Contabilidad General

Lic., Juan Mauricio Alvarez Coyoy

ECUACIÓN CONTABLE O PATRIMONIAL

DEFINICIÓN:
Se define como Ecuación Contable o Patrimonial, al movimiento que se realiza en el
Patrimonio (Capital)
A la totalidad de Activo (A) si es propiedad de la persona o empresa, decimos que es su
patrimonio y el que en términos contables se denomina Capital. (C)
La Ecuación Contable o Patrimonial se basa en el sistema conocido como “partida
doble” y se presenta de la siguiente manera:

A = C
( Activo ) (Capital)
IMPORTANCIA:

Para que una empresa pueda tomar las decisiones más acertadas en sus actividades, es necesario
conocer cuál es la situación financiera para la que se deben de realizar todos los registros y
anotaciones partiendo del principio de la Ecuación Contable o Patrimonial.

ELEMENTOS:
Los elementos que integran la ecuación contable o patrimonial son los siguientes y se
representan generalmente por su primera letra mayúscula así:
 Activo (A)
Está constituido por todos los bienes, derechos, propiedades que tengan un valor y que sean
propiedad de una persona o empresa.
 Pasivo ( P ):
Está constituido por todas aquellas deudas que pesan sobre el activo de personas o empresas.
 Capital ( C ):
Es la inversión que pertenece a persona o empresa en la fecha de realización del balance.
Si el total del activo es propio de una persona o empresa y no tiene deudas, el activo (A)
será igual al Capital (C ).
A=C
(Activo) = (Capital)

A continuación se presentan una serie de ejemplos, en los que cualquiera de los elementos de la
ecuación contable o patrimonial, muestran los diferentes movimientos de aumento o disminución.
 El Señor Juan Rodríguez ha invertido en su fabricación de pelotas de fútbol la cantidad de
Q. 100,000.00 los cuales son totalmente de su propiedad, en ese caso la situación
patrimonial se representa de la siguiente forma:

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 (Activo) = (Capital)
A = C
Q.100,000.00 Q. 100,000.00
 La caracterización de todo negocio, es su dinamismo, o sea que permanentemente deberá
estar creciendo por lo que será necesario contar con mayores recursos que puedan ser
invertidos. Esa nueva inversión será obtenida a través de un préstamo a una institución
financiera, o bien, comprando al crédito.

Si fuera obtenido un préstamo por la cantidad de Q. 50,000.00 pagaderos a corto,

mediano o largo plazo cuál sería la situación?
Cuando se presenta esta situación ya existen terceras personas (Bancos o empresas)
que tiene derecho sobre los activos de la empresa.

Al obtener préstamos se crea el Pasivo.

Ejemplo: (Activo) = (Capital)

A = C
Situación original Q.100,000.00 Q. 100,000.00
Cuando se recibe el préstamo se presentan dos variantes en la Ecuación:

1.- El activo se incrementa en Q. 50,000.00 y

2.- Se crea un Pasivo por Q. 50,000.00

La ecuación patrimonial sería:

(Activo) = ( Pasivo )
+A = +P
Q. 50,000.00 Q. 50,000.00

Sumando la ecuación original con el compromiso adquirido, tenemos:

(Activo) = ( Pasivo ) ( Capital)

A = P + C
Q. 150,000.00 = 50,000.00 + 100,000.00
Al observar el capital vemos que continúa igual, en cambio el Activo ya es de Q. 150,000.00, la
diferencia es la cantidad obtenida en préstamos, ( Pasivo ) ( P )

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DISMINUCIÓN DE PASIVO

Si el Sr. Juan Rodríguez tiene un pago parcial de Q. 20,000.00. En la ecuación se

presentan las siguientes variables.

1.- El activo disminuirá en Q. 20,000.00

2.- El pasivo disminuirá en Q. 20,000.00

(Activo) = ( Pasivo ) ( Capital)

A = P +C
Q. 130,000.00 Q. 30,000.00 Q. 100,000.00

VARIACIÓN DE CAPITAL

El capital puede presentar variaciones de aumento y disminución, dependiendo del

resultado de las operaciones.

- Aumento de Capital: El capital aumenta si se produce una utilidad o ganancia a través de

las operaciones.

Ejemplo:
La ganancia del período fue de Q. 25,000.00

Capital inicial Q. 100,000.00

Ganancia del ejercicio Q 25,000.00 (+)
____________
Total Capital Q.125,000.00

- Disminución de Capital: Si por el contrario, las operaciones producen pérdidas,

en el período, el capital disminuye.

Ejemplo:

La pérdida ascendió a la cantidad de Q. 15,000.00, el nuevo resultado del Capital

será así:

Capital inicial Q. 100,000.00

Pérdida del ejercicio 15,000.00 (-)
____________
Total Capital Q. 85,000.00

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- Aumento de Capital

Esta situación se da cuando el empresario decide incrementar el capital de trabajo.

En este caso aumenta el capital y también el activo.

Ejemplo:

El Sr. Juan Rodríguez ha decidido aumentar su capital de trabajo en Q. 30,000.00

(Activo) = ( Pasivo ) ( Capital)
A = P C
Ecuación Inicial Q. 150,000 50,000.00 100,000.00

Sumando el aumento del capital de trabajo.

A = P + C
Q. 180,000.00 Q. 50,000.00 Q. 130,000.00
A C
Q. 180,000.00 = Q. 180,000.00

- Disminución de Capital

Esta situación podría presentarse, si el empresario decidiera retirar la cantidad de

Q. 20,000.00. en este caso la ecuación sería:

1. disminución del activo

2. disminución del capital

Ejemplo:

Ecuación inicial A = P + C
150,000.00 50,000.00 100,000.00
-A -C
(-) 20,000.00 = 50,000.00 (-) 20,000.00
____________________________________
130,000.00 = 50,000.00 80,000.00
130,000.00 = 130,000.00

1.6.2 FORMULA

La Ecuación Contable o Patrimonial siempre debe estar balanceada, al producirse

cambio en uno de sus elementos también hay un cambio de los elementos. La Ecuación se basa
en el término de contabilidad “partida doble” donde cada transacción consta de dos partes,
cualquiera de ellas puede aumentar o disminuir existiendo las siguientes posibilidades:

La fórmula de la ECUACIÓN CONTABLE O PATRIMONIAL es:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

A = P + C

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De acuerdo a la fórmula anterior los resultados de las posibles variaciones podrían darse
como se presentan a continuación:

-A (reducción de activo)

+ A (aumento de activo) acompañado por +P (aumento de pasivo)

+C (aumento de capital)

+A (aumento de activo)

- A (reducción de activo) acompañado por -P (reducción del pasivo)

-C (reducción de capital)

+A (aumento de activo)

+ P (aumento de pasivo) acompañado por -P (reducción de pasivo)

-C (reducción de capital)

-A (reducción de activo)

- P (reducción de pasivo) acompañado por +P (aumento de pasivo)

+C (aumento de capital)

+A (aumento de activo)

+ C (aumento de capital) acompañado por -P (reducción de pasivo)

-C (reducción de capital)

-A (reducción de activo)

+ C (reducción de capital) acompañado por +P (aumento de pasivo)

+C (aumento de capital)

LA CUENTA

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 Las cuentas son el conjunto de registros donde se va a describir en forma detallada y ordenada la
historia de cada uno de los conceptos que integran el estado de situación financiera y el estado de
resultados.

Es el registro de los incrementos o disminuciones en saldos de los conceptos individuales que

integran los estados de situación financiera y el estado de resultados.

Débitos y Créditos

Al lado izquierdo de una cuenta se llama debe y al lado derecho haber, sección de créditos o
abonos. Al registro de un asiento en el lado izquierdo de una cuenta se le llama débito (o cargo); y
a un asiento que se anota en el lado derecho se le llama crédito (o abono).

 La diferencia entre el total de los débitos y el total de los créditos de una cuenta es el saldo.
 La diferencia entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor se llama saldo.

Catálogo de cuentas:

Es el conjunto de cuentas que se manejan en un ente económico.

PARTIDA DOBLE

Características.
 Se registra utilizando cuentas.
 Como mínimo, una cuenta posee un nombre, una parte llamada Debe y otra parte llamada
Haber.
 Una operación, para ser registrada, se puede traducir en dos efectos sobre el patrimonio.
En esencia, el método consiste en realizar una doble anotación, o sea, anotar en una cuenta en el
debe y en otra cuenta en el haber. Siendo el importe anotado en el debe igual al anotado en el
haber. Esta igualdad en el registro de cada operación hace que no se altere la igualdad patrimonial:
A=P+C
Es decir:
LA SUMA DE LAS PARTIDAS ASENTADAS EN EL DEBE ES IGUAL A LA SUMA DE LAS
PARTIDAS ASENTADAS EN EL HABER.
La técnica contable actual se basa en los aumentos y disminuciones de las cuentas considerando
la clase de cuenta según su naturaleza:
Esquema sintetizador de débitos y créditos
Débitos Créditos
 Activo inicial y aumentos  Disminuciones del Activo
 Disminuciones del Pasivo  Pasivo inicial y aumentos
 Disminuciones del Patrimonio Neto o capital  Patrimonio Neto inicial y aumentos
Principios fundamentales del Método de la Partida Doble

1. Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.

2. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
3. Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale.
4. Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta.
5. Las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan.

Cargos y abonos

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Cada una de las partidas que figuran en el Balance General y en el Estado de Resultados
representa una cuenta, aunque algunas aparezcan en forma resumida, tales como el total de los
gastos. El lado izquierdo de toda cuenta se llama el Debe y el lado derecho se llama el Haber. En
consecuencia, los asientos que se consignan en el lado izquierdo de la cuenta son Cargos o
Débitos y los que se asientan en el lado derecho Abonos o Créditos. Cargar o Debitar una cuenta
significa registrar un asiento en el lado izquierdo de la cuenta, y Abonar o Acreditar una cuenta
significa registrar un asiento en el lado derecho de la cuenta. El Activo consta de cuentas
Deudoras, aunque a veces tal cuenta puede tener un saldo Acreedor. El Pasivo consta de cuentas
Acreedoras, aunque éstas pueden a veces también tener un saldo Deudor. Las cuentas del
Patrimonio son cuentas Acreedoras. Las cuentas de Ingresos son cuentas Acreedoras y los Gastos
son cuentas Deudoras. Las columnas Deudoras y Acreedoras están encabezadas por las palabras
Debe y Haber, respectivamente. Unos de los Principios fundamentales de la Contabilidad, es que
cada transacción que se registre, necesita tanto de un asiento Deudor como de otro Acreedor. Los
cargos de una transacción determinada deben igualar a los abonos de la misma transacción. A este
sistema se le conoce como Contabilidad de Partida Doble, referido a veces también como el
concepto de Dualismo. Una vez registrados los asientos, para que los libros cuadren, la suma de
los Cargos debe igualar a la suma de los Abonos. Este sistema prevé pruebas y equilibrios, y
cuando el total de las cuentas con saldos deudores no iguale al total de las cuentas con saldos
acreedores, el Contador sabrá que se ha cometido un error en alguna parte.

Esquema de cuentas

Aunque la Ecuación Contable (Activo = Pasivo + Patrimonio) es útil para reflejar el efecto de una
transacción de una organización sobre las cuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y
Gastos, hay un mecanismo contable más fácil de entender; este mecanismo ha sido usado por
Contadores para mostrar la interacción entre una cuenta y la otra. El Esquema de Cuenta ha
resultado una herramienta útil para explicar y estudiar los efectos que una transacción podría tener
en las diferentes cuentas. El lado izquierdo del Esquema de Cuenta es el lado Deudor y el lado
derecho de la cuenta es el lado Acreedor. Se creará un Esquema de Cuenta correspondiente a
cada cuenta que puede ser afectada por los asientos contables a consignar. Para cada asiento o
asientos deudores, habrá un asiento o asientos acreedores compensatorios. Podría ser útil pensar
en la suma de estos Esquemas de Cuentas como una Balanza. El objeto de aplicar asientos
deudores y acreedores por igual a fin de mantener equilibrada la balanza, en su centro.

Análisis de Transacciones

En la preparación de un asiento, el Contador determinará en qué cuentas cargará y en cuales

abonará. Habrá que contestar varias preguntas:

 ¿Qué cuentas serán afectadas por la transacción?

 ¿Las cuentas son Deudoras o Acreedoras?
 ¿Las cuentas serán aumentadas o disminuidas?

Los siguientes lineamientos podrán determinar si se ha de Cargar o Abonar en la cuenta:

 Para aumentar la cuenta Deudora, se debe cargar en ella.

 Para aumentar la cuenta Acreedora, se debe abonar en ella.
 Para disminuir la cuenta Deudora, se debe abonar en ella.
 Para disminuir la cuenta Acreedora, se debe cargar en ella.

Otros conjuntos de lineamientos podrían formularse como sigue:

 Los aumentos del Activo son cargos y las disminuciones son abonos.
 Los aumentos del Pasivo son abonos y las disminuciones son cargos.
 Los aumentos del Patrimonio son abonos y las disminuciones son cargos.

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 Los aumentos de los Gastos son cargos y las disminuciones son abonos.
 Los aumentos de los Ingresos son abonos y las disminuciones son cargos.
 Los Gastos disminuyen el Patrimonio (cargos)
 Los Ingresos aumentan el Patrimonio (abonos).

Anteriormente se indicó que el sistema de Partida Doble tiene su propio balance, ya que, si el total
de las cuentas Deudoras no equivale al total de las cuentas Acreedoras, el Contador sabrá que se
ha cometido un error. Es fuente de satisfacción saber que los cargos y los abonos están saldados;
sin embargo, esto no siempre sucederá así, lo que inicia la búsqueda del error.

¿Cuáles pueden ser algunos de los errores cometidos?

 Que no se haya terminado una transacción.

 Errores de suma y resta.
 Una transposición de cifras.
 Que los asientos de cargos y abonos hayan sido consignados incorrectamente como tales.
 Que las cifras o números estén escritos de manera ilegibles y, por lo tanto, se interpreten
incorrectamente.

El primer paso en la localización de las diferencias entre los cargos y abonos es determinar la
diferencia real. El propio hecho de conocer la discrepancia real podrá ser útil en la localización del
error. Si no se encuentra rápidamente una pista, será necesario reconstruir los pasos del asiento
contable.

El que los cargos y abonos estén saldados, no garantiza que no se haya cometido errores.
Simplemente significa que los cargos y abonos cuadran. Los siguientes tipos de errores podrán
pasar desapercibidos, aún cuando coincidan los cargos y abonos:

 ¿Qué se hallan asentado en las cuentas que no les corresponden?

 Omitido una transacción.
 Anotado una transacción dos veces.
 Puede ser cuestión de errores idénticos o tal vez existan dos errores por sumas que se
compensen.
 Es posible que se haya denominado incorrectamente una cuenta en el proceso de hacer los
asientos o de pasar adelante un saldo o suma.

Con seguimientos periódicos, procedimientos de Auditoria y el uso de Libros Auxiliares, con el

tiempo se esperan localizar los errores que tal vez pasen desapercibidos a la hora de cuadrar los
cargos y abonos.

AUMENTOS Y DISMUNICIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO,

PASIVO Y CAPITAL

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 ACTIVOS

PASIVOS

CAPITAL

REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO

Todas las cuentas de Activo comienzan con un saldo deudor, aumentan

cargándole (anotaciones en el lado izq. del esquema de mayor). Y
Activo disminuyen haciendo anotaciones en el lado derecho del esquema de mayor
(abono), y el saldo por naturaleza es deudor.

Las Cuentas de Pasivo y Capital siempre comienzan con un saldo,

Pasivo acreedor, es decir, con una anotación en el lado derecho de la cuenta; y
aumentan (abonando) haciendo anotaciones en el lado derecho del
Página 9 de 16 Esquema de Mayor. Disminuyen haciéndole anotaciones en el lado
izquierdo de la cuenta(cargo). Su saldo por naturaleza es acreedor.
Capital

REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO

Todo Cargo Produce:

Aumento (+) Activo

Disminución (-) Pasivo
Disminución (-) Capital

Todo Abono Produce:

Aumento (+) Pasivo

Aumento (+) Capital
Disminución (-) Activo

Conclusión

En la actualidad es imposible concebir el manejo de ninguna esfera económica sin el uso y

aplicación de los criterios derivados de la contabilidad, de la manera siguiente:

 Sirve de instrumento de control y dirección de la actividad financiera.

 Sirve de instrumento de programación y planificación de las actividades económicas
en el proceso de desarrollo de las empresas y de la economía mundial.
 Permite un mejor desarrollo de los entes económicos individuales haciendo uso de
los efectos positivos que brinda las leyes económicas.
 Contribuye al servicio social que resta la empresa y por ende actúa como
instrumento de justicia social.

La contabilidad intercambia elementos con otras ciencias estas son principalmente de orden
económico, matemático jurídico, pertenecientes a la teoría de a información y a las ciencias
de las motivaciones interacciona con:

 La administración que se ocupa de la optimización de los recursos al servicio de la

entidad económica.
 Las matemáticas son un instrumento útil y valioso para los contadores, en la
formulación de procedimientos contables sistemáticos, distintos a la simple
recopilación de prácticas contables.

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  El derecho que es el que se encarga del manejo legal de las entidades económicas.
Las leyes repercuten en la contabilidad en diversas formas, puesto que los
contadores actúan en un ambiente jurídico.

Practica
1. A continuación se presentan los datos de la empresa de la Sra. Claudia Gonzáles y que
corresponde al mes de enero. Antes de iniciar las operaciones léalo y analícelo detenidamente.

El 01 de enero del 2022 la Sra. Claudia Gonzáles invierte en su negocio de trajes

de baño la cantidad de Q. 45,000.00, de la siguiente forma:

Efectivo Q. 10,000.00

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 Mercaderías 20,000.00
Mobiliario y equipo 15,000.00
El 100% es de su propiedad.

Del 4 al 31 de enero se realizaron las siguientes operaciones:

4 Compra de mercadería al contado por Q. 5,000.00

8 Compra de un escritorio al crédito por Q. 500.00
25 Pago de propaganda Q. 100.00
31 Venta de mercadería por Q. 5,000.00
Costo de lo vendido ** Q. 4,200.00
Instrucciones: En el cuadro que se presenta, anote en cada una de las casillas, los
valores que correspondan dependiendo de la naturaleza y verificando al final la Ecuación
Contable o Patrimonial
ECUACIÓN CONTABLE
AL 31 DE ENERO DEL 2022

A C T I V O PASIVO CAPITAL

No. FECHA CAJA

MERCADERÍA MOBILIARIO ACREEDORES CLAUDIA
Y EQUIPO GONZALEZ
01 10,000 20,000.00 15,000 45,000
1

04 (5000) 5,000.00
2
5,000 25,000 15,000 45,000
08 500 500
3
5000 25000 15,500 500 45000
25 (100) (100)
4
4,900 25000 15,500 500 44,900
5,000 (4,200) 800
5 9,900 20,800 15,500 500 45,700

åA= 46200 åP+C=

46200

2. Se requiere:

a) Escribir la Ecuación Contable o Patrimonial y explicar por qué siempre debe de

estar balanceada.

b) Usar la Ecuación Contable o Patrimonial para determinar las cantidades que

corresponden a los espacios dejados en blanco. (a – j), en los elementos de la
Ecuación: Activos, Pasivos y Capital

ACTIVOS PASIVOS CAPITAL

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 72000 A 45000

B 20300 41700

96500 38300 C

D 46100 62600

85000 E 57600

F 89300 175200

53900 2300 G

525395 H 27300

75000 27400 I

J 152409 322222

Practica
1. A continuación se presentan los datos de la empresa de la Sra. Evelyn Alvarez y
que corresponde al mes de enero. Antes de iniciar las operaciones léalo y analícelo
detenidamente.
El 01 de enero del 2022 la Sra. Evelyn Alvarez invierte en su negocio de trajes
de baño la cantidad de Q. 45,000.00, de la siguiente forma:

Efectivo Q. 20,000.00
Mercaderías 45,000.00
Mobiliario y equipo 25,000.00

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 El 100% es de su propiedad.

Del 4 al 31 de enero se realizaron las siguientes operaciones:

4 Compra de mercadería al contado por Q. 25,000.00

8 Compra de un escritorio al crédito por Q. 1 ,000.00
25 Pago de propaganda Q. 400.00
31 Venta de mercadería por Q. 75,000.00
Costo de lo vendido ** Q. 60,200.00

Instrucciones: En el cuadro que se presenta, anote en cada una de las casillas, los
valores que correspondan dependiendo de la naturaleza y verificando al final la Ecuación
Contable o Patrimonial
ECUACIÓN CONTABLE
AL 31 DE ENERO DEL 2022

A C T I V O PASIVO CAPITAL

No. FECHA CAJA MERCADERÍA MOBILIARIO ACREEDORES EVELYN

Y EQUIPO ALVAREZ

åA= åP+C=

2. Se requiere:

c) Escribir la Ecuación Contable o Patrimonial y explicar por qué siempre debe de

estar balanceada.

d) Usar la Ecuación Contable o Patrimonial para determinar las cantidades que

corresponden a los espacios dejados en blanco. (a – j), en los elementos de la
Ecuación: Activos, Pasivos y Capital

ACTIVOS PASIVOS CAPITAL

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 125000 A 75000

B 22300 41700

96500 100000 C

D 86100 60600

95000 E 28000

F 105300 (25000)

105900 2300 G

158900 H 27300

125000 125800 I

J 125838 200000

ESTADOS FINANCIEROS
o Los estados financieros muestran la posición financiera, los resultados de las operaciones y la
información pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un periodo contable.
Se preparan a fin de presentar una revisión periódica o informe acerca del progreso de la administración
y sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el período que se
estudia.

o “Son aquellos documentos que muestran la situación financiera de una empresa, capacidad de pago de la
misma, a una fecha determinada, pasada, presente o futura, o bien el resultado de operaciones obtenidas
en un período o ejercicio pasado, presente o futuro, en situaciones normales o especiales.

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

CONCEPTO

o Es un Estado Financiero Básico, conocido también con el nombre de Estado de Resultados porque
muestra los ingresos, los gastos, así como la utilidad o pérdida neta resultado de operaciones de un
negocio durante un periodo cubierto por el informe, es un estado que refleja actividad. Por lo anterior se
le considera un Estado Dinámico.
o Estado financiero básico que muestra la utilidad o pérdida neta así como el camino para obtenerla en un
ejercicio determinado, pasado, presente o futuro.
o Documento financiero que analiza la utilidad o pérdida neta de un ejercicio o período determinado,
pasado, presente o futuro.

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CARACTERISTICAS:

a) Es un estado financiero básico

b) Muestra la utilidad o pérdida neta y procedimiento para obtenerla
c) La información que proporciona corresponde a un ejercicio determinado (dinámico)
d) Se elabora a base del movimiento de las cuentas de resultados.

BALANCE GENERAL

CONCEPTO:

o Balance General, documento que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha fija,
pasada, presente o futura.

o Estado financiero que muestra la situación financiera y capacidad de pago de una empresa a una
fecha fija, pasada, presente o futura.

o Estado Financiero que muestra el activo, pasivo y capital contable de una empresa a una fecha
determinada pasada, presente o futura.

o El Balance General, como cualquier otro Estado Financiero, presenta el resultado de conjugar hechos
registrados en la contabilidad, así mismo convenciones contables y juicios personales.

CARACTERÍSTICAS:

a) Es un estado financiero básico.

b) Muestra el activo, pasivo y capital contable de una empresa, en la cual su propietario puede ser
una persona física o moral.
c) La información que proporciona corresponde a una fecha fija (estático).
d) Se confecciona a base del saldo de las cuentas del balance.

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