REPASO EXAMEN FINAL REGIMEN FISCAL DE ISR PERSONAS FISICAS Y MORALES
1. ¿Qué es el ISR?
R= (Art. 1, primer párrafo LISR). Impuesto que grava los ingresos obtenidos por personas
físicas y morales, se aplica sobre los ingresos que obtienen de actividades como:
✓ Prestación de servicios;
✓ Venta de bienes;
✓ Salarios; y
✓ Arrendamientos
2. ¿Quiénes son los sujetos obligados al pago del ISR?
R= (Art. 1 y 7 LISR). Las personas físicas y morales:
✓ Residentes en México
✓ Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país
✓ Residentes en el extranjero cuyas fuentes de riqueza se encuentren en el país.
3. ¿Qué es un establecimiento permanente?
R= (Art. 2, primer párrafo). Cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o
totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes.
También se entiende que se consideraran establecimiento permanente a sucursales,
agencias, oficinas fábricas, talleres, minas o cualquier lugar de exploración, explotación o
extracción de recursos naturales.
4. Mencione los elementos esenciales del ISR.
R= (Arts. 1, 6, 9, 76 fracción V, 96, 150 y 152 LISR). Sus elementos son
✓ Sujetos. El sujeto activo es el Estado; el pasivo, las personas físicas y morales que
reciben ingresos, residentes en México o en el extranjero, pero con fuente de riqueza
en el país.
✓ Objeto. Los ingresos que reciben las personas, en efectivo, en especie o en crédito.
✓ Base. Ingresos percibidos menos deducciones (ingresos que modifican
positivamente el patrimonio).
✓ Tasa. El 30 % para personas morales y tarifas del 1.92 % al 35 % para personas
físicas.
✓ Época de pago. El mes de marzo para personas morales y el mes de abril para
personas físicas.
5. Mencione y fundamente el procedimiento para la determinación del ISR de personas
morales.
R= (Art, 9 LISR) Se determina aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa
del 30%. El resultado fiscal se determina de la siguiente manera:
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas y la participación
de los trabajadores en las utilidades;
II. A la utilidad fiscal se le disminuirán, en su caso, las perdidas fiscales pendientes de
aplicar
Ingresos acumulables – deducciones autorizadas – PTU = Utilidad fiscal x
30%
El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que se presentará dentro
de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.
6. ¿Qué son los ingresos acumulables para las personas morales?
R= (Art. 16 LISR, primer párrafo). Es la acumulación de sus ingresos en efectivo, bienes, en
servicio, en crédito o de cualquier otro tipo.
7. Mencione el momento de acumulación de los ingresos de las personas morales.
R= (Art. 17 LISR). En caso de la enajenación de bienes o prestación de servicios, la
acumulación se dará:
✓ Cuando se expida comprobante fiscal
✓ Se envíe o entregue el bien o se preste el servicio
✓ Cuando se cobre o sea exigible total o parcialmente el pago
✓ Cuando se cobren total o parcialmente las contraprestaciones
✓ Cuando las contraprestaciones sean exigibles
8. ¿Qué son las deducciones autorizadas?
R= (Art. 25 LISR). Son los gastos, inversiones y otras erogaciones que pueden restarse de
los ingresos acumulables de los contribuyentes para determinar la base gravable del ISR,
estas deducciones deben cumplir con ciertos requisitos fiscales.
9. Mencione las deducciones autorizadas de las personas morales del Título II de la LISR.
R= (Art. 25, fracciones I-X LISR).
✓ Devoluciones, descuentos o devoluciones
✓ Gastos, inversiones
✓ Créditos incobrables
✓ Cuotas pagadas por patrones al IMSS
✓ Ajuste anual por inflación
✓ Anticipo y rendimientos pagados
10. Mencione los requisitos de las deducciones.
R= (Art. 27 LISR). Se necesita que:
✓ Los gastos sean estrictamente indispensables
✓ Que se tenga registro contable
✓ Cumplir con las obligaciones en materia de retención
11. ¿Cuándo se presentan los pagos provisionales de las personas morales?
R= (Art. 14, párrafo primero LISR). Se presentan a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior a aquél al que le corresponda el pago
12. ¿Cómo se determina la utilidad fiscal para el pago provisional?
R= (Art. 14, fracción segunda). Se determinará multiplicando el coeficiente de utilidad que
corresponda, por los ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el
inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago.
13. ¿Cómo se calcula el coeficiente de utilidad?
R= (Art.14, fracción I). Se calcula el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio
de doce meses por el que se hubiera o debió de haber hecho. Para este efecto, la utilidad
del ejercicio por el que se calcule el coeficiente se dividirá entre los ingresos nominales del
mismo ejercicio.
14. ¿Cómo se disminuye la PTU pagada en los pagos provisionales?
R= (Art. 14, fracción II, inciso a). La PTU se deberá disminuir en partes iguales, en los pagos
provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio fiscal.
15. ¿Qué periodos comprenderá el primer pago provisional del segundo ejercicio fiscal?
R= (Art. 14, tercer párrafo). Tratándose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago
provisional comprenderá el primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio, y se considerará
el coeficiente de utilidad del primer ejercicio aun si no hubiese sido de 12 meses.
16. ¿Qué es la discrepancia fiscal?
R= (Art. 91, primer párrafo LISR). Se presenta cuando se compruebe que el monto de las
erogaciones de un año calendario sea superior a los ingresos declarados por el
contribuyente.
17. ¿Cuál es el precepto legal de los ingresos exentos de las personas físicas?
R= Se especifican en el artículo 93 LISR
18. Mencione los montos exentos del aguinaldo, de la PTU y de la prima vacacional.
✓ Aguinaldo = 30 UMAS
✓ PTU = 15 UMAS
✓ Prima vacacional = 15 UMAS
✓ Prima dominical = 1 UMA por cada domingo
19. ¿Cuáles son las obligaciones de los patrones en materia de ISR para con sus trabajadores?
R= (Art. 99 y 118 LISR)
✓ Retener el ISR y enterarlo
✓ Calcular impuesto anual
✓ Expedir y entregar comprobantes fiscales
✓ Solicitar constancias y comprobantes
✓ Asegurarse de que los trabajadores estén inscritos en el Registro Federal de
Contribuyentes.
20. ¿Qué obligaciones tienen los trabajadores en materia de ISR?
R= (Art. 98 LISR)
✓ Proporcionar los datos para que los puedan inscribir en el Registro Federal de
Contribuyentes
✓ Solicitar constancias y proporcionarlas al empleador
✓ Presentar declaración anual en caso de ser necesarios
21. Mencione qué se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado.
R= (Art. 94 LISR).
✓ Remuneraciones y prestaciones a empleados públicos
✓ Rendimientos y anticipos
✓ Honorarios a consejeros
✓ Honorarios que se presten preponderadamente a un prestatario
22. Mencione el límite de las deducciones personales.
R= (Art. 151, último párrafo LISR). Las deducciones no podrán exceder de la cantidad que
resulte menor entre cinco veces el valor anual de la UMA o del 15% del total de los ingresos
del contribuyente.
23. Mencione los límites de las deducciones de pagos por servicios educativos
R= (Decreto del año 2011)
➢ Preescolar: $14,200.00
➢ Primaria: $12,900.00
➢ Secundaria: $19,900.00
➢ Profesional técnico: $17,100.00
➢ Bachillerato o su equivalente: $24,500.00
24. Mencione 5 deducciones personales y su fundamento legal
R= (Art. 151 LISR)
✓ Honorarios médicos
✓ Gastos funerarios
✓ Donaciones no onerosas
✓ Intereses reales pagados por Créditos Hipotecarios
✓ Aportaciones de retiro
25. ¿Cuándo se presenta la declaración anual de personas físicas y personas morales?
R= (Art. 150, primer párrafo LISR), las personas físicas están obligadas a pagar su impuesto
anual en el mes de abril del año siguiente. (Art. 9, párrafo segundo LISR), las personas
morales pagaran el impuesto dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine
el ejercicio fiscal {mes de marzo}.
