sin impuesto de dichas
operaciones, así como cualquier descuento o rebaja que no
esté incluido en dicho precio unitario.

El tipo impositivo del IVA y del recargo de equivalencia si

procede, así como el porcentaje de retención en el IRPF
igualmente si es que procede, como ocurre con los
profesionales autónomos que pueden aplicar retenciones
del 5% y 7%.

La cuota tributaria que, en su caso, se repercuta, que

deberá indicarse por separado.

El importe total a pagar.

La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se

documentan o en la que, en su caso, se haya recibido el
pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta
a la de expedición de la factura.

8
En nuestra sección de plantillas puedes
descargarte gratuitamente unas plantillas de
facturación para autónomos en hoja de
cálculo Excel que te servirán como base para
personalizar las tuyas.

DERCARGAR AHORA

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Tipos de facturas

Ahora vamos a ver los diferentes tipos de facturas que existen y cuándo
debes usar cada una de ellas según el propósito que tengas. Para que lo
tengas más claro antes de entrar en materia con cada una de ellas, aquí
tienes una tabla resumen:

TIPOS DE FACTURA CUÁNDO SE USA FECHA DE EMISIÓN

Para justificar una operación de Generalmente, en la fecha de

Factura ordinaria compraventa o prestación de prestación del servicio o la
servicio entre dos partes compraventa del producto.

Operaciones que no excedan los

400 € (IVA incluido).
Generalmente, en la fecha de
Facturas rectificativas.
Factura simplificada Operaciones específicas que no
prestación del servicio o la
compraventa del producto.
superen los 3.000 € (IVA
incluido).

Para acreditar una futura factura

Antes de concluir la operación
Factura proforma definitiva en una relación
de compra del producto.
comercial.

En el momento en el que se
Para la corrección de una factura detecte el error en la factura o
Factura rectificativa anterior. antes de los 4 años de la emisión
de la factura original.

Para registrar varias operaciones a Antes del día 16 del mes

Factura recapitulativa un siguiente al que se hayan
mismo destinatario. realizado las operaciones.

Para justificar una operación de

Generalmente, en la fecha de
compraventa entre dos partes.
Factura electrónica Transmisión por medios
prestación del servicio o la
compraventa del producto.
electrónicos.

10
Ahora sí, vamos a ver con detalle cada una de las facturas que
acabamos de mencionar.

¿Cómo hacer una factura?

Es el tipo de factura que se usa con más frecuencia. Su objetivo es

documentar una operación comercial, ya sea de compraventa o de
prestación de algún servicio.

Debe contener todos los datos acerca de la operación que se lleva a

cabo:

Número de factura.
Fecha de expedición.
Número de identificación fiscal (NIF).
Domicilio del emisor y del destinatario.
Descripción de la operación.
Tipo impositivo de IVA.
Porcentaje de retención del IRPF.
Cuota tributaria.
Importe para pagar.
Fecha en la que se haya producido la operación.

Cuidado con confundir una factura con un

albarán. Este último es la prueba documental de la
entrega del bien o producto, pero en ningún caso
tiene validez fiscal de la operación llevada a cabo.

11
Factura simplificada

Con la entrada en vigor del Reglamento de facturación en enero de 2013,

se introdujo y potenció la figura de la factura simplificada en detrimento
del ticket, que desde entonces no se acepta en ningún caso como
documento contable justificativo de un gasto.

La factura simplificada puede emitirse en cualquiera de estas

circunstancias:

Cuando el importe no exceda de 400 euros (IVA incluido).

Cuando se expida una factura rectificativa.

Cuando el importe no exceda de 3.000 euros, IVA incluido, en las

siguientes operaciones:

• Ventas al por menor, incluso las realizadas por fabricantes o elaboradores de los
productos entregados.

• Ventas o servicios en ambulancias.

• Ventas o servicios a domicilio del consumidor.
• Transportes de personas y sus equipajes.
• Servicios de hostelería y restauración prestados por restaurantes, bares, cafeterías,
horchaterías, chocolaterías y establecimientos similares, así como el suministro de
bebidas o comidas para consumir en el acto.

• Servicios prestados por salas de baile y discotecas.

• Servicios telefónicos en cabinas telefónicas de uso público.
• Servicios de peluquería e institutos de belleza.
• Utilización de instalaciones deportivas.
• Revelado de fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos.
• Aparcamiento y estacionamiento de vehículos.
• Alquiler de películas.
• Servicios de tintorería y lavandería.
• Utilización de autopistas de peaje.

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Y los datos que debe contener siempre una factura simplificada son:

Número y serie

Fecha de expedición de la factura

Número de identificación fiscal (NIF) del obligado a expedir factura

Nombre y apellidos, razón o denominación social completa del obligado

a expedir factura

Identificación del tipo de bienes entregados o de servicios prestados

Tipo impositivo de IVA aplicado

Importe total a pagar

NIF, nombre y apellidos y domicilio del destinatario y cuota tributaria

(retención IRPF), cuanto el destinatario sea empresario, profesional o no
lo sea, pero así te lo pida para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales o para el ejercicio de cualquier derecho de naturaleza tributaria

Factura proforma

La factura proforma es una especie de factura borrador en la que se

incluyen los detalles de la venta o la prestación que se va a realizar, es
decir, las condiciones de la operación.

Por tanto, se trata de una factura informativa sin validez legal a efectos
contables o fiscales, o como justificante de pago con la que el vendedor
se compromete a proporcionar los productos o servicios que contiene en
los términos que recoge.

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El uso de la factura proforma es habitual, pero no obligatoria, tras
acuerdo en la negociación de una venta de productos o de la prestación
de servicios. Es especialmente útil para presentar un borrador de la
operación que se va a formalizar y para realizar los cambios que se
deseen en las condiciones conforme avance la negociación entre
proveedor y cliente.

Aunque el mayor uso de este tipo de facturas se produce en las

operaciones exteriores de comercio internacional de cara a la
acreditación del coste de la operación en aduanas, o como parte de los
requisitos previos al despacho de aduanas de importación.

La factura proforma también se usa en los siguientes casos:

En el envío de ofertas comerciales entre vendedor y comprador

Para detallar los términos en que se va a realizar la operación

Para acreditar una operación pendiente de realización en la que está

pendiente la recepción del producto y el cobro del mismo

La factura proforma suele presentar el formato y las características de

una factura normal, con la excepción de que, como ya hemos dicho, la
factura proforma no tiene validez fiscal o contable ni conlleva obligación
de pago.

La factura proforma siempre debe dar clara muestra documental del

concepto y de la cantidad de la operación de compraventa.

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Los elementos indispensables de una factura proforma son:

Encabezado, en el que se indique que se trata de una factura proforma.

Suele llevar por título PROFORMA

Fecha de emisión de la factura proforma

Identificación del proveedor, que es quien emite la factura proforma:

nombre, Número de Identificación Fiscal (NIF), dirección o domicilio fiscal,
número de IVA intracomunitario, datos de contacto

Identificación del cliente potencial, incluyendo los mismos datos que en

el caso de proveedor

Descripción detallada de los productos o servicios detrás de la emisión

de la factura incluyendo el precio unitario y el coste total. Es decir,
teniendo en cuenta los costes de envío u otros costes adicionales

Impuestos aplicables que, en el momento de la emisión de la factura

definitiva, tendrás que computar en tu contabilidad y declarar ante
Hacienda

En definitiva, la factura proforma contiene la información mínima para

que el futuro cliente entienda las especificaciones de la operación que se
va a realizar...

¡No debes confundir una

factura proforma con un
presupuesto!

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En la secuencia lógica, el presupuesto es previo a la factura proforma. El
primero de ellos se establece en el inicio de la relación con el cliente y
tienen un carácter orientativo y flexible, pues se puede adaptar durante la
fase de negociación.

PRESUPUESTO - FACTURA PROFORMA - FACTURA

Número de factura: Proforma 2025-0001

Fecha factura: 11/01/2025

Cliente:
VicVal SL
CIF/NIF: B30142516
Calle Mala, nº1
CP:18190 Granada
Fulanito de tal y cual Granada, España
CIF/NIF: 15462650f
Calle Paraíso, nº1
CP:14700 Córdoba
Córdoba, España

Concepto Cantidad Base Imponible IVA

Servicio de soporte técnico

y reparación de sistemas 2 x 40.00€ 80.00€ 21% (16,80€)
informáticos

Total Base Imponible: 80,00 €

Total Base Imponible: 16,80 €

Retención 15%: -12,00 €

TOTAL: 84,80 €

Fecha de vencimiento: 21/01/2025

16
Factura rectificativa

La factura rectificativa se usa cuando hay que corregir una factura

anterior por alguno de estos motivos:

Si la factura original no cumple los requisitos establecidos

por la Ley

Si se produce la devolución de productos, envases o

embalajes

En caso de aplicarse descuentos o bonificaciones tras la

operación

Resolución firme que deje sin efecto o modifique las

operaciones realizadas

Auto de declaración concursal del destinatario de

la factura

Si se han determinado de forma incorrecta las cuotas

repercutidas de IVA

Si se dan las circunstancias para la modificación de la

base imponible de IVA

Esta factura debe ser expedida en el momento que se tenga constancia

de los motivos que dan lugar a su expedición, y siempre que no hayan
pasado más de cuatro años desde que se emitió la factura que se va a
rectificar.

Además, existe la posibilidad de rectificar varias facturas en una sola

factura rectificativa. Se podrá efectuar la rectificación de varias facturas
en un único documento de rectificación, siempre que se identifiquen
todas las facturas rectificadas.

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La factura rectificativa contiene los requisitos comunes de todas las
facturas, pero además tiene que incluir:

Datos que identifican la Motivos que causan la

factura rectificada (número y rectificación
fecha de factura)

La rectificación que se lleva El tipo impositivo y la cuota

a cabo repercutida tienen que reflejar la
rectificación efectuada

La condición de factura Llevará una numeración diferente

rectificativa a la original

Número de factura: Rectificativa 2025-0001

Fecha factura: 11/01/2025

Cliente:
VicVal SL
CIF/NIF: B30142516
Calle Mala, nº1
CP:18190 Granada
Fulanito de tal y cual Granada, España
CIF/NIF: 15462650f
Calle Paraíso, nº1
CP:14700 Córdoba
Córdoba, España

Concepto Cantidad Base Imponible IVA

Servicio de soporte técnico

y reparación de sistemas 2 x -40.00€ -80.00€ 21% (-16,80€)
informáticos

Total Base Imponible: -80,00 €

Total Base Imponible: -16,80 €

Retención 15%: 12,00 €

TOTAL: -84,80 €

Fecha de vencimiento: 21/01/2025

18
Factura recapitulativa

La factura recapitulativa permite incluir en una sola factura varias

operaciones dirigidas a un mismo destinatario y que estén
comprendidas en distintas fechas, pero en un mismo mes natural.

Cuando el destinatario de la operación es empresario o profesional que

actúe como tal, la expedición deberá realizarse antes del día 16 del mes
siguiente a aquél en el curso del cual se hayan realizado las operaciones.

En las entregas de bienes comprendidas en el artículo 75.Uno.8.º de la Ley

del Impuesto, las facturas deberán expedirse antes del día 16 del mes
siguiente a aquél en que se inicie la expedición o el transporte de los
bienes con destino al adquirente.

Número de factura: Rectificativa 2025-0001

Fecha factura: 11/01/2025

Cliente:
VicVal SL
CIF/NIF: B30142516
Calle Mala, nº1
Fulanito de tal y cual CP:18190 Granada
CIF/NIF: 15462650f Granada, España
Calle Paraíso, nº1
CP:14700 Córdoba
Córdoba, España

Concepto Cantidad Base Imponible IVA

Servicio de soporte técnico y reparación de

2 x -40.00€ 80.00€ 21% (16,80€)
sistemas informáticos

Reparación de sistema operativo smartphone 1 x -35.00€ 35.00€ 21% (7,35€)

Venta mouse CA-3245 1 x 10.00€ 10.00€ 21% (2,10€)

Venta teclado supra CA-992 1 x 25.00€ 25.00€ 21% (5,25€)

Venta pantalla i32 1 x 60.00€ 60.00€ 21% (12,60€)

Memoria usb 132 GB 1 x -20.00€ 20.00€ 21% (4,20€)

Total Base Imponible: 230,00 €

Total Base Imponible: 48,30 €

Retención 15%: -34,50 €

TOTAL: 243,80 €

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Factura electrónica

La factura electrónica es un documento digital que tiene la misma

validez legal y funcional que una factura en papel, pero se emite y
transmite exclusivamente por medios electrónicos. Este tipo de factura se
ha convertido en un estándar cada vez más utilizado, especialmente en
el ámbito de los autónomos y pequeñas empresas, debido a su eficiencia
y sostenibilidad.

Formatos más utilizados

Los formatos más comunes para las facturas electrónicas son:

Facturación estructurada: XML (como Facturae en España) o formatos

similares adaptados a los sistemas de facturación electrónicos.

Facturación no estructurada: PDF, acompañado opcionalmente de otros

soportes como imágenes escaneadas, aunque este formato es menos
eficiente para integración automatizada.

Requisitos legales de la factura electrónica

Para que una factura electrónica tenga validez legal, debe cumplir con
los siguientes criterios:

Contenido obligatorio:

La factura debe incluir los campos requeridos por la normativa vigente, tales como:
Datos del emisor y receptor (nombre o razón social, NIF, dirección).
Número de factura.
Fecha de emisión.
Desglose de conceptos facturados, incluyendo base imponible, impuestos aplicables y total
a pagar.
Debe seguir los formatos específicos estipulados en la legislación española (como Facturae) si
aplica.

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Consentimiento mutuo:

La emisión y recepción de la factura electrónica requieren el

consentimiento explícito tanto del emisor como del receptor, salvo en
casos donde la legislación específica lo exima.

Firma digital o sistema equivalente:

La factura electrónica debe garantizar la autenticidad del origen y la

integridad de su contenido mediante una firma digital basada en un
certificado reconocido o un sistema de intercambio seguro aprobado.

Almacenamiento seguro:

Las facturas electrónicas deben almacenarse de manera que se

garantice su legibilidad, accesibilidad y conservación durante el período
legalmente establecido (generalmente, 4 años según la legislación fiscal
española).

En nuestro artículo encontrarás toda la información

actualizada sobre las últimas novedades relacionadas con
la factura electrónica, para que estés al día con las
normativas y avances tecnológicos que afectan
a los autónomos

21
Facturar sin ser autónomo
Para facturar hay que estar dado de alta en Hacienda, a través del
modelo 036 o 037, pero ¿y en la Seguridad Social?, ¿es indispensable
inscribirse en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos de la
Seguridad Social (RETA) para emitir facturas? Esta es una de las
preguntas más recurrentes entre emprendedores.

Pues bien, como regla general estableceremos que, para cobrar los
rendimientos de una actividad económica realizada por cuenta propia,
habitual, personal y directa, hay que darse de alta como autónomo en
Seguridad Social y Hacienda. Además recuerda que está gestión del alta
ha de hacerse en ese mismo orden: alta en el RETA en un plazo de 60 días
antes del inicio de la actividad que viene marcado por el alta en
Hacienda.

La habitualidad es una de las condiciones para darse de alta en el

Régimen de Autónomos y así figura en la normativa de regulación del
RETA y en el Estatuto del Trabajo Autónomo. Sin embargo, ninguna de las
dos normativas concreta el alcance del requisito de habitualidad
convirtiéndolo en un concepto jurídico indeterminado por el que algunos
autónomos han llegado a los tribunales. Las distintas sentencias,
generalmente a favor del autónomo, han estimado la superación del
umbral del Salario Mínimo Interprofesional (SMI) como indicador de este
criterio de habitualidad.

Descubre si es posible facturar sin ser autónomo y

cómo hacerlo de manera legal en nuestro artículo
actualizado

22
Cómo facturar una operación interior
En este punto vamos a incidir en la clasificación de las operaciones que
como empresario vas a realizar dentro del territorio nacional, de
aplicación de IVA.

Operaciones interiores no sujetas a IVA

Las actividades de este tipo son las menos habituales en la actividad de

autónomos y pymes. En una operación no sujeta a IVA el impuesto no es
aplicable a la factura que deberá incluir la mención de operación:

“No sujeta a IVA en virtud del artículo 7 de la Ley 37/1992 de IVA”

Esta no “autorrepercusión” es consecuencia de uno de estos dos motivos:

La operación no supone un hecho imponible del IVA conforme a lo

indicado en el artículo 7 de la Ley de IVA.
La operación entre empresarios no se localiza en el territorio de
aplicación del impuesto (Penísula y Baleares).

¿En qué casos un bien o un servicio no está sujeto a IVA?

La transmisión de un conjunto de elementos corporales y, en

su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio
empresarial o profesional del sujeto pasivo, constituyan una
unidad económica autónoma capaz de desarrollar una
actividad empresarial o profesional por sus propios medios.
Esto se traduce generalmente en la compra-venta de una
empresa o una rama de actividad.

23
No se considera que se transmite una unidad económica y, por tanto,
están sujetas a IVA las siguientes operaciones:

La mera cesión de bienes o derechos.

Las transmisiones realizadas por personas que se dediquen
exclusivamente a la explotación de un bien corporal o incorporal con
el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo (p.ejem,
arrendamiento de inmuebles).
Las que supongan una mera cesión de bienes cuando sean realizadas
por una persona que se dedique exclusivamente a la urbanización de
terrenos.

Las entregas gratuitas de muestras de mercancías sin valor

comercial estimable, con fines de promoción de las
actividades empresariales o profesionales.

Los servicios prestados a las cooperativas de trabajo

asociado por los socios de las mismas y los prestados a las
demás cooperativas por sus socios de trabajo.

Las prestaciones de servicios de demostración a título

gratuito para la promoción de actividades profesionales o
empresariales.

Entregas de impresos/objetos de carácter publicitario, sin

valor intrínseco, siempre y cuando el coste total de la entrega
de un mismo artículo durante el año no exceda de 200 euros.

24
Las entregas gratuitas de muestras de mercancías sin valor
comercial estimable, con fines de promoción de las
actividades empresariales o profesionales.

Algunos autoconsumos de bienes y servicios.

Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas

directamente por los entes públicos sin contraprestación o
mediante contraprestación de naturaleza tributaria. Se refiere
a impuestos y tasas, principalmente basuras, IAE, una
cantidad pagada en concepto de indemnización....

Las concesiones y autorizaciones administrativas,

generalmente.

Las operaciones realizadas por las Comunidades de Regantes

para la ordenación y aprovechamiento de las aguas.

Las entregas de dinero a título de contraprestación o pago

(pago de intereses...)

25
Operaciones interiores no sujetas a IVA

Facturar operaciones sujetas a IVA es lo más habitual entre autónomos

ya que se trata de operaciones que al realizarse originan el hecho
imponible. Este hecho imponible se genera normalmente cuando un
empresario o profesional entrega un bien o presta un servicio en el
ámbito de una actividad económica y en el ámbito de aplicación del
impuesto.

Estarán sujetas a IVA, todas aquellas operaciones que no estén entre los
supuestos de no sujeción o de exención.

Las facturas de operaciones sujetas a IVA han de incluir el

tipo impositivo del impuesto. Además, tendrás que presentar
los modelos 303 y 390 de IVA para incluir todas tus compras
y ventas con IVA.

26
Operaciones interiores sujetas y exentas de IVA

En aquellas actividades en que el servicio sí esté sujeto al ámbito de

aplicación del IVA pero la propia legislación o normativa lo exima del
pago. Hay que tener muy en cuenta que aunque los profesionales no
puedan cargar el IVA en la facturas sí lo soportan en la adquisición de los
productos necesarios para comercializar los propios.

La mayoría de actividades exentas de IVA se enmarcan en la áreas de

sanidad, educación, organismos públicos o cultura. Veámoslas de
forma detenida.

Servicios de correos y postales: El servicio postal universal (servicio

público de Correos), y no la mensajería de operadores privados, queda
exento de tributar el IVA. En este apartado se incluyen también las
entregas de sellos y efectos timbrados siempre y cuando el importe no
sobrepase el valor de su emisión, es decir, que no se usen para colección.

Servicios educativos, de enseñanza y formación: Tanto la docencia

particular sobre materias incluidas en los planes de estudio como la
impartida en centros de derecho público o privado autorizados tienen
exención de IVA. Por tanto, si tu actividad es la formación y te encuentras
en uno de estos casos no tienes obligación de facturar el impuesto a tus
clientes.

Servicios sanitarios: La asistencia o atención ejercida por médicos y

profesionales del sector sanitario con titulación oficial junto a los
servicios de hospitalización, diagnóstico, prevención y tratamiento de
enfermedades no tributan el IVA.

Cabe indicar como excepción los servicios de cirugía estética,

acupuntura, naturopatía, mesoterapia y digitopuntura por no estar
considerados oficialmente como profesiones médicas.

27
 Servicios artísticos: En este apartado se incluyen aquellos servicios
profesionales que ofrecen escritores, artistas plásticos, dibujantes,
literatos y aquellos cuya contraprestación consista en derechos de autor.
Es el caso también de las colaboraciones periodísticas con medios
impresos y de carácter periódico. Por tanto, la ley deja fuera de la
exención los trabajos para medios online.

Servicios inmobiliarios: También los arrendamiento de viviendas y

entrega de terrenos rústicos y no edificables, así como segunda y
ulteriores entregas de edificaciones carecen de la obligación de tributar
el IVA.

Seguros y mediación financiera: Tanto las operaciones relacionadas

con la contratación y prestación de seguros, reaseguros y capitalización
así como los servicios de mediación para la consecución de dichas
operaciones financieras están exentas de IVA.

En caso de que estés dado de alta en Hacienda con un único epígrafe de

actividad y esta esté exenta de IVA no tendrás la obligación de presentar
el modelo 303 de declaración trimestral de IVA ni el modelo 390, es decir,
el resumen anual del impuesto.

Con carácter general, las operaciones intracomunitarias realizadas en el

desarrollo de actividades exentas, tanto entregas como compras, sí se
han de incluir en el modelo 349.

28
Cómo facturar a países extranjeros
Son muchos los aspectos que debes tener presente a la hora de facturar,
más aún cuando vas a vender tus productos o servicios a clientes que
residen en el extranjero y cuya entrega se va a realizar en el país de
destino.

A continuación te explicamos las tres consideraciones que debes

realizar previas a la facturación.

Operaciones intracomunitarias

Esta es la primera de las consideraciones que debes hacer. ¿Es tu cliente

de otro estado miembro de la Unión Europea (UE) o fuera de la fronteras
comunitarias?

En el primero de los casos estaríamos hablando de facturar una

operación intracomunitaria.

El tratamiento fiscal de la operación intracomunitaria es variable en

función de si se trata de un cliente profesional u otra empresa o de si es
particular.

Pero no es el único factor influyente. En segunda instancia valoraremos si

la operación intracomunitaria consiste en entrega de bien o prestación
de servicio.

29
Cómo facturar a clientes extranjeros profesionales o
empresas de la UE

Para ser operador intracomunitario y poder facturar por las operaciones

que realices has de darte de alta en el Registro de Operadores
Intracomunitarios (ROI). Mediante las casillas 582 y 584 del modelo 036
de alta en autónomos o el modelo 037 de alta está excluido para
operadores intracomunitarios, solicitarás tu registro en el ROI.

Tras la solicitud te facilitarán el NIF-IVA para realizar operaciones

intracomunitarias y declarar la factura intracomunitaria en el modelo 349
de operaciones intracomunitarias y, habitualmente, en los modelos 303 y
390 de IVA.

Una vez cuentes con tu NIF-IVA podrás empezar a facturar por la venta de
productos o prestación de servicios a tu cliente europeo. El tratamiento
fiscal varía en función de si facturas productos o servicios. Veámoslo.

Facturar prestación de servicios a un cliente profesional o

empresa de la UE: tratamiento del IVA

Las facturas emitidas por prestación de servicios profesionales a

empresas de la UE que no tributan el IVA cuando, tanto proveedor como
cliente, figuréis en el ROI como operadores intracomunitarios.

Esta excepción al gravamen de IVA se debe principalmente a la inversión

del sujeto pasivo, situación en la que la condición de sujeto pasivo del IVA
recae en el destinatario de la operación porque la operación no se
localiza en España.

Por tanto, es el empresario o profesional comunitario receptor del

servicio el que tributará el impuesto en su país.

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Hay que mencionar que en algunos casos la prestación de servicios a
empresas intracomunitarias se localizan en territorio español conforme al
artículo 70 de la Ley del IVA y por tanto facturan con IVA español.

Hablamos de servicios relacionados con inmuebles en España, servicios

de transportes, de restauración y de catering, entre otros.

Las obligaciones tributarias derivadas de la prestación de servicios a

profesionales y empresas intracomunitarios pasan por la presentación
del modelo 349 de operaciones intracomunitarias, modelo 303 de IVA y
su resumen anual modelo 390.

Facturar entrega de bienes o productos a un cliente

profesional o empresa de la UE: tratamiento del IVA

La inversión del sujeto pasivo también se da en el caso de las entregas

intracomunitarias de bienes o productos. Salvo excepciones, también
debes emitir la factura sin IVA ya que el impuesto tributa en el lugar de
destino.

Los modelos fiscales que debes presentar ante Hacienda también son los
mismos que en el caso de prestación de servicios.

Cómo facturar a clientes extranjeros particulares de la UE

El tratamiento fiscal de las facturas a clientes extranjeros

intracomunitarios cambia si el destinatario es un particular. Además,
también hay que diferenciar entre prestación de servicios y entrega de
bienes intracomunitarios.

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Facturar prestación de servicios a un cliente particular de
la UE: tratamiento del IVA

Conforme a la normativa del impuesto, el IVA de los servicios

intracomunitarios prestados a un particular tributarán, por regla general,
en el país de origen, es decir, en España, siendo su tratamiento fiscal
como el de una operación nacional.

El autónomo proveedor del servicio al particular comunitario tendrá que

reflejar su venta en el modelo 303 del IVA y en su equivalente anual, el
modelo 390.

Con respecto a los servicios prestados por vía electrónica, de

telecomunicaciones y de radiodifusión y televisión, esto supuso:

Establecer un umbral común a escala comunitaria de hasta 10.000

euros anuales. Esto permite que, mientras no se rebase dicho importe,
los servicios prestados por microempresas establecidas en un único
Estado miembro estarán sujetos al IVA del Estado miembro de
establecimiento del prestador.
Aplicar la normativa de facturación del Estado miembro de
identificación del proveedor que se acoja a los regímenes especiales
de ventanilla única.
Permitir el uso de los regímenes especiales de ventanilla única a
empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad, pero
ya registrados a efectos del IVA en un Estado miembro.

Desde el 1 de julio de 2021, las ventas a distancia intracomunitarias de

bienes tributarán en el Estado miembro donde el destinatario recibe la
mercancía.

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Aunque tributarán en el lugar de inicio del transporte cuando sean
efectuadas por empresarios establecidos en un único Estado miembro y
su importe, junto con los servicios prestados por vía electrónica, de
telecomunicaciones y de radiodifusión y televisión realizados en la
Comunidad, no supere los 10.000 euros (umbral común a escala
comunitaria). En este caso, los empresarios podrán optar por la
tributación de destino.

Mientras que podrá seguir aplicando la normativa española del IVA a

sus ventas fronterizas siempre que se mantenga por debajo del umbral
mencionado. Pero si se supera, estará obligado a pagar el IVA en el
Estado miembro donde se encuentren sus compradores. Para ello, podrá
registrarse en la Ventanilla Única (OSS) en la que podrá declarar y pagar
el IVA adeudado en otros Estados miembros.

Las entregas de bienes objeto de impuestos especiales tributarán en

destino cuando los destinatarios sean las personas cuyas adquisiciones
intracomunitarias de bienes no estén sujetas en virtud del artículo 14 de la
Ley del IVA.

Facturar a un cliente extranjero fuera de la Unión

Europea: facturar exportaciones

Si realizas operaciones de prestación de servicios o entregas de bienes a

países que no forman parte de los 28 Estados Miembro de la Unión
Europea ya no estarás realizando entregas intracomunitarias sino
exportaciones.

Según el artículo 21 de la Ley de IVA las exportaciones de bienes están

exentas del impuesto tanto si el destinatario es empresa o profesional
como particular.

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En la propia factura comercial emitida se aplicará la exención de IVA
mediante una nota conforme al Artículo 21.1 de la Ley 37/1992. Además,
debido a esta regla de exención el propio cliente únicamente deberá
abonar la base indicada.

La exención de IVA en exportaciones no exime al proveedor de la

presentación del modelo 303 a título informativo ya que será el cliente el
encargado de abonar el tributo en su lugar de origen.

Para justificar ante Hacienda estas exportaciones, guarda copia de la

factura comercial, del documento de transporte internacional y de la
declaración aduanera de exportación (DUA de exportación), en la que
aparezcas como exportador.

La exportación de bienes a empresas de

fuera de la UE están exentas de IVA pero la
prestación de servicios a particulares sí
tributan el IVA.

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