INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR PÚBLICO
“FRANCISCO DE PAULA GONZALES VIGIL”
TACNA
CONTABILIDAD FINANCIERA TRIBUTARIA – IV
NOCTURNO - CONTABILIDAD
GUIA ACADEMICA 01
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Introducción
Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres niveles de gobierno: nacional,
regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios
públicos cuyos costos operativos deben ser financiados con tributos.
El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el
Código Tributario y la Ley Penal Tributaria y se materializa a través del cobro de impuestos, contribuciones y tasas
que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno. El Código Tributario es el instrumento
central del Sistema Tributario, sus disposiciones se aplican a los distintos tributos.
El Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas, principios e instituciones que regulan las
relaciones procedentes de la aplicación de tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (vigente
desde enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional y tiene los siguientes
objetivos:
Incrementar la recaudación.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades
..
El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los
distintos tributos. De manera sinóptica, el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera:
Elementos del Sistema Tributario Peruano
El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de columna para su funcionamiento
eficiente:
Política tributaria. Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada por el Ministerio de
Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria asegura la sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando
distorsiones y movilizando nuevos recursos a través de ajustes o reformas tributarias.
Normas tributarias. La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias. Comprende el Código
Tributario.
Administración tributaria. La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la política tributaria.
A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), y la
Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas (SUNAD).
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¿Qué se entiende por tributo?
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines (1).
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas (2)
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta. Los impuestos de dividen en directos e indirectos.
Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público,
individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo, los derechos arancelarios de los
Registros Públicos. Las tasas se dividen en arbitrios, licencias y derechos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos
Locales y algunas entidades que los administran para fines específicos.
(1) Definición de Héctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos Aires.
(2) Texto Unico Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF.
Administración de tributos
1. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT
(*): administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a
las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Especial a la Minería, Régimen Único Simplificado y los
derechos arancelarios derivados de la importación de bienes. Mediante la Ley N° 27334 se amplió las funciones
de la SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT también
administra otros conceptos no tributarios como las Regalías Mineras y el Gravamen Especial a la Minería.
(*) En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, se dispuso la fusión por absorción de la Superintendencia
Nacional de Aduanas (SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a
ser el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011
se publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, estableciéndose la sustitución de la denominación de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria – SUNAT.
2. Los Gobiernos Locales (Municipalidades): Administran exclusivamente los impuestos que la ley les
asigna tales como el Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala, Impuestos a los juegos,
etc.; así como los derechos y tasas municipales tales como licencias, arbitrios y derechos.
Tributos que administra - SUNAT
Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dictó la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional (Decreto Legislativo N° 771), vigente a partir del 1 de enero de 1994.
La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los acreedores tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos
Locales y algunas entidades con fines específicos.
En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se dispone la fusión por
absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos
Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del
Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT,
estableciéndose la sustitución de la denominación de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-
SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT.
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Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:
o Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importación de
bienes, así como en la prestación de distintos servicios comerciales, en los contratos de construcción o en la
primera venta de inmuebles.
o Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la aplicación
conjunta de ambos.
o Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y actividades de s ervicios.
o Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece un pago único por el Impuesto a la
Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción Municipal). A él pueden
acogerse únicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades
generadoras de rentas de tercera categoría (bodegas, ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y
cumplan los requisitos y condiciones establecidas.
o Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a la producción o importación de
determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
o Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional: Impuesto destinado a financiar
las actividades y proyectos destinados a la promoción y desarrollo del turismo nacional.
o Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categoría
sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior.
La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.
o Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las operaciones que se realizan a
través de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el [Link] N° 939 y modificado por la Ley N°
28194. Vigente desde el 1° de marzo del 2004.
o Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789 publicada el 28 de setiembre de 2011, es un
impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de las
ventas de los recursos minerales metálicos. Dicha ley establece que el impuesto será recaudado y administrado
por la SUNAT.
o Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de casinos y máquinas tragamonedas.
o Derechos Arancelarios o Ad Valorem: son los derechos aplicados al valor de las mercancías que ingresan al
país, contenidas en el arancel de aduanas.
o Derechos Específicos: son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo a cantidades específicas
dispuestas por el Gobierno.
o Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga a la SUNAT la administración de
las citadas aportaciones, manteniéndose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud
(ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
o Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales metálicos y no
metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice,
todas las funciones asociadas al pago de la regalía minera. Se modificó mediante la Ley Nº 29788 publicada el
28 de setiembre de 2011.
o Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790, publicada el 28 de setiembre de 2011, está
conformado por los pagos provenientes de la explotación de recursos naturales no renovables y que aplica a los
sujetos de la actividad minera que hayan suscrito convenios con el Estado. El gravamen r esulta de aplicar sobre
la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva correspondiente según lo
señalado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al pago del
Gravamen.
Tacna, 20 de agosto 2025
CPC Renán Guzmán Menéndez
Docente
