INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE

TANTOYUCA

DIVISION EN CONTADOR PÚBLICO

MATERIA:
DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE:
M.C.P. ERNESTO LINCE OLGUIN

TRABAJO:
ENSAYO UNIDAD 1

ALUMNA:
GUADALUPE MORALES HERNANDEZ

No DE CONTROL
233S0064

CUARTO SEMESTRE

GRUPO:
“A”

FECHA DE ENTREGA:
09 / 03 / 2025

TANTOYUCA, VER
Contenido
INTRODUCCION ................................................................................................................................... 3
DISPOSICIONES GENERALES DEL DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO .......................... 4
1.1. DEFINICIÓN DE DERECHO FISCAL ............................................................................................ 4
1.2. DEFINICIÓN DE DERECHO TRIBUTARIO .................................................................................... 4
1.3. FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DE LA CONTRIBUCION. ...................................................... 4
1.4. JERARQUIA DE LAS LEYES FISCALES. ......................................................................................... 7
1.5. FORMULACION DE LAS LEYES FISCALES. .................................................................................. 8
1.6.AMBITO ESPACIAL DE LAS LEYES FISCALES ............................................................................... 8
1.7. TEMPORALIDAD DE LAS LEYES FISCALES. ................................................................................. 9
1.8 METODOS DE INTERPRETACION DE LAS LEYES FISCALES. ....................................................... 10
CONCLUSION ..................................................................................................................................... 12
INTRODUCCION
El derecho fiscal y tributario es una rama del derecho público que regula la actividad
financiera del Estado, específicamente en lo que respecta a la obtención de ingresos a
través de las contribuciones. Su objetivo principal es establecer el marco legal para que el
Estado pueda recaudar los recursos necesarios para financiar el gasto público y satisfacer
las necesidades colectivas.
El derecho fiscal se define como el conjunto de normas jurídicas que regulan la percepción
de las contribuciones y las relaciones entre el Estado (fisco) y los contribuyentes. Este
concepto abarca tanto la fase oficiosa (cumplimiento normal de las obligaciones) como la
fase contenciosa (resolución de disputas) del proceso tributario.
El derecho tributario es una rama del derecho fiscal que se enfoca específicamente en el
establecimiento de los tributos (impuestos, derechos y contribuciones especiales), las
relaciones jurídicas entre la administración y los particulares, los procedimientos
administrativos y judiciales, y las sanciones por incumplimiento. Un principio fundamental
del derecho tributario es que el poder tributario del Estado solo puede ejercerse a través de
la ley.
El fundamento constitucional de la obligación de contribuir al gasto público en México se
encuentra en el artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos. Este artículo establece los principios de legalidad, obligatoriedad, vinculación
con el gasto público, proporcionalidad, equidad, residencia y anualidad que rigen la
actividad tributaria. Las leyes fiscales se organizan jerárquicamente, siendo la Constitución
la norma suprema. Le siguen los tratados internacionales, las leyes orgánicas, las leyes
federales ordinarias y las leyes locales. Esta jerarquía determina el orden de aplicación y la
validez de las normas fiscales.
La facultad para expedir leyes en materia tributaria recae principalmente en el Congreso de
la Unión y en las legislaturas locales. Los municipios también tienen la facultad de
administrar su hacienda, que se forma con las contribuciones señaladas por las legislaturas
de los estados. El ámbito espacial de una ley fiscal se refiere al territorio en el que tiene
vigencia. En México, las leyes fiscales pueden ser federales, estatales, del Distrito Federal
o municipales, dependiendo de su ámbito de aplicación.
La temporalidad de las leyes fiscales se refiere al momento en que entran en vigor y al
periodo durante el cual son aplicables. En México, la vigencia constitucional de las leyes
fiscales es anual, mientras que la vigencia ordinaria se determina por la fecha de publicación
en el Diario Oficial de la Federación o por la fecha establecida en la propia ley.
La interpretación de las leyes fiscales busca establecer su verdadero sentido y alcance. En
México, el método de interpretación predominante es el exegético o literal, que se basa en
el sentido gramatical de las palabras. Sin embargo, también se consideran otros métodos
de interpretación, como el sistemático y el teleológico.
DISPOSICIONES GENERALES DEL DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO
1.1. DEFINICIÓN DE DERECHO FISCAL
Es el conjunto de normas jurídicas que se ocupan, fundamentalmente, de regular la
percepción de las contribuciones y las relaciones entre el Poder Público (fisco) y los
contribuyentes, que tiene la obligación de cubrirlas.
Desde luego, debe entenderse que el término “contribuciones” está considerado en
su acepción más amplia, esto es, como las prestaciones establecidas en la ley a
cargo de las personas que deben cubrirlas al ente público y que se destinan a
satisfacer las necesidades colectivas.
Por otra parte, la expresión “relaciones”, abarca las que puedan presentarse tanto
en la fase oficiosa como en la fase contenciosa del proceso tributario. 1
1.2. DEFINICIÓN DE DERECHO TRIBUTARIO.
DERECHO TRIBUTARIO: Es el conjunto de normas jurídicas que se refieren al
establecimiento de los tributos, esto es, a los impuestos, derechos y contribuciones
especiales, a las relaciones jurídicas que se establecen entre la administración y los
particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los
procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir y a las sanciones
establecidas por su violación.
En el Derecho Tributario existe el principio de que a través de la ley y solo por ella
se puede ejercer el poder de autoridad estatal.
DERECHO FINANCIERO MEXICANO
LIC. SERGIO FRANCISCO DE LA GARZA EDITORIAL PORRUA MEXICO.
DERECHO PUBLICO: Es el conjunto de normas jurídicas que regulan las relaciones
del Estado, como ente soberano, con los ciudadanos o con otros Estados.
Luego entonces el Derecho Tributario debe UBICARSE DENTRO DEL DERECHO
PÚBLICO por el siguiente factor:
-Hay presencia de entes públicos como sujetos de la actividad que se somete a la
ordenación jurídica
1.3. FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DE LA CONTRIBUCION.
El fundamento constitucional de la contribución es el Art. 31 fr. IV de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos que establece que es obligación de los
mexicanos contribuir al gasto público, tanto de la federación como de las entidades
federativas y de los municipios. 3
El ejercicio del poder tributario y la actuación de las autoridades en esta materia
deben seguir determinados lineamientos que la propia Constitución y las leyes
establecen. No es posible pensar que la autoridad por el simple hecho de serlo,
pueda actuar a su libre arbitrio.
Es por ello que del análisis de las disposiciones constitucionales los estudiosos del
Derecho han derivado una serie de reglas básicas que deben observar las
autoridades tanto legislativas como administrativas, en el ejercicio de sus funciones.
Estas normas básicas tienen su origen en la norma fundamental de nuestro sistema
jurídico, es decir en la Constitución.
El artículo 31 fracción IV dispone que “son obligaciones de los mexicanos: contribuir
para los gastos públicos, así de la federación como del Distrito Federal o del Estado
y Municipios en que residan, de la maneras proporcional y equitativa que dispongan
las leyes”.
De esto se desprenden los siguientes principios: Legalidad,
obligatoriedad, vinculación con el gasto público, proporcionalidad y equidad,
residencia y anualidad.
3 Art. 31 fr. IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Los cinco primeros se consagran en la fracción IV del artículo 31 y el último, en la
fracción IV del artículo 74 ambos preceptos de la Ley Suprema de Toda la Unión.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD. - El principio de legalidad se encuentra consagrado,
como ya dijimos, en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Federal que
dispone que son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos públicos,
así de la federación, como del Distrito federal o del Estado y Municipios en que
residan, de la manera proporcional y equitativa en que dispongan las leyes. Un
reforzamiento de este fundamento se encuentra en el segundo párrafo del artículo
14 Constitucional que garantiza que nadie puede ser privado de sus propiedades si
no es conforme con las leyes expedidas por el Congreso.
El principio de legalidad en materia tributaria puede enunciarse mediante el dicho
“No hay tributo sin ley”.
El principio de legalidad significa que la ley que establece el tributo debe definir
cuáles son los elementos y supuestos de la obligación tributaria, esto es, los hechos
imponibles, los sujetos pasivos de la obligación que va a nacer, así como el objeto
y la cantidad de la prestación; por lo que todos esos elementos no deben quedar al
arbitrio o discreción de la autoridad administrativa.
PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD. - La obligación tributaria es el vínculo jurídico
en virtud del cual un sujeto (deudor) debe dar a otro sujeto que actúa ejercitando el
poder tributario (acreedor), sumas de dinero determinadas por la ley.
El constituyente creyó necesario plasmar en la ley de jerarquía superior, el deber
jurídico a cargo de los gobernados, de pagar contribuciones al ente público.
La obligatoriedad en materia tributaria debe entenderse no en función de un simple
deber a cargo de los sujetos pasivos de la relación jurídico tributaria, sino como una
autentica obligación publica, de cuyo incumplimiento pueden derivarse severas
consecuencias para los particulares, pues al cumplirse el plazo que la ley concede
al deudor para que efectué el entero, sin que ello se realice, automáticamente la
obligación se torna exigible a través del procedimiento económico-coactivo. O sea
que la obligación vencida trae aparejada ejecución.
VINCULACION CON EL GASTO PUBLICO. - este principio es justificación de la
obligación tributaria, consiste en destinar al gasto público el ingreso captado: “Es
obligación de los mexicanos contribuir al gasto publico…”
Dicho de otra manera, las contribuciones que paga el ciudadano, han de significarle
un beneficio, casi siempre indeterminado, equivalente al monto de su aportación,
convertido en servicios públicos tales como: escuelas, hospitales, carreteras, etc.
PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD. - El artículo 31, fracción IV, de la Constitución
Federal establece que, al contribuir a los gastos públicos, los obligados deben
hacerlo” de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
RESIDENCIA. - El último principio que se desglosa de la fracción IV del artículo 31
constitucional, es el que fija la índole obligatoria del tributo al lugar en que resida el
obligado.
El Código Fiscal de la Federación, en su artículo 9° alude al concepto de residencia.
PRINCIPIO DE ANUALIDAD. - El principio de anualidad queda consagrado en la
fracción IV del artículo 74 constitucional al establecer que son facultades exclusivas
de la Cámara de Diputados examinar, discutir y aprobar anualmente el presupuesto
de egresos de la federación, discutiendo primero las contribuciones que, a su juicio,
deben decretarse para cubrirlo.
Por su parte el artículo 73 fracción VII constituye otro principio al establecer que “El
Congreso de la Unión tiene facultad: Para imponer las contribuciones necesarias a
cubrir el presupuesto”.
El artículo 74 fracción IV dice que “Son facultades exclusivas de la Cámara de
Diputados: Examinar, discutir y aprobar anualmente el presupuesto de Egresos de
la Federación y el del Departamento del Distrito Federal, discutiendo primero las
contribuciones que a su juicio deben decretarse para cubrirlos, así como revisar la
cuenta pública del año anterior. (Derecho Fiscal. Francisco Ponce Gómez, y Rodolfo
Ponce Castillo. Editorial Banca y Comercio 66,67 y 6.7
RECTORÍA DEL ESTADO: El artículo 25 Constitucional establece que corresponde
al estado la rectoría del desarrollo nacional para garantizar que este sea integral y
sustentable, además señala que el estado planeará, conducirá, coordinará y
orientará la actividad económica nacional.
4 articulo 31, fracción IV CPEUM
5 CCF Art. 9
6 artículo 73 fracción VII CPEUM
7 artículo 74 fracción IV CPEUM
1.4. JERARQUIA DE LAS LEYES FISCALES.
Es importante hacer notar que el valor jerárquico de cada ordenamiento fija el orden
de atención que deberá asignar el usuario de la ley.
En virtud del principio de la jerarquía de las leyes encontramos que en materia
tributaria pueden distinguirse la Leyes Constitucionales; Los Tratados
Internacionales; las Leyes Orgánicas, las Leyes Federales Ordinarias y la Leyes
Locales.
a). - Las leyes constitucionales están representadas por las normas de contenido
fiscal consagradas en la Constitución General de la República, que tiene el carácter
de leyes supremas y de las que a su vez emanan las de menor jerarquía. Ejemplo:
El artículo 31 fracción IV dispone que “son obligaciones de los mexicanos: contribuir
para los gastos públicos, así de la federación como del Distrito Federal o del Estado
y Municipios en que residan, de la maneras proporcional y equitativa que dispongan
las leyes”.
b). - Los Tratados Internacionales, que en los términos del artículo 133
Constitucional tienen el carácter de leyes supremas y de aplicación en toda la
República Mexicana, los podemos definir como los acuerdos entre dos o más
Estados soberanos para crear modificar o extinguir una relación jurídica entre ellos.
En materia tributaria, su objeto principal es regular lo relativo a la doble tributación,
sin embargo, pueden considerarse los que se han celebrado para la creación de
organismos financieros internacionales como por ejemplo el Fondo Monetario
Internacional.
c). - Leyes Orgánicas, son aquellas que crean los órganos que tiene por objeto la
aplicación de las disposiciones legales.
d). - Las Leyes Federales Ordinarias de contenido fiscal, son aquellas que emanan
del Congreso de la Unión y de aplicación en toda la república.
e). - Las Leyes locales, son aquellas que emanan de una legislatura local y
únicamente son aplicables dentro de una entidad federativa ya sea Estado o
municipio o las emanadas del Congreso de la Unión, pero con vigencia exclusiva en
el Distrito Federal.
En virtud de la división de poderes que establece la Constitución, la regla general
es que la Ley tenga su origen en el Poder legislativo, sin embargo, por excepciones
previstas en la propia Constitución, la Ley puede tener su origen en el Poder
Ejecutivo y esto es lo que da lugar a que exista el Decreto-Ley y el Decreto-
Delegado.
El Decreto-Delegado se produce cuando la Constitución autoriza al Poder ejecutivo
para expedir leyes sin necesidad de una delegación del congreso, ya que el origen
de la autorización se encuentra directamente en la Constitución.
El Decreto-Delegado se produce cuando el Congreso de la Unión transfiere al Poder
Ejecutivo facultades para legislar.
Es importante hacer notar que el valor jerárquico de cada ordenamiento fija el orden
de atención que deberá asignar el usuario de la ley; en otras palabras, digamos que
el Código Fiscal de la Federación contraviene a la Ley de Ingresos.
Para efectos de interpretación gracias a las leyes fiscales es importante tener en
cuenta tres cuestiones fundamentales:
Primero. - Deberá determinarse el valor jerárquico del ordenamiento fiscal que se
está revisando, sus facultades y quién lo emite.
Segundo. - El método de interpretación aplicable, en materia fiscal se aplica el
" estricto" en otras palabras, el literal sin perder de vista el concepto del
término analizado.
El valor jerárquico de las leyes fiscales podemos interpretarlo de la siguiente
manera:
1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
2. Leyes reglamentarias de la Constitución.
3. Leyes Fiscales específicas.
4. Código Fiscal de la federación.
5. Derecho común federal.
Y fuera del orden jerárquico (salvo que la ley específica les otorgue valor), también
encontramos:
• Los reglamentos a las leyes fiscales.
• La resolución miscelánea.
• Los criterios de interpretación de la autoridad.
1.5. FORMULACION DE LAS LEYES FISCALES.
Desde el punto de vista formal y material solo el Congreso de la Unión, las
legislaturas de los estados y las del DF son los encargados de expedir Leyes en
materia tributaria, ya que el artículo 115 constitucional fracción IV Dispone que los
municipios administren libremente su hacienda que se forma con las contribuciones
señaladas por las legislaturas de los estados.
1.6.AMBITO ESPACIAL DE LAS LEYES FISCALES.
Entendemos por ámbitos o limites espaciales de una Ley, el territorio en el cual tiene
vigencia ésta.
En cuanto al espacio geográfico del código nos encontramos que tendrá validez en
todo lo largo y ancho de la federación, de los estados y municipios que la componen;
entendiendo por México país y territorio todo el espacio geográfico zona económica
exclusiva u mar territorial. 12 articulo 115 CPEUM fracción IV
Por lo que respecta a México, podemos clasificar las leyes fiscales como:
1.- Leyes Federales. - son las que tiene aplicación en toda la República Mexicana.
2.- Las Leyes Estatales. - aquellas que tiene vigencia en el territorio de un Estado o
entidad federativa.
3.- Leyes para el Distrito Federal, aquellas expedidas por el Congreso de la Unión
cuando actúa como órgano legislativo local.
4.- Las Leyes Municipales. - son todas aquellas expedidas por los Congresos
Locales para que tengan aplicación en los municipios pertenecientes a cada Estado.
1.7. TEMPORALIDAD DE LAS LEYES FISCALES.
El límite temporal de la ley fiscal consiste, así como el momento previsto para que
la ley entre en vigor.
El primer aspecto esta señalado por la Constitución por lo que lo llamamos vigencia
constitucional, y el segundo esta señalado por la ley secundaria u ordinaria.
La vigencia constitucional se refiere al periodo previsto por la Constitución para que
la ley fiscal este en vigor y la vigencia ordinaria se refiere al momento previsto para
que entren en vigor las diversas leyes tributarias.14
En México, la vigencia Constitucional de la ley impositiva es anual, por así
desprenderse del texto constitucional. En efecto, en los términos de los artículos 73
fracción VII y 74 fracción IV de la Constitución, anualmente, durante su periodo
ordinario de sesiones, el Congreso de la Unión deberá examinar, discutir y aprobar
el presupuesto de egresos de la federación, imponiendo las contribuciones
necesarias para cubrirlo, por lo tanto, la vigencia constitucional de las leyes fiscales
es anual, pues la imposición de las contribuciones es únicamente en la medida
NOCIONES DE DERCHO FISCAL
JOSE DE JESUS SANCHEZ PIÑA EDITORIAL PAC. S. A. DE C. V. PAG. 35, 36
DERECHO FISCAL, RAUL RODRIGUEZ LOBATO SEGUNDA EDICION, ED.
OXFORD
para cubrir el presupuesto de egresos en un año, y satisfecho ese presupuesto,
carece de fundamento y justificación constitucional. 15
En este sentido, el Poder Legislativo deberá decretar los impuestos necesarios para
cubrir el presupuesto de gastos para el año fiscal siguiente, es así como en la ley
de ingresos se ha enumerado las contribuciones que se desean mantener en vigor
durante el ejercicio fiscal siguiente. La ley de ingresos constituye un catálogo en el
que se anotan los tributos que se decretan para el año fiscal siguiente.
En cuanto a la vigencia ordinaria de la ley fiscal, el artículo 7° del Código Fiscal de
la Federación establece que las leyes fiscales, sus reglamentos y demás
disposiciones administrativas de carácter general entraran en vigor en toda la
Republica el día siguiente al de su publicación en el D. O. F. salvo que en ellos se
establezca una fecha posterior, este sistema es simultáneo pues entra en vigor en
todo el País.
Para determinar el momento en que se indica la vigencia de una norma legal han
sido elaborados varios sistemas, que son los siguientes:
a). - Simultáneo.
Se llama así a aquel sistema en el cual la Ley entra en vigor en el momento de su
publicación. En este sistema se podría decir que la ventaja principal es la
representada por la disminución de fraudes; pero también se encuentra una injusta
para aquellas personas que residen en un lugar lejano a donde nace la norma y por
lo tanto sufre una afectación en sus intereses.
b). - Sucesivo.
Es aquel en el cual la ley entra en aplicación considerando el lugar de origen de la
norma. Esto significa que la norma entra en aplicación el día de su publicación en
el lugar donde se edita el Diario Oficial de la Federación, y en los demás lugares el
día que resulte según la distancia en kilómetros que se le separe de aquella, a razón
de 40 kilómetros por día, como se puede observar en el caso de la materia civil
(artículo 3º del Código civil )
c). - Vacatio Legis
15 ARTÍCULOS 73 FRACCIÓN VII Y 74 FRACCIÓN IV CPEUM
16 artículo 3º del Código civil
Consiste en señalar un plazo para que la ley entre en vigor, el cual entre tanto queda
inoperante.
Significa esto que la propia ley refleja la fecha a partir de la cual surte efecto.
1.8 METODOS DE INTERPRETACION DE LAS LEYES FISCALES.
La necesidad de la interpretación nace a consecuencia de que todo precepto jurídico
encierra un sentido. Pero este no siempre se halla manifiesto con claridad.
Interpretar una norma jurídica es establecer su verdadero sentido y alcance.
Entre las principales escuelas que se han preocupado por la interpretación aparecen
la Escuela absolutista y la teoría subjetiva.
La escuela absolutista se concreta a conocer el alcance literal de las palabras; a ella
no le interesa que se pretende con la ley, solo tiene trascendencia lo que mencionan
las palabras.
La teoría subjetiva a esta teoría lo que le preocupa es la intención que tuvo el
legislador en el momento en que nació la ley.17
Hermenéutica: Ciencia que se encarga de la interpretación de las normas De
acuerdo a la hermenéutica la interpretación de la ley debe hacerse dándole la justa
medida que el legislador quiso exponer, todas las normas deben entenderse de
forma armónica, relacionándolas unas con otra a fin de no dar un precepto aislado,
provocando el alcance indebido de la ley.
TIPOS DE INTERPRETACION EN ATENCION A LAS PERSONAS QUE LAS
REALIZAN, puede clasificarse en:
1.- Interpretación auténtica. - es la que realiza el propio legislador, esto es, la
persona que se encargó de elaborar la propia ley, expresa la intención con la que
se concibió dicha ley.
2.- Interpretación administrativa. - es la que realizan las autoridades fiscales.
3.- interpretación judicial. - es la que se genera en los tribunales federales y que
dentro de nuestra materia sobresale el Tribunal Fiscal de la Federación.
4.- Interpretación doctrinal. - la generan los tratadistas, escritores, los estudiosos de
la materia.
TIPOS DE INTERPRETACION DE ACUERDO AL ALCANCE DE SUS
EXPRESIONES. - puede ser:
1. Interpretación declarativa. - Es aquella que simplemente se concreta a enunciar
palabras sin hacer restricciones ni extensión de los términos utilizados.
2.- Interpretación restrictiva. - se hace cuando se reduce la expresión al sentido más
concreto del término.
3.- Interpretación extensiva. - esta amplia el concepto de los términos utilizados.
EL METODO QUE ACEPTA NUESTRA LEGISLACION
El Código Fiscal de la Federación en su artículo 5° indica:
Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que
señalen excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y
sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los
particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.18
De acuerdo con el párrafo anterior se permite la aplicación del método interpretativo
(exegético) que utiliza preponderantemente el sentido literal o gramatical de las
palabras.
CONCLUSION
En conclusión, el derecho fiscal y tributario constituye un pilar fundamental del Estado
moderno, ya que establece el marco legal para la obtención de los recursos necesarios para
el financiamiento del gasto público y la satisfacción de las necesidades colectivas. Su
estudio y comprensión resultan esenciales para garantizar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, así como para asegurar la
transparencia y legalidad en la actuación de las autoridades fiscales.
El derecho fiscal y tributario desempeña un papel crucial en la vida económica y social de
un país, al regular la actividad financiera del Estado y establecer las bases para una relación
justa y equitativa entre el fisco y los contribuyentes.