TRIBUTACIÓN EMPRESARIAL
SEMANA 7:
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
1
LOGRO DE LA SESIÓN
Al finalizar la sesión el
estudiante comprende las
adiciones y deducciones
que efectúan los
contribuyentes del Régimen
Mype para la determinación
del Impuesto a la Renta
Anual, en base al desarrollo
de casos y en concordancia
con el régimen normativo.
2
Recordando
Conocimientos
previos
¿Qué son adiciones y deducciones al Impto a la renta?
¿Qué adiciones y deducciones conoces?
UTILIDAD
Es importante que el
estudiante reconozca las
adiciones y deducciones que
se realizan los sujetos del
Régimen Mype Tributario,
puesto que al calcular el
Impuesto a la Renta en una
empresa, analizarán los
limites, requisitos y
prohibiciones, que se deben
tener en cuenta para que los
gastos y los ingresos sean
aceptados como tales.
5
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL
IMPUESTO A LA RENTA - RMT
6
TRIBUTOS AFECTOS
▪ I.G.V.:
MENSUAL: 18% del valor de venta, con deducción del
crédito fiscal.
▪ Impuesto a la Renta:
ANUAL: 10%
ó 10% y 29.5% sobre la renta neta
MENSUAL: (PAGO A CUENTA)
1.0%: Cuando los Ingresos son hasta 300 UIT
1.5% o coeficiente: Cuando los Ingresos son de 300
uit hasta 1,700 uit.
Coeficiente: Impuesto a la Renta / Ingresos
▪ Dividendos: 5% sobre la distribución de dividendos
7
TASAS DEL IMPUESTO A LA
RENTA - RMT
El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará aplicando
a la renta neta anual determinada de acuerdo a lo que señale la Ley del
Impuesto a la Renta, la escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente
detalle:
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 10% y 29,50%
8
PAGOS A CUENTA - RMT
PAGOS A CUENTA 2022 IR ANUAL 2022
E…………………………D VCTO INICIA MARZO 2023
10 15 20 5 10 8 9 7 11 18 17 6 INGRESOS
(-) GASTOS
PAC 2022 E-D ….s/ 136 UAIR XXX
ADICIONES
PAGOS A CUENTA 2023 DEDUCCIONES
EF M…………………D RNI XXX XXX (XX)
COEF COEF IR 10 % 500 120 0
2021 2022 PAC (136) (136)
IR x R 364 (16)
7
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA - RMT
Se determinará de acuerdo a las disposiciones del Régimen General del Impuesto a la Renta, contenidas en la ley y
reglamento del Impuesto a la Renta.
Ingreso Gravable Artículo 20° TUO
(-) Costo computable LIR
RESULTADO CONTABLE ---------------------------------------- y RLIR
(+) Agregados RENTA BRUTA
(-) Deducciones
---- Renta Bruta
RENTA NETA (-) Gastos deducibles Artículo 37°, 44° y 57°
TUO LIR y RLIR
RENTA NETA
Renta Neta Artículo 50° TUO
(-) Perdidas tributarias LIR
y RLIR
RENTA NETA IMPONIBLE
TASA DEL IMPUESTO A LA
RENTA 8
CASO DE DETERMINACIÓN
DEL IMPUESTO A LA RENTA
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
11
CASO: DETERMINACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA - RMT
La empresa MODA REAL S.A.C. identificada con
RUC 20537099668 es un contribuyente del RMT y
se dedica a la comercialización de productos
textiles y al cierre del ejercicio 2021, tiene los
siguientes datos:
• UTILIDAD ANTES DE IR. S/ 600,000.
• La empresa no tiene pérdidas tributarias de
ejercicios anteriores.
• Al respecto se pide determinar el Impuesto a la
Renta considerando que no está sujeta a
efectuar la participación de los trabajadores.
12
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL DETERMINACIÓN DEL IMP. A LA
RENTA
DEL 01 DE ENE AL 31 DE DIC DEL
2021
Expresado en soles
2021
Ventas Utilidad antes de 600,000
Impuesto
Costo de ventas Adiciones
Utilidad Bruta Deducciones
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas Renta Neta
Utilidad Operativa Peridas de ejercicios
anteriores
Ingresos financieros
Gastos Financieros Renta neta Imponible
Ingresos diversos Impuesto a la Renta
Gastos diversos
Utilidad antes de 600,000
Impuestos
Impuesto a la Renta
RESULTADO DEL 11
1.- RECIBO POR HONORARIOS NO PAGADOS
a) Se tiene un recibo por honorario por S/
8,000 emitido el 11.12.2021 por un servicio
prestado en el mes de diciembre de 2021, el
cual recién será pagado en el mes de mayo de
2022.
ANÁLISIS
EJERCICIO 2021
63 /42 94/79
EJERCICIO 2022
42/10
12
13
ADICIÓN POR HONORARIOS NO PAGADOS
En lo referente al recibo por honorario, de S/ 8,000
acuerdo al inciso v) del articulo 37° de la
LIR se establece que el monto del honorario
(renta de cuarta categoría) debe ser pagado
hasta la fecha de vencimiento de la DJ del
IR para que sea aceptado.
El gasto por honorario no es aceptado para
la DJ ANUAL del IR 2021.
Como en el presente caso el honorario será
pagado en el mes de mayo de 2022 (y será
deducible para dicho ejercicio), entonces,
este gasto debe ser adicionado en el 2021.
16
2.- PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS
• La empresa ha considerado como gasto del
ejercicio la suma de S/ 9,000 como consecuencia
del robo de mercaderías ocurrido en el mes de
octubre de 2021 acreditado con la denuncia policial
respectiva.
• Se sabe que al 31 de diciembre 2021, la
investigación continuaba en trámite y aún no se
había podido identificar a los autores del delito.
• Se proyecta que en el ejercicio 2022 la fiscalía
archivará definitivamente el caso.
ANÁLISIS
EJERCICIO 2021
65 /20 94/79
17
ADICIÓN POR PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS
El inciso d) del artículo 37º de la LIR establece S/ 9,000
que son deducibles las pérdidas extraordinarias
sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los
bienes productores de renta gravada o por
delitos cometidos en perjuicio del contribuyente
por sus dependientes o terceros en la parte que
tales pérdidas no resulten cubiertas por
indemnizaciones o seguros y siempre que se
haya probado judicialmente el hecho delictuoso
o que se acredite que es inútil ejercitar la acción
judicial correspondiente.
En el presente caso no se ha cumplido con los
requisitos para su deducibilidad. No obstante, se
prevé que en el ejercicio 2022 la empresa
cumplirá los requisitos para la deducibilidad del
gasto.
18
3.- GASTOS RECREATIVOS
Los gastos recreativos comprenden los eventos,
agasajos, o cualquier otra reunión de distracción a
favor de los trabajadores. Es así que dentro de ellos
tenemos a las celebraciones por el día de la madre,
día de la empresa, fiestas patrias, fiestas navideñas,
entre otros.
Se efectuó gastos recreativos a favor del personal de
la empresa por S/ 51,900.
Los ingresos netos del ejercicio fueron de S/
7’000,000.
19
ADICIÓN – GASTOS RECREATIVOS
El inciso ll) del artículo 37º de la LIR establece
que los gastos recreativos serán deducibles en
la parte que no exceda del 0,5% de los S/ 16,900
ingresos netos del ejercicio, con un límite de
cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.
Gastos recreativos S/ 51,900
LÍMITE S/ 7’000,000 X 0.5% S/ 35,000
40 UIT x 4,400 S/ 176,000
No deducible S/ 16,900
20
4.- GASTOS DE REPRESENTACIÓN
Se consideran gastos de representación:
- Los efectuados por la empresa con el objeto de
ser representada fuera de sus oficinas, locales o
establecimientos.
- Los gastos destinados a presentar una imagen
que le permita mantener o mejorar su posición
de mercado, incluidos los obsequios y agasajos
a clientes.
- Los gastos de representación fueron de S/
100,000 y los ingresos del año fueron S/
7’000,000.
21
ADICIÓN – GASTOS DE REPRESENTACIÓN
El inciso d) del artículo 37º de la LIR establece S/ 65,000
son deducibles los gastos de representación
propios del giro o negocio, en la parte que, en
conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%)
de los ingresos brutos (netos), con un límite
máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas
Tributarias.
Gastos de representación S/ 100,000
LÍMITE S/ 7’000,000 X 0.5% S/ 35,000
LÍMITE 40 x 4,400 S/ 176,000
No deducible S/ 65,000
22
5.- PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA
La empresa ha efectuado la provisión de cuentas de
cobranza dudosa por la deuda de un accionista por S/
32,000. (letra por cobrar que no fue cobrada al accionista).
Cabe indicar que la empresa ha cumplido con protestar la
letra y con discriminar la provisión en el Libro de Inventario
y Balances.
Se sabe además que dicho accionista tiene el 40% de las
acciones de la empresa.
x
68 32,000
19 32,000
x
23
ADICIÓN – PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA
El inciso i) del articulo 37º de la LIR señala que S/ 32,000
no se reconoce el carácter de deuda incobrable
a:
(i) Las deudas contraídas entre sí por partes
vinculadas
(ii) Las deudas afianzadas por empresas del
sistema financiero y bancario, garantizadas
mediante derechos reales de garantía,
depósitos dinerarios o compra venta con
reserva de propiedad.
(iii) Las deudas que hayan sido objeto de
renovación o prórroga expresa.
En el caso planteado, el accionista es parte
vinculada con la empresa, por lo cual la
provisión por cobranza dudosa no es aceptada
tributariamente.
VINCULACION: ART. 24 RLIR.
24
6.- DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE
PERSONA JURÍDICA
Se conoce que en el mes de marzo de 2021
se percibieron ingresos por dividendos por
S/ 8,000 por las inversiones que tenía la
empresa (acciones) en la Compañía Mar
Oriente S.A.C. domiciliada en Perú.
x
10 8,000
77 8,000
x
25
DEDUCCIÓN POR DIVIDENDOS
Respecto a los dividendos, debemos (S/ 8,000)
mencionar que el artículo 24º-B de la
LIR señala que las personas jurídicas
que perciban dividendos y cualquier otra
forma de distribución de utilidades de
otras personas jurídicas, no las
computarán para la determinación de su
renta imponible.
26
7.- GASTOS NO SUSTENTADOS
En el mes de noviembre de 2021 la
empresa contabilizó gastos por servicios
informáticos por la suma de S/ 4,000, que
está sustentado en un comprobante de
pago emitido por un contribuyente con baja
de inscripción de oficio en el RUC.
27
ADICCIÓN - GASTOS NO SUSTENTADOS
De acuerdo al inciso j) del artículo S/ 4,000
44° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta no se
aceptan los gastos sustentados en
comprobantes de pago emitidos
por sujetos con la condición de
baja de inscripción de oficio en el
RUC.
.
28
8.- DEPRECIACIÓN
La empresa ha depreciado un vehículo cuyo costo es de S/ 22,000
aplicando la tasa del 25% anual de acuerdo a su vida útil (4 años).
Se conoce que la depreciación tributaria máxima aceptada para
vehículos es el 20%.
ANÁLISIS
x
68 5,500
39 5,500
x
El artículo 38 de la LIR señala que el desgaste o agotamiento que
sufran los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilicen en
negocios, industria, profesión u otras actividades productoras de rentas
gravadas de tercera categoría, se compensará mediante la deducción
por las depreciaciones admitidas en esta ley.
Veamos el articulo 22 del RLIR. 29
28
ANÁLISIS - DEPRECIACIÓN
S/ 1,100
La empresa ha depreciado un vehículo
aplicando una tasa mayor a la tasa aceptada
tributariamente.
Valor del Vehículo S/ 22,000
Depreciación Contable (25%) S/ 5,500
Depreciación Máxima (20%) S/ 4,400
Diferencia no aceptada S/ 1,100
31
9.- SANCIONES DEL SECTOR PÚBLICO
La empresa ha cargado a gastos los siguientes conceptos:
Multas de SUNAFIL S/ 6,000
Intereses moratorios de deudas tributarias S/ 5,500
Multas de Tránsito S/ 500
32
ADICIÓN POR SANCIONES DEL SECTOR PÚBLICO
El inciso c) del artículo 44° de la LIR señala que S/ 12,000
no son deducibles las multas, recargos,
intereses moratorios y en general, las sanciones
aplicadas por el Sector Público Nacional.
En tal sentido, la Empresa deberá adicionar los
siguientes importes considerados como gastos:
• Multas de SUNAFIL S/ 6,000
• Intereses moratorios S/ 5,500
• Multas de Tránsito S/ 500
• TOTAL ADICIÓN S/ 12,000
33
10.- GASTOS DE PARAISOS FISCALES
En el mes de noviembre de 2021 la
empresa contabilizó gastos por servicios de
consultoría por S/ 7,000, prestado por una
empresa ubicada en Bahamas.
x
63 7,000
10 7,000
x
34
ADICIÓN POR GASTOS DE PARAISOS FISCALES
De acuerdo al inciso m) del artículo
44° del TUO de la Ley del Impuesto a S/ 7,000
la Renta no son deducibles los gastos
incurridos con sujetos que son
residentes de países o territorios no
cooperantes o de baja o nula
imposición.
35
11.- INTERESES POR DEVOLUCIONES
La empresa ha solicitado una devolución a la
Sunat, y esta entidad le ha devuelto el monto
solicitado más intereses.
En tal sentido, se ha registrado ingresos por
intereses por devoluciones de retenciones de IGV
de SUNAT por S/ 500.
x
16 X +500
77 500
40 x
----------------x---------------- 34
DEDUCCIÓN POR INTERESES DE DEVOLUCIONES
Los ingresos por intereses de
devoluciones no están gravados con el
Impuesto a la Renta al no provenir de (S/ 500)
una operación efectuada con terceros,
por lo que procede su deducción
(Artículo 3° de la LIR).
37
12.- VIÁTICOS AL INTERIOR DEL PAÍS
La empresa ha contabilizado gastos por
viáticos de viajes a provincias por un
importe de S/ 8,884. El viaje fue realizado
por el Gerente de Comercialización a la
ciudad de Arequipa por un lapso de 10 días
durante el mes de octubre de 2021.
Cabe indicar que los gastos por concepto de
viáticos (alimentación, alojamiento y
movilidad) se encuentran sustentados con
los respectivos comprobantes de pago.
38
VIÁTICOS AL INTERIOR DEL PAÍS
El inciso r) del artículo 37° de la LIR señala que son
deducibles los gastos de viaje por concepto de
transporte y viáticos que sean indispensables de
acuerdo con la actividad productora de renta gravada.
La necesidad del viaje quedará acreditada con la
correspondencia y cualquier otra documentación
pertinente, y los gastos de transporte con los pasajes.
Los viáticos comprenden los gastos de alojamiento,
alimentación y movilidad, los cuales no podrán
exceder del doble del monto que, por ese concepto,
concede el Gobierno Central a sus funcionarios de
carrera de mayor jerarquía.
37
ADICIÓN POR VIÁTICOS AL INTERIOR DEL PAÍS
CÁLCULO DEL LÍMITE ACEPTADO S/ 2,484
Límite máximo: 10 x S/ 640 = S/ 6,400
Total contabilizado = S/ 8,884
Gasto no deducible = S/ 2,484
NUEVO LÍMITE: D.S. Nº 007-2013-EF
VIATICO S/ 320 POR DIA
38
13. AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLE
En el mes de enero de 2021 la empresa ha
adquirido un software por un importe de S/
24,000 más IGV, el cual fue pagado en su
totalidad y se estima que este intangible será
utilizado por un periodo de cuatro (4) años,
puesto que se espera obtener beneficios
económicos futuros durante dicho periodo.
No obstante para efectos tributarios la empresa
desea considerar todo el intangible como gasto.
41
AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLE
LIR: Articulo 44° inciso g).
No son deducibles:
42
DEDUCCIÓN POR AMORTIZACIÓN DE
INTANGIBLE
La amortización del intangible se evalúa de la
siguiente forma: S/ 18,000
Tratamiento Contable.- El importe amortizable
de un activo intangible con una vida útil finita,
se distribuirá sobre una base sistemática a lo
largo de su vida útil.
Tratamiento Tributario.- El precio pagado por
activos intangibles de duración limitada, a
opción del contribuyente, podrá ser considerado
como gasto y aplicado a los resultados del
negocio en un solo ejercicio o amortizarse
proporcionalmente en el plazo de diez (10)
años.
43
ANÁLISIS DE ADICIONES Y DEDUCCIONES
RESPECTO A LA AMORTIZACIÓN DEL SOFTWARE
EJERC. ACTIVO CONTABLE TRIBUTARIO AJUSTE IR DIFEREN TASA DEL
CIA IR
DEPREC.
2021 SOFTWARE 24,000 24,000
TASA DE 25% 100%
AMORTIZACIÓN
2021 AMORTIZACIÓN 6,000 24,000 DEDUCCIÓN 18,000
2022 AMORTIZACIÓN 6,000 0 ADICIÓN 6,000 29.50%
2023 AMORTIZACIÓN 6,000 0 ADICIÓN 6,000 29.50%
2024 AMORTIZACIÓN 6,000 0 ADICIÓN 6,000 29.50%
CIERR SOFTWARE 0 0
E 2024 (VALOR NETO)
x
68 6,000
39 6,000
x
44
14.- COMPROBANTE RECIBIDO
CON ATRASO
En Marzo de 2022 la empresa recibió un
comprobante emitido el 26.02.2022
correspondiente a un gasto del ejercicio
2021, por un monto de S/ 31,000 más IGV.
Al respecto se conoce que la contabilidad ya
se encuentra cerrada y que no es posible
anotar dicho comprobante en los libros
contables.
Se sabe que la empresa desea tomar dicho
gasto en el 2021.
43
DEDUCCIÓN - COMPROBANTE RECIBIDO
CON ATRASO
14. Error contable. La empresa debió registrar el gasto. (S/ 31,000)
El inciso j) del artículo 44° de la LIR señala que no son
deducibles los gastos cuya documentación sustentatoria no
cumpla con los requisitos y características mínimas
establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Como se observa, la LIR no establece como requisito para
la deducción del gasto que este se encuentre registrado en
la contabilidad. Además, el requisito de la contabilización
solo es aplicable para la depreciación. Por lo cual dicho
gasto puede ser materia de “deducción”.
INFORME N° 004-2017-SUNAT/5D0000
Para efectos de determinar la renta neta imponible de tercera
categoría no es exigible que los gastos devengados en el
ejercicio deban encontrarse contabilizados en este para
reconocer su deducción en la declaración jurada anual del
impuesto a la renta, salvo los casos en que así se haya
dispuesto en la normativa de dicho impuesto. 44
CASO: COMPROBANTE RECIBIDO CON ATRASO
EJERCICIO 2022
xx
59 RESULTADOS ACUMULADOS 31,000.00
592 Pérdidas acumuladas
5922 Gastos de años anteriores
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 5,580.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 36,580.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por el gasto no registrado en el ejercicio anterior.
xx
INFORME N° 005-2017-SUNAT/5D0000
45
15.- BANCARIZACIÓN
En el mes de octubre de 2021 la empresa
incurrió en gastos de mantenimiento y
publicidad por montos de S/ 8,000 y S/
4,000 respectivamente.
El pago de estos gastos se realizó en
efectivo sin utilizar los medios de pago.
SOLUCIÓN
BANCARIZAR A PARTIR DE S/ 2000
48
ADICIÓN POR BANCARIZACIÓN
El artículo 8º de la Ley Nº 28194 S/ 12,000
establece que para efectos tributarios,
los pagos que se efectúen sin utilizar
Medios de Pago no darán derecho a
deducir gastos, costos o créditos; a
efectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperación
anticipada, restitución de derechos
arancelarios.
Por lo tanto en el caso planteado,
ambos gastos no son deducibles.
49
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (UTILIDAD CONTABLE) 600,000
ADICIONES
1 HONORARIO NO PAGADO 8,000 OK
2 PÉRDIDA EXTRAORDINARIA - ROBO 9,000 OK
3 GASTOS RECREATIVOS 16,900 OK
4 GASTOS DE REPRESENTACIÓN 65,000
5 PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA 32,000
7 GASTOS NO SUSTENTADOS – CP BAJA DE OFICIO 4,000
8 DEPRECIACIÓN 1,100
9 SANCIONES DEL SECTOR PÚBLICO 12,000
10 GASTOS EN PARAISOS FISCALES 7,000
12 VIÁTICOS AL INTERIOR DEL PAÍS 2,484
15 BANCARIZACIÓN 12,000
DEDUCCIONES
6 DIVIDENDOS DE PERSONA JURÍDICA -8,000
11 INTERESES POR DEVOLUCIONES DE SUNAT -500
13 AMORTIZACIÓN -18,000
14 COMPROBANTE RECIBIDO CON ATRASO -31,000
RENTA NETA IMPONIBLE 711.984
48
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
2021 Y DEL IMPORTE POR REGULARIZAR
Con esta información, procederemos a calcular el Impuesto a la Renta.
Para lo cual veamos el siguiente cuadro:
RENTA NETA DEL EJERCICIO S/ 711,984
PÉRDIDA TRIBUTARIA DE EJERCICIOS ANTERIORES -
RENTA NETA IMPONIBLE S/ 711,984
IMPUESTO A LA RENTA S/ 197,165
Luego de haber calculado el impuesto a la renta calculado, aplicaremos los
créditos contra el impuesto, para determinar el importe por regularizar:
IMPUESTO A LA RENTA S/ 197,165
CRÉDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN
Pagos a cuenta realizados en el ejercicio (S/ 143,080)
IMPORTE POR REGULARIZAR A FAVOR DEL FISCO S/ 54,105
En tal sentido la empresa debe pagar al fisco un saldo de S/ 54,105 soles.
49
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA - RMT
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 10% y 29,50%
RENTA NETA RENTA NETA TASAS IMPUESTO A
ANUAL ANUAL LA RENTA
Hasta 15 UIT 66,000 10% 6,600.00
Más de 15 UIT 645,984 29,50% 190,565.28
TOTAL 711,984 197,165.28
50
RMT - PAGOS A CUENTA
La empresa en el ejercicio 2020 la empresa calculo un IR anual de 43,000
Los ingresos netos del 2020 es 1,900,000.
Los ingresos de los meses de enero a diciembre de 2021 son los siguientes.
UIT 2020 = 4,400
INGRESOS NETOS
PERIODOS 2021 PAC
MENSUALES
Enero 300,000
Febrero 550,000
Marzo 150,000
Abril 200,000
Mayo 400,000
Junio 100,000
Julio 900,000
Agosto 810,000
Setiembre 890,000
Octubre 920,000
Noviembre 980,000
Diciembre 800,000
TOTAL 7,000,000
53
CASO: RMT - PAGOS A CUENTA
INGRESOS HASTA 300 UIT: SUPERA 300 UIT:
PERIODOS INGRESOS PAGOS A
NETOS 1,320.000 MAYOR: COEF Y 1.5%
2021 ACUMULADOS CUENTA
MENSUALES PORCENTAJE 1 % PORCENTAJE: 0.0226
Enero 300,000 300,000 1% 3,000
Febrero 550,000 850,000 1% 5,500
Marzo 150,000 1,000,000 1% 1,500
Abril 200,000 1,200,000 1% 2,000
Mayo 400,000 1,600,000 0.0226 9,040
Junio 100,000 1,700,000 0.0226 2,260
Julio 900,000 2,600,000 0.0226 20,340
Agosto 810,000 3,410,000 0.0226 18,306
Setiembre 890,000 4,300,000 0.0226 20,114
Octubre 920,000 5,220.000 0.0226 20,792
Noviembre 980,000 6.200,000 0.0226 22,148
Diciembre 800,000 7,000,000 0.0226 18,080
TOTAL 7,000,000 143,080
54
Calculo del coeficiente marzo a diciembre
Impuesto Calculado del ejercicio anterior
Ingresos Netos del ejercicio anterior
43,000_ = 0.0226 = 2.26 %
1,900,000
Comparación del coeficiente y el porcentaje
Coeficiente = 0.0226 = 2.26 %
Porcentaje = 1.5 %
El COEFICIENTE es MAYOR.
55
CONCLUSIONES
Las adiciones que se realizan los sujetos del RMT son los
siguientes………
Las deducciones que se realizan los sujetos del RMT son los
siguientes………
Las tasas del Impuesto a la Renta de los sujetos del RMT son ……
Los pagos a cuenta del IR efectuados de enero a diciembre, se
restan del ……………………….
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MUCHAS GRACIAS!
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