NIA 200: OBJETIVOS GLOABLES DEL

AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN

DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA

Alcance de esta NIA Auditoria de Estados Financieros Objetivos globales del auditor Requerimientos

La obtención de una seguridad razonable de

El objetivo de una auditoría es aumentar el
que los estados financieros en su conjunto
grado de confianza de los usuarios en los
están libres de incorrección material, debida
Trata de las responsabilidades globales que estados financieros, esto lo hace el auditor Requerimientos de ética relativos a la
a fraude o error, que permita al auditor
tiene el auditor. mediante una opinión de si los EF han sido auditoría de estados financieros
expresar su opinión de si están preparados
preparados conforme a un marco de
conforme al marco de información financiera
información.
aplicable.

La emisión de un informe sobre los estados

Los estados financieros sometidos a auditoría
financieros, y el cumplimiento de los
son los de la entidad, preparados por la
Establece los objetivos globales del auditor. requerimientos de comunicación contenidos Escepticismo profesional
dirección bajo la supervisión de los
en las NIA, a la luz de los hallazgos del
responsables del gobierno de la entidad.
auditor.

Como base para la opinión del auditor, las

NIA requieren que el auditor obtenga una
Explica la naturaleza y el alcance de una seguridad razonable de que los estados
Juicio profesional
auditoría financieros en su conjunto están libres de
incorrección material, debida a fraude o
error.

Las NIA contienen objetivos, requerimientos

y una guía de aplicación y otras anotaciones
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
explicativas que tienen como finalidad
y riesgo de auditoría
ayudar al auditor a alcanzar una seguridad
razonable.

Realización de la auditoría de conformidad

con las NIA
 NIA 210: ACUERDO DE LOS
TÉRMINOS DEL ENCARGO DE
AUDITORÍA

Alcance de esta NIA Objetivo Requerimientos

Trata de las responsabilidades que El objetivo del auditor es aceptar o

tiene el auditor al acordar los continuar con un encargo de
términos del encargo de auditoría auditoría únicamente cuando se
Condiciones previas a la auditoría
con la dirección y, cuando proceda, haya acordado la premisa sobre la
con los responsables del gobierno que la auditoría se va a realizar
de la entidad. mediante:

A. La determinación de si
Acuerdo de los términos del
concurren las condiciones previas a
encargo de auditoría
una auditoría

B. La confirmación de que existe

una comprensión común por parte Auditorías recurrentes
del auditor y de la dirección.

Aceptación de una modificación de

los términos del encargo de
auditoría

Consideraciones adicionales
relacionadas con la aceptación del
encargo
 NIA 300: PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
DE ESTADOS FINANCIEROS

La función y el momento de realización de

Alcance de esta NIA Objetivo Requerimientos
la planificación

La planificación de una auditoría implica el

Trata de la responsabilidad que tiene el establecimiento de una estrategia global de El objetivo del auditor es planificar la
Participación de miembros clave del equipo
auditor de planificar la auditoría de estados auditoría en relación con el encargo y el auditoría con el fin de que sea realizada de
del encargo.
financieros. desarrollo de un plan de auditoría, esta trae manera eficaz.
unos beneficios para la auditoría:

Ayuda al auditor a prestar una atención

adecuada a las áreas importantes de la Actividades preliminares del encargo.
auditoría.

Ayuda al auditor a identificar y resolver

Actividades de planificación.
problemas potenciales oportunamente.

Ayuda al auditor a organizar y dirigir

Documentación.
adecuadamente el encargo de auditoría.

Facilita la selección de miembros del equipo

del encargo con niveles de capacidad y Consideraciones adicionales en los encargos
competencia adecuados para responder a de auditoría iniciales.
los riesgos previstos.

Facilita la dirección, coordinación y

supervisión de los miembros del equipo del
encargo y la revisión de su trabajo.
 NIA 265: COMUNICACIÓN DE LAS
DEFICIENCIAS EN EL CONTROL
INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA
ENTIDAD

Alcance de esta NIA Objetivo Requerimientos

Trata de la responsabilidad que tiene

el auditor de comunicar a los Comunicar adecuadamente a los
responsables de la entidad, las responsables del gobierno de la El auditor determinará si ha
deficiencias en el control interno que entidad y a la dirección las deficiencias identificado una o más deficiencias en
haya identificado durante la en el control interno identificadas el control interno.
realización de la auditoría de los durante la realización de la auditoría.
estados financieros.

Al realizar la identificación y valoración

del riesgo de incorrección material el
Si las ha identificado, determinará si
auditor debe obtener conocimiento
constituyen deficiencias significativas.
del control interno relevante para la
auditoría.

El auditor comunicará a los

responsables del gobierno de la
entidad, por escrito y oportunamente,
las deficiencias significativas en el
control interno identificadas.

Informar de otras deficiencias en el

control interno identificadas que no
hayan sido comunicadas, y explicar
todas las deficiencias con sus posibles
efectos.
 NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
CON RESPECTO AL FRAUDE

Responsabilidad en relación con la

Alcance de esta NIA Características del fraude Responsabilidades del auditor Objetivos Requerimientos
prevención y detección del fraude

Escepticismo profesional, Discusión entre los

miembros del equipo del encargo,
Trata de las responsabilidades que tiene el El auditor es responsable de la obtención de
Las incorrecciones en los estados financieros Procedimientos de valoración del riesgo y
auditor con respecto al fraude en la auditoría Los responsables del gobierno de la entidad y una seguridad razonable de que los EF Identificar y valorar los riesgos de
pueden deberse a fraude o error. Lo que actividades relacionadas, La dirección y otras
de estados financieros. En concreto, la dirección son los principales responsables considerados en su conjunto están libres de incorrección material en los estados
distingue fraude de error es si es personas de la entidad, Responsables del
desarrolla el modo de aplicar la NIA 315 y la de la prevención y detección del fraude. incorrecciones materiales debidas a fraude o financieros debida a fraude
intencionado o no. gobierno de la entidad, Identificación de
NIA 330. error.
relaciones inusuales o inesperadas, Otra
información, entre otros.

Al auditor le concierne el fraude que da lugar

a incorrecciones materiales en los estados
Los posibles efectos de las limitaciones Obtener evidencia de auditoría suficiente y
financieros. Las incorrecciones debidas a
inherentes son especialmente significativos adecuada con respecto a los riesgos valorados
información financiera fraudulenta y las
en el caso de incorrecciones debidas a fraude. de incorrección material debida a fraude
debidas a una apropiación indebida de
activos.

El riesgo de que el auditor no detecte una

Responder adecuadamente al fraude o a los
incorrección material debida a fraude
indicios de fraude identificados durante la
cometido por la dirección es mayor que en el
realización de la auditoría.
caso de fraude cometido por empleados.

El auditor es responsable de mantener una

actitud de escepticismo profesional durante
toda la auditoría.
 •NIA 320 IMPORTANCIA RELATIVA O
MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

Importancia relativa en el Determinación Importancia relativa y riesgo

contexto de una auditoría de auditoría

-Las incorrecciones se consideran

materiales si, influyen en las decisiones -Consisten en obtener una
-Al establecer la estrategia
económicas de los usuarios seguridad razonable de que dichos
-Se tiene en cuenta las circunstancias global de auditoría, el auditor estados financieros en su conjunto
que concurren y se ven afectados por la determinará la importancia están libres de incorrecciones
magnitud o naturaleza de la relativa para los estados materiales
incorrección
-La determinación por el auditor de la
financieros en su conjunto -El auditor alcanza una seguridad
importancia relativa viene dada por el -Se determina con el fin de razonable mediante la obtención
ejercicio de su juicio profesional, y se valorar los riesgos de de evidencia de auditoría
ve afectada por su percepción de las suficiente y adecuada para reducir
incorrección material y de
necesidades de información financiera
determinar la naturaleza el riesgo de auditoría a un nivel
de los usuarios de los estados
financieros aceptablemente bajo
 •NIA 450 EVALUACIÓN DE LAS
INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE
LA REALIZACION DE LA AUDITORÍA

Consideración de las incorrecciones Comunicación y corrección de Evaluación del efecto de las

identificadas a medida que la las incorrecciones
auditoría avanza incorrecciones no corregidas

El auditor determinará si es necesario

revisar la estrategia global de -El auditor comunicará
auditoría y el plan de auditoría oportunamente, salvo que lo -Se evaluará primero la
cuando: prohíba una disposición legal o importancia relativa
-la naturaleza de las incorrecciones reglamentaria, todas las
identificadas y las circunstancias en -Se determinará si las
incorrecciones acumuladas durante
las que se produjeron indican que
la realización de la auditoría incorrecciones son materiales
pueden existir otras incorrecciones
-Si se rehúsa a corregir las individualmente o de forma
-la suma de las incorrecciones incorrecciones, la dirección le dará conjunta
acumuladas durante la realización de conocimiento de las razonrs y en
la auditoría se aproxima a la cifra de base a esto se determinará la
importancia relativa fiablidad de los estados financieros
 •NIA 510 ENCARGOS INICIALES DE
AUDITORÍA – SALDOS DE APERTURA

Objetivo Saldos de apertura Conclusiones e informe de

auditoría

-Identificar si existen -El auditor obtendrá evidencia de -Si no se obtiene evidencia

incorreciones en los saldos de auditoría suficiente y adecuada suficiente, el auditor
sobre si los saldos de apertura
apertura expresará una opinión con
contienen incorrecciones que
-Identificar si se han aplicado de salvedades o una opinión
afecten de forma material a los
manera adecuada las políticas desfavorable
estados financieros
contables con respecto a los
-Si se obtiene evidencia de -Si se concluye que los
saldos de apertura
-Identificar si se han presentado
incorrecciones se aplicarán saldos de apertura tienen
procedimientos de auditoría incorrecciones se expresará
cambios y se han revelado de
adicionales
forma adecuada una opinión con salvedades
o desfavorable
 •NIA 520 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Procedimientos analíticos Investigación de los resultados de Procedimientos analíticos que

sustantivos los procedimientos analíticos facilitan una conclusión global

-Se determinará la idoneidad de Si se revelan incongruencias El auditor diseñará y

procedimientos analíticos en la información, el auditor: aplicará, en una fecha
sustantivos específicos para -Indagará ante la dirección la cercana a la finalización de
determinadas afirmaciones obtención de información la auditoría,
-Se evaluará la fiabilidad de los procedimientos analíticos
adecuada para realizar la
datos a partir de los cuales se
auditoría que le faciliten alcanzar
define su expectativa con
respecto a las cantidades
-Aplicará otros procedimientos una conclusión global sobre
registradas o ratios de auditoría dependiendo el si los estados financieros
caso son congruentes
 •NIA 530 MUESTREO DE AUDITORÍA

Diseño, tamaño y selección de la Aplicación de procedimientos de Naturaleza y causa de las

muestra de elementos a comprobar auditoría
desviaciones e incorrecciones

-Se tendrá en cuenta el objetivo -Aplicará procedimientos -Se investigará la naturaleza

del procedimiento de auditoría adecuados para el objetivo de cualquier desviación o
-El auditor determinará el -Si el procedimiento de auditoría incorreción identificada
tamaño de la muestra para no es aplicable al elemento -En caso de considerar que
reducir el riesgo de muestreo a seleccionado, el auditor aplicará
una incorrección o
un nivel aceptable el procedimiento a un elemento
desviación es una anomalía,
-Seleccionará los elementos de la de sustitución
muestra, de modo que toda la -Si el auditor no puede aplicar el el auditor tendrá un alto
población tenga la posibilidad de procedimiento se tratará dicho grado de certeza de que la
ser seleccionada elemento como una desviación muestra no es
representativa
 NIA 540
Auditoria de estimaciones contables, incluidas las de valor razonables y de la informacion relacionada a revelar

Menciona la responsabilidad del

auditor frente a las estimaciones
contables, en concreto esta
desarrolla la aplicación de la NIA
315 y 310

Alcance
Al aplicar procedimientos de
valoración del riesgo y actividades
relacionadas para obtener
conocimiento de la entidad y su
entorno, incluido el control interno.
Con el fin de disponer una base para
identificar y valorar el riesgo de las 15 de Diciembre de
incorrecciones 2009

Procedimientos
de valor
NIA 540 Fecha de
entrada en vigor

Requiere de: los marcos de

información financiera, relacionados a
estimaciones contables, modos de
identificación de cada una de las
transacciones, hechos y condiciones
que den pie a estimaciones contables,
formas en que la dirección realiza las Definiciones Objetivo
estimaciones

- Estimaciones contables: Son Obtener evidencia de

aproximaciones realizados a importes en auditoria suficiente y
ausencia adecuada sobre
- Estimación puntual: Rango de estimaciones contables
cantidades derivadas de la evidencia de incluidas en los EF
la auditoria
 NIA 700
Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros

Menciona la responsabilidad del

auditor frente a formar una opinión
respecto a los Estados Financieros

Alcance
El auditor debe formar una opinión
respecto a los estados financieros
presentados, de conformidad con el
marco de cumplimiento, con esto el
auditor se permitirá concluir si ha
obtenido una seguridad razonable
respecto a la información presentada 15 de Diciembre de 2016

Requerimientos NIA 700 Fecha de

entrada en vigor

El auditor debe evaluar las

condiciones en las que fueron
presentados los estados financieros,
considerando cada un de los aspectos
tomados en cuenta por la entidad para
el desarrollo de sus practicas
contables Definiciones Objetivo

- Marco de información está diseñado El desarrollo de una

para satisfacer la información financiera., opinión respecto a los
también conocido como marco de Estados Financieros
cumplimiento basados en la evidencia
obtenida mediante la
auditoria
 NIA 701
Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoria emitido por un auditor independiente

Menciona la responsabilidad del Esto con el fin de tratar diferentes

auditor frente a la comunicación de juicios entre el auditor interno y
cuestiones claves de la información externo, que permita forjar la
de la auditoria comunicación necesaria para la
presentación de los respectivos
informes
Alcance
Determinar: Es el rol a ejercer por el
auditor, sobre las cuestiones
comunicadas a los responsables del
gobierno, donde se hubiera
evidenciado la necesidad de atención
significativa del auditor para ejercer la
auditoria 15 de Diciembre de 2016

Requerimientos NIA 701 Fecha de

entrada en vigor

Comunicar: Describe las cuestiones

claves de la auditoria, utilizando
redacciones detalladas sobre los
informes que finalmente declararan
cuales son las cuestiones claves y cual
es su contexto.
Definiciones Objetivo

- Cuestiones clave de auditoria: Son Determinar las cuestiones claves de

aquellas cuestiones que funcionan en vía la auditoria, para formar una opinión
del juicio profesional del auditor, que sobre los EF, que posteriormente
han sido en su mayoría significativas sean descritos en los informes de
para los EF auditoria
 NIA 706
Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe de auditoria emitido por un auditor independiente

Menciona la responsabilidad del

Donde establecen y proporcionan las
auditor frente a la comunicaciones
orientaciones según cuando el
adicionales en los informes de
auditor lo considere
auditoria

Alcance

Párrafos de énfasis: Son necesarios

cuando el auditor desea llamar la
atención respecto a la información
revelada, con el fin de que los
usuarios comprendan los EF 15 de Diciembre de 2016

Requerimientos NIA 706 Fecha de

entrada en vigor

Párrafos sobre otras cuestiones: Se

realizan siempre y cuando el auditor
lo considere necesario, con el fin de
comunicar información diferente a las
presentada y revelada

Definiciones Objetivo

El auditor debe llamar la atención de

- Párrafos de énfasis: Son aquellos
los usuarios según cuando su juicio
incluidos en los informes de auditora y
lo indique, por medio de una clara
que refieren a cuestiones reveladas de
comunicación, adicional al informe
formas adecuadas en los EF
de auditoria
 NIA 720
Responsabilidad del auditor con respecto a otra información

Menciona la responsabilidad del

auditor con respecto a otra
información sea financiera o no y Esta redactada en el contexto de
que posteriormente ira incluida en el auditor independiente
informe anual

Alcance

Obtención de la información:
determinada mediante las discusiones
sobre los documentos que
comprendan el informe anual, donde
dispongan de lo necesario para 15 de Diciembre de 2016
realizar el informe de auditoria

Requerimientos NIA 720 Fecha de

entrada en vigor

Lectura y consideración de otra

información: Información considerada
en el caso de existir incongruencias
en materia de los EF

Definiciones Objetivo

- Informe anual: Conjunto de Se debe tener en cuenta y evitar a

documentos preparados cada año, con todas costa, incongruencias
información sobre las operaciones de la materiales sobre la información y los
entidad EF
- Otra información: Información
financiera o no financiera