TEORÍA IMPUESTO DE TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES

CORPORALES MUEBLES Y LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS (ITBMS)

ÍNDICE

​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ PÁGINA

1-Base legal ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ 1

2- Modificaciones a la ley de ITBMS ​ ​ ​ ​ 1

3-Eventos en que se causará el I.T.B.M.S. ​ ​ ​ ​ 5
4-No causarán este impuesto ​ ​ ​ ​ ​ ​ 7
5-Quienes son contribuyentes de este impuesto ​ ​ ​ 8
6- Bienes exentos ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ 8
7-No Contribuyentes ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ 9
8-Tarifa aplicable ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ 9
9- Obligados al pago de este impuesto ​ ​ ​ ​ 10
10-Plazo de presentación y Periodicidad ​ ​ ​ ​ 10
11-Forma de presentación y pago ​ ​ ​ ​ ​ 11
12-Sanciones ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ 11
1-Base legal
A-LEY QUE LO CREÓ

Este impuesto fue creado mediante la Ley 75 del 22 de diciembre de 1976 ( entró
en vigencia en marzo de 1977).Por el cual se adiciona al Código Fiscal el Titulo
XXII denominado Impuesto sobre la Trasferencia de Bienes Corporales Muebles
con crédito fiscal y otorgan algunas exenciones tributarias.

ARTÌCULO No.1

Se adiciona al Código Fiscal al Título XXII del Libro IV, así:

"Artículo 1057-v.—

Establécese un impuesto sobre las transferencias o transmisiones de bienes

corporales muebles que se realicen en la República de Panamá mediante
compraventa, permuta, dación en pago, aporte a sociedades, cesión o
cualesquiera otro acto, contrato o convención que implique o tenga como fin
transmitir el dominio de bienes corporales muebles.

2- Modificaciones de manera cronológica que ha afectado este

impuesto
•​ DECRETO 59 DE 24 DE MAYO DE 1977 que REGLAMENTA EL ARTÌCULO
No. I DE LA LEY 75 DE 22 DE DIC. DE 1976 QUE ADICIONA AL CÓDIGO
FISCAL EL ARTÌCULO 1057 V SOBRE IMPUESTO A LAS
TRANSFERENCIAS DE BIENES CORP ORALES MUEBLES CON CRÈDITO
FISCAL,
•​ LEY 31 DE 30 DE DICIEMBRE DE 1991 y se MODIFICÓ EL PARÁGRAFO 6
DEL ARTÍCULO 1057 V. DEL C.F.

Modifica el parágrafo 6°del Art.1057v del Código Fiscal) Gravamen del itbm del
10% para Bebidas Alcohólicas y Cigarrillos.

•​ LEY 28 DE 27 DE JUNIO DE 2001

QUE MODIFICA EL PARÁGRAFO 6 DEL ARTÍCULO 1057-V DEL CODIGO FISCAL

SOBRE EL IMPUESTO AL CIGARRILLO, Y OTROS….

Parágrafo 6. La tarifa de este impuesto es de cinco por ciento (5%), salvo las
excepciones que se indican a continuación:

1.​ La importación, venta al por mayor y menor de bebidas alcohólicas, las

cuales tendrán una tarifa de diez por ciento (10%).

2.​ La importación, venta al por mayor y menor de cigarrillos, los cuales
tendrán una tarifa de quince por ciento (15%). SE INCREMENTÒ UN 5%

-1-

Artículo 3.

Los propietarios y administradores de restaurantes y cafeterías con

establecimientos cerrados, deberán establecer áreas especiales para fumadores
y para no fumadores. Estas áreas deberán estar claramente delimitadas e
identificadas con letreros que designen tanto el área para fumar como el área
para no fumar.

El área para fumar a que se refiere el párrafo anterior deberá contar con sistemas
de extracción de aire y de ventilación adecuados, que garanticen que el humo no
pase hacia el área de no fumar.

Las infracciones al presente artículo serán sancionadas por el Ministerio de

Salud con multa de cien balboas (B/.100.00) hasta quinientos balboas (B/.500.00).

​  ​ LEY 61 DE 26 DE DICIEMBRE DE 2002

QUE DICTA MEDIDAS DE REORDENAMIENTO Y SIMPLIFICACIÒN DEL SISTEMA

TRIBUTARIO GACETA OFICIAL No. 24708.

Se modifica el primer párrafo y los parágrafos 1, 2, 3, 4, 5, 7, 8, 11, 12,13, 15 y 16,

así como el tercer y sexto párrafo del parágrafo 9, y se le adiciona el parágrafo 9-
A al artículo 1057-V del Código Fiscal

•​ Esta Ley en su Artículo 12, hizo grandes modificaciones al Título XXII,

incorporando la extensión del alcance del impuesto a los servicios como
base imponible a partir del 1/4/2003. A partir de esta Ley la denominación
de este impuesto es Impuesto de transferencia de bienes corporales
muebles y la prestación de servicios(ITBMS).

•​ DECRETO EJECUTIVO No 18 DE 20 DE MARZO DE 2003 POR EL CUAL

SE REGLAMENTA LA LEY 61 DE 26 DE DICIEMBRE DE 2002.
•​ DECRETO EJECUTIVO No. 20 DE 20 DE MARZO DE 2003

POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO DE TRANSFERENCIA DE

BIENES CORPORALES MUEBLES Y LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS (ITBMS)
​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​

•​ DECRETO EJECUTIVO NO.60 DE 23 DE JUNIO DE 2003 POR MEDIO DEL

CUAL SE MODIFICAN DISPOSICIONES DEL DECRETO EJECUTIVO No. 20
DE 20 DE MARZO DE 2003.
•​ El ITBMS causado en las comisiones ganadas por las agencias de viaje y
por los operadores de turismo generados por actividades dentro del
territorio nacional se aplicará en todos los paquetes de turismo a partir
del primero de enero de 2004.
•​ Ley 6 del 2 Febrero 2005. Gaceta Oficial 25,232 Exoneración del ITBMS
(5%) por el consumo de alimentos en restaurantes, en las cuales no se
sirvan bebidas alcohólicas.
•​ Decreto Ejecutivo 84 de 26 de agosto de 2005 QUE REGLAMENTA EL
ITBMS
-2-
•​ LEY 49 DE 17 DE SEPTIEMBRE DE 2009 Que reforma el Código Fiscal y
adopta otras medidas fiscales. Gaceta Oficial No. 26370-C

•​ Adiciona el numeral 5 al literal a del parágrafo 1 del artículo 1057 v.

•​ Se derogan los literales g y h del parágrafo 7 y se modifica el literal e de

este parágrafo

•​ Se modifican los numerales 2,5,7 y se adiciona el numeral 18 al literal b

del parágrafo 8 del artículo 1057 v.

DECRETO EJECUTIVO Nº 91 DE 25 DE AGOSTO DE 2010 POR EL CUAL SE

MODIFICA EL DECRETO EJECUTIVO NO. 84 DE 26 DE AGOSTO DE 2005 QUE
REGLAMENTA LAS DISPOSICIONES DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA
DE BIENES CORPORALES MUEBLES Y LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS.

•​ LEY NO. 8 DE 5 DE MARZO DE 2010 QUE REFORMA EL CÓDIGO

FISCAL, ADOPTA MEDIDAS FISCALES Y CREA EL TRIBUNAL
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.

•​ Se modifica el literal b del Parágrafo 1 del artículo 1057-V del Código

Fiscal y se le adicionan los numerales 5, 6 y 7 a dicho literal b.

•​ El numeral 3 del literal b del Parágrafo 2 del artículo 1057-V

•​ El último párrafo del Parágrafo 4 del artículo 1057-V

•​ Se modificó el parágrafo 6, El literal b del Parágrafo 7, El numeral 3 del

literal a del Parágrafo 8, El numeral 5 del literal a del Parágrafo 8, El
numeral 14 del literal a del Parágrafo 8

•​ El numeral 5 del literal b del Parágrafo 8,

•​ Se deroga el numeral 7 del literal b del Parágrafo 8.

•​ Se modifica el numeral 12 del literal b del Parágrafo 8.

•​ Se modificó El Parágrafo 9

•​ El Parágrafo 9-A, El Parágrafo 10, Parágrafo 17,

•​ El numeral 4 del Parágrafo 20 Mediante esta ley se incrementa en 2% la

tarifa del I.T.B.M.S. y así a partir del 1/7/2010, la tarifa es del 7%.

•​ LEY 52 DE 28 AGOSTO DE 2012 QUE REFORMA EL CÓDIGO FISCAL Y

DICTA OTRAS DISPOSICIONES FISCALES
 Modificó el segundo párrafo del numeral 14 del literal a del parágrafo 8.

•​ Decreto Ejecutivo N° 463 de 14 de octubre de 2015 (en adelante ―el

Decreto‖) que modifica el Decreto Ejecutivo N° 84 de 26 de agosto de
2005

-3-

•​ que ―reglamenta las disposiciones ITBMS y la Prestación de Servicios,

con el objeto de ampliar los mecanismos de retención.

Principales modificaciones que establece este Decreto:

Modifica el artículo 19 del Decreto Ejecutivo 84, respecto a quiénes tienen la

obligación de retener el ITBMS, incluyendo además de las entidades
gubernamentales, las sociedades sin personería jurídica (i.e. consorcios, joint
ventures y similares) y aquellas personas que paguen o acrediten retribuciones
por operaciones gravadas realizadas por personas domiciliadas en el exterior:

i.​ Las sucursales, agencias o establecimientos permanentes que realicen

pagos a su casa matriz en el exterior por servicios prestados por éstas,
que sean sujetos a ITBMS;
ii.​ ii. Quienes cumplan con el criterio de compras anuales de bienes y
servicios iguales o superiores a 10 millones de dólares durante el año
fiscal inmediatamente anterior (sean o no contribuyentes de ITBMS); • En
este caso, el impuesto a retener será del 50% del ITBMS incluido en la
factura que presente el proveedor al agente de retención.

Respecto a las entidades gubernamentales la norma modifica la retención del

50% del ITBMS que efectuará el sector público a sus proveedores de bienes y
servicios, toda vez que ahora se aplicará la retención sin importar el monto de la
contratación, siempre que el proveedor sea contribuyente del ITBMS.

Les recomiendo entrar a este link para leer más sobre preguntas y
respuestas frecuentes de los contribuyentes en la página de la Dirección
General de Ingresos.

https://dgi.mef.gob.pa/Resoluciones-R-DGI/Preguntas-Frecuentes.pdf
​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​

•​ Resolución N° 201-1773 (De martes 29 de marzo de 2016) por la

cual se modifica la Resolución no. 201-0964 de 17 de febrero de
2016, en relación con la vigencia del período a partir del cual se
incorpora el detalle del crédito de retención del itbms, en el
formulario no. 430, correspondiente a la declaración jurada
mensual del itmbs.
 •​ Decreto Ejecutivo 128 del 29 de mayo de 2017, por el cual se
modifica el artículo 19 del Decreto Ejecutivo N° 84 de 26 de agosto
de 2005, que reglamenta el impuesto a la transferencia de Bienes
Corporales Muebles y la Prestación de Servicios (I.T.B.M.S.)

Además se recomienda leer la GUÍA DE NORMAS DE RETENCIONES DEL ITBMS

-4-
CONTENIDAS A NIVEL DE DECRETO EJECUTIVO (Versión 2.0 – actualizada al
27/08/2018)

https://dgi.mef.gob.pa/PDF-R-ITBMS/GUIADERETENCIONITBMS.pdf

•​ Resolución No. 201-1914 de 5 de junio de 2019, que regula la

aplicación de créditos de I.T.B.M.S. practicadas a proveedores
contribuyentes declarantes de este impuesto, por los agentes de
retención.
•​ Resolución N° 201-2427 de fecha 4 de mayo de 2020 regula la
aplicación de créditos del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Corporales Muebles y la prestación de servicios (ITBMS),
practicadas a proveedores contribuyentes de este impuesto por
los agentes de retención.

3-Eventos en que se causará el I.T.B.M.S.

A-La transferencia de bienes corporales muebles realizada por comerciantes,

productores o industriales en el desarrollo de su actividad, que implique o tenga
como fin transmitir el dominio de bienes corporales muebles.
Quedan comprendidas en el concepto de transferencia de bienes corporales,
operaciones tales como:

1.​ La compraventa, permuta, dación en pago, aporte a sociedades, cesión

o cualquier otro acto, contrato o convención que tenga el fin expresado
precedentemente.

2.​ La afectación al uso o consumo personal de los bienes de la empresa

unipersonal, de las sociedades o entidades con o sin personería jurídica, por
parte del dueño, socios, directores, representantes legales, dignatarios o
accionistas.

3.​ Los contratos de promesa de compraventa con transferencia de la

posesión del bien.
B.​ Las adjudicaciones al dueño, socios y accionistas, que se realicen como
consecuencia de la clausura definitiva de la empresa, disolución total o
parcial y liquidaciones definitivas de entidades comerciales, industriales o de
servicios.

-5-
C.​ La prestación de todo tipo de servicios por comerciantes, productores,
industriales, profesionales, arrendadores de bienes y prestadores de
servicios en general, excluidos los de carácter personal que se presten en
relación de dependencia.

Quedan comprendidas en el concepto de prestación de servicios operaciones

tales como:
​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​
1.​La realización de obras con o sin entrega de materiales.

2.​Las intermediaciones en general.

3.​La utilización personal por parte del dueño, socios, directores,

representantes legales, dignatarios o accionistas de la empresa, de los
servicios prestados por ésta.

4.​El arrendamiento de bienes inmuebles y corporales muebles o cualquier

otra convención o acto que implique o tenga como fin dar el uso o el goce
del bien. Se consideran servicios de carácter personal prestados en
relación de dependencia, los realizados por quienes se encuentren
comprendidos en el Artículo 62 del Código de Trabajo; la actividad de los
directores, gerentes y administradores de las entidades con o sin
personería jurídica; y la actividad realizada por los empleados del Gobierno
Central, entes autónomos y semiautónomos, entidades descentralizadas y
municipales.

5.​Los espectáculos públicos, eventos, seminarios, conferencias, charlas,

presentaciones de agrupaciones artísticas o musicales, artistas, cantantes,
concertistas, profesionales del deporte y profesionales en general, no
gratuitos, que se realicen dentro del territorio de la República de Panamá.
Se exceptúan de lo anterior los eventos deportivos que lleven a cabo las
organizaciones sin fines de lucro reconocidas por Instituto Panameño de
Deportes.

6.​El transporte aéreo de pasajeros local e internacional. El setenta y cinco

por ciento (75%) de las sumas recaudadas en concepto de ITBMS
 proveniente del transporte aéreo de pasajeros local e internacional, será
remitido a la Autoridad de Turismo de Panamá.

7.​El servicio de hospedaje o alojamiento público (10%). La totalidad de las

sumas recaudadas en concepto de ITBMS proveniente del servicio de
habitación en todas las modalidades turísticas de hospedaje o alojamiento
será remitida a la Autoridad de Turismo de Panamá.
-6-

8.​Las comisiones cobradas por las transferencias de documentos

negociables y de títulos y valores en general, los pagos de comisiones
generados por servicios bancarios y/o financieros prestados por las
entidades autorizadas legalmente para prestar este tipo de servicios, así
como las comisiones o retribuciones cobradas por las personas dedicadas
al corretaje de bienes muebles e inmuebles. Quedan excluidas del pago de
este impuesto, las comisiones cobradas sobre las facilidades de crédito
que otorguen las instituciones financieras a personas naturales y jurídicas
y no domiciliadas en Panamá.

D-Importación de bienes corporales muebles o de mercaderías ya sea que se

destinen al uso o consumo personal del introductor, ya sea que se destinen a
propósitos de beneficencia, de culto, educativos, científicos o comerciales, ya
sea que se utilicen en la transformación, mejora o producción de otros bienes y
cualquier objeto lícito conforme la leyes.

4-No causarán este impuesto

a)​ Las transmisiones en capitulaciones matrimoniales, aportes o división de

bienes conyugales.

b)​ La expropiación, ventas y prestación de servicios que haga el Estado,

salvo las que efectúen las empresas industriales, comerciales y financieras de
éste.

c)​ Las adjudicaciones de bienes dentro de cualesquiera juicios ordinarios o

especiales, incluyendo los juicios de división de bienes.

d)​ Las transferencias de documentos negociables y de títulos y valores en

general.

e)​ Los pagos, incluidos los intereses pagados y recibidos, generados por
servicios financieros, prestados por las entidades autorizadas legalmente para
 prestar este tipo de servicios, salvo las comisiones por servicios bancarios y
financieros.

f)​Los pagos e intereses de los aportes a fondos de pensión, fondos de

cesantía, fondos mutuos y otros medios de ahorro.

-7-
5-Quienes son contribuyentes de este impuesto

a)​ Las personas naturales, las sociedades con o sin personería jurídica que,
en el ejercicio de sus actividades, realicen los hechos gravados y actúen
como transferentes de bienes corporales muebles y/o como prestadores de
servicios.

En este caso, no serán considerados contribuyentes del impuesto los pequeños

productores, comerciantes o prestadores de servicios, que durante el año
anterior hayan tenido un ingreso bruto promedio mensual no superior a los Tres
Mil Balboas (B/.3,000.00) y sus ingresos brutos anuales no hayan sido superiores
a Treinta y Seis Mil Balboas (B/.36,000.00).

b)​ El importador por cuenta propia o ajena.

Se designan agentes de retención o percepción a las personas naturales y a

las entidades que por sus funciones públicas o por razón de su actividad,
oficio o profesión, intervengan en actos u operaciones en los cuales deben
retener o percibir el importe del tributo correspondiente.

La reglamentación precisará la forma y condiciones de la retención o

percepción, así como el momento a partir del cual los agentes designados
deberán actuar como tales. Efectuada la retención o percepción, el agente es
el único obligado ante la Dirección General de Ingresos por el importe
respectivo.

6- BIENES EXENTOS

Transferencias de:

enes, Bienes dentro de Zona Libre

 ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​
​
Prestaciones de los siguientes servicios entre otros:

-8-

IImportaciones de bienes cuya transferencia se exonera.

​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​

7-No Contribuyentes

•Empresas que presten servicios cuyos ingresos mensuales no superan los $ 3

000,00 o $ 36 000,00 anuales.
•Flete y transporte de carga aéreo, marítimo y terrestre.
•Prestación de servicios postales.
•Servicios de Internet residencial.
•Servicios logísticos en zonas libres.
•Servicios de salud y educación, agua y electricidad.
•Productos medicinales y útiles escolares.
•Artículos para bebes.
•Alimentos.
•Derivados del petróleo excepto grasas y lubricantes.

8-Tarifa aplicable

La tarifa de este impuesto será de siete por ciento (7%) a partir del 1 de julio
de 2010.

En los casos que se detallan a continuación se aplicarán las siguientes tarifas

para este impuesto:

1.​ La importación, venta al por mayor y menor de bebidas alcohólicas, las

cuales tendrán una tarifa de diez por ciento (10%).
2.​ La importación, venta al por mayor y menor de productos derivados del
tabaco, tales como cigarrillos, cigarros, puros, entre otros, los cuales tendrán
una tarifa de quince por ciento (15%).

3.​ El servicio de hospedaje o alojamiento en todas las modalidades de

establecimientos públicos causa una tarifa del diez por ciento (10%)​
​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​
4.​ La determinación de este impuesto resulta de aplicar el respectivo
porcentaje a la base imponible que corresponda, según el hecho gravado de
que se trate.
-9-
​ ​ ​ ​ ​ ​ ​
​ ​ ​

9- Obligados al pago de este impuesto

La obligación de pagar este impuesto nace de conformidad con las siguientes

reglas:

a.​ En las transferencias de bienes, en el momento de su facturación o en el

de la entrega, el que se produzca primero de los referidos actos.

b.​ En la prestación de servicios, con cualquiera de los siguientes actos, el

que ocurra primero:

a.​Emisión de la factura correspondiente.

b.​Finalización del servicio prestado.

c.​Percepción del pago total o parcial del servicio a prestar. En los casos en
que la prestación de servicios consista en el cobro de honorarios por
servicios de agente registrado o residente, representación legal de naves u
otros servicios anuales de naturaleza recurrente, al momento de percibir el
pago parcial o total de la factura correspondiente, lo cual prevalecerá sobre
lo establecido en este.

c.​ En la importación, en el momento de la declaración-liquidación de

aduana y, en todo caso, antes de su introducción al territorio fiscal de la
República.
d.​ En el caso del uso o consumo personal del dueño o socios de la
empresa, del representante legal, dignatarios o accionistas, en el momento
del retiro del bien o en el de su contabilización, el que se produzca primero.

10-Plazo de presentación y Periodicidad.

Mensual

-10-
Las personas naturales, las sociedades con o sin personería jurídica deben
pagar y liquidar mensualmente este impuesto. Esta declaración debe ser
presentada mensualmente a más tardar el 15 de cada mes.
Trimestral

Las personas naturales que trabajen en profesiones u oficios por cuenta

propia o en forma independiente o bajo sociedades civiles, que se dediquen a
la prestación de servicios profesionales liquidaran y pagaran trimestralmente
este impuesto.

11-Forma de presentación y pago

Presentación

El contribuyente ,deberá rendir una declaración jurada dentro de los quince días
siguientes a aquel en que termina el periodo a declarar, en el formulario que para
estos efectos provee la DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS del Ministerio de
Economía y Finanzas, identificado con el número 430.( formulario en línea que
estará disponible en la página Web )y se presentarán únicamente a través de
Internet con el RUC y NIT del informante.

Pago

Efectuar el pago en las entidades recaudadoras autorizadas; Utilizar la Boleta

Múltiple de Pagos: Código 202 para el impuesto.

12-Sanciones

•​ El contribuyente que no presente la declaración-liquidación así tenga saldo a

favor e pasados 60 días el contribuyente tendrá una multa de B/.10.00.
​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​
•​ Las declaraciones juradas de este impuesto solo podrán ser rectificadas o
ampliadas una vez por periodo fiscal dentro de un plazo de 12 meses; esto
causará un costo de B/. 100.00 para las personas naturales y B/. 500.00 para
las personas jurídica. Si son después de tres meses.

•​ El no cumplimiento de esta obligación genera multas desde B/.100.00 a

B/.5,000.00.

​ ​ ​ ​ ​ ​ -11-​ ​ ​ ​ ​

​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​

​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​

.
​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​
INSTRUCTIVO V6

DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS

INSTRUCTIVO PARA LLENAR LA DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO SOBRE LA TRANSFERENCIA DE

BIENES CORPORALES MUEBLES Y LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS I.T.B.M.S. V 6

SEÑOR CONTRIBUYENTE, CON OBJETO DE BRINDAR UN MEJOR SERVICIO, LE RECOMENDAMOS LEER ATENTAMENTE LAS
SIGUIENTES INSTRUCCIONES:

I. INSTRUCCIONES GENERALES

A. Son contribuyentes de este impuesto:

 Las personas naturales, las sociedades con o sin personería jurídica que, en el ejercicio de sus
actividades realicen los hechos gravados y actúen como transferentes de bienes corporales muebles
y/o como prestadores de servicios. Serán considerados contribuyentes del impuesto los productores,
comerciantes y prestadores de servicios, que durante el año anterior hayan tenido un ingreso bruto
promedio mensual superior a los tres mil balboas (B/3,000.00) y sus Ingresos brutos anuales hayan sido
superiores a treinta y seis mil balboas (B/36,000.00). Igualmente es contribuyente el importador por
cuenta propia o ajena.
PARÁGRAFO 9-A: Seleccionar esta opción si cumple con el Parágrafo 9-A del artículo 1057-V del código
fiscal, modificado por la Ley 8 de 15 de marzo de 2010.

 El importador por cuenta propia o ajena.

Se designan agentes de retención o percepción a las personas naturales y a las entidades que por sus
funciones públicas o por razón de su actividad, oficio o profesión, intervengan en actos u operaciones
en los cuales deben retener o percibir el importe del tributo correspondiente.
La reglamentación precisará la forma y condiciones de la retención o percepción, así como el momento
a partir del cual los agentes designados deberán actuar como tales.
Efectuada la retención o percepción, el agente es el único obligado ante la Dirección General de
Ingresos por el importe respectivo. Artículo 75, agrega al parágrafo 4 del artículo 1057 –V del Código Fiscal.

B. Plazo de presentación y Periodicidad.

 MENSUAL: Las personas naturales, las sociedades con o sin personería jurídica deben pagar y liquidar
mensualmente este impuesto. Esta declaración debe ser presentada mensualmente a más tardar el 15
de cada mes.

 TRIMESTRAL: Las personas naturales que trabajen en profesiones u oficios por cuenta propia o en forma
independiente o bajo sociedades civiles, que se dediquen a la prestación de servicios profesionales
liquidaran y pagaran trimestralmente este impuesto.

| Departamento de Sistemas de Información Tributaria 2

 C. Forma de Presentación y Pago
 PRESENTACIÓN: Se debe realizar la declaración utilizando el formulario en línea que estará disponible
en la página Web de la DGI de forma gratuita. Los mismos se presentarán únicamente a través de
Internet con el RUC y NIT del informante.

 PAGO: Efectuar el pago en las entidades recaudadoras autorizadas; Utilizar la Boleta Múltiple de Pagos:
Código 202 para el impuesto.

D. SANCIONES
 El contribuyente que no presente la declaración-liquidación así tenga saldo a favor pasados 60 días el
contribuyente tendrá una multa de B/.10.00.

 Las declaraciones juradas de este impuesto solo podrán ser rectificadas o ampliadas una vez por
periodo fiscal dentro de un plazo de 12 meses; esto causará un costo de B/. 100.00 para las personas
naturales y B/. 500.00 para las personas jurídica. Si son después de tres meses.

 El no cumplimiento de esta obligación genera multas desde B/.100.00 a B/. 5,000.00.

BASE LEGAL
Código Fiscal, artículo 1057-V, adicionado por la Ley 75 de 1976; modificado por Ley 6 de 2 de febrero de 2005, Ley 49
de 17 de septiembre de 2009, Ley 8 de 15 de marzo de 2010 y Ley 33 de 30 de junio de 2010.

Descripción de las líneas a llenar

OPERACIONES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS DEL PERIODO Y DEBITO FISCAL

11. Operaciones gravadas del periodo 7% (ventas y prestación de servicios): Registre el monto de las operaciones
gravadas del periodo a la tarifa del 7%, anote el monto del impuesto causado. Incluya las siguientes operaciones:
a. La transferencia de bienes corporales muebles realizada por comerciantes, productores o industriales en el
desarrollo de su actividad, que implique o tenga como fin transmitir el dominio de bienes corporales muebles. tales
como:
 La compraventa, permuta, dación en pago, aporte a sociedades, cesión o cualquier otro acto, contrato
o convención que tenga el fin expresado precedentemente;
 La afectación al uso o consumo personal de los bienes de la empresa unipersonal, de las sociedades o
entidades con o sin personería jurídica, por parte del dueño, socios, directores, representantes legales,
dignatarios o accionistas;
 Los contratos de promesa de compraventa con transferencia de la posesión del bien;
 Las adjudicaciones al dueño, socios y accionistas, que se realicen como consecuencia de la clausura
definitiva de la empresa, disolución total o parcial y liquidaciones definitivas de entidades comerciales,
industriales o de servicios.
 Las comisiones cobradas por las transferencias de documentos negociables y de títulos y valores en
general, los pagos de comisiones generados por servicios bancarios y/o financieros prestados por las
entidades autorizadas legalmente para prestar este tipo de servicios, así como las comisiones o
retribuciones cobradas por las personas dedicadas al corretaje de bienes muebles e inmuebles.

| Departamento de Sistemas de Información Tributaria 3

 Numeral 5 adicionado por el artículo 29, ley 49/09, numeral según Artículo 38 de la ley 33 de 2010, numeral 8 del literal b del Parágrafo 1 del
artículo 1057-V.
b. La prestación de todo tipo de servicios por comerciantes, productores, industriales, profesionales, arrendadores
de bienes y prestadores de servicios en general, excluidos los de carácter personal que se presten en relación de
dependencia Tales como: Literal b, según artículo 6 de la Ley 33 de 2010.
 La realización de obras con o sin entrega de materiales;
 Las intermediaciones en general;
 La utilización personal por parte del dueño, socios, directores, representantes legales, dignatarios o
accionistas de la empresa, de los servicios prestados por ésta;
 Cesión de espacios publicitarios;
 El arrendamiento de bienes inmuebles y corporales muebles o cualquier otra convención o acto que
implique o tenga como fin dar el uso o el goce del bien. parágrafo 1, Artículo 1057-V del C.F., modificado por el art. 39 de
la ley 6 de 2 de febrero de 2005.
 Los servicios que sean afines a los prestados por restaurantes que vendan y consuman licores.
 Son gravable el servicio de transporte de valores, el servicio de transporte de correo privado
considerados como los envíos postales remitidos por personas o entidades distintas al Estado, sea por
vía aérea, marítima o terrestre, se dividen en las siguientes categorías: Cartas: peso de hasta dos (2)
kilogramos. Tarjetas postales: peso límite veinte (20) gramos. Impresos: peso desde dos (2) kilogramos
hasta cinco (5) kilogramos. Pequeños paquetes: peso hasta dos (2) kilogramos. Encomiendas postales:
envío de objetos personales, muestras de mercancías o mercadería, que tienen como peso desde dos
(2) kilogramos hasta treinta y un y medio (31.5) kilogramos.
 Los espectáculos públicos, eventos, seminarios, conferencias, charlas, presentaciones de agrupaciones
artísticas o musicales, artistas, cantantes, concertistas, profesionales del deporte y profesionales en
general, no gratuitos, que se realicen dentro del territorio de la República de Panamá. Se exceptúan
de lo anterior los eventos deportivos que lleven a cabo las organizaciones sin fines de lucro reconocidas
por Instituto Panameño de Deportes. Numeral 5, adicionado por el artículo 73 de la Ley 8/2010.
 Las comisiones cobradas por las transferencias de documentos negociables y de títulos y valores en
general, los pagos de comisiones generados por servicios bancarios y/o financieros prestados por las
entidades autorizadas legalmente para prestar este tipo de servicios, así como las comisiones o
retribuciones cobradas por las personas dedicadas al corretaje de bienes muebles e inmuebles. Numeral
5, parágrafo 1 art. 1057-V del C.F., modificado por el art. 73, Ley 8 de 15 de marzo de 2010 y art. 7 Ley 33 de 30 de junio de 2010.

12. Operaciones gravadas del periodo 7% (transporte aéreo de pasajeros local e internacional): Registre el monto de
las operaciones gravadas del periodo a la tarifa del 7%, anote el monto del impuesto causado. Incluya las operaciones del
transporte aéreo de pasajeros local e internacional. Numeral 6, parágrafo 1 art. 1057-V del C.F., modificado por el art. 73, Ley 8 de 15 de marzo de
2010.

13. Operaciones gravadas del periodo 10% (bebidas alcohólicas): Registre el monto de las operaciones gravadas del
periodo a la tarifa del 10% y el monto del impuesto causado. Incluya las operaciones de venta de bebidas alcohólicas.
Numeral 1, parágrafo 6 art. 1057-V del C.F., modificado por el Art. 1, Ley 28 de 2001.

14. Servicios gravados del periodo 10% (hospedaje o alojamiento público): Registre el monto de las operaciones
gravadas del periodo a la tarifa del 10%, anote el monto del impuesto causado. Incluya las operaciones del servicio de
hospedaje o alojamiento público. Numeral 7, parágrafo 1 art. 1057-V del C.F., modificado por el art. 73, Ley 8 de 15 de marzo de 2010.

15. Operaciones gravadas del periodo 15% (cigarrillos): Registre el monto de las operaciones gravadas del periodo a la
tarifa del 15% y el monto del impuesto causado. Incluya las operaciones de venta al por mayor y menor de cigarrillos.
Numeral 2, parágrafo 6 art. 1057-V del C.F., modificado por el Art. 1, Ley 28 de 2001.

| Departamento de Sistemas de Información Tributaria 4

16. Operaciones de exportación y reexportación de bienes gravados y no gravados (ventas): Registre el monto de las
operaciones relativas a exportaciones y reexportaciones de bienes que se realicen en el periodo. Parágrafo 8, literal a), numeral 2.

17. Otras Operaciones Exentas (ventas y prestación de servicios): Registre el monto de las operaciones exentas que se
realicen en el periodo:
a. Las transferencias de:
 Incluya las ventas que realicen los productores agrícolas, pecuarios, avícolas, acuícolas;
 ventas que realicen los pescadores y cazadores;
 Ventas de diarios, revistas, todo artículo de uso exclusivo para la educación: los uniformes compuestos
por: el pantalón, camisa, blusa y falda, integradas o no, zapatillas, zapatos, botas, medias y batas,
quedarán comprendidos, maletines, mochilas, cuadernos, portafolios, lápices, bolígrafos, juegos de
geometría, libros y textos destinados a tales fines, de conformidad con los Decretos Reglamentarios
que para tal efecto dictó el Órgano Ejecutivo;
 Bienes dentro de las zonas libres, incluyendo el traslado entre estas, así como de los que se encuentren
en recintos aduaneros y cuyo dominio se transfiera mediante endoso de documentos; numeral 3, tal como
quedó modificado por el artículo 78 de la Ley 8/2010
 Ventas de bebidas gaseosas;
 Petróleo crudo, diésel, diésel liviano, diésel marino, gasolinas, gasolina de aviación, gasolina natural,
fuel oil de baja viscosidad, fuel oil intermedios, fuel oil, combustóleo o búnker C, gas licuado de petróleo,
jet fuel o turbo fuel, kerosene y asfalto, excepto los lubricantes, aceites lubricantes y grasas lubricantes;
numeral 5, tal como quedó modificado por el artículo 79 de la Ley 8/2010
 Ventas de productos alimenticios, medicinales y farmacéuticos, las transferencias de pan, pasteles,
dulces, frutas, quesos y demás productos alimenticios, así como de bebidas no alcohólicas o refrescos
realizadas por panaderías, pastelerías, dulcerías y queserías;
 Abonos manufacturados; Insecticidas, fungicidas, herbicidas, desinfectantes y similares, utilizados en la
agricultura y ganadería;
 Todas las semillas utilizadas en la agricultura;
 Alambres de púas;
 Herramientas de mano utilizadas en la agricultura, tales como machete, azadón, coa, pala-coa, chuzo;
Agua potable suministrada por el IDAAN y por las demás entidades de servicios públicos;
 Transferencia de Moneda extranjera, acciones, así como los valores públicos y privados. modificado por el
artículo 31 de la ley 49 de 2009.

b. Prestación de servicios:

 Vinculados con la salud de los seres humanos, prestados por profesionales en dicha área o por
entidades tales como hospitales, sanatorios, laboratorios y clínicas, siempre que estén habilitados por
los organismos oficiales del Estado competentes en la materia;
 Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles con destino exclusivo a casa o habitación del
arrendatario, siempre que el plazo del contrato exceda de seis (6) meses;
 Relacionados con la educación prestados por personas jurídicas o personas naturales habilitadas por
el Ministerio de Educación;
 Préstamos al Estado, así como los préstamos y depósitos realizados en las instituciones comprendidas
en el literal e) del parágrafo 7 del art. 1057-V del C.F.;
 Flete y transporte de carga aérea, marítima y terrestre, así como el transporte marítimo y terrestre de
pasajeros; numeral 5, tal como quedó modificado por el artículo 81 de la Ley 8/2010
 Generación, transmisión y distribución de energía eléctrica; Numeral derogado por el artículo 82 de la Ley 8/2010

| Departamento de Sistemas de Información Tributaria 5

  Comunicación social, tales como el de prensa oral, escrita y televisiva, realizados por entidades públicas
o privadas;
 Correo prestado por el Estado;
 Juegos de apuestas en los casinos e hipódromos del Estado y privados, así como los concesionados por
el Estado;
 Seguros y reaseguros;
 Servicio de acceso a Internet residencial y para entidades que presten servicio de educación
reconocidas como tal, por el Estado;
 Servicios de alcantarillado y aseo prestados por entidades públicas o concesionarias;
 Espectáculos públicos culturales, según calificación del Instituto Nacional de Cultura;
 Actividades de las bolsas de valores, agropecuarias y las actividades financieras de las cooperativas;
 Expendio de alimentos en locales comerciales en los cuales no se vendan o consuman bebidas
alcohólicas;
 Las comisiones que devengan las agencias de viajes. Parágrafo 8, articulo 1057-V del C. F., con
excepción numeral 2) del literal a) del C.F.; modificado por el Artículo 39 de la Ley 6 de 2 de febrero de
2005.

18. Operaciones no gravadas (ventas y prestación de servicio): Registre el monto de las siguientes operaciones que no
causan este impuesto:
 Las transmisiones en capitulaciones matrimoniales, aportes o división de bienes conyugales;
 La expropiación, ventas y prestación de servicios que haga el Estado, salvo las que efectúen las empresas
industriales, comerciales y financieras de éste; literal b, tal como quedó modificado por el artículo 77 de la Ley 8/2010
 Las adjudicaciones de bienes dentro de cualesquiera juicios ordinarios o especiales, incluyendo los juicios de
división de bienes;
 Las transferencias de documentos negociables y de títulos y valores en general;
 Los pagos, incluidos los intereses pagados y recibidos, generados por servicios financieros, prestados por las
entidades autorizadas legalmente para prestar este tipo de servicios, salvo las comisiones por servicios bancarios
y financieros;
 Los pagos e intereses de los aportes a fondos de pensión, fondos de cesantía, fondos mutuos y otros medios de
ahorro. Parágrafo 7 art. 1057-V del C. F., modificado por la Ley 6 de 2 de febrero de 2005.
Incluya en esta casilla los servicios de exportación: Se consideran como tales los siguientes:
 Operaciones de carga, descarga, traslado en o entre los puertos, los servicios de logística y auxiliares prestados
a la carga en los puertos y en las zonas libres o áreas económicas especiales, así como los servicios de reparación,
mantenimiento y limpieza prestados a las naves en tránsito dentro de las aguas territoriales; Parágrafo 8 literal
b), numeral 12. Estos servicios, así como los contenidos en el numeral 12 del literal b) del parágrafo 8 del Artículo
1057-V del Código Fiscal, no dan derecho a la obtención de Certificados con Poder Cancelatorio.

19. Total de Operaciones del Período y subtotal del Débito Fiscal: Esta línea totaliza el monto de las operaciones del
periodo (casillas 11+ 12 + 13 + 14 + 15 + 16+17+18) y el Impuesto Causado 191 (casillas 111 + 121 + 131+141+151).

20 y 201. Más Devoluciones y Descuentos en Compras: Anote el monto y el impuesto pagado o cargado de las
devoluciones y descuentos en compras gravadas. En un plazo no mayor de noventa (180) días entre la fecha de
facturación y la fecha de la devolución. Parágrafo 17 art. 1057-V del C.F.

211. Total Débito Fiscal: Totaliza la columna del impuesto causado (191 + 201).

| Departamento de Sistemas de Información Tributaria 6

COMPRAS O ADQUISICIO NES, PRESTACIONES DE SERVICIOS, IMPORTACIONES E ITBM S CARGADO

22 a 24. Compras o adquisiciones y prestación de servicios e Importaciones Gravadas Imputables directamente a

Operaciones Gravadas: Anote el monto de las compras locales y prestación de servicios imputables directamente a
operaciones gravadas al 7%, 10%, y 15% en las casillas respectivas. La columna: MONTO las casillas 222 – 232 - 242, suma
los montos de compras y prestación de servicios e importaciones y multiplica este resultado por la tarifa correspondiente
según el caso, este resultado se lleva a columna de ITBMS cargado. (Parágrafo 12 art.1057-V del C.F.).

221 - 231 - 241. Compras o adquisiciones y prestación de servicios e Importaciones Gravadas Imputables directamente
a Operaciones Gravadas: Anote el monto de las importaciones imputables directamente a operaciones gravadas al 7%,
10%, y 15% en las casillas respectivas. La columna: MONTO las casillas 222 – 232 - 242, suma los montos de compras y
prestación de servicios e importaciones y multiplica este resultado por la tarifa correspondiente según el caso, este
resultado se lleva a columna de ITBMS cargado. (Parágrafo 12 art.1057-V del C.F.).

25. Totaliza en la casilla 253, el ITBMS cargado, casillas: 223+233+243.

26 a 28. Compras o adquisiciones y prestación de servicios e Importaciones Gravadas Imputables a Operaciones Mixtas:
Escriba el monto de las compras locales y prestación de servicios gravadas imputables a operaciones sobre las cuales no
pueda discriminarse la destinación a operaciones gravadas o exentas del período, que hayan sido gravadas al 7%, 10% y
15%. La columna: MONTO las casillas 262 – 272 - 282, suma los montos de compras y prestación de servicios e
importaciones y multiplica este resultado por la tarifa correspondiente según el caso, este resultado se lleva a columna
de ITBMS cargado. (Parágrafo 12 art.1057-V del C.F.).

261 – 271 – 281. Compras o adquisiciones y prestación de servicios e Importaciones Gravadas Imputables a
Operaciones Mixtas: Escriba el monto de las importaciones gravadas imputables a operaciones sobre las cuales no pueda
discriminarse la destinación a operaciones gravadas o exentas del período, que hayan sido gravadas al 7%, 10% y 15%. La
columna: MONTO las casillas 262 – 272 - 282, suma los montos de compras y prestación de servicios e importaciones y
multiplica este resultado por la tarifa correspondiente según el caso, este resultado se lleva a columna de ITBMS cargado.
(Parágrafo 12 art.1057-V del C.F.).

29. Totaliza en la casilla 293, el ITBMS cargado, casillas: 263+273+283.

30 a 32. Compras o adquisiciones y prestación de servicios e importaciones gravadas destinadas directamente a

exportaciones, reexportaciones y transferencias establecidas en el parágrafo 8 literal a) numeral 2 del Art. 1057v C. F.:
Lleve a estas columnas el monto de las compras locales y prestación de servicios gravadas, correspondientes a
operaciones gravadas al 7%, 10% y 15% en las casillas respectivas, si se trata de contribuyentes que tienen ventas exentas
por exportación y reexportación de bienes gravados y no gravados. La columna: MONTO las casillas 302 – 312 - 322, suma
los montos de compras y prestación de servicios e importaciones y multiplica este resultado por la tarifa correspondiente
según el caso, este resultado se lleva a columna de ITBMS cargado.

3001 – 311 – 321. Compras o adquisiciones y prestación de servicios e importaciones gravadas destinadas directamente
a exportaciones, reexportaciones y transferencias establecidas en el parágrafo 8 literal a) numeral 2 del Art. 1057v C.
F.: Lleve a estas columnas el monto de las importaciones gravadas, correspondientes a operaciones gravadas al 7%, 10%
y 15% en las casillas respectivas, si se trata de contribuyentes que tienen ventas exentas por exportación y reexportación
de bienes gravados y no gravados. La columna: MONTO las casillas 302 – 312 - 322, suma los montos de compras y

| Departamento de Sistemas de Información Tributaria 7

prestación de servicios e importaciones y multiplica este resultado por la tarifa correspondiente según el caso, este
resultado se lleva a columna de ITBMS cargado.

33. Totaliza en la casilla 333, el ITBMS cargado, casillas: 303+313+323.

34 a 36. Compras locales y prestación de servicios e Importaciones Gravadas destinadas directamente a operaciones
exentas: Anote el monto de las compras locales y prestación de servicios gravadas al 7%, 10% y 15% en las casillas
correspondientes, si se trata de contribuyentes que las destinan directamente a las operaciones exentas del parágrafo 8
del art.1057-V, excepto las que contemplan el literal a) numeral 2 del mismo artículo. La columna: MONTO las casillas
342 – 352 - 362, suma los montos de compras y prestación de servicios e importaciones y multiplica este resultado por
la tarifa correspondiente según el caso, este resultado se lleva a columna de ITBMS cargado.

341 – 351 – 361. Compras locales y prestación de servicios e Importaciones Gravadas destinadas directamente a
operaciones exentas: Anote el monto de las importaciones gravadas al 7%, 10% y 15% en las casillas correspondientes,
si se trata de contribuyentes que las destinan directamente a las operaciones exentas del parágrafo 8 del art.1057-V,
excepto las que contemplan el literal a) numeral 2 del mismo artículo. La columna: MONTO las casillas 342 – 352 - 362,
suma los montos de compras y prestación de servicios e importaciones y multiplica este resultado por la tarifa
correspondiente según el caso, este resultado se lleva a columna de ITBMS cargado.

37. Totaliza en la casilla 373, el ITBMS cargado, casillas: 343+353+363.

38. Totaliza el monto de las compras y prestación de servicios e importaciones y el ITBMS cargado: Suma las columnas
de monto de compras locales y prestación de servicios, casillas 22 a 36.

381. Totaliza el monto de las compras y prestación de servicios e importaciones y el ITBMS cargado: Suma la columna
monto de importaciones gravadas, casillas: 221 a 361.

382. Totaliza el monto de las compras y prestación de servicios e importaciones y el ITBMS cargado: Suma la columna
Total Monto: casillas: 222 a 362.

383. Totaliza el monto de las compras y prestación de servicios e importaciones y el ITBMS cargado: Suma la columna
Total Monto: casillas: 222 a 362 e ITBMS cargado casillas: 253+293+333+373.

39. Compras Locales e Importaciones Exentas: Anote el monto de las compras locales e importaciones exentas en las
casillas 39 y 391; la casilla 392 suma el resultado de las casillas de 39+391.
 Incluya las compras de productos agrícolas, pecuarios, avícolas, acuícolas;
 De productos para pescadores y cazadores;
 De todo artículo de uso exclusivo para la educación (diarios, revistas, libros, uniformes etc.);
 De bebidas gaseosas; de petróleo crudo, combustibles, lubricantes y productos conexos;
 De productos alimenticios, medicinales y farmacéuticos;
 De Abonos manufacturados; de Insecticidas, fungicidas, herbicidas, desinfectantes y similares, utilizados en la
agricultura y ganadería;
 Todas las semillas utilizadas en la agricultura; de alambres de púas;
 De herramientas de mano utilizadas en la agricultura, tales como machete, azadón, coa, pala-coa, chuzo;
 De transferencias de bienes en zonas libres de la república;
 Además, las importaciones exentas destinadas a exportaciones y reexportaciones.

| Departamento de Sistemas de Información Tributaria 8

402 y 403 Devoluciones y descuentos en ventas gravadas: Incluya el monto de las devoluciones y descuentos en Ventas
gravadas en la casilla 402, que hayan ocurrido en un tiempo no superior a noventa (180) días entre la fecha de la
facturación y la fecha de la devolución; en la casilla 403 anote el monto del ITBMS causado en dichas operaciones.
Parágrafo 17 art. 1057-V del C.F.

DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL

UTILIZACIÓN DEL CRÉDITO. Cuando el crédito fiscal sea superior al débito fiscal, dicho excedente podrá ser utilizado como tal en el
período inmediato subsiguiente, pero sin que ello genere derecho a devolución en ningún caso. Cuando se realicen simultáneamente
hechos gravados y exentos, la deducción del crédito fiscal proveniente de la adquisición de bienes y servicios que afecten
indistintamente a ambos tipos de operaciones, se realizará en la misma proporción en que se encuentren los ingresos de las operaciones
gravadas, excluido el propio impuesto, con respecto a los ingresos totales en el período declarado. Que las proporciones establecidas
son para calcular los montos de las casillas 41, 43, 47.

41. Crédito Fiscal no Deducible: determina en esta casilla el Crédito Fiscal no Deducible en ITBMS, para ello utilice la
siguiente fórmula: Casillas 373 + (293 x (casillas 17 + 18) / 19); este monto se podrá registrar como gasto deducible para
efectos del Impuesto sobre la Renta. Parágrafo 12, art. 1057-V del C.F. modificado por el art. 39 de la Ley 6 de 2 de
febrero. 2005.

CRÉDITO FISCAL DEDUC IBLE POR OPERACIONES GRAVABLES

42. Crédito fiscal directo a operaciones gravadas: traslada a esta casilla el resultado obtenido en la casilla 253.

43. Crédito fiscal proporcional a operaciones gravadas: determina en esta casilla el monto del crédito fiscal proporcional
por compras o adquisiciones del período que se hayan destinado a operaciones gravadas o exentas, aplicando la siguiente
fórmula: Casillas 293 x ((casillas 11 +12+ 13+14+15) / 19).

44. Crédito fiscal por devoluciones y descuentos en ventas gravadas: Traslada a esta casilla el monto correspondiente
al ITBMS causado en operaciones de devolución y descuento en ventas de la casilla 403.

45. Crédito Fiscal Deducible por Operaciones Gravadas del Período: Coloque en esta casilla el resultado de la suma de
las casillas: 42 + 43 + 44.

CRÉDITO FISCAL DEDUC IBLE POR OPERACIONES AL EXTERIOR

46. Crédito Fiscal Directo por operaciones de Exportación: Traslada a esta casilla el monto registrado en la casilla 333.
Los contribuyentes con operaciones de exportación y reexportación de bienes gravados y no gravados, podrán recuperar
el ITBMS pagado en compras o adquisiciones y prestación de servicios e importaciones en las transferencias establecidas
en el parágrafo 8 literal a) numeral 2) del artículo 1057-V del C. F., a través del Certificado con Poder Cancelatorio CPC,
que podrán gestionar ante la Dirección General de Ingresos siguiendo el procedimiento vigente.

47. Crédito Fiscal Proporcional por operaciones de exportación: determina esta casilla el crédito fiscal aplicable en forma
proporcional a las operaciones de exportación, para ello aplica la siguiente fórmula: Casilla 293 x (16 / 19).
48. Crédito Fiscal deducible por Operaciones del Exterior, Susceptible de CPC: Coloca en esta casilla el resultado de la
suma de las casillas: 46 + 47.

| Departamento de Sistemas de Información Tributaria 9

Usted puede solicitar este crédito por CPC por los mecanismos establecidos por la DGI o tomar la decisión de utilizarlo como crédito
fiscal deducible en el período hasta agotarlo, si escoge la opción de utilizarlo no puede pedir CPC por el remanente; este remanente lo
debe utilizar hasta agotar la totalidad en los períodos siguientes.

LIQUIDACION DEL IMPUESTO Y EL SALDO DEL PERIODO

49. Débito Fiscal del Período: Traslada a esta casilla el importe del débito fiscal por concepto de ITBMS del período
consignado en la casilla: 211.

50. Crédito Fiscal deducible por operaciones gravadas del período: Traslada a esta casilla el importe determinado en la
casilla: 45.

51. Saldo a favor del contribuyente en el período anterior: Anote en esta casilla el monto del saldo a favor del
contribuyente de la declaración del periodo anterior; casilla: 52 en la versión 3 del formulario o casilla 54 en la versión 4
– 5 Y 6.

52. Crédito de Retención del ITBMS: Anote el detalle del crédito de retención de este impuesto. Debe presentar detalle
en el Anexo Créditos de retención del ITBMS, que le aparecerá automáticamente al intentar digitar valor en esta línea. El
valor de esta línea se alimentará automáticamente del total de este Anexo 95. Resolución 201-1773 del 29 de marzo de 2016 que modifica
la Resolución 201-0964 del 17 de febrero de 2016.

53. Crédito Fiscal deducible por operaciones al exterior (será de aplicación para quienes realicen actividades de
exportación, reexportación y asimiladas a éstas). Si tomo la decisión de utilizar el crédito por operaciones al exterior,
traslade a esta casilla, la totalidad del monto de la casilla 48.

54. Saldo a favor del contribuyente que se trasladará al siguiente período fiscal: Calcula el saldo a favor del período que
resulte de la siguiente operación: casillas: 50+ 51 + 52 + 53 menos la casilla 49; si la suma de casillas 50 + 51 + 52 + 53 es
mayor que la 49.

55. Impuesto a pagar: Calcula el saldo a pagar del período que resulte de la siguiente operación: casilla 49 menos casillas
50 + 51 +52 + 53, si la casilla 49 es mayor que la 50 + 51 + 52 + 53.

56. Recargo: Incluya en esta casilla el 10% del monto de la casilla 55; si la declaración con saldo a pagar es presentada
después de los quince (15) días siguientes a aquel en que termine el período declarado (Parágrafo 11, artículo 1057-V del
C.F.).

55. Multa: Incluya en esta casilla el monto correspondiente a la multa de que tratan los numerales 3 y 4 del parágrafo 21
del artículo 1057-V del C.F.; declaración presentada fuera del término legal con saldo a favor del contribuyente.

56. Interés: Anote el monto de los intereses liquidados sobre el monto de la casilla 55 a la tasa correspondiente, en caso
que el pago del impuesto por concepto de ITBMS del período se haga después de los quince (15) días otorgados para el
efecto. (Parágrafo 11 artículo 1057-V del C. F.)

57. Total a pagar: Calcula en esta casilla el monto total a pagar por el período, resultante de la sumatoria de las Casillas:
55 + 56 + 57 + 58.

| Departamento de Sistemas de Información Tributaria 10

INFORMACIÓN ADICIONAL PARA EL CPC

Si optó en no utilizar el crédito por operaciones al exterior en el periodo (casilla 48), trasládelo a la casilla 60 para que acumule el
crédito susceptible de CPC.

60. Crédito Fiscal susceptible de CPC: traslade a esta casilla el monto de la casilla 48.

61. Crédito Fiscal susceptible CPC acumulado: Anote el monto de la casilla 61 del formulario versión 3 o casilla 63 en la
versión 4 – 5 y 6 de la declaración del periodo anterior.

62. Menos CPC otorgado por Resolución. Anote el monto que se indica en la Resolución donde se le otorga el CPC.

63. Total Crédito Fiscal susceptible CPC: Calcula el resultado de la siguiente operación: las casillas 60 + 61 – la casilla
62.

FIRMA DE LA PERSONA AUTORIZADA O EL REPR ESENTANTE LEGAL

En esta casilla escriba en los espacios correspondientes: El nombre y apellidos del contribuyente persona natural o el representante
legal de la persona jurídica que presenta la declaración; en igual forma si se trata de apoderado especial o persona autorizada. Escriba
a continuación, en el espacio correspondiente, el número de cédula de la persona identificada en la casilla anterior. A continuación,
escriba en el espacio correspondiente la firma autógrafa del declarante.

Señor contribuyente: RECUERDE QUE LA INFORMACIÓN CONSIGNADA EN LA DECLARACIÓN SE HACE BAJO LA

GRAVEDAD DEL JURAMENTO AFIRMANDO CON ELLO QUE TODOS LOS DATOS DECLARADOS SON REALES Y
COINCIDEN EN SU TOTALIDAD CON LOS DOCUMENTOS, REGISTROS Y DEMÁS INSTRUMENTACIÓN SOPORTE DE
CADA UNA DE ELLA.

| Departamento de Sistemas de Información Tributaria 11

En la mayoría de las naciones tanto de América como de
Europa la denominación que le dan a este impuesto es IVA y
las tarifas que se cobran están por encima de lo que se cobra

VALOR
actualmente en nuestro paísST.O AL

AGREGADO (IVA)
TARIFA DE IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO EN UNION EUROPEA Y
REINO UNIDO PU
PAIS TARIFA PAIS TARIFA IVA
IVA
Alemania 19 Irlanda 23
Austria 20 Italia 22
Bélgica 21 Letonia 21
Bulgaria 20 Lituania 21
Chipre 19 Luxemburgo 17
Croacia 25 Malta 18
Dinamarca 25 Países Bajos 21
Eslovenia 22 Polonia 23
España 21 Portugal 23
Estonia 20 Reino Unido 19
Finlandia 24 República Checa 21

República
Francia 20 20
Eslovaca
Grecia 24 Rumanía 19
Hungría 27 Suecia 25

STO AL VALOR
AGREGADIMPUESTO
TARIFA DE IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO EN AMÉRICA O
RA
PAÍS

Panamá (ITBMS) 7%

Paraguay 10%

Puerto Rico 11.5%

Ecuador, Guatemala y Venezuela 12%

Bolivia, Costa Rica y El Salvador 13%

Honduras (IMPUESTO SOBRE VENTAS) y 15%
Nicaragua

México y Colombia 16%

Brasil 17%

Perú y República Dominicana 18%

Chile 19%

Argentina 21%

Uruguay 22%

GREGADO
(IVA)IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
(IVA)O (IVA)
 FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y CONTABILIDAD
CONTABILIDAD FISCAL
PROFESORA: VIODELDA MARTÍNEZ CÓDIGO 4305
PRIMER SEMESTRE 2025
Módulo No. 6

IMPUESTO DE TIMBRE

Los timbres,fiscales o estampillas fueron de uso regular en Panamá hasta el 31 de

diciembre de 2011 . Era una etiqueta adhesiva con diversos valores (0.10, 0.25, 1.00 )
utilizada para recaudar impuestos que los contribuyentes adquirían en bancos de la
localidad y que eran exigidos para cubrir ciertos timbres por diferentes conceptos tales
como facturas de ventas, certificados, memoriales,recibos , etc. Este impuesto es
indirecto

1-Artículos del Código Fiscal que regulan el impuesto de timbres

A través del Titulo VIII DEL CÒDIGO FISCAL modificado por la Ley 8 de
marzo de 2010 se regula este impuesto mediante los artículos 946 al 993 .

El Impuesto de Timbre se hará efectivo por medio de:

1. Papel simple habilitado, de un valor de ocho balboas (B/.8.00.)

2. Papel notarial de un valor de ocho balboas (B/.8.00.)

3. Declaración jurada

4. Máquinas franqueadoras, o cualquier otro sistema o mecanismo que cumpla con los
requisitos de fiscalización y recaudación de dicho impuesto.

Las estampillas existentes, serán válidas hasta el 31 de diciembre del año 2011.

Conforme al artículo 960 Se extenderán en papel simple habilitado, en los términos

señalados por el artículo 962-A del Código Fiscal:

1. Los memoriales, escritos o peticiones que se dirijan o presenten a cualquier

funcionario, autoridad o corporación públicos. Se exceptúan los que se presentan ante las
autoridades fiscales.

2. Los testimonios, cuentas, finiquitos, copias o certificados que se deben usar

oficialmente o que aun sin tal destino se deban expedir por alguna autoridad, funcionario,
empleado o corporación pública a solicitud de particulares.

Se extenderán en papel notarial:

-1-
a. Los protocolos de los Notarios y las copias o certificaciones que éstos expidan de

b. Los actos o documentos que se otorguen ante ellos.

c- Los testamentos cerrados.

d. Los demás documentos que ordene la ley

Art. 962 A. En los casos en que, según el Código Fiscal sea necesaria la satisfacción del
Impuesto de Timbres por medio de papel sellado o notarial se usará papel simple tamaño
legal 8 ½ x 13 calibre 20 libras ,habilitando cada hoja de dos caras mediante estampillas
por valor de B/8.00 estampado por máquinas franqueadoras o por declaración jurada del
impuesto según establece el art.946 del C.F.

Cada notaría establecerá mecanismos de control e identificación propia para mayor

seguridad de las escrituras expedidas por ellas. En el caso del papel utilizado para las
notarías este deberá pagar un Impuesto de Timbre estampado por máquina franqueadora
o por declaración jurada del impuesto, por la suma de ocho balboas (B/.8.00).

Con el Decreto Ejecutivo No. 539 de 30 de noviembre de 2011 (Gaceta Oficial Digital
Nº26925 del 5 de diciembre de 2011), se eliminó la obligación de satisfacer el impuesto
de timbre en los recibos y en las facturas de venta de bienes y servicios al por menor y al
por mayor.

2- DOCUMENTOS QUE NO SERÁN GRAVADOS CON TIMBRES:

1. Los giros a la vista librados o pagaderos en la República, cualquiera que sea su valor;

2. Los giros librados y pagaderos fuera de la República y negociados en ésta por cada
cien balboas o fracción de ciento de su valor;

3. Todo recibo por alquiler de casas que no exceda de cincuenta balboas;

4. Todo recibo por servicios profesionales cuyo valor no exceda de cincuenta balboas;

5. Todo recibo no comprendido en ninguna otra disposición de este Capítulo, por cada
diez balboas (B/.10.00) o fracción de diez (10) del valor expresado en el mismo.

6. Todo recibo por alquiler de casas por suma que exceda cincuenta balboas;

7. Todo recibo por servicios profesionales por suma que exceda de cincuenta balboas;

8. Todo recibo de empeño;

-2-
9. Los libros que deben llevar los comerciantes de acuerdo con el Código de Comercio,
por cada foja que contengan.

10. Los giros a plazo librados fuera de la República y pagaderos en ella por cada cien
balboas (B/.100.00) o fracción de ciento del valor del giro.

11. Los zarpes de naves y aeronaves.

12. Cada juego de ejemplares de los conocimientos de embarque, de las facturas

consulares y de las declaraciones, relativas a mercancías, cuando esos documentos se

otorguen en la República para puertos o aeropuertos extranjeros.

13. Cada cablegrama y cada radiograma que se expida de Panamá para el exterior de la
República.

14. Los diplomas que expidan los establecimientos de educación del país y la revalidación
de los expedidos en el exterior;

15. Los certificados expedidos por los empleados consulares y agentes diplomáticos
panameños en el extranjero, siempre que no tengan señalado en este Código un
derecho especial;

16. La primera autenticación de firma de funcionario nacional o extranjero que se estampe

en cualquier documento, siempre que no tenga señalado en este Código un derecho
especial;

17. Los actos de registro de obras nacionales o extranjeras;

18. Los documentos que no expresen cantidad o que no puedan expresarla por su
naturaleza, siempre que en este Capítulo no se les asigne Impuesto especial;

19. Las solicitudes que se hagan para obtener exoneración del impuesto de importación
por una suma mayor de veinticinco balboas;

20. Las cubiertas de todo testamento cerrado.

21. Los pasaportes y los documentos que los suplan, que se expidan en el país a:

· Los panameños, incluidos, estudiantes, marinos y otros empleados de naves mercantes

de cualquier matrícula.

· Las Tarjetas de Turismo.

· Los atletas que representen al país en certámenes deportivos.

-3-
22. Las certificaciones que expida el Registro Público para ser utilizada exclusivamente
por el Banco de Desarrollo Agropecuario o por el Ministerio de Vivienda, en razón de
préstamos o adquisición de vivienda de interés social. Su costo anterior era de B/.3.00.
3-DOCUMENTOS GRAVADOS CON TIMBRES A PARTIR DEL 01-07-2010:

1. Todos los cheques y demás documentos negociables que no tengan otro impuesto.
B/.0.10 por cada cheque.
A partir de la entrada en vigencia de esta Ley, el Impuesto de Timbre que se

cause se hará efectivo por medio de declaración jurada mensual de la persona que
preste el servicio. Las personas procederán a cargar el impuesto a la respectiva
cuenta del cliente o al momento de la prestación del servicio.

2. Certificaciones expedida por el Registro Civil; B/.5.00

3. Papel notarial, B/.8.00

4. Los protocolos de los Notarios y las copias o certificaciones que éstos expidan de los
actos o documentos que se otorguen ante ellos. B/.8.00

5. Los testamentos cerrados B/.8.00

6. Los demás documentos que ordene la ley. B/.8.00

7. Los memoriales, escritos o peticiones que se dirijan o presenten a cualquier

funcionario, autoridad o corporación públicos. Se exceptúan los que se presentan ante
las autoridades fiscales. B/.8.00

8. Los testimonios, cuentas, finiquitos, copias o certificados que se deben usar

oficialmente o que aún sin tal destino se deban expedir por alguna autoridad,
funcionario, empleado o corporación pública a solicitud de particulares. B/.8.00

9. Todas las gestiones, actuaciones, solicitudes o reclamaciones en todo tipo de procesos

administrativos ante las autoridades fiscales, así como el Tribunal Administrativo
Tributario y el Tribunal Administrativo de Contrataciones Públicas y cualquier otro
Tribunal Administrativo establecido o que se establezca en el futuro. B/.8.00

10. Los certificados de idoneidad profesional que expidan los organismos funcionarios
públicos. B/.50.00

11. Las concesiones para explotación de cualquier clase de bienes nacionales, a no ser
que expresen una cuantía determinada, en cuyo caso se computará el impuesto de
acuerdo con esta: B/.50.00

12. Las copias auténticas de las resoluciones o de resueltos que concedan exoneraciones
de impuestos al tenor de contratos con la Nación que se entreguen a los interesados

-4-
 en el acto de la notificación, por cada mercancía aforada en el Arancel de Importación
que sea exonerada en la respectiva resolución o resuelto. B/.50.00

13. Cartas de Naturaleza Provisionales. B/.50.00

14. Cartas de Naturaleza Definitivas. B/.600.00

Los tributos recaudados en concepto de timbres fiscales, se destinarán a la construcción y

ejecución de obras sociales, para atender las necesidades de salud, educación y vivienda
de panameños de escasos recursos económicos.

4-FORMA DE PAGO

Toda persona natural o jurídica que esté obligada a pagar este impuesto lo pagará
mensualmente por medio de declaración jurada o por cualquier otro mecanismo
autorizado por la DGI

El pago se hará dentro de los quince días calendarios siguientes al vencimiento de cada
mes.

5-Formulario de Declaración jurada del impuesto de timbre

La DGI ha dispuesto el Formulario 415 para la presentación de este impuesto

6- Empresas operadoras de máquinas franqueadoras

El Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección General de Ingresos,

autorizará y supervisará a las empresas operadoras de máquinas franqueadoras, las cuales
percibirán una comisión o descuento del cinco por ciento (5%) sobre el monto de lo
franqueado.

7-SANCIONES POR FALSIFICACIÒN:

Conforme el artículo 986 del Codigo Fiscal:

Todo el que falsifique las estampillas o timbre fiscal de la Repùblica será castigado con
prisión de cuatro a ocho años y multa de cuatro mil balboas a diez mil balboas según la
cuantía de la falsificación. Igual sanción será aplicable a quienes alteren, falsifiquen o
adulteren las màquinas franqueadoras o reutilicen los documentos ya franqueados, o
utilicen algún mecanismo o dispositivo no autorizado por la DGI para evadir el pago del
Impuesto de Timbre.

-5-
Quien a sabiendas haga uso de los timbres fiscales de la Repùblica falsificados o los
ponga de cualquier otra manera en circulación será castigado con prisión de tres a seis
años y multa de dos mil balboas a seis mil balboas según la cuantìa de la falsificación.

Quien falsifique los grabados, piedras litográficas o cualquier otro instrumento que sirva
para grabar, imprimir o de cualquier otra manera confeccionar timbre fiscal de la
República, adultere máquinas franqueadoras será castigado por ese solo hecho con
prisión de tres a seis años y multa de mil balboas a tres mil balboas.

Quien sin haber cooperado en ninguna de los delitos de que tratan los párrafos anteriores
guarde en su poder los sellos, grabados, piedras u otros instrumentos destinados a la
falsificación será castigado con la misma pena señalada en el párrafo anterior.

Quien habiéndose procurado los sellos o grabados legítimos o los instrumentos de que
tratan los artículos precedentes fabrique sin facultad legal o administrativa timbre fiscal
de la Repùblica en provecho propio o de terceros, será castigado con prisión de seis a diez
años y multa de seis a quince mil balboas según la cuantìa de la falsificación.

ARTÌCULO 987

Quienes otorguen,admitan, presenten, trasmiten o autoricen documentos sin que estos

aparezcan que se ha pagado el impuesto correspondiente serán sancionados con multa no
menor de 10 veces ni mayor de cincuenta veces la suma defraudada o arresto de uno a
tres años . En ningún caso la multa podrà ser inferior a cincuenta balboas.

ARTÌCULO 990:

Las multas de que tratan los artículos anteriores serán impuestas por la DGI . Las multas
admiten recurso de apelación ante el Tribunal Administrativo Tributario.

PRESCRIPCIÓN

El impuesto de timbres prescribe a los 15 años tal como lo establece el Art. 1073, Código
fiscal

Los documentos que son necesarios conservarse son; Declaraciones de timbre, recibos de
pago del impuesto, factura y/o recibos de cobro.

-6-
PROBLEMA PRÁCTICO IMPUESTO DE TIMBRE

La Notarìa Cuarta del Circuito a cargo del Lic. Ernesto Fuentes le presenta la siguiente
información para que usted le prepare la Declaración jurada de Timbres correspondiente
al mes de julio de 2013. Ruc 8-295-573 DV 38.

Los datos son los siguientes:

Ingresos en concepto de :

Papel notarial por diversos concepto ( 30 doc)

Copias auténticas de Resoluciones o resueltos (10 documentos)

Certificaciones varias (25)

Testamentos cerrados (10)

Protocolos de Notarías (20)

PREPARE LA DECLARACIÓN JURADA DE IMPUESTO DE TIMBRE

(FORMULARIO 415)

Lecturas cortas

https://www.prensa.com/impresa/economia/impuesto-timbre_0_4221327878.html

https://www.prensa.com/impresa/economia/bueno-son-los-impuestos-
perono-tanto-ii/ ARTÍCULO BUENOS SON LOS IMPUESTOS PERO
NO TANTO. AUTOR ADOLFO CAMPOS. Video
You tuve . Estampillas clásicas de Panamá

-7-
-8-
 UNIVERSIDAD DE PANAMÁ

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y CONTABILIDAD

ESCUELA DE CONTABILIDAD

MODULO No.____

TEMA:

IMPUESTOS MUNICIPALES-MUNICIPIO DE PANAMÁ

PROFESORA:

VIODELDA MARTINEZ

5 DE JUNIO DE 2025
 ÍNDICE
Páginas

1.- Aspectos Legales 1

2.- Tablas Tributarias 5

3.- Contribuyentes e inscripción 5

4.- Declaración anual de ingreso 6

5.- Aforo o Calificación 7

6.- Exenciones y Exoneraciones 9

7- Pago del Impuesto y sanciones 10

8.- Cese de operaciones 10

9- Prescripción del Impuesto 11

10-Actualización de Tablas e Impuestos a partir de 2013 12

Bibliografía 14
 1

1.- Aspectos Legales

El Municipio es la organización política autónoma de la comunidad

establecida en un Distrito. La Organización Municipal será democrática y

responderá al carácter esencialmente administrativo del gobierno local.

Las autoridades municipales tienen el deber de cumplir y hacer cumplir la

Constitución y las leyes de la República, los decretos y órdenes del Ejecutivo y las

resoluciones de los tribunales de justicia ordinaria y administrativa.

Se han emitido diversas leyes a lo largo de la vida Republicana a continuación

detalle de las mismas.

• Código Administrativo de la República de Panamá.

• Ley 106 de 8 de octubre de 1973. "Sobre Régimen Municipal".

• Ley 55 de 10 de julio de 1973. Por la cual se regula la administración,

fiscalización y cobro de varios tributos municipales.

• Ley 52 de 12 de diciembre de 1984 por el cual se reforma la Ley 106 de 8 de

octubre de 1973.

Dentro de esta ley se vieron muchos aspectos relacionados a la materia de

fiscalización dentro de los concejos municipales, presupuestos, manejo y

control de cada municipio.

• Ley 38 de 31 de julio de 2000. Que aprueba el Estatuto Orgánico de la

Procuraduría de la Administración, regula el procedimiento administrativo

general y dicta otras disposiciones.

 -2-

• Acuerdo No. 40 de 19 de abril de 2011. “Por el cual se reorganiza y actualiza

el Sistema Tributario del Municipio de Panamá”.

Este acuerdo, hace una reorganización completa del Sistema Tributario del

Municipio que, siendo la capital de la República, comprende del 40% de la población

del país. Tiene el propósito de actualizar y reorganizar sistemáticamente la

estructura tributaria a fin de facilitar el entendimiento de las disposiciones fiscales

municipales, con respecto a los impuestos, contribuciones, derechos y tasas que se

cobran a los contribuyentes;

Este acuerdo establece que es contribuyente todo el que establezca en el

Distrito de Panamá alguna actividad gravada por el Acuerdo. El que omitiere

informar al Municipio el inicio de cualquier actividad gravada en el Distrito será

considera defraudador Fiscal y quedará obligado a pagar el impuesto adeudado con

el respectivo recargo por morosidad más el 25% y el valor correspondiente al primer

periodo.

• Acuerdo No. 73 de 26 de julio de 2011. “Por el cual el Consejo Municipal de

Panamá, optimiza los mecanismos de fiscalización y modifica el Acuerdo

Municipal No. 40 de 19 de abril de 2011, por medio del cual se reorganiza y

actualiza el Régimen Tributario.”

El fin es facilitar la función recaudadora y disminuir la evasión de los tributos

municipales y estandarizar las normas aplicables a los tributos, este Concejo

Municipal aplica supletoriamente la figura del Agente de Retención contenida

en el Código Fiscal, como parte de la modernización de la

 -3-

normativa tributaria municipal. Permitiendo así el uso de herramientas

jurídicas propias del ordenamiento jurídico tributario panameño, que

optimizará los procesos recaudatorios y aportará mayor eficiencia a la

Administración Tributaria Municipal;

• Acuerdo No. 95 de 5 de octubre de 2011 “Agentes de Retención en el

Régimen Impositivo Municipal del Distrito de Panamá”

• Acuerdo 52 de 29 de mayo de 2012. Por el cual se modifica el Acuerdo

Municipal No. 73 de 26 de julio de 2011, “Por el cual el Consejo Municipal de

Panamá, optimiza los mecanismos de Fiscalización Tributaria y modifica el

Acuerdo Municipal No. 40 de 19 de abril de 2011, por medio del cual se

reorganiza y actualiza el Régimen Tributario.”

• Acuerdo 64-A de 6 de julio de 2012. Por el cual se modifican los artículos 49

y 81 del Acuerdo Municipal No. 40 de 19 de abril de 2011, modificado por el

Acuerdo Municipal No. 73 de 26 de julio de 2011, y se dictan otras

disposiciones.

• Acuerdo No. 130 de 2013. Por la cual se modifica y adiciona la actividad

“Caballitos o Aparatos para Niños” del Directorio de tablas, de rentas y

actividades del artículo 2, punto 2.2. del Acuerdo No. 40 de 19 de abril de

2011, por el cual se reorganiza y actualiza el Sistema Tributario del Municipio

de Panamá y sus modificaciones.

 -4-

• Acuerdo No. 21 de 28 de enero de 2014. Por el cual se modifica el parágrafo

3 del artículo 7 del Acuerdo 40 de 19 de abril de 2011, que fija el plazo para

la presentación de la declaración jurada anual de ingresos brutos, a fin de

que los contribuyentes del distrito de Panamá, puedan acogerse a este

beneficio fiscal.

• Acuerdo No.10 de 20 de enero de 2015. Por medio del cual se deroga el

Acuerdo Municipal No. 95 del 20 de septiembre de 2011, “Por el cual el

Consejo Municipal de Panamá, optimiza los mecanismos de Fiscalización

Tributaria y modifica el Acuerdo Municipal No. 40 de 19 de abril de 2011, por

medio del cual se reorganiza y actualiza el Régimen Tributario.”

• Acuerdo No.21 de 20 de enero de 2015. Por el cual se modifica el artículo 6

del Acuerdo No. 40 de 19 de abril de 2011, modificado por el Acuerdo No. 73

de 26 de julio de 2011, El Acuerdo No. 95 de 20 de septiembre de 2011, el

Acuerdo No. 40 de 24 de abril de 2012, El Acuerdo 52 de 29 de mayo de

2012, el Acuerdo No. 64-A de 6 de julio de 2012 y el Acuerdo No. 21 de 28

de enero de 2014.

• Acuerdo No. 22 de 20 de diciembre de 2015. Por el cual se modifica y se

establecen en adición al artículo 81 del Acuerdo No. 40 de 19 de abril de

2011, modificado por el Acuerdo 73 de 26 de julio de 2011, el Acuerdo No.

95 de 20 de septiembre de 2011, el Acuerdo No. 40 de 24 de abril de 2012,

el Acuerdo No. 52 de 29 de mayo de 2012, el Acuerdo No. 64-A de 6 de julio

de 2012, el Acuerdo No. 103 de 24 de junio de 2014, los requisitos

 -5-

para la aplicación del ajuste de crédito del impuesto de circulación (placa) de

vehículos y del 10% de recargo y de la multa automática y desacato, cuyos

propietarios evidencian la no circulación de los mismos.

• Acuerdo 283 de 27 de diciembre de 2016 que modifica el artículo 2

numeral 2.3. y el artículo 3 del Acuerdo No. 40 de 19 de abril de 2011

modificado por el Acuerdo 73 de 26 de julio de 2011, el Acuerdo No.

95 de 20 de septiembre de 2011, el Acuerdo No. 40 de 24 de abril de

2012, el Acuerdo No. 52 de 29 de mayo de 2012, el Acuerdo No. 64-

A de 6 de julio de 2012

2.-Tablas Tributarias

El Municipio de Panamá ha estructurado las tablas en base a los ingresos,

ventas o comisiones brutas anuales de cada una de las actividades

comerciales, industriales y lucrativas, realizadas por los contribuyentes y que

pueden ser gravadas con el respectivo monto de impuesto a pagar.

3.- Contribuyentes e Inscripción

El Municipio de Panamá ha regulado que dentro de las obligaciones de los

contribuyentes está que toda persona natural o jurídica establecida en el distrito,

que realice actividades comerciales e industriales tiene la obligación de comunicarlo

de forma inmediata al Tesorero Municipal para su clasificación e inscripción en el

Registro de Contribuyentes.
 -6-

De llegar a omitir lo anteriormente mencionado, tendrán que confrontar el pago del

impuesto a que le corresponde, desde la fecha de inicio de la actividad, al igual que

su respectivo recargo de morosidad del veinticinco (25%) por ciento como también

el impuesto correspondiente al primer periodo.

Los contribuyentes, a efectos de la actualización de la información del

catastro, deberán presentar ante la Tesorería Municipal documentación como:

• Copia del Aviso de Operación, el cual debe constar con el número

único de operación el cual es asignado a través de Panamá

Emprende, de no presentar el aviso de operaciones, la persona deberá

presentar una certificación del Ministerio de Comercio e

Industrias, en donde conste que sus actividades no requieren este

documento.

• Declaración Jurada donde se verifique la actividad que ejerce.

• Declaración Jurada anual del monto de sus ventas o ingresos brutos,

obtenidos producto de sus operaciones en el Distrito de Panamá y que

consten debidamente en los registros contables del contribuyente.

• Croquis de la ubicación del negocio del contribuyente.

4.- Declaración anual de Ingreso

-7-
 La Declaración jurada anual de ingresos brutos, deberá ser presentada

dentro de los primeros noventa (90) días calendarios contados a partir de la

terminación del periodo fiscal de cada contribuyente, con una fecha límite hasta el

31 de marzo del año en curso, con el debido reporte de ingresos del año fiscal

anterior finalizado.

Cuando el contribuyente o responsable no presente la declaración jurada,

dentro del plazo establecido en el presente acuerdo, será sancionado con una

multa de quinientos balboas (B/. 500.00) y con el cierre del establecimiento

comercial hasta no se presente la Declaración Jurada Anual correspondiente.

En el caso que el contribuyente quiera acogerse al descuento por pago de la

anualidad en enero, deberá haber entregado la declaración antes del 20 de dicho

mes.

5.- Aforo o Calificación

Los impuestos a gravar por parte del municipio, para aquellas actividades

cuyo impuesto, derecho o contribución hayan sido previamente determinados se

calificarán a cada contribuyente, tomando en cuenta, los siguientes elementos:

• El tipo de actividad u ocupación

• El valor del inventario

• El valor del arrendamiento del local

• Ubicación y frente de calles o avenida,

-8-
 • El espacio del piso

• La capacidad de asientos

• El número de cuartos

• Unidades o piezas de equipo

• El número de trabajadores

• El número aproximado de clientes

• El número de compañías representadas

• El precio de entrada.

• El capital invertido

• El volumen de compras

• El volumen de ventas

• Los ingresos brutos

• El tipo o tamaño del equipo

• El volumen de producción o la capacidad productiva

Dentro de los límites o alcance del gravamen señalado de acuerdo al tipo de

actividad del contribuyente serán calificados en una de las categorías establecidas

de acuerdo con los criterios antes enumerados.

Cuando se trata de micro empresas que inicien sus operaciones, serán aforadas

con el impuesto menor según la renta que por su actividad se genere.

-9-
6.- Exenciones y Exoneraciones

Están exentos del impuesto o contribuciones las siguientes actividades y

servicios:

• El ejercicio de profesiones liberales, de los oficios y las artes

• Estarán exentos de derechos y tasas:

o La Nación

o La Asociación Intermunicipal

o Los pobres de solemnidad

• Los impuestos, contribuciones, derechos y tasas que determine el

Concejo Municipal, conforme a lo que expone la ley.

La exoneración del pago de tasas, derechos, impuestos o de cualesquiera

otros Tributos Municipales se concederá solamente cuando esté basada en

comprobadas razones de beneficios social, moral, cultural o educativo, y no podrán

en ningún caso tener carácter personal. La exoneración que se conceda

expresamente de determinado Tributo Municipal, no afecta a los demás y en

especial no se extiende a los Tributos instituidos posteriormente a la concedida

exoneración.

Existen actividades las cuales están exoneradas del pago de tributos

Municipales como: las construcciones, adiciones, reparaciones o demoliciones de

-10-
edificios y estructuras, la realización de bailes, ferias, tómbolas, teletones, rifas, y

espectáculos artísticos, teatrales o deportivos.

Toda exoneración, solo deberá ser concedida mediante Acuerdo dictado por

el Consejo Municipal.

7.- Pago del Impuesto y Sanciones

Los montos en concepto de impuestos, contribuciones, rentas y tasas fijadas

por mes, deberán pagarse en la Tesorería Municipal durante el mes

correspondiente. Al momento de vencerse dicho plazo, el valor de este sufrirá un

recargo del veinte (20%) por ciento y un recargo adicional del uno (1%) por ciento

por cada mes de morosidad, cobrables también bajo jurisdicción coactiva. En el

caso de que sean impuestos, tasas contribuciones anuales, están deberán pagarse

dentro del primer trimestre del año, si pasado este tiempo no se ha pagado, tendrá

un recargo del diez (10%) por ciento.

8.- Cese de Operaciones

Todo contribuyente tiene la obligación de notificar su cese de operaciones de

forma escrita al Tesorero Municipal, con un mínimo de quince (15) días antes del

cese de la actividad. En caso que se omitiera esto, deberá pagar el impuesto todo

el tiempo de la omisión.

-11-
El cese de operaciones, no solo incluye la notificación del cierre físico del

establecimiento, también incluye otro tipo de cierres o cancelaciones entre los

cuales tenemos:

• Cierre por fusión de personas Jurídicas

• Cancelación del permiso de publicidad

• Cierre de actividad.

9.- Prescripción del Impuesto

Las obligaciones resultantes de los impuestos municipales prescriben a los

cinco (5) años de haberse causado. Esto incluye tasas, derechos y contribuciones

municipales. La solicitud de prescripción deberá ser alegada ante la Junta Cali-

ficadora del Concejo Municipal, por el contribuyente y no podrá ser decretada de

oficio. En los casos que medie un proceso por jurisdicción coactiva, el contribuyente

deberá apegarse a lo que establece el Código Judicial Panameño.

-12-
10-Actualización de Tablas e Impuestos a partir de 2013

Tabla 1 Impuesto

Ventas Brutas Anuales (B/.) Mensual

(B/.)

Primera Categoría 3,000

Más de….40,000,000.00 3000

De 32,000,000.00 hasta 40,000,000.00 2500

De 24,000,000.00 hasta 32,000,000.00 2000

De 16,000,000.00 hasta 24,000,000.00 1500

De 8,000,000.00 hasta 16,000,000.00 1000

De 7,000,000.00 hasta 8,000,000.00 800

De 6,000,000.00 hasta 7,000,000.00 700

De 5,000,000.00 hasta 6,000,000.00 600

De 4,000,000.00 hasta 5,000,000.00 500

Segunda Categoría

De 3,500,000.00 hasta 4,000,000.00 450

De 3,000,000.00 hasta 3,500,000.00 400

De 2,500,000.00 hasta 3,000,000.00 350

De 2,000,000.00 hasta 2,500,000.00 300

De 1,625,000.00 hasta 2,000,000.00 280

De 1,250,000.00 hasta 1,625,000.00 250

De 1,000,000.00 hasta 1,250,000.00 200

Tercera Categoría

De 925,000.00 hasta 1,000,000.00 170

De 850,000.00 hasta 925,000.00 160

De 725,000.00 hasta 850,000.00 150

De 600,000.00 hasta 725,000.00 140

De 525,000.00 hasta 600,000.00 125

De 450,000.00 hasta 525,000.00 110

De 375,000.00 hasta 450,000.00 100

De 300,000.00 hasta 375,000.00 75

De 250,000.00 hasta 300,000.00 60

De 200,000.00 hasta 250,000.00 50

Hasta…………………200,000.00 25

Es importante señalar que estas tablas han sufrido modificaciones desde

que se aprobó el acuerdo 40 de 19 de abril de 2011.La más reciente es la

del acuerdo 283 de 27 de diciembre de 2016 ( VER ACUERDO

MUNICIPAL GACETA OFICIAL DIGITAL No. 28186 –C)

 -14-

BIBLIOGRAFÍA

Web

-Autoridad Nacional para la Innovación Gubernamental. Acuerdo N°40 de 19 de abril

de 2011. Gaceta 26787. [29 Mayo 2015]. www.gacetaoficial.gob.pa.

-Autoridad Nacional para la Innovación Gubernamental. Acuerdo N°73 de 26 de julio

de 2011. Gaceta 26906-B. [29 Mayo 2015]. www.gacetaoficial.gob.pa.

-Municipio de Panamá. Trámites Municipales. [3 de junio 2015]. www.mupa.gob.pa

-Acuerdo No. 95 de 5 de octubre de 2011 “Agentes de Retención en el Régimen

Impositivo Municipal del Distrito de Panamá”

https://transparencia.mupa.gob.pa/wpcontent/uploads/2017/04/manualdeprocedimientosdeteso

reriamunicipal.pdf