Alumno:
Junior Pérez
DNI:
95800526
Carrera:
Abogacía
Catedra:
Derecho Tributario .
Trabajo Practico:
Consigna Trabajo Practico Numero 2
Fecha de Entrega:
17/08/2025
Analizar y desarrollar, desde tu rol de abogado/a, los argumentos jurídicos
a partir de la legislación y jurisprudencia presentada en el caso, bajo los
cuales a tu entender prosperaría la excepción de prescripción.
En primer lugar, es preciso señalar que, lo que respecta a prescripción sufrió un
gran cambio con la entrada del nuevo CCYCN, ya que representó un giro
importante en este instituto.
Según lo establecido anteriormente en el Art. 75 inc 12, los plazos de
prescripción quedaban subensionados a las reglas de las leyes de fondo al igual
que los ya establecidos en la Ley 11683
Considerando lo determinado en la situación problemática, el art. 71 de la
Ordenanza 2273-2022 establece que, los tributos municipales su plazo de
prescripción son de 10 años, pero si tenemos en cuenta que, esta ordenanza
tiene fecha del 2022, no se encuentra aplicable a los periodos 2016/01 a
2021/12, salvo que, este ultimo periodo mencionado se deberá aplicar el
derecho de fondo, que estipula el plazo de 5 años en el Art. 2560 del CCYCN
Excepción de Prescripción en Legislación y Jurisprudencia
Legislación y Jurisprudencia para la Excepción de Prescripción
La excepción de prescripción es un argumento legal que puede ser utilizado
para defenderse de reclamaciones fiscales. En el caso de la provincia de
Córdoba, la Ley 9024 y sus modificatorias establecen los plazos para
comparecer y oponer excepciones.
Plazos según la Ley 9024 de la Provincia de Córdoba:
Según la Ley 9024 y sus modificatorias, el contribuyente tiene 30 días hábiles a
partir de la notificación para comparecer y oponer excepciones.
Plazos según la Ley 11.683 para tributos nacionales:
Si la ejecución fiscal es por tributos nacionales y se aplica la Ley 11.683, el
contribuyente tiene 15 días hábiles a partir de la notificación para comparecer y
oponer excepciones.
b) Responder teniendo en cuenta la legislación:
• ¿Hasta qué fecha tienes para comparecer y oponer excepciones de
acuerdo a la Ley 9024 y modificatorias de la provincia de Córdoba?
• Si la ejecución fiscal fuera por tributos nacionales y aplicamos la Ley
11.683, ¿hasta qué fecha tienes para comparecer y oponer excepciones?
A partir de la notifiación, que trae aparejado el embargo, generalmente se tienen
3 días para poner las excepciones, conforme lo establecido el Art.2 de la Ley
9024, y el Art. 526 del Codigo Procesal Civil y Comercial de la Provincia de
Cordoba. De modo tal que si tenemos en cuenta que la situación problemática
expone que la fecha en la que recibe la notificación fue en la fecha establecida
muestra que, ya a los 3 días habiles deberá presentar el descargo y luego
finalizan las excepciones.
En torno a los tributos nacionales:
Se debe tomar en cuenta lo establecido en el art. 92 de la Ley 11683, donde
tiene un plazo de 5 días, lo cual es el plazo establecido para presentar
excepciones.
c) Teniendo en cuenta la situación problemática, ¿qué períodos de los
reclamados por la Municipalidad de Malagueño se encontrarían
prescriptos?
En virtud de lo expuesto en el punto A) se debe considerar que, la ordenanza
2273/2022, tiene estipulado que, el plazo son 10 años para la prescripción
liberatoria del tributo municipal, empezando a regir en el periodo fiscal del 2022,
tomando en consideración que esta es computable desde el primer momento
que se exige, según lo establecido el Art. 2554 del Codigo Civil y Comercial .
De este modo, los periodos fiscales que se encontrarian prescriptos aplicando el
CCYC son 2016, 2017, 2018, y para los demás períodos se deberá aplicar el
plazo general tambien, pero aún son exigibles al entrar en el plazo de los cinco
años.
d) Analiza cómo los plazos establecidos en el art. 17 de la Ley 11.683 del
procedimiento de determinación de oficio cumplen una función de garantía
para el contribuyente. ¿Qué consecuencias jurídicas podrían derivarse si
ARCA (ex AFIP) no respeta esos plazos?
El artículo 17 de la Ley 11.683 establece plazos específicos para el
procedimiento de determinación de oficio por parte de la Administración Federal
de Ingresos Públicos (AFIP). Estos plazos son fundamentales para garantizar los
derechos de los contribuyentes y asegurar un proceso justo y transparente.
Función de garantía para el contribuyente
Seguridad Jurídica:
Los plazos proporcionan un marco temporal claro dentro del cual la
administración debe actuar, lo que permite a los contribuyentes conocer sus
derechos y obligaciones. Esto se relaciona con el principio de legalidad, que
establece que las acciones de la administración tributaria deben respaldarse con
leyes y regulaciones específicas, asegurando que los contribuyentes puedan
defenderse adecuadamente cuando se les acusa de incumplimientos tributarios.
Oportunidad de Defensa: Al establecer un tiempo limitado para la determinación
de oficio, se asegura que los contribuyentes tengan la oportunidad de presentar
su defensa y aportar pruebas en un tiempo razonable. Esto es crucial para el
derecho a la defensa, que permite a los contribuyentes presentar pruebas y
argumentos en su favor.
Limitación de la Arbitraria:
Los plazos evitan que la administración actúe de manera arbitraria o desmedida,
ya que deben ceñirse a un cronograma específico.
Si la AFIP (ahora ARCA) no respeta los plazos establecidos en el artículo 17,
podrían derivarse varias consecuencias jurídicas: Esto es importante para evitar
que la AFIP actúe como juez y parte, lo cual podría violar el derecho al debido
proceso y la imparcialidad
Nulidad de Actos Administrativos:
Los actos que se realicen fuera de los plazos pueden ser considerados nulos,
afectando la validez de la determinación de oficio. Esto se debe a que los plazos
son esenciales para la validez de los actos administrativos, y su incumplimiento
puede llevar a la caducidad del procedimiento.
Derecho a la Defensa:
El incumplimiento de plazos puede ser utilizado por el contribuyente como un
argumento para impugnar la actuación de la administración, alegando violación
de su derecho a la defensa. La falta de cumplimiento de los plazos puede ser
vista como una violación del debido proceso, afectando el derecho del
contribuyente a ser oído y a presentar pruebas.
Sanciones Administrativas: La falta de cumplimiento de los plazos puede llevar a
la imposición de sanciones a la administración, promoviendo un control sobre su
actuación. Esto es importante para asegurar que la administración actúe dentro
del marco de la legalidad y respete los derechos de los contribuyentes.
