1.
ANTECEDENTES
Orden del trabajo:
La presente evaluación de la eficacia del control interno se fundamenta en el
Programa Operativo Anual (POA) de la Unidad de Auditoría Interna (UAI) del
presente ejercicio.
La evaluación de la eficacia del control interno se realizó como actividad no
programada, motivada por [indicar el motivo específico, por ejemplo: la detección
de un riesgo operativo, una solicitud de la Gerencia General, o la necesidad de
atender un asunto emergente]. La evaluación de la eficacia del control interno no
fue ejecutada por la Unidad de Auditoría Interna de la entidad. Su origen radica en
[especificar el origen o motivo de forma clara y directa, por ejemplo: un
requerimiento de la Contraloría General, una auditoría externa específica, o un
mandato de la Máxima Autoridad Ejecutiva].
“El Gobierno Autónomo Municipal de Siglo XX, en cumplimiento de sus
atribuciones y de la normativa legal vigente…”
2. OBJETIVO
El propósito fundamental de las evaluaciones del control interno es determinar y
validar la eficacia del proceso de control interno de la entidad. En este sentido, se
especificará la categoría de objetivos institucionales que son objeto de examen, en
relación con los controles vigentes. La Evaluación del Proceso de Control Interno
(EPCI) puede abarcar una o la totalidad de las siguientes categorías de objetivos:
– Confiabilidad de la información financiera.
– Eficacia y eficiencia de las operaciones.
– Cumplimiento de leyes y normas.
3. OBJETO
SCI
4. ALCANCE DEL EXAMEN
El alcance de la presente evaluación del control interno se ha definido y ejecutado
de conformidad con las Normas de Auditoría Gubernamental. La fecha de corte
utilizada para la evaluación del funcionamiento de los controles internos
corresponde al [Indicar Fecha de Corte Específica].
Cualquier restricción impuesta sobre el alcance del trabajo, ya sea por la propia
entidad o por circunstancias inherentes, requerirá que el auditor gubernamental
emita una opinión que refleje adecuadamente los efectos de dichas limitaciones,
en función de su importancia relativa.
Es imperativo que la fecha del período para la comprobación del funcionamiento
de los controles sea coincidente con el período de corte establecido para el
examen del objetivo de la evaluación.
Adicionalmente, en la definición del alcance, se han considerado los siguientes
aspectos cruciales:
La Dirección Superior de la entidad ostenta la responsabilidad primaria e
indelegable de implantar y mantener un sistema de control interno eficaz.
La responsabilidad del auditor interno radica en informar de manera oportuna
sobre la ineficacia y las deficiencias detectadas en los controles internos. En el
caso de un auditor externo, su responsabilidad consiste en emitir una opinión
sobre la eficacia general del proceso de control interno.
La opinión sobre el proceso de control interno se emite en relación con un
momento específico (punto en el tiempo), reflejando la situación de los controles
en esa fecha determinada.
El proceso de control interno, por su naturaleza, solo puede proporcionar una
seguridad razonable en cuanto al logro de los objetivos de la entidad. Esto se
debe a que existen limitaciones inherentes, tales como la posibilidad de errores no
detectados, consideraciones de costo-beneficio, o la ocurrencia de errores
humanos. Asimismo, las irregularidades perpetradas mediante colusión de
intereses, debido a sus características de ocultamiento, pueden no ser
identificadas por los procedimientos de auditoría establecidos.
4. METODOLOGIA
La metodología empleada en esta auditoría se fundamentó en la aplicación de
procedimientos y técnicas de auditoría diseñados para evaluar el grado de
funcionamiento de los controles internos. Se ha prestado especial atención a la
utilización de métodos comparativos que permitieron contrastar el diseño y la
operación de los controles con criterios establecidos y mejores prácticas.
5. NORMAS, PRINCIPIOS y DISPOSICIONES LEGALES
Auditoría Operacional en su conjunto, fue efectuada de acuerdo a:
La Constitución Política del estado Plurinacional promulgada el 7 de febrero
de 2009.
Ley N° 1178 de 20 de julio de 1990, del sistema de Administración y Control
Gubernamentales y sus Decretos Reglamentarios No. 23215 y 23318-A.
Ley No. 843 y sus Decretos Reglamentarios No. 21531 de 27 de febrero de
1987 y No. 25619 de 17 de diciembre de 1999.
Ley No. 2492 y su decreto Reglamentario No. 27310 de 09 de enero de
2004, Código Tributario Boliviano.
Ley No. 482 Ley de Gobiernos Autónomos Municipales de 9 de enero de
2014.
Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios
aprobado mediante Decreto Supremo No. 0181 del 28 de junio de 2009.
(Procesos de
Contratación de servicios, bienes, manejo de activos fijos e inventario de
materiales y suministros)
Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental
aprobado mediante Resolución CGR-1/070/2000 del 21 de septiembre de
2000.
Norma de Contabilidad No. 3 (revisada y modificada en septiembre de
2007) Estados Financieros a Moneda Constante del CTNAC.
Guía para la Evaluación del Proceso de Control Interno, aprobado mediante
Resolución No. CGR/295/2008 del 16 de diciembre de 2008.
Normas Básicas del Sistema de Presupuesto, aprobadas mediante
Resolución Suprema No. 225558 de 01 de diciembre de 2005.
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada aprobado con
Resolución Suprema Nº 222957 del 04 de marzo de 2005.
Reglamento de Modificaciones Presupuestarias aprobado con Decreto
Supremo No.
29881 de 27 de enero de 2009.
Manual de Normas de Auditoría Gubernamental vigente
Otras normas y disposiciones complementarias.
6. RESULTADOS DEL EXAMEN
Los resultados fueron como se expone a continuación.
6.1
Se identificó que el Código de Ética de la entidad no ha sido objeto de una difusión
efectiva a través de talleres o reuniones específicas para la explicación de su
contenido. Esta omisión resulta en un incumplimiento de los Principios, Normas
Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental, particularmente en lo
concerniente al factor de integridad y valores éticos. La ausencia de actividades de
capacitación y concienciación sobre el Código de Ética ha impedido que el
personal adquiera el conocimiento necesario acerca de su contenido y aplicación.
Se recomienda a la Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE) implementar la realización
de talleres y/o reuniones dirigidas a la difusión y explicación del Código de Ética,
garantizando así su conocimiento y observancia por parte de todo el personal de
la entidad.
6.2
7. CONCLUSIÓN
Tras la realización del examen, se han determinado deficiencias en el Control
Interno, las cuales han sido detalladas en los puntos 6.1 al 6.2 del presente
informe. En virtud de lo anterior, se considera de suma importancia la adopción de
las recomendaciones formuladas en base a las observaciones efectuadas. La
implementación de estas recomendaciones, mediante el perfeccionamiento de los
procedimientos vigentes, contribuirá significativamente a la utilización efectiva de
los recursos del Gobierno Autónomo Municipal de Siglo XX y, consecuentemente,
al logro de una mayor eficiencia administrativa.
[Link]ÓN
Se recomienda a la Máxima Autoridad Ejecutiva del Gobierno Autónomo Municipal
de Siglo XX que, a través del Secretario Municipal Administrativo y Financiero,
instruya la debida atención y cumplimiento de las recomendaciones expuestas en
el Informe del Sistema de Control Interno. El objetivo es optimizar la gestión
administrativa en las subsiguientes gestiones.
CUARTO C S.R.L.
FIRMA INDEPENDIENTE
Lic. Neftaly Poma Carata
Mat. Prof. CAUB Nº 21524
