TECNOLOGICO NACIONAL DE MÉXICO

INSTITUTO TECNOLÓGICO DE CHETUMAL

CONTADOR PÚBLICO

DERECHO TRIBUTARIO

ALUMNO:
ANDRADE GÓMEZ RODRIGO RONALDO

DOCENTE:
CORTES SANCHEZ JOSE LUIS

UNIDAD 1

ACTIVIDAD #2
DIVERSOS CONCEPTOS DE LAS CONTRIBUCIONES.
 1. ¿Cuál es la teoría de la contribución?
La verdad de la contribución es todo conocimiento del uso beneficio, aplicación y razón
del motivo por el cual se debe pagar las contribuciones, que en nuestro caso en la
constitución federal se indica que será para cubrir los gastos públicos, dentro de los
que se encuentran los beneficios a recibir a cambio del pago de estos. Por ello, para
este propósito, puesto que la recaudación, administración y aplicación de esos recursos
por parte del Estado se encuentra regulados por una Ley, es necesario tener presente
los siguientes principios constitucionales que debe considerar dicho estado.
Generalidad: Se establece la facultad que tiene el estado de imponer a toda la
población la obligación de contribuir al gasto público.
Uniformidad: Establece la adecuación de los hechos al objeto común, que para las
contribuciones es el hecho generador es el denominador común.
Justicia impositiva: Establece de acuerdo con el entorno de proporcionalidad el reparto
de las empresas públicas de acuerdo con el derecho tributario los que tienen más
pagan más.
Seguridad jurídica: el tributo es uno de los instrumentos de mayor introducción directa
en la esfera de la libertad y propiedades de los particulares por lo tanto debe
asegurarse su legalidad y seguridad.
Legalidad tributaria: impone entonces de acuerdo con la seguridad que ningún acto o
resolución no sea conforme a la ley, que esta sea expedida con anterioridad y todo lo
que realiza esta fundado y motivado.
Capacidad contributiva: establece la responsabilidad económica de cada individuo de
acuerdo con sus ingresos, la obligación de contribuir.

2. ¿Qué es la relación tributaria?

Esa relación que nace al darse la situación concreta prevista por la norma legal es la
relación jurídica, la cual, cuando su materia se refiere al fenómeno tributario se conoce
con el nombre de relación jurídico Tributaria. La relación jurídico tributaria es un vínculo
que une a diferentes sujetos respecto de la generación de consecuencias jurídicas,
consistentes en el nacimiento, modificación, transmisión o extinción de derechos y
obligaciones en materia tributaria.
La relación tributaria es un vínculo que se establece entre el sujeto activo (Estado) y el
sujeto pasivo(contribuyente) cuya única fuente es la ley, por cuya realización el
contribuyente se encuentra en la necesidad jurídica de cumplir con ciertas obligaciones
formales y además de entregar al Estado, cierta cantidad de bienes, generalmente
dinero que este debe destinar a las funciones del Estado
La relación tributaria también es de naturaleza legal, que da un vínculo obligacional
personal.
La relación tributaria no es casual su único origen es la soberanía del Estado.
La naturaleza de la relación tributaria es pública, satisfacer el gasto público además
porque el acreedor es el propio Estado y su fundamento también es público su
soberanía.
3. ¿Qué características tiene la obligación tributaria?
a) Es un vínculo jurídico y no de carácter moral o natural, existiendo medios legales
para forzar su cumplimiento.
b) Vínculo de carácter personal, debida que es entre personas, es decir, un sujeto
activo (El Estado) quien por ley exige el pago del tributo y un sujeto pasivo
(contribuyente o responsable).
c) Prestación Jurídica Patrimonial, es la parte del patrimonio del deudor en dinero o
en especie.
d) La obligación es de Derecho Público, porque es una relación de derecho, no de
poder, tiene una finalidad publica, cuya fuente única es la ley y cuyo acreedor es
el Estado u otros entes públicos.

4. ¿Quiénes son sujetos de la relación tributaria?

Los sujetos de la relación tributaria son las personas o entidades que participan en la
obligación de cumplir con las disposiciones fiscales de un país. Se dividen en tres
grupos principales:
1. El sujeto activo: Es el ente que tiene el derecho de exigir el cumplimiento de la
obligación tributaria, es decir, el Estado o la autoridad fiscal correspondiente
(como el Servicio de Administración Tributaria, en México).
2. El sujeto pasivo: Es la persona o entidad que tiene la obligación de pagar el
tributo. Puede ser una persona física o moral que, por su actividad económica,
situación personal o cualquier otro factor, está sujeta a tributar.
3. El objeto del tributo: Aunque no es una persona o entidad, es el elemento que
está sujeto a tributación, como puede ser la renta, el valor agregado, la
propiedad, entre otros.
Cada uno de estos sujetos juega un rol clave en el sistema fiscal, asegurando que el
proceso de recaudación y cumplimiento tributario se lleve a cabo de manera adecuada.

5. ¿Cuál es el hecho generador de la obligación tributaria?

Como ya se indicó, la obligación tributaria nace por disposición de la ley, sin

embargo, para su nacimiento es necesario que surja concretamente el hecho, o
 presupuesto que el legislador señala como apto para servir de fundamento para
ello.

• En la doctrina encontramos diferentes tendencias respecto de la

identificación de la conducta que denominamos hecho generador y que
en muchas ocasiones se confunde con el hecho imponible.
• El hecho generador, por su parte, es él es la realización del supuesto
previsto en la norma que dará lugar a la obligación tributaria general, ya
sea de dar, hacer y no hacer.
• El hecho generador es una conducta que, al adecuarse al supuesto
genérico de la norma, origina la obligación tributaria.
• El hecho generador de la obligación tributaria comprende todos los
elementos necesarios para la producción de un determinado efecto
jurídico y son sólo esos elementos los que previenen el hecho generador.

Los elementos de la obligación tributaria son: sujeto activo, sujeto pasivo, el

objeto (prestación pecuniaria) y el presupuesto de hecho (que es el hecho
imponible).
a) Que en una ausencia de uno cualquiera de los elementos
que concurren a formar el presupuesto, el efecto jurídico en cuestión
no se produce.
b) Que no es posible establecer una distinción entre los varios elementos del
presupuesto en cuanto se refiere a la causalidad jurídica existente entre
cada uno de esos elementos singulares y el efecto jurídico producido.
c) Que dos presupuestos distintos deben contener, al menos un
elemento diverso, que es precisamente el que cualifica el presupuesto
particular de que se trata en contraste con todos los otros presupuestos
posibles.
6. ¿Cuál es el hecho imponible de la obligación tributaria?

En la doctrina encontramos diferentes tendencias respecto de la identificación de

la conducta que denominamos hecho generador y que en muchas ocasiones se
confunde con el hecho imponible.

Hecho imponible supuesto Normativo, Hecho generador Es el acto que cae

dentro del enunciado de la ley (Cuando una persona realiza el acto que se prevé
en la ley)

El hecho imponible es la situación jurídica o de hecho que el legislador

selecciono y estableció en la ley para que, al ser realizada por un sujeto, genere
la obligación tributaria; por lo tanto concluimos que se trata de un hecho o
situación de contenido económico, que debe estar previsto en la ley formal y
 materialmente considerada, con sus elementos esenciales: objeto, sujeto, base,
tasa o tarifa.

El hecho imponible es una hipótesis normativa a cuya realización se

asocia el nacimiento de la obligación fiscal y el hecho generador es el hecho
material que se realiza en la vida real que actualiza esa hipótesis normativa por
lo tanto, la obligación fiscal nace en el momento en que se realiza el hecho
imponible, es decir, cuando se da el hecho generador, pues en ese momento se
coincide con la situación abstracta prevista en la ley. Por lo tanto, la obligación
fiscal nace cuando se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en
las leyes fiscales.

Es el hecho hipotéticamente previsto en la norma, que genera al

realizarse, La obligación tributaria”, o bien, “el conjunto de circunstancias,
hipotéticamente previstas en la norma cuya realización provoca el nacimiento de
una obligación tributaria concreta También pude considerarse como el hecho
(real-material) que la ley tributaria considera apta para originar el tributo. Es el
elemento imprescindible de la obligación tributaria. Importancia del hecho
imponible:

a) para identificar el momento en que nace obligación tributaria;

b) para determinar el sujeto pasivo principal;
c) para fijar los conceptos de incidencia, no incidencia y exención;
d) para determinar el régimen jurídico de la obligación tributaria;
e) para elegir el criterio para la interpretación, para determinar los casos de
evasión y definir competencias impositivas.
Elementos del hecho imponible
7. ¿Cuándo nace la obligación tributaria?
La obligación tributaria nace en el momento en que la persona (física o moral) se ubica
en el supuesto de Ley, esto es que un individuo efectúa un acto en que prevé la
hipótesis tributaria deberá cumplir con la obligación a que se refiere la Ley, por tal
motivo las contribuciones causadas por ese acto deberán ser mdeterminadas y
cubiertas dentro de los plazos señalados en la Ley. La obligación tributaria es el vínculo
jurídico en virtud de cual el Estado denominado sujeto activo, exige un deudor
denominado sujeto pasivo el cumplimiento de una prestación pecuniaria.
La obligación fiscal nace cuando se realizan las situaciones jurídicas o de hecho
previsto en las leyes fiscales, con la realización del hecho generador, por lo que serán
aplicables las disposiciones legales vigentes de su nacimiento. En materia fiscal el
momento de nacimiento de una obligación no coincide con el de su exigibilidad ya que,
por su naturaleza especial, requiere del transcurso de un cierto plazo para que sea
exigible.
Así tenemos que el establecimiento de una empresa, la realización de una operación, o
la obtención de ingresos, puede haber sido objeto de gravamen por el legislador y por
tanto establecido como hechos imponibles; sin embargo, la realización del hecho
generador que da lugar al nacimiento de la obligación de registrarse, de
presentar una declaración o de pagar un impuesto, queda sujeta aún cierto plazo
para su cumplimiento, el cual es fijado por las leyes impositivas respectivas, en el
Código Fiscal de la federación y en su reglamento. En la actualidad el Código fiscales
su artículo 6º establece: Las contribuciones se causan conforme se realizan las
situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el
lapso en que ocurran.
8. ¿Qué efectos tiene la obligación tributaria?
Incidencia.- es el fenómeno por medio del cual la carga tributaria recae sobre un
individuo y que finalmente es el consumidor final. Esto significa que el contribuyente ya
no puede trasladar a otra persona el impuesto.
Traslacion.- la traslación se da cuando el sujeto que es percutido por un impuesto
puede recuperarse de la carga tributaria que originalmente le había sido impuesta.
Percusion.- consiste en el momento en que un sujeto es alcanzado por un
impuesto. En ocasiones el sujeto que ha sido percutido por el impuesto no puede ya
trasladar a otra persona la carga tributaria y en ese momento se puede decir que el
sujeto se convierte en incidido por el impuesto.
Difusion.- este se genera cuando el impuesto comienza a trascender en toda una
sociedad de una manera lenta y constante, en muy variadas fluctuaciones.
Remocion.- ha sido conceptuada como la sublimación del contribuyente, ya que en
lugar de reaccionar en forma apática, éste hace un esfuerzo doble para que el
impuesto no trascienda en su empleo, ahorro o consumo.
Consolidacion.- surge cuando el impuesto, sobre todo en una propiedad mueble o
inmueble es gravada de una forma constante y duradera dicho bien generando con ello
la pérdida del bien aludido.
Capitalizacion.- este caso se presenta cuando un impuesto en lugar de producir una
pérdida del valor de un bien, acarrea el aumento de éste porque al ser vendido el bien,
el nuevo propietario paga el valor original y toda la carga tributaria que tiene acumulada
el bien.
 9. ¿Cuáles son las formas de extinguir las obligaciones tributarias?
Las formas de extinción de la obligación tributaria son las siguientes:
• El pago
• La compensación
• La condonación
• La prescripción
• La caducidad
• La cancelación

10. ¿Qué son las contribuciones?

Son prestaciones que el Estado en ejercicio de sus funciones de derecho público,
impone unilateral y coactivamente a los gobernados de manera proporcional y
equitativa que establecen las leyes fiscales las que destina para cubrir el
gasto publico contenido en el presupuesto de egresos de la federación. (Libro de
Tere).
Toda prestación patrimonial obligatoria -habitualmente pecuniaria- establecida por ley, a
cargo de las personas físicas y jurídicas que se encuentren en los supuestos de hecho
que la propia ley determine, y que vaya dirigida a dar satisfacción a los fines que al
Estado y a los restantes entes públicos estén en comendados.
El, tributo, contribución o ingreso tributario es el vínculo jurídico en virtud del cual el
Estado, actuando como sujeto activo, exige a un particular, denominado sujeto pasivo,
el cumplimiento de una prestación pecuniaria en dinero y excepcionalmente en especie