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ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

TEMA:

TAREA ACADEMICA 4

CURSO:

LEGISLACION TRIBUTARIA

DOCENTE:

GARCIA VALDEAVELLANO

INTREGRANTES:

GARCIA AHUNARI, RIKET GARY

U23237853

REYES MOCARRO PEDRO

EDUARDO

U22305071

CHIMBOTE – PERU 2024

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1. Caso: Impuesto general a las ventas

1.1. Determinación del IGV, considerando compras y ventas en el país

Impuesto General a las Ventas (IGV):

Cada persona paga un impuesto al momento de realizar una compra o adquisición, en

otras palabras, se paga en la compra final del bien o servicio. La tasa es del 18%, se aplica
el 16% al IGV y un 2% al Impuesto de Promoción Municipal.

El IGV por pagar se determina restando el IGV de las ventas menos el IGV de las compras.

La empresa LAIVE SA tiene:

VENTAS

- S/ 300,000 x 18% (IGV) = S/ 54,000 de debido fiscal

COMPRAS

- S/ 225,000 x 18% (18%) = S/ 40,500 de crédito fiscal

Por lo tanto, al ser mayor nuestras ventas tenemos un débito fiscal (IGV) de S/ 13,500

1.2. Aplicación del IGV en una operación de importación de bienes

Importación de bienes

El proceso de importación de bienes en Perú consta de los siguientes pasos:

• Obtener la autorización de la SUNAT para importar los bienes.

• Realizar los trámites aduaneros necesarios.

• Pagar los impuestos y aranceles correspondientes.

• Recepcionar y despachar los bienes importados

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Este impuesto grava la importación de todos los bienes, salvo las excepciones previstas
en la normatividad que la regula. La base imponible está constituida por el valor de la
aduana más los derechos arancelarios y demás tributos que afecten la importación. Se
aplica sobre el valor agregado en cada una de las etapas de la cadena de producción y
distribución de bienes y servicios pudiendo cada etapa considerar lo abonado hasta ese
momento como crédito de impuesto, es decir, que lo que se encuentra sujeto a
imposición no es el valor total sino el valor añadido por cada empresa que compone el
ciclo de fabricación y de comercialización del bien o del servicio, el cual es trasladado
por los empresarios al consumidor final quien es finalmente quien asume
económicamente la carga impositiva.

La empresa LAIVE SA se dedica a la elaboración de alimentos y bebidas como, por

ejemplo, Yogur probióticos cuyo precio por 30 paquetes de 12 unidades es de S/ 840
para el cliente, dicha venta esta afecta al Impuesto General a las Ventas

Detalle Monto S/
Valor de Venta 711.86
IGV 128.14
Precio de Venta 840

1.3. Establecer de acuerdo con las operaciones anteriores el débito o crédito fiscal.

Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que

respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en
la importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto
bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el
derecho a deducir como crédito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas
como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y
se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los
requisitos siguientes:
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Requisitos Sustanciales:

- Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del

Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último
impuesto.

- Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de

acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

Débito Fiscal: Es el Impuesto al Valor Agregado recargado en las boletas, facturas,

liquidaciones, notas de débito y notas de crédito emitidas por el concepto de ventas y
servicios efectuados en el período tributario respectivo.

1.4. Procedimiento de la aplicación del IGV en los casos propuestos

Supongamos que la empresa LAIVE SA tuvo ventas y compras anuales que son los datos
anteriores:

VENTAS TOTALES

- 300,000 x 18% = 54,000

- 711.86 x 18% = 128.14

COMPRAS

225,000 x 18% = 40,500

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Para determinar si tenemos Crédito o Débito Fiscal

En este caso tenemos como resultado S/ 54,128.14 en debito fiscal y S/ 40,500 por
crédito fiscal, debido a que nuestras ventas son mayores que nuestras compras tenemos
como resultado un Debito Fiscal de S/ 13,628.14

Los contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones
gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior,
en la cual dejarán constancia del Impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del
Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto
resultante o, si correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya
excedido al Impuesto del respectivo período.
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2. Caso: Sistema de retenciones del IGV

A partir del 1 de junio de 2024, LAIVE fue nombrada Agente de Retención del IGV. En el
mes de junio de 2024, compra materia prima de su proveedor, SUMINISTROS
GANADEROS, por un valor de S/ 8,000.

La factura de SUMINISTROS GANADEROS por la venta de la materia prima incluye lo

siguiente:

Detalle Monto S/
Valor de Venta 8,000
IGV 1,440
Precio de Venta 9,440

Cálculo de la retención:

Importe total de la operación: S/ 9,440

Retención (3%) (283.2)
Neto por pagar: 9,156.8

Proceso de Retención del IGV:

1. Designación del Agente de Retención

La SUNAT debe asignar los Agentes de Retención.

2. Compra y Emisión de Factura

LAIVE compra materia prima a SUMINISTROS GANADEROS. SUMINISTROS

GANADEROS emite una factura.

3. Cálculo de la Retención

El Agente de Retención está exceptuado de la obligación de retener cuando el

pago realizado a su proveedor es igual o inferior a S/ 700.

LAIVE determina el monto de la retención aplicando el 3%.

4. Pago y Retención
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El Agente de Retención efectuará la retención en el momento que se realice el

pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con
IGV.

LAIVE realiza el pago a SUMINISTROS GANADEROS y aplica la retención del IGV:

- Monto pagado a SUMINISTROS GANADEROS: S/ 9,156.80.

- Monto retenido: S/ 283.20.
5. Emisión del Comprobante de Retención

LAIVE emite un Comprobante de Retención por el monto retenido S/ 283.20 y lo

entrega a proveedor SUMINISTROS GANADEROS.

6. Declaración y Pago a la SUNAT

LAIVE declara y paga el monto retenido a la SUNAT dentro de los plazos

establecidos de acuerdo al cronograma.
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Sistema de detracciones del IGV

La empresa LAIVE realiza una venta por unos residuos sólidos de la extracción de
aceites de almendra a su cliente BIOCOMBUSTIBLES PERU.

La factura incluye lo siguiente:

Detalle Monto S/
Valor de Venta 16,000
IGV 2,880
Precio de Venta 18,880

Cálculo de la detracción:

Importe total de la operación: S/ 18,880

Detracción (15%) (2,832)
Neto por cobrar: 16,048

Proceso de Detracción del IGV:

1. Apertura de la Cuenta Corriente

LAIVE debe tener una cuenta de detracciones en el Banco Nacional. Si no tiene

una, debe abrir una antes de realizar cualquier operación sujeta a detracción.

2. Venta y Emisión de la factura

LAIVE vende residuos sólidos de la extracción de aceites de almendra a

BIOCOMBUSTIBLE PERU y emite una factura.

3. Cálculo de la Detracción

LAIVE determina el monto de la detracción aplicando el 15%.

Según los anexos del sistema de detracciones, los subproductos, desechos,

recortes, desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos, se
encuentran sujetos a detracción aplicando un 15%.
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4. Depósito de la Detracción

BIOCOMBUSTIBLES PERU debe depositar S/ 2,832 en la cuenta de detracciones

de LAIVE en el Banco de la Nación

5. Emisión del Comprobante de Pago

El Banco de la Nación emite un comprobante de pago que certifica que se ha

realizado el depósito correspondiente.

BIOCOMBUSTIBLES PERU debe enviar a LAIVE una copia de este comprobante.

6.

Declaración y Pago a la SUNAT

LAIVE puede pagar el IGV u otras obligaciones tributarias con los fondos
depositados en su cuenta de detracciones.

3. Caso: Sistema de Percepciones del IGV

En el contexto del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú, la "percepción" es un
mecanismo de recaudación anticipada del IGV. Este sistema implica que ciertos
contribuyentes, denominados "agentes de percepción", retienen una parte del monto de la
venta a sus clientes al momento de realizar la transacción. Esta cantidad retenida es luego
abonada al fisco como un anticipo del IGV que el cliente deberá pagar.
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Percepción en la venta de Bienes

Precio de Venta: Valor de venta + tributos que graven la operación.

➢ Para el 0.5% de percepción a los siguientes casos:

Se emita C de P que permita ejercer el derecho a crédito fiscal

El cliente figure en “Listado de clientes que podrán estar sujetos al 0.5% de

percepción del IGV”.

➢ Para el 1% de percepción aplica a:

Materiales de construcción (num. 13- 17 Apéndice, sismo 15.08.2007)

➢ Para el 2% de percepción se aplica:

En todos los demás casos.

Percepción en el caso de Importaciones

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Caso de percepción en la importación de mercancía

Supongamos que una empresa importa mercadería con un valor CIF de $8,000 y
los derechos aduaneros aplicables son $500.

• Cálculo del IGV: Si la tasa del IGV es del 18%, el IGV correspondiente
será:

IGV = ($8,000 + $500)18% = $1,530.00

• Cálculo de la percepción: Si la tasa de percepción adicional es del 3.5%,

entonces la percepción sería:

Percepción = ($8,000)3.5% = $280.00

• Total a pagar al momento de la importación: El importador deberá

pagar:

IGV + Percepción = $1,530 + $280 = $2,310

Aplicación de la Percepción

La aplicación de la percepción se realiza por medio de un proceso estructurado

por la SUNAT.

1. Designación de Agentes de Percepción La SUNAT pone a cargo a ciertos

contribuyentes como agentes de percepción. Estos contribuyentes son
responsables de retener un porcentaje del IGV en las transacciones comerciales
específicas.

2. Operaciones sujetas a Percepción

La percepción se aplica a ciertas transacciones definidas por la SUNAT, que

pueden incluir:

Ventas internas de bienes y servicios.

Importación de mercaderías.
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Otros casos específicos establecidos por la SUNAT.

3. Emisión del Comprobante de Percepción

En cada transacción sujeta a percepción, el agente de percepción emite un

comprobante de percepción adicional al comprobante de venta (factura o
boleta). Este comprobante detalla:

Monto de la venta.

IGV correspondiente.

Monto de la percepción aplicada.

4. Retención del Monto de Percepción

El agente de percepción retiene el monto correspondiente a la percepción del

IGV en el momento de la transacción. Este monto es un porcentaje del valor de
la venta o del valor CIF en caso de importaciones.

5. Declaración y Pago a la SUNAT

El agente de percepción debe declarar y pagar los montos retenidos a la SUNAT

dentro de los plazos establecidos. Esto se hace generalmente a través del portal
web de la SUNAT, utilizando los formularios y procedimientos indicados.

6. Uso del Crédito Fiscal por el Sujeto a Percepción

El comprador o importador, que ha sido sujeto a la percepción, puede utilizar el

monto percibido como crédito fiscal en sus futuras declaraciones de IGV. Esto
permite compensar el IGV que debe pagar por sus ventas locales, reduciendo su
carga fiscal neta.

Aplicación de la Percepción en el caso propuesto

Mediante el caso planteado respecto a la importación, en este caso sería de

mercadería se percibe que el porcentaje de la percepción es del 3.5%, la cual se
ejecutara respecto al CIF y continuado el proceso establecido por la SUNAT se
unirá con el IGV correspondiente para así concretar un valor que alude a los
impuestos correspondientes por la mercadería.
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Bibliografía

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13 de julio de 2024, de [Link]

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02. (S/f). [Link]. Recuperado el 13 de julio de 2024, de

[Link]

cepciones_igv.pdf

03. Régimen de Percepciones - Importaciones. (s/f). [Link]. Recuperado el

13 de julio de 2024, de [Link]

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04. Declaración y Pago del Impuesto - IGV. (s/f). [Link]. Recuperado el 13

de julio de 2024, de [Link]

declaracion-y-pago-del-impuesto-igv