DEDUCCIONES
AUTORIZADAS
MTRA. ALMA ROSA JUAREZ LOPEZ
C. DERECHO
SA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA SP
C. HECHO
INCUMP
DAR
NO HACER
O. Sustantiva
EXIG
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN
TOLERAR
HACER
INCUMP
CONCEPTO
Las deducciones autorizadas son todos
aquellos gastos (estrictamente indispensables)
que las autoridades tributarias han
determinado que pueden disminuirse de los
ingresos acumulables obtenidos.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAS FÍSICAS
INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
Artículo 105. Las deducciones autorizadas en esta Sección, además de cumplir con los
requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes:
II. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los
que se está obligado al pago de este impuesto en los términos de esta Sección.
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
Artículo 113-G. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección tendrán
las obligaciones siguientes:
VII. … servicios y la adquisición de bienes o del uso o goce temporal de bienes,
efectivamente pagados en el mismo ejercicio y estrictamente indispensables para
la realización de las actividades.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONA MORAL
Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán
reunir los siguientes requisitos:
I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad
del contribuyente…
IMPACTO EN LA DETERMINACIÓN Y
ENTERO
Sirve para la obtención de la base gravable de manera
proporcional a la capacidad contributiva del sujeto pasivo;
esto, resulta ser un costo o gasto que se contrapone contra
el ingreso acumulable obtenido por una persona moral
durante un ejercicio fiscal, conceptos que incide de
manera directa en la determinación del gravamen a
enterar al fisco. (cantidad líquida)
¿Cómo se determina?
El carácter de indispensabilidad está vinculado con
la consecución del objeto social de la empresa, es
decir, debe tratarse de un gasto necesario para sus
actividades y que le reporte un beneficio, de tal
manera que, de no realizarlo, traería como
consecuencia la suspensión o la disminución de sus
actividades y con ello la disminución en sus
ingresos.
PERSONAS MORALES
ELEMENTOS
1. Objeto
• Participación en pérdidas y ganancias
• Aportaciones de bienes y servicios
2. Motivo
Actividad licita
3. Forma: escrito
La finalidad de la sociedad
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TÍTULO II De las Personas Morales (Art.9°- 15°)
CAPÍTULO II De las deducciones
SECCIÓN I De las deducciones en general (Art. 27°-30°)
SECCIÓN II - De las Inversiones (Art. 31°-38°)
SECCIÓN III - Del Costo de Lo Vendido (sistema de costeo)
TÍTULO IV - De las Personas Físicas (Art. 90-93°)
CAPÍTULO X - De los Requisitos de las Deducciones (Art.147-149°)
PERSONAS MORALES
Requisitos:
Artículo 27° LISR
Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir
los siguientes requisitos:
I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la
actividad del contribuyente.
II. Que cuando esta Ley permita la deducción de
inversiones se proceda en los términos de la Sección II
de este Capítulo.
INGRESOS POR SALARIOS
TÍTULO IV
CAPITULO I
Artículo 94° LISR
Se consideran ingresos por la prestación de un servicio
personal subordinado, los salarios y demás prestaciones
que deriven de una relación laboral, incluyendo la
participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas y las prestaciones percibidas como
consecuencia de la terminación de la relación laboral.
DE LAS DEDUCCIONES
IMPUESTO ANUAL (SERV. PERS. SUB)
Artículo 151° LISR
Decreto (DOF 26/12/2013): Artículos 1.8., 1.9. y 1.10. beneficios fiscales y establece medidas
de simplificación administrativa
Las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados en este
Título, para calcular su impuesto anual, podrán hacer, además de las deducciones
autorizadas en cada Capítulo de esta Ley que les correspondan, las siguientes deducciones
personales:
Salud.
Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y
nutrición.
Son deducibles si son prestados por personas con título profesional legalmente expedido y
registrado por las autoridades educativas competentes.
Dichos gastos por salud serán deducibles cuando hayan sido efectuados para ti, tu
cónyuge o concubino/a, tus padres, abuelos, hijos y nietos.
Educación
Colegiaturas en instituciones educativas privadas con validez oficial de
estudios. Desde nivel preescolar hasta bachillerato o equivalente.
Otros
Gastos funerarios.
Intereses reales devengados y efectivamente pagados por créditos
hipotecarios, destinados a tu casa habitación.
Aportaciones complementarias de retiro (AFORE).
Donativos otorgados a instituciones autorizadas para recibir donativos.
IMPORTANTE:
Se deberá comprobar, mediante documentación que reúna requisitos
fiscales.
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo 5. Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado
deberán reunirse los siguientes requisitos:
I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes,
servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente
indispensables para la realización de actividades…
…Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente
indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que
sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta…
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo 1° LIVA
El impuesto se calculará aplicando a los valores que
señala esta Ley, la tasa del 16%.
El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma
expresa y por separado, a las personas que adquieran los
bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los
servicios.
ACREDITAMIENTO
Artículo 5°
Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los
siguientes requisitos:
I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o
goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de
actividades …
…se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el
contribuyente que sean deducibles para los fines del Impuesto Sobre la Renta.
II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al
contribuyente y que conste por separado en los comprobantes fiscales a que
se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley (expedir y entregar
comprobantes fiscales).
III. Que el impuesto al valor agregado trasladado al
contribuyente haya sido efectivamente pagado en
el mes de que se trate;
IV. El impuesto retenido y enterado, podrá ser
acreditado en la declaración de pago mensual
siguiente a la declaración en la que se haya
efectuado el entero de la retención;
