Facultad de Ciencias Financieras y Contables

Semana N° 7:
Impuesto General a las Ventas
Impuestos a los Ingresos y al Consumo
Dr. CPC. Omar Rodolfo Guerreros Arcos
oguerreros@[Link]

Semestre Académico 2023

 Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

Dr. CPC. Omar Rodolfo Guerreros Arcos

• Doctor en Contabilidad de la Universidad Nacional Federico Villarreal.

• Maestro en Auditoría Integral de la Universidad Nacional Federico
Villarreal.
• Contador Público de la Universidad Nacional Federico Villarreal.
• Abogado de la Universidad Inca Garcilaso de la Vega.
• Experiencia como Auditor de la SUNAT.
• Experiencia como Asesor del TRIBUNAL FISCAL.
• Consultor Tributario en PROMPERÚ.
• Docente Nombrado de la FCFC – UNFV.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

• Al término de la sesión, el
estudiante conoce y comprende los
principales aspectos del Impuesto
General a las Ventas.
Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Impuesto General a las Ventas

▪ El IGV es un impuesto
indirecto al consumo que se
aplica sobre el valor agregado
en cada una de las etapas de
la cadena de producción y
distribución de bienes y
servicios.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Jurisprudencia del impuesto al valor

agregado: RTF Nº 01580-5-2009
El IGV es un impuesto
determinado bajo la
técnica del valor agregado
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Jurisprudencia del impuesto al valor

agregado: RTF Nº 01580-5-2009
Con el método de
sustracción sobre base
financiera (impuesto
contra impuesto)
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Jurisprudencia del impuesto al valor

agregado: RTF Nº 01580-5-2009
Con deducciones
financieras e inmediatas y
de liquidación mensual
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Jurisprudencia del impuesto al valor

agregado: RTF Nº 01580-5-2009
El cual se calcula
deduciendo del impuesto
bruto o débito fiscal del
periodo (impuesto que
grava la venta de bienes,
prestación de servicios o
contratos de construcción)
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Jurisprudencia del impuesto al valor

agregado: RTF Nº 01580-5-2009
El crédito fiscal del mismo
periodo (impuesto pagado
en las adquisiciones de
bienes, servicios, contratos
de construcción,
importación de bienes y
utilización de servicios
prestados por no
domiciliados)
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Jurisprudencia del impuesto al valor

agregado: RTF Nº 01580-5-2009
Procede la deducción que
grava las transferencias de
bienes, prestaciones de
servicios o contratos de
construcción incluso en el
caso de adquisiciones de
bienes de capital
Ámbito de aplicación del IGV
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Requisitos sustanciales del IGV

 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Requisitos formales del IGV

 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Requisitos formales del IGV

 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Requisitos formales del IGV

 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Requisitos formales del IGV

 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Prorrata del crédito fiscal

 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Prorrata del crédito fiscal

 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Prorrata del crédito fiscal

 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Prorrata del crédito fiscal

Universidad Nacional
Federico Villarreal

Documentos que deben respaldar el

Crédito Fiscal del IGV
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Adquisiciones que otorgan derecho a Crédito

Fiscal?
C
O
M
P
R
A
S
Universidad Nacional
Federico Villarreal

No dará derecho a Crédito Fiscal del IGV

Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

En grupo conformado por 5 integrantes,

INFOGRAFÍAS
elabora INFOGRAFÍAS en el que contemples
aspectos de la Resolución del Tribunal Fiscal
N° 000008-9-2021 relacionado con el
Impuesto General a las Ventas.

• Consulta el siguiente paso a paso de Cómo

hacer una infografía de forma sencilla:
[Link]
mIqWUeM
• Identifica los aspectos relevantes e
importantes revisados en el material.
• Elabora la INFOGRAFÍA, teniendo en
cuenta el esquema que mejor se adapte a
los conceptos que quieres presentar.
• Guarda el archivo y envíalo a través del
Aula Virtual.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

Indicadores y escala de evaluación

Criterio Logrado En proceso No logrado
(5 puntos) (3 puntos) (0 puntos)
Capacidad de análisis de las Formula sus ideas y Formula sus ideas y Formula sus ideas y
respuestas ofrecidas. argumentos, en estrecha argumentos, en parcial argumentos, sin ninguna
relación con el tema relación con el tema relación con el tema
planteado, mediante el uso planteado y mediante el uso planteado y sin hacer uso
de variados ejemplos que de un solo ejemplo en su de ningún ejemplo que
enriquecen su argumentación. enriquezca su
argumentación. argumentación.

Capacidad de argumentación Argumenta sus opiniones Argumenta sus opiniones No distingue entre ideas
a nivel escrito. mediante la distinción mediante la distinción principales y secundarias
adecuada entre ideas parcial entre ideas en su argumentación, y
principales y secundarias, principales y secundarias, sus opiniones no son
con claridad (cohesión), sin completa claridad claras ni coherentes.
precisión y coherencia. (cohesión), precisión y
coherencia entre ellas.
Uso de reglas ortográficas y de Utiliza, con precisión y El texto presentado omite El texto presentado omite
puntuación. adecuación, reglas algunas reglas ortográficas algunas reglas ortográficas
ortográficas (acentos y básicas y de puntuación. Sin básicas y de puntuación.
grafías) y de puntuación embargo, sí se llega a Sin embargo, sí se llega a
(comas, puntos y comas, entender el mensaje. entender el mensaje.
dos puntos, etc.) en el texto
presentado.

Formato Es visualmente atractivo, Se identifican los conceptos No se identifican los

permite la consulta rápida y la consulta es sencilla, conceptos clave y no es
de los conceptos clave y su aunque no es muy atractivo atractivo visualmente
conexión con lo solicitado. visualmente.
Impuestos a los Ingresos y al Consumo

Gracias por tú atención

 Facultad de Ciencias Financieras y Contables

Semana N° 8:
Regímenes anticipados del IGV
Impuestos a los Ingresos y al Consumo
Dr. CPC. Omar Rodolfo Guerreros Arcos
oguerreros@[Link]

Semestre Académico 2023

 Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

Dr. CPC. Omar Rodolfo Guerreros Arcos

• Doctor en Contabilidad de la Universidad Nacional Federico Villarreal.

• Maestro en Auditoría Integral de la Universidad Nacional Federico
Villarreal.
• Contador Público de la Universidad Nacional Federico Villarreal.
• Abogado de la Universidad Inca Garcilaso de la Vega.
• Experiencia como Auditor de la SUNAT.
• Experiencia como Asesor del TRIBUNAL FISCAL.
• Consultor Tributario en PROMPERÚ.
• Docente Nombrado de la FCFC – UNFV.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

• Al término de la sesión, el
estudiante conoce y comprende los
principales aspectos de los
Regímenes anticipados del IGV.
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Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Sistemas administrativos del IGV

• En nuestro país existen tres sistemas
administrativos, el sistema de
retenciones, el sistema de percepciones
y el sistema de pago de obligaciones
tributarias o detracciones como
también se le conoce.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Régimen de Retenciones del IGV

Valor Venta S/. 1,000

IGV S/. 180
PROVEEDOR Total S/. 1,180 AGENTE

(35.40) S/. 35.40

621 626
S/. 1,144.60 en moneda
3% S/. 35.40 C. de Retención
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

¿Cuál es el ámbito de aplicación del

sistema de retenciones del IGV?
El régimen de retenciones del IGV
resulta aplicable a los proveedores en
las siguientes operaciones gravadas
con el IGV

• Venta de bienes
• Prestación de servicios
• Contratos de construcción
• Primera venta de bienes inmuebles.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Importe de la operación
• Incluye el monto total del
comprobante de pago o la suma
de los montos de los
comprobantes de pago. Se
exceptúa de la obligación de
retener cuando el pago
efectuado es igual o inferior a S/
700.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Tasa de retención

▪ Mediante Resolución de Superintendencia

N° 033-2014/SUNAT, publicada el 01 de
febrero del 2014, la tasa de retención
asciende al tres por ciento (3%) del importe
de la operación

TASA HASTA FEBRERO TASA DESDE EL 1°

DEL 2014 MARZO DEL 2014

6% 3%
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Caso 1
Pago Procede
Factura Importe
Retención
S/ Fecha
3%
001-0051 350.00 350.00 03-03-2022

001-0053 300.00 300.00 10-03-2022

NO
001-0060 400.00 400.00 15-03-2022

No se efectúa retención puesto que el importe de las facturas y

de los pagos son menores a S/ 700.00
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Caso 2
Pago Procede
Factura Importe
Retención
S/ Fecha
3%
001-0073 2,000.00 300.00 03-03-2022 9.00

700.00 08-03-2022 21.00

SI
1,000.00 25-03-2022 30.00

Total 2,000.00 2,000.00 60.00

Si bien cada pago parcial es inferior a S/ 700.00, el monto de la
factura supera el límite, por lo que corresponde efectuar la
retención por cada pago.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Régimen de Percepciones
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Oportunidad para efectuar la

Percepción
• El Agente de Percepción efectuará
la percepción del IGV en el
momento en que se realice el
cobro total o parcial
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Porcentaje de percepción del IGV

• Combustibles líquidos derivados
del petróleo

Uno por ciento (1%)

sobre el precio de venta 1%
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Porcentaje de percepción del IGV

Bienes Importados de manera definitiva

Cuando el importador tenga la condición de no

habido, no cuente con número de RUC o realice
por primera vez una operación y/o régimen
aduanero
10%
Cuando el importador nacionalice
bienes usados 5%
Cuando el importador no se encuentre
en ninguno de los supuestos indicados 3.5%
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Porcentaje de percepción del IGV

• Bienes incluidos en el Apéndice 1
de la Ley N° 29173 (harina, bebidas
no alcohólicas, cerveza de malta,
gas licuado de petróleo, etc.)

Dos por ciento (2%)

sobre el precio de venta 2%
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Porcentaje de percepción del IGV

• Operación por la que se emita
comprobante de pago que permita
ejercer el derecho al crédito fiscal y
el cliente (adquirente) sea
designado Agente de Percepción

Cero punto cinco por

ciento (0.5%) sobre el
precio de venta
0.5%
 Caso práctico:
• El Agente de Percepción cobrará el
Percepciones precio de venta (S/ 5,900), más la
percepción realizada (S/ 590) y
Valor de venta S/ 5,000 + emitirá el comprobante de
IGV (18%) S/ 900
------------------------------ percepción.
Precio de Venta S/ 5,900 +
Percepción (10%) S/ 590
------------------------------ • El cliente o importador, aplicará las
Total a cobrar S/ 6,490 percepciones que le hubieran
efectuado para el pago del IGV.
Sistema de Detracciones
• El comprador deposita un
porcentaje del precio total del
bien o servicio en la cuenta
bancaria de detracciones de la
empresa a la que le compró y el
saldo se lo entrega de la
manera que convengan.

¿Cómo opera el Sistema

de Detracciones?
El porcentaje de la detracción solo podrá
ser usado por la empresa para pagar sus
obligaciones tributarias tales como:
• Tributos.
• Multas.
• Anticipos y pagos a cuenta de tributos.
• Gastos por cobranza coactiva o
sanciones, generadas por SUNAT.
• Medidas cautelares. ¿Qué puede pagar la
• Aportaciones a EsSalud y ONP. empresa con las
Detracciones?
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

En la venta de bienes
ANEXO Nº 1

Azúcar y melaza de caña 10%

Alcohol etílico 10%

 Universidad Nacional
Federico Villarreal

En la venta de bienes
ANEXO Nº 2

Recursos hidrobiológicos, Maíz

amarillo duro, Madera, 4%
Arena y piedra , Minerales
metálicos no auríferos, Aceite 10%
de Pescado, Caña de azúcar
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

En la prestación de servicios
ANEXO Nº 3

Contratos de construcción 4%
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

En la prestación de servicios
ANEXO Nº 3

• Arrendamiento de bienes
• Movimiento de carga
• Fabricación de bienes por
encargo
10%
• Comisión mercantil
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

En la prestación de servicios
ANEXO Nº 3
• Intermediación laboral y
tercerización
• Mantenimiento y reparación de
bienes muebles
12%
• Otros servicios empresariales
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

En el transporte de bienes por vía

terrestre
Servicios de transporte de bienes por
vía terrestre gravado con el IGV

Siempre que el importe de la

operación sea mayor a S/ 4%
400.00
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

En la venta de bienes gravadas con el IVAP

La primera venta de bienes gravada
con el IVAP

Cuando el importe de la
operación sea mayor a S/ 3.85%
700.00
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Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

En grupo conformado por 5 integrantes,

INFOGRAFÍAS
elabora INFOGRAFÍAS en el que contemples
aspectos de la Resolución del Tribunal Fiscal
N° 00837-2-2021 relacionado con el Impuesto
General a las Ventas.

• Consulta el siguiente paso a paso de Cómo

hacer una infografía de forma sencilla:
[Link]
mIqWUeM
• Identifica los aspectos relevantes e
importantes revisados en el material.
• Elabora la INFOGRAFÍA, teniendo en
cuenta el esquema que mejor se adapte a
los conceptos que quieres presentar.
• Guarda el archivo y envíalo a través del
Aula Virtual.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

Indicadores y escala de evaluación

Criterio Logrado En proceso No logrado
(5 puntos) (3 puntos) (0 puntos)
Capacidad de análisis de las Formula sus ideas y Formula sus ideas y Formula sus ideas y
respuestas ofrecidas. argumentos, en estrecha argumentos, en parcial argumentos, sin ninguna
relación con el tema relación con el tema relación con el tema
planteado, mediante el uso planteado y mediante el uso planteado y sin hacer uso
de variados ejemplos que de un solo ejemplo en su de ningún ejemplo que
enriquecen su argumentación. enriquezca su
argumentación. argumentación.

Capacidad de argumentación Argumenta sus opiniones Argumenta sus opiniones No distingue entre ideas
a nivel escrito. mediante la distinción mediante la distinción principales y secundarias
adecuada entre ideas parcial entre ideas en su argumentación, y
principales y secundarias, principales y secundarias, sus opiniones no son
con claridad (cohesión), sin completa claridad claras ni coherentes.
precisión y coherencia. (cohesión), precisión y
coherencia entre ellas.
Uso de reglas ortográficas y de Utiliza, con precisión y El texto presentado omite El texto presentado omite
puntuación. adecuación, reglas algunas reglas ortográficas algunas reglas ortográficas
ortográficas (acentos y básicas y de puntuación. Sin básicas y de puntuación.
grafías) y de puntuación embargo, sí se llega a Sin embargo, sí se llega a
(comas, puntos y comas, entender el mensaje. entender el mensaje.
dos puntos, etc.) en el texto
presentado.

Formato Es visualmente atractivo, Se identifican los conceptos No se identifican los

permite la consulta rápida y la consulta es sencilla, conceptos clave y no es
de los conceptos clave y su aunque no es muy atractivo atractivo visualmente
conexión con lo solicitado. visualmente.
Impuestos a los Ingresos y al Consumo

Gracias por tú atención

Facultad de Ciencias Financieras y Contables

Semana N° 9:
Aportaciones Sociales:
Essalud – Senati - Sencico
Impuestos a los Ingresos y al Consumo
Dr. CPC. Omar Rodolfo Guerreros Arcos
oguerreros@[Link]
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Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

Dr. CPC. Omar Rodolfo Guerreros

Arcos
• Doctor en Contabilidad de la Universidad Nacional Federico Villarreal.
• Maestro en Auditoría Integral de la Universidad Nacional Federico
Villarreal.
• Contador Público de la Universidad Nacional Federico Villarreal.
• Abogado de la Universidad Inca Garcilaso de la Vega.
• Experiencia como Auditor de la SUNAT.
• Experiencia como Asesor del TRIBUNAL FISCAL.
• Consultor Tributario en PROMPERÚ.
• Docente Nombrado de la FCFC – UNFV.
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Financieras y Contables

• Al término de la sesión, el
estudiante conoce y comprende
los principales aspectos de
Aportaciones Sociales:
Essalud – Senati - Sencico
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Financieras y Contables
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Federico Villarreal
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Federico Villarreal

ESSALUD
Universidad Nacional
Federico Villarreal
Universidad Nacional
Federico Villarreal
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Por diez (10) días calendario consecutivos en

los casos de parto natural o cesárea

Solo en casos especiales, la licencia por

paternidad puede ampliarse:

• Veinte (20) días calendario consecutivos por

nacimientos prematuros y partos múltiples.
• Treinta (30) días calendario consecutivos por
nacimiento con enfermedad congénita
terminal o discapacidad severa.
• Treinta (30) días calendario consecutivos por
complicaciones graves en la salud de la
madre.
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Federico Villarreal

PLANILLA ELECTRÓNICA
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Contribución al SENATI

La Contribución al SENATI es
una aportación que se genera
en favor de las empresas
industriales para el mejor
desempeño de actividades
productivas de tipo industrial.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Contribución al SENATI

El SENATI, ha establecido
programas de formación y
capacitación profesional para
los siguientes niveles
ocupacionales:
• Nivel Técnico Operativo
• Nivel Técnico Medio
• Nivel Técnico Superior
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Contribución al SENATI

La contribución económica
está conformado por el
aporte de las empresas de
más de 20 trabajadores,
respecto al personal dedicado
a la actividad industrial,
manufacturera y a las labores
de instalación, reparación y
mantenimiento.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Monto de la Contribución al SENATI

• El monto de la contribución
es equivalente al 0.75% del
total de las remuneraciones
que paguen las empresas a
sus trabajadores.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Sujetos intervinientes de la
Contribución al SENATI
• Estarán sujetos al pago
aquellas empresas que en el
año anterior hayan tenido
un promedio superior a
veinte (20) trabajadores.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Base Imponible

• Está conformada por el

monto total de las
remuneraciones abonadas
cada mes correspondiente al
personal dedicado a la
actividad industrial y a las
labores de instalación,
reparación y
mantenimiento.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Pago del Tributo

• El pago de la contribución se
realizará de manera mensual
dentro de los primeros doce
(12) días hábiles del mes
siguiente en que se
abonaron las
remuneraciones.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

¿Qué es el SENCICO?

• El Servicio Nacional de
Capacitación para la
Industria de la Construcción
SENCICO es un organismo
público descentralizado
adscrito al sector Vivienda,
Construcción y Saneamiento
Universidad Nacional
Federico Villarreal

¿Quiénes están obligados al pago de la

contribución al SENCICO?
• Son sujetos de la
Contribución al SENCICO,
aquellos contribuyentes que
desarrollen actividades de
construcción con o sin
exclusividad y los trabajos de
instalación, reparación y
mantenimiento enmarcados
en la actividad de la
construcción.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

¿Cuáles son los fines de la contribución al

SENCICO?
• Financiar la formación,
capacitación integral,
calificación y certificación
profesional de los
trabajadores de la actividad
de la construcción.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Determinación de Base Imponible

• La Base Imponible se
determina por el total de los
ingresos percibidos o
facturados al cliente por
concepto de materiales,
mano de obra, gastos
generales, utilidad y
cualquier otro elemento.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Tasa de Aplicación

•La tasa es de 0.2%.

Universidad Nacional
Federico Villarreal

Nacimiento de Obligación Tributaria

• La obligación al pago de la
contribución al SENCICO
nace o se origina, con la
fecha en que se emite el
comprobante de pago o con
la fecha en que se perciben
los ingresos, cualquiera sea
el hecho que ocurra
primero.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Exigibilidad de Pago de la
Contribución al SENCICO
• El pago es exigible a partir
del día siguiente de la fecha
de vencimiento, que
dispone el cronograma de
pagos - SUNAT.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

¿Dónde se paga la contribución al

SENCICO?
• La contribución al SENCICO,
se cancela en los Bancos de
Recaudación de Tributos de
la SUNAT y a través de los
Medios Electrónicos de
Acceso con la clave SOL.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Código de Contribución al SENCICO

• Para el pago de la
Contribución al SENCICO se
debe utilizar el código: 7031
Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

INFOGRAFÍAS En grupo conformado por 5 integrantes,

elabora INFOGRAFÍAS en el que contemples
aspectos de la Resolución del Tribunal Fiscal
N° 01351-10-2024 relacionado con la
Contribución al SENCICO.

• Consulta el siguiente paso a paso de Cómo

hacer una infografía de forma sencilla:
[Link]
mIqWUeM
• Identifica los aspectos relevantes e
importantes revisados en el material.
• Elabora la INFOGRAFÍA, teniendo en
cuenta el esquema que mejor se adapte a
los conceptos que quieres presentar.
• Guarda el archivo y envíalo a través del
Aula Virtual.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

Indicadores y escala de evaluación

Criterio Logrado En proceso No logrado
(5 puntos) (3 puntos) (0 puntos)
Capacidad de análisis de las Formula sus ideas y Formula sus ideas y Formula sus ideas y
respuestas ofrecidas. argumentos, en estrecha argumentos, en parcial argumentos, sin ninguna
relación con el tema relación con el tema relación con el tema
planteado, mediante el uso planteado y mediante el uso planteado y sin hacer uso
de variados ejemplos que de un solo ejemplo en su de ningún ejemplo que
enriquecen su argumentación. enriquezca su
argumentación. argumentación.

Capacidad de argumentación Argumenta sus opiniones Argumenta sus opiniones No distingue entre ideas
a nivel escrito. mediante la distinción mediante la distinción principales y secundarias
adecuada entre ideas parcial entre ideas en su argumentación, y
principales y secundarias, principales y secundarias, sus opiniones no son
con claridad (cohesión), sin completa claridad claras ni coherentes.
precisión y coherencia. (cohesión), precisión y
coherencia entre ellas.
Uso de reglas ortográficas y de Utiliza, con precisión y El texto presentado omite El texto presentado omite
puntuación. adecuación, reglas algunas reglas ortográficas algunas reglas ortográficas
ortográficas (acentos y básicas y de puntuación. Sin básicas y de puntuación.
grafías) y de puntuación embargo, sí se llega a Sin embargo, sí se llega a
(comas, puntos y comas, entender el mensaje. entender el mensaje.
dos puntos, etc.) en el texto
presentado.

Formato Es visualmente atractivo, Se identifican los conceptos No se identifican los

permite la consulta rápida y la consulta es sencilla, conceptos clave y no es
de los conceptos clave y su aunque no es muy atractivo atractivo visualmente
conexión con lo solicitado. visualmente.
Impuestos a los Ingresos y al Consumo

Gracias por tú atención

Facultad de Ciencias Financieras y Contables

Semana N° 10:
Aportaciones: ONP - AFP
Impuestos a los Ingresos y al Consumo
Dr. CPC. Omar Rodolfo Guerreros Arcos
oguerreros@[Link]
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Financieras y Contables

Dr. CPC. Omar Rodolfo Guerreros Arcos

• Doctor en Contabilidad de la Universidad Nacional Federico Villarreal.

• Maestro en Auditoría Integral de la Universidad Nacional Federico
Villarreal.
• Contador Público de la Universidad Nacional Federico Villarreal.
• Abogado de la Universidad Inca Garcilaso de la Vega.
• Experiencia como Auditor de la SUNAT.
• Experiencia como Asesor del TRIBUNAL FISCAL.
• Consultor Tributario en PROMPERÚ.
• Docente Nombrado de la FCFC – UNFV.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

• Al término de la sesión, el
estudiante conoce y comprende los
principales aspectos de
Aportaciones: ONP - AFP
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Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables
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Federico Villarreal

Sistema Nacional de Pensiones

• En la actualidad el Perú cuenta
con dos sistemas de protección
social, uno de carácter público
(Sistema Nacional de Pensiones
– SNP) y el otro privado (Sistema
Privado de Pensiones - SPP),
otorgando ambos cobertura en
materia de pensiones.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

¿Qué hace ONP?

• La Oficina de Normalización
Previsional (ONP) es un
Organismo Público Técnico y
Especializado del Sector de
Economía y Finanzas, que
tiene a su cargo la
administración del Sistema
Nacional de Pensiones (SNP)
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

¿Quiénes pueden afiliarse?

• Personas que ingresan por

primera vez a un centro laboral y
no están afiliados en el Sistema
Privado de Pensiones - SPP,
administrados por las AFP's.
• Trabajadores independientes, que
no están afiliados en el Sistema
Privado de Pensiones - SPP (AFP)
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Condiciones:
✓El trabajador aportará el 13% de
su remuneración mensual.

✓Los aportes de los trabajadores

van a un fondo común y no a una
cuenta individual de
capitalización (CIC).
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Condiciones:

• El trabajador asegurado
deberá tener un
mínimo de 20 años de
aportes y 65 años de
edad para solicitar su
pensión de jubilación.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Bonos de reconocimiento a los

afiliados a ONP
• Los bonos de reconocimiento
son emitidos por el Estado y su
monto depende de los aportes
que realizaron los trabajadores a
la ONP.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Bonos de reconocimiento a los

afiliados a ONP

• Actualmente el Sistema
Nacional de Pensiones,
ofrece 3 bonos de
reconocimiento: uno de
1992, otro de 1996 y un
tercero del 2001.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Bonos de reconocimiento a los

afiliados a ONP

• Personas que ingresan por

primera vez a un centro laboral y
no están afiliados en el Sistema
Privado de Pensiones - SPP,
administrados por las AFP's.
• Trabajadores independientes, que
no están afiliados en el Sistema
Privado de Pensiones - SPP (AFP)
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Congreso insiste con nuevo proyecto para

habilitar retiros de fondos de la ONP

▪ Este 2025, se han

presentado dos proyectos
de ley que buscan habilitar
el retiro de los fondos de
la Oficina de Normalización
Previsional (ONP)
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Congreso insiste con nuevo proyecto para

habilitar retiros de fondos de la ONP

▪ La congresista Margot
Palacios, quien presentó un
proyecto de ley que busca
permitir a los afiliados y
exafiliados de la ONP retirar
de manera voluntaria hasta
5 UIT de sus fondos.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Congreso insiste con nuevo proyecto para

habilitar retiros de fondos de la ONP

• Por otro lado, el congresista

Elías Vara propuso el
proyecto de ley que
autoriza el retiro
extraordinario de hasta dos
(02) UIT en dos armadas de
los aportes realizados a la
ONP.
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Federico Villarreal

El Sistema Privado de Administración

de Fondos y Pensiones

• Otorgan pensiones de jubilación,

invalidez, sobrevivencia y
proporciona gastos de sepelio.
• Las AFP fueron creadas en 1993 y
operan dentro del Sistema
Privado de Pensiones (SPP), el
cual es supervisado y fiscalizado
por la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP (SBS).
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

¿Puedo aportar como independiente?

• Sí. Si eres trabajador

independiente, puedes
afiliarte la AFP Habitat.
• El aporte mensual que haga
el trabajador independiente
dependerá de su sueldo.
• Se aporta desde el sueldo
mínimo vital
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

¿Un afiliado a la AFP está obligado a iniciar el

trámite de jubilación en cuanto cumple 65
años?
• No hay ninguna obligación de
iniciar el trámite de jubilación al
cumplir los 65 años, el dinero
del Fondo es propiedad del
trabajador y el puede decidir
cuándo jubilarse luego de
cumplir los 65 años.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

¿Un afiliado a la AFP está obligado a iniciar el

trámite de jubilación en cuanto cumple 65
años?
Sin embargo, existe el
Régimen de Jubilación
Anticipada por Desempleo
al cual pueden acceder los
afiliados que cumplan con:
• Tener cumplidos 55 años
para el caso de los
hombres y 50 años
para el caso de mujeres.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

¿Qué es el CUSPP?

• El Código Único de Identificación

del Sistema Privado de Pensiones
(CUSPP) es un carácter
alfanumérico que distingue al
trabajador dentro del Sistema
Privado de Pensiones, y que se
mantendrá inalterable, aunque el
trabajador cambie de AFP.
Universidad Nacional
Federico Villarreal
Universidad Nacional
Federico Villarreal
Universidad Nacional
Federico Villarreal
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Retiro de AFP se debatirá luego de la

publicación del reglamento de la reforma
previsional, ¿qué ocurrió?
• El dictamen para un octavo
retiro de los fondos de AFP no se
debatió en el Pleno y aún se
encuentra en la Comisión de
Economía.
• El presidente de la comisión
indicó que se han presentado 27
proyectos para modificar el
acceso al sistema privado de
pensiones.
Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

INFOGRAFÍAS En grupo conformado por 5 integrantes,

elabora INFOGRAFÍAS en el que contemples
aspectos de la Resolución del Tribunal Fiscal
N° 07015-9-2019 relacionado con Multa
Declaración PLAME.

• Consulta el siguiente paso a paso de Cómo

hacer una infografía de forma sencilla:
[Link]
mIqWUeM
• Identifica los aspectos relevantes e
importantes revisados en el material.
• Elabora la INFOGRAFÍA, teniendo en
cuenta el esquema que mejor se adapte a
los conceptos que quieres presentar.
• Guarda el archivo y envíalo a través del
Aula Virtual.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

Indicadores y escala de evaluación

Criterio Logrado En proceso No logrado
(5 puntos) (3 puntos) (0 puntos)
Capacidad de análisis de las Formula sus ideas y Formula sus ideas y Formula sus ideas y
respuestas ofrecidas. argumentos, en estrecha argumentos, en parcial argumentos, sin ninguna
relación con el tema relación con el tema relación con el tema
planteado, mediante el uso planteado y mediante el uso planteado y sin hacer uso
de variados ejemplos que de un solo ejemplo en su de ningún ejemplo que
enriquecen su argumentación. enriquezca su
argumentación. argumentación.

Capacidad de argumentación Argumenta sus opiniones Argumenta sus opiniones No distingue entre ideas
a nivel escrito. mediante la distinción mediante la distinción principales y secundarias
adecuada entre ideas parcial entre ideas en su argumentación, y
principales y secundarias, principales y secundarias, sus opiniones no son
con claridad (cohesión), sin completa claridad claras ni coherentes.
precisión y coherencia. (cohesión), precisión y
coherencia entre ellas.
Uso de reglas ortográficas y de Utiliza, con precisión y El texto presentado omite El texto presentado omite
puntuación. adecuación, reglas algunas reglas ortográficas algunas reglas ortográficas
ortográficas (acentos y básicas y de puntuación. Sin básicas y de puntuación.
grafías) y de puntuación embargo, sí se llega a Sin embargo, sí se llega a
(comas, puntos y comas, entender el mensaje. entender el mensaje.
dos puntos, etc.) en el texto
presentado.

Formato Es visualmente atractivo, Se identifican los conceptos No se identifican los

permite la consulta rápida y la consulta es sencilla, conceptos clave y no es
de los conceptos clave y su aunque no es muy atractivo atractivo visualmente
conexión con lo solicitado. visualmente.
Impuestos a los Ingresos y al Consumo

Gracias por tú atención

 Facultad de Ciencias Financieras y Contables

Semana N° 11:
Retenciones de 4ta categoría
Impuestos a los Ingresos y al Consumo
Dr. CPC. Omar Rodolfo Guerreros Arcos
oguerreros@[Link]
 Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

Dr. CPC. Omar Rodolfo Guerreros Arcos

• Doctor en Contabilidad de la Universidad Nacional Federico Villarreal.

• Maestro en Auditoría Integral de la Universidad Nacional Federico
Villarreal.
• Contador Público de la Universidad Nacional Federico Villarreal.
• Abogado de la Universidad Inca Garcilaso de la Vega.
• Experiencia como Auditor de la SUNAT.
• Experiencia como Asesor del TRIBUNAL FISCAL.
• Consultor Tributario en PROMPERÚ.
• Docente Nombrado de la FCFC – UNFV.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

• Al término de la sesión, el
estudiante conoce y comprende los
principales aspectos de
Retenciones de 4ta categoría.
Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

CARACTERISTICAS:

• Se vinculan con el Derecho Civil y

no con el Derecho Laboral.
• No existe subordinación.
• Es de carácter personal el servicio.
• No genera pago de contribuciones
ni beneficios.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Artículo 1764 CC
CONTRATO DE LOCACIÓN DE SERVICIOS

• “El locador se obliga, sin estar

subordinado al comitente, a
prestarle sus servicios por cierto
tiempo o para un trabajo
determinado, a cambio de una
retribución”
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Artículo 1766 CC
PRESTACIÓN PERSONAL

• “El locador debe prestar

personalmente el servicio, pero
puede valerse, bajo su propia
dirección y responsabilidad, de
auxiliares y sustitutos”
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

RTF N° 5896-1-2002: Requisitosde la individualidad o
prestación personal
• “Que la documentación de la referencia se
advierte, que el contribuyente ejerció su
actividad profesional de ingeniero,
individualmente, toda vez que el hecho de
haber contado con la colaboración de las
personas no implica que el servicio haya
sido realizado en forma asociada, pues
estas se encontraban bajo su dirección y
responsabilidad”
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Artículo 1768 CC
PLAZO MÁXIMO

• “El plazo máximo de este contrato

es de 6 años si se trata de servicios
profesionales y de 3 años en el caso
de otra clase de servicios. Si se
pacta un plazo mayor, el límite
máximo indicado solo puede
invocarse por el locador”
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

“Ejercicio individual de
Inc. A) del art. 33 LIR cualquier profesión, arte,
ciencia, oficio o actividades no
incluidas expresamente en la
tercera categoría”
RENTAS DE CUARTA
“El desempeño de funciones de
director de empresas, síndico,
Inc. B) del art. 33 LIR mandatario, gestor de
negocios, albacea y
actividades similares,
incluyendo el desempeño de
las funciones de regidor
municipal o consejero regional,
por las cuales perciban dietas”
 Trabajo Individual:

• Es el ingreso personal por el desarrollo

de una profesión, arte, ciencia u oficio
cuyo cobro se realiza sin tener relación
de dependencia.

• Se incluyen los ingresos de las personas

que prestan servicios al Estado.
 Desempeño de Fun ciones:

• Director de empresas: Persona integrante

del directorio de las sociedades

• Síndico: Funcionario encargado de la

liquidación del activo y pasivo de una
empresa en el caso de insolvencia.
 Desempeño de Funciones:

• Mandatario: Persona que en virtud de un

contrato realiza actos jurídicos, por cuenta y en
interés del mandante.

• Gestor de negocios: Persona que asume la

gestión de los negocios o la administración de los
bienes de otro.
 Desempeño de Funciones:

• Albacea: Persona encargada por el testador o

por el juez de cumplir la última voluntad del
fallecido.

• Actividades similares: Entre otras el

desempeño de las funciones de regidor
municipal o consejero regional por las dietas
que perciban.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Recibos por Honorarios

 Suspensión de Retenciones

a) Los recibos por honorarios que paguen o

acrediten no excedan el monto de S/ 1,500
b) Se tenga autorización a suspender
retenciones y/o pagos a cuenta vigente.
Suspensión de cuarta categoría – Formulario 1609

202
0
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Rentas de cuarta categoría

– Pago a cuenta
• El trabajador independiente
debe verificar a fin de mes si
sus ingresos por renta de 4ta o
de 4ta y 5ta superan el monto
establecido mediante R.S.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Rentas de cuarta categoría

– PDT 616
• Si supera dicho monto, debe
declarar (PDT 616) y pagar el
8% de los ingresos percibidos.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Rentas de cuarta categoría

– PDT 616
• Si el impuesto retenido no es
suficiente para cubrir el pago a
cuenta, debe realizar el pago
por la diferencia.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Como calcular la renta neta

de trabajo
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Como calcular la renta neta

imponible
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Declaración y Cálculo Anual

Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

INFOGRAFÍAS En grupo conformado por 5 integrantes,

elabora INFOGRAFÍAS en el que contemples
aspectos de la Resolución del Tribunal Fiscal
N° 00818-10-2022 relacionado con
Retenciones de Cuarta Categoría

• Consulta el siguiente paso a paso de Cómo

hacer una infografía de forma sencilla:
[Link]
mIqWUeM
• Identifica los aspectos relevantes e
importantes revisados en el material.
• Elabora la INFOGRAFÍA, teniendo en
cuenta el esquema que mejor se adapte a
los conceptos que quieres presentar.
• Guarda el archivo y envíalo a través del
Aula Virtual.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

Indicadores y escala de evaluación

Criterio Logrado En proceso No logrado
(5 puntos) (3 puntos) (0 puntos)
Capacidad de análisis de las Formula sus ideas y Formula sus ideas y Formula sus ideas y
respuestas ofrecidas. argumentos, en estrecha argumentos, en parcial argumentos, sin ninguna
relación con el tema relación con el tema relación con el tema
planteado, mediante el uso planteado y mediante el uso planteado y sin hacer uso
de variados ejemplos que de un solo ejemplo en su de ningún ejemplo que
enriquecen su argumentación. enriquezca su
argumentación. argumentación.

Capacidad de argumentación Argumenta sus opiniones Argumenta sus opiniones No distingue entre ideas
a nivel escrito. mediante la distinción mediante la distinción principales y secundarias
adecuada entre ideas parcial entre ideas en su argumentación, y
principales y secundarias, principales y secundarias, sus opiniones no son
con claridad (cohesión), sin completa claridad claras ni coherentes.
precisión y coherencia. (cohesión), precisión y
coherencia entre ellas.
Uso de reglas ortográficas y de Utiliza, con precisión y El texto presentado omite El texto presentado omite
puntuación. adecuación, reglas algunas reglas ortográficas algunas reglas ortográficas
ortográficas (acentos y básicas y de puntuación. Sin básicas y de puntuación.
grafías) y de puntuación embargo, sí se llega a Sin embargo, sí se llega a
(comas, puntos y comas, entender el mensaje. entender el mensaje.
dos puntos, etc.) en el texto
presentado.

Formato Es visualmente atractivo, Se identifican los conceptos No se identifican los

permite la consulta rápida y la consulta es sencilla, conceptos clave y no es
de los conceptos clave y su aunque no es muy atractivo atractivo visualmente
conexión con lo solicitado. visualmente.
Impuestos a los Ingresos y al Consumo

Gracias por tú atención

 Facultad de Ciencias Financieras y Contables

Semana N° 12:
Retenciones de 5ta categoría
Impuestos a los Ingresos y al Consumo
Dr. CPC. Omar Rodolfo Guerreros Arcos
oguerreros@[Link]
 Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

Dr. CPC. Omar Rodolfo Guerreros Arcos

• Doctor en Contabilidad de la Universidad Nacional Federico Villarreal.

• Maestro en Auditoría Integral de la Universidad Nacional Federico
Villarreal.
• Contador Público de la Universidad Nacional Federico Villarreal.
• Abogado de la Universidad Inca Garcilaso de la Vega.
• Experiencia como Auditor de la SUNAT.
• Experiencia como Asesor del TRIBUNAL FISCAL.
• Consultor Tributario en PROMPERÚ.
• Docente Nombrado de la FCFC – UNFV.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

• Al término de la sesión, el
estudiante conoce y comprende los
principales aspectos de
Retenciones de 5ta categoría.
Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Rentas de quinta categoría

Son rentas de quinta categoría

▪ Son las rentas obtenidas por
aquellos que tienen ingresos por el
trabajo desempeñado en relación de
dependencia
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Rentas de quinta categoría

Son rentas de quinta categoría
▪ El trabajo personal prestado en
relación de dependencia, incluidos
cargos públicos, electivos o no,
como sueldos, salarios, asignaciones,
primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, gastos de
representación y, en general, toda
retribución por servicios personales
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Ingresos que son Rentas de quinta categoría

Sueldo:

• Remuneración mensual o anual

asignada a un individuo por el
desempeño de un cargo o empleo
profesional
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Ingresos que son Rentas de quinta categoría

Salario:

• Cantidad de dinero con que se

retribuye a los trabajadores manuales
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Ingresos que son Rentas de quinta categoría

Asignación:

• Prestación complementaria asignada

para un gasto determinado. Ejemplo:
Escolaridad.
Ingresos que son Rentas de quinta categoría
Trabajo Individual:
Gratificación:

• Recompensa pecuniaria adicional a la

remuneración por la prestación de
servicios
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Ingresos que son Rentas de quinta categoría

Bonificación:

• Pago que incrementa el salario sobre

la remuneración básica (suplemento,
plus, mejora, recargo, sobresalario y
adicional).
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Ingresos que son Rentas de quinta categoría

Ejemplos:

La remuneración de:
• Una vendedora en una tienda de ropa.
• Un obrero calificado en una fábrica textil.
• Un barman en un restaurante.
• Un conductor de buses interprovinciales.
• Un cajero de entidad financiera.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Ingresos que son Rentas de quinta categoría

Participaciones de los trabajadores:

• El monto por concepto de participación de

utilidades que se paga a un empleado en una
empresa minera
 Universidad Nacional
Federico Villarreal

Ingresos que son Rentas de quinta categoría

Son rentas de quinta categoría

▪ Los ingresos obtenidos por la
prestación de servicios considerados
dentro de la cuarta categoría,
efectuados para un contratante con
el cual mantenga simultáneamente
una relación laboral de dependencia
Ingresos Inafectos
Trabajo
No se encuentran Individual:
afectos tus ingresos si
son:

• Indemnizaciones previstas por las disposiciones

laborales vigentes.
• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS),
previstas por las disposiciones laborales vigentes.
• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen
en el trabajo personal, tales como jubilación,
montepío e invalidez.
• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y
lactancia.
Ingresos Exonerados
Trabajo
No se encuentran Individual:
afectos tus ingresos si
son:

• Indemnizaciones previstas por las disposiciones

laborales vigentes.
• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS),
previstas por las disposiciones laborales vigentes.
• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen
en el trabajo personal, tales como jubilación,
montepío e invalidez.
• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y
lactancia.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Deducción adicional 3 UIT

Gastos Adicionales:

• Arrendamiento y/o
subarrendamiento destinado para
vivienda o vivienda y actividades
empresariales conjuntamente
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Deducción adicional 3 UIT

Gastos Adicionales:

• Honorarios de médicos y
odontólogos por servicios prestados
en el país.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Deducción adicional 3 UIT

Gastos Adicionales:

• Honorarios por servicios prestados

vinculados a toda profesión, arte,
ciencia u oficio
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Deducción adicional 3 UIT

Gastos Adicionales:

• Aportaciones a ESSALUD a favor de

trabajadores del hogar.
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Deducción adicional 3 UIT

Gastos Adicionales:

• Los importes pagados por

alojamiento en hoteles y consumos
en restaurantes
Universidad Nacional
Federico Villarreal

Deducción adicional 3 UIT

Esquema de determinación de Rentas de Trabajo
Esquema de determinación de Rentas de Trabajo
Esquema de determinación de Rentas de Trabajo
Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

INFOGRAFÍAS En grupo conformado por 5 integrantes,

elabora INFOGRAFÍAS en el que contemples
aspectos de la Resolución del Tribunal Fiscal
N° 06093-5-2024 relacionado con Retenciones
de Quinta Categoría

• Consulta el siguiente paso a paso de Cómo

hacer una infografía de forma sencilla:
[Link]
mIqWUeM
• Identifica los aspectos relevantes e
importantes revisados en el material.
• Elabora la INFOGRAFÍA, teniendo en
cuenta el esquema que mejor se adapte a
los conceptos que quieres presentar.
• Guarda el archivo y envíalo a través del
Aula Virtual.
 Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

Indicadores y escala de evaluación

Criterio Logrado En proceso No logrado
(5 puntos) (3 puntos) (0 puntos)
Capacidad de análisis de las Formula sus ideas y Formula sus ideas y Formula sus ideas y
respuestas ofrecidas. argumentos, en estrecha argumentos, en parcial argumentos, sin ninguna
relación con el tema relación con el tema relación con el tema
planteado, mediante el uso planteado y mediante el uso planteado y sin hacer uso
de variados ejemplos que de un solo ejemplo en su de ningún ejemplo que
enriquecen su argumentación. enriquezca su
argumentación. argumentación.

Capacidad de argumentación Argumenta sus opiniones Argumenta sus opiniones No distingue entre ideas
a nivel escrito. mediante la distinción mediante la distinción principales y secundarias
adecuada entre ideas parcial entre ideas en su argumentación, y
principales y secundarias, principales y secundarias, sus opiniones no son
con claridad (cohesión), sin completa claridad claras ni coherentes.
precisión y coherencia. (cohesión), precisión y
coherencia entre ellas.
Uso de reglas ortográficas y de Utiliza, con precisión y El texto presentado omite El texto presentado omite
puntuación. adecuación, reglas algunas reglas ortográficas algunas reglas ortográficas
ortográficas (acentos y básicas y de puntuación. Sin básicas y de puntuación.
grafías) y de puntuación embargo, sí se llega a Sin embargo, sí se llega a
(comas, puntos y comas, entender el mensaje. entender el mensaje.
dos puntos, etc.) en el texto
presentado.

Formato Es visualmente atractivo, Se identifican los conceptos No se identifican los

permite la consulta rápida y la consulta es sencilla, conceptos clave y no es
de los conceptos clave y su aunque no es muy atractivo atractivo visualmente
conexión con lo solicitado. visualmente.
Impuestos a los Ingresos y al Consumo

Gracias por tú atención

 SESIÓN 13
IMPUESTOS A LOS INGRESOS Y AL CONSUMO

Caso Práctico Integral de Rentas de Trabajo

En grupo conformado por 5 integrantes, desarrolla los casos prácticos

relacionados con Rentas de Trabajo.
1. El señor Juan Navarro ha percibido durante el año 2019 las siguientes rentas:
- Rentas por trabajo independiente: S/ 150,000
- Pagos directos del Impuesto a la Renta realizados: S/ 12,000
- Rentas por trabajo dependiente: S/ 250,000
- Retenciones efectuadas: S/ 20,000

¿A cuánto asciende el impuesto a la renta de cuarta y quinta categoría que debe pagar por el
ejercicio gravable 2019?

Dr. Omar Rodolfo Guerreros Arcos

 Determinación de Rentas de Cuarta y Quinta Categoría
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) 150,000
Deducción (20% de la Renta Bruta - Máximo 24 UIT) -30,000
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia
120,000
u oficio)
Otras Rentas de Cuarta Categoría
Total Rentas de Cuarta Categoría 120,000
Total Rentas de Quinta Categoría 250,000
Total Rentas de Cuarta y Quinta Categoría 370,000
Deducción de 7 UIT -29,400
Total Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría 340,600
Deducción por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
Deducción por Donaciones

Total Renta Imponible de Trabajo y Fuente Extranjera 340,600

Tramo S/. Parcial Tasa Monto (S/)

Hasta 5 UIT 21,000 21,000 8% 1,680
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 63,000 63,000 14% 8,820
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 63,000 63,000 17% 10,710
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 42,000 42,000 20% 8,400
Más de 45 UIT 151,600 30% 45,480

340,600 75,090

Impuesto a pagar 75,090

Pagos a cuenta directos -12,000
Retenciones -20,000
Saldo a favor del fisco 43,090

2. El señor Jony Montaño ha percibido durante el año 2024 las siguientes rentas:
- Rentas por trabajo independiente: S/ 50,000
- Pagos directos del Impuesto a la Renta realizados: S/ 2,000
- Rentas por trabajo dependiente: S/ 25,000
- Retenciones efectuadas: S/ 1,500

¿A cuánto asciende el impuesto a la renta de cuarta y quinta categoría que debe pagar por el
ejercicio gravable 2024?

Dr. Omar Rodolfo Guerreros Arcos

 Determinación de Rentas de Cuarta y Quinta Categoría
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio)

Deducción (20% de la Renta Bruta - Máximo 24 UIT)

Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia
u oficio)
Otras Rentas de Cuarta Categoría
Total Rentas de Cuarta Categoría
Total Rentas de Quinta Categoría
Total Rentas de Cuarta y Quinta Categoría
Deducción de 7 UIT
Total Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría
Deducción por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
Deducción por Donaciones
Total Renta Imponible de Trabajo y Fuente Extranjera

Tramo S/. Parcial Tasa Monto (S/)

Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%

Impuesto a pagar
Pagos a cuenta directos
Retenciones
Saldo a favor del fisco

3. El señor Andrés Mendoza ha percibido durante el año 2024 las siguientes rentas:
- Rentas mediante recibos por honorarios: S/ 85,000
- Dietas de Directorio de la Empresa Z GAS S.A.: S/ 35,000
- Pagos directos del Impuesto a la Renta realizados: S/ 12,000
- Rentas por trabajo dependiente: S/ 62,000
- Retenciones efectuadas: S/ 11,000

¿A cuánto asciende el impuesto a la renta de cuarta y quinta categoría que debe pagar por el
ejercicio gravable 2024?

Dr. Omar Rodolfo Guerreros Arcos

 Determinación de Rentas de Cuarta y Quinta Categoría
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio)

Deducción (20% de la Renta Bruta - Máximo 24 UIT)

Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia
u oficio)
Otras Rentas de Cuarta Categoría
Total Rentas de Cuarta Categoría
Total Rentas de Quinta Categoría
Total Rentas de Cuarta y Quinta Categoría

Deducción de 7 UIT
Total Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría
Deducción por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
Deducción por Donaciones
Total Renta Imponible de Trabajo y Fuente Extranjera

Tramo S/. Parcial Tasa Monto (S/)

Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%

Impuesto a pagar
Pagos a cuenta directos
Retenciones
Saldo a favor del fisco

4. El señor Roberto Palacios ha percibido durante el año 2024 las siguientes rentas:
- Rentas mediante recibos por honorarios: S/ 22,000
- Dietas de Directorio de la Empresa LOAS S.A.: S/ 15,000
- Pagos directos del Impuesto a la Renta realizados: S/ 2,000
- Rentas por trabajo dependiente: S/ 30,000
- Retenciones efectuadas: S/ 3,000

¿A cuánto asciende el impuesto a la renta de cuarta y quinta categoría que debe pagar por el
ejercicio gravable 2024?

Dr. Omar Rodolfo Guerreros Arcos

 Determinación de Rentas de Cuarta y Quinta Categoría
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio)

Deducción (20% de la Renta Bruta - Máximo 24 UIT)

Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia
u oficio)
Otras Rentas de Cuarta Categoría
Total Rentas de Cuarta Categoría
Total Rentas de Quinta Categoría
Total Rentas de Cuarta y Quinta Categoría

Deducción de 7 UIT
Total Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría
Deducción por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
Deducción por Donaciones
Total Renta Imponible de Trabajo y Fuente Extranjera

Tramo S/. Parcial Tasa Monto (S/)

Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%

Impuesto a pagar
Pagos a cuenta directos
Retenciones
Saldo a favor del fisco

5. El señor Mauro Cantoro ha percibido durante el año 2024 las siguientes rentas:
- Rentas mediante recibos por honorarios: S/ 145,000
- Dietas de Directorio de la Empresa BEST S.A.: S/ 24,000
- Pagos directos del Impuesto a la Renta realizados: S/ 12,000
- Rentas por trabajo dependiente: S/ 72,000
- Retenciones efectuadas: S/ 15,000

¿A cuánto asciende el impuesto a la renta de cuarta y quinta categoría que debe pagar por el
ejercicio gravable 2024?

Dr. Omar Rodolfo Guerreros Arcos

 Determinación de Rentas de Cuarta y Quinta Categoría
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio)

Deducción (20% de la Renta Bruta - Máximo 24 UIT)

Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia
u oficio)
Otras Rentas de Cuarta Categoría
Total Rentas de Cuarta Categoría
Total Rentas de Quinta Categoría
Total Rentas de Cuarta y Quinta Categoría

Deducción de 7 UIT
Total Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría
Deducción por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
Deducción por Donaciones
Total Renta Imponible de Trabajo y Fuente Extranjera

Tramo S/. Parcial Tasa Monto (S/)

Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%

Impuesto a pagar
Pagos a cuenta directos
Retenciones
Saldo a favor del fisco

6. El señor Marco Valencia ha percibido durante el año 2024 las siguientes rentas:
- Dietas del Directorio de Repsol S.A.: S/ 60,000
- Rentas de quinta categoría : S/ 84,000
- Pagos directos del Impuesto a la Renta realizados: S/ 10,000
- Retenciones efectuadas: S/ 5,000

¿A cuánto asciende el impuesto a la renta de cuarta y quinta categoría que debe pagar por el
ejercicio gravable 2024?

Dr. Omar Rodolfo Guerreros Arcos

 Determinación de Rentas de Cuarta y Quinta Categoría
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio)

Deducción (20% de la Renta Bruta - Máximo 24 UIT)

Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia
u oficio)
Otras Rentas de Cuarta Categoría
Total Rentas de Cuarta Categoría
Total Rentas de Quinta Categoría
Total Rentas de Cuarta y Quinta Categoría
Deducción de 7 UIT
Total Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría
Deducción por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
Deducción por Donaciones
Total Renta Imponible de Trabajo y Fuente Extranjera

Tramo S/. Parcial Tasa Monto (S/)

Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%

Impuesto a pagar
Pagos a cuenta directos
Retenciones
Saldo a favor del fisco

Dr. Omar Rodolfo Guerreros Arcos