NOTAS DE LA PRIMERA UNIDAD

RESERVA LEGAL (En el caso de la EIRL)

Si las utilidades superan el 7% del capital, se saca la reserva legal, que es el
10%. El tope es el 20% del capital.
En el caso de las sociedades dicho porcentaje asciende a 10%
RESERVA FACULTATIVA
Es una reserva voluntaria, se crea con utilidades retenidas.

MODALIDADES DE CONSTITUCIÓN
1. En un solo acto por socios fundadores, se reúnen todos los socios y hacen
su minuta, van a registros públicos.
2. Por oferta a terceros: los socios hacen un programa, y es propio de una
SA.A

Es importante conocer la “PARTICIPACIÓN DE CADA SOCIO” ya que cuando se

vayan a distribuir las utilidades estás se determinará dependiendo del porcentaje
de participación. Cabe recordar que el total de participación es el 100%.

¿Qué son los dividendos pasivos? parte pendiente del capital que el socio o
accionista aún no aporta.

Los dividendos pasivos los encontramos en las sociedades anónimas, pero en las
sociedades como las SRL, no hay dividendos pasivos porque la norma señala que
todo el capital suscrito debe ser el capital pagado.

¿Cuánto tiempo la sociedad puede esperar a que los dividendos pasivos sean
cancelados?

Depende de lo que esté estipulado en los estatutos ( el pacto social, y con ello
pues en la escritura), por lo general es un año. Si no está en el pacto social,
puede estar en el libro de actas (lo que acuerde la junta general de accionistas)

¿Y si el socio no paga lo que está adeudando?

Entonces la junta de accionistas, puede reducir el número de acciones, y por
tanto reducir el capital, y bueno se hace este proceso en registros públicos, con
el mismo procedimiento de cuando se constituye. O, también pueden cobrar
intereses a los socios.

¿Qué es una licencia de funcionamiento? es un tipo de tributos

Los tributos se clasifican en impuestos, contribuciones y tasas.
Las tasas a su vez se clasifican en derechos, licencias, arbitrios
Entonces, las licencias la registramos en la 6434
Si la empresa gana intereses por el capital depositado en el banco, y en el caso
de que no logre terminar de constituirse, entonces se reparte en forma
proporcional los intereses.

Renta de tercera categoría

Si una empresa genera renta de tercera categoría, y aporta un bien, es como si

hiciera una venta o una transferencia, por ello debe emitir un comprobante de
pago.

Si la empresa es del NRUS, igualmente debe haber un comprobante. El IGV

estaría incluido.

Cuando los socios son solo personas naturales, que aporten en mercadería o
bienes, no se debe de colocar IGV.

A los socios les importa en gran medida una correcta valorización de los bienes
aportados.

Reducción de capital

Cuando hay una reducción de capital, se usa una 523.

SOCIEDAD ANÓNIMA
● La sociedad anónima es una forma de organización empresarial, se
constituye por los aportes de los socios. En la cual, no interesa la
identidad del socio, lo cual se refiere a que en las sociedades anónimas
abiertas como son muchos miembros no se conoce a todos.
● En las sociedades anónimas el capital se divide en partes iguales llamadas
acciones, las cuales son indivisibles.
● Las sociedades anónimas tienen denominación social, prima el elemento
capitalista.
● Puede adoptar cualquier denominación, solo debe de terminar en S.A. A
excepción de algunos casos (ej. los bancos)
● El capital debe estar totalmente suscrito, y cada acción suscrita debe
estar pagada por lo menos en un 25%. La diferencia es los dividendos
pasivos.
● La misma regla se aplica para el aumento de capital, aunque no debe
haber previamente dividendos pasivos (de la constitución o de un anterior
aumento de capital)
● La sociedad anónima se constituye de manera simultánea, cuando los
socios fundadores otorgan la escritura pública (que contiene el pacto
social y el estatuto)
● Cuando es por oferta a terceros, los socios fundadores elaboran el
programa de constitución (incluye el valor nominal de las acciones).
● Revisión de los aportes no dinerarios: la norma nos dice que esta debe
realizarse por el Directorio (tienen 60 días desde la constitución de la
 sociedad o del aumento del capital), pero quien está facultado en si es el
perito (lo que hace el Directorio es asignarle la labor). Aunque, también la
solicitud de la revisión la pueden hacer los accionistas.
● Si el valor de los bienes aportados es menor al 20% o más a la cifra en
que se recibió el aporte, entonces el socio debe anular las acciones
equivalentes, entonces habrá una reducción del capital. Otra opción, es la
separación del socio del pacto social, en ese caso también habrá
reducción del capital. Aunque otra opción es que el socio aporte lo que
falta en efectivo.
● El Estatuto debe contener las fechas máximas para pagar el dividendo
pasivo. (aunque no es obligatorio, pero en ese caso puede estar en el libro
de actas)
● Las acciones (son las partes alícuotas del capital, o parte iguales del
capital) pueden ser:
*Acciones preferenciales: tienen preferencia en la repartición de las
utilidades, pero no tienen derecho a voto.
*Acciones comunes: dan derecho a voto
# Cabe mencionar que no votan los socios con dividendos pasivos (solo
vota por lo que ya pagó)
● El acuerdo de Junta General = Libro de actas (No existe electrónico, y en
la notaría nos lo van a pedir)
● El aumento del capital (efectos): se crean nuevas acciones y se aumenta
el valor nominal.
● Modalidades del aumento del capital: nuevos aportes, compensación o
capitalización de créditos (le debemos al proveedor, entonces convertimos
al proveedor en socio), capitalización de partidas patrimoniales
(resultados acumulados, reservas, el excedente de revaluación) o
transformación de reservas o beneficios en capital.
*Aumento de capital por utilidades: 59 a 50
*Requisito previo: no debe haber dividendos pasivos previos
*Es la Junta General quien decide el aumento del capital
*Aunque la Junta General puede delegar aquella función al Directorio, pero
solo por un periodo de 5 años.
● Capitalización: aumentar el capital por partidas patrimoniales
● Reducción del capital (mismos efectos que el aumento, pero al revés):
disminuir el número de acciones o el valor nominal de las acciones.
● Modalidades de reducción de capital: devolución de los aportes, por
condonación (perdonar) de derechos pasivos, por pérdidas (las pérdidas
disminuyen el capital en más del 50%), por constitución o incremento de
reserva legal.
● La reducción debe afectar a todos los socios. Aunque si un socio se retira,
a quién le afecta es al socio que se está yendo.
● VENTA DE ACCIONES:
*valor nominal: lo que se encuentra en escritura pública
*Valor real: lo que dicta el mercado
● Cotización de las acciones
*A la par: V. nominal = V. real
 *Bajo la par: V. nominal > V. real
*Sobre la par: V.nominal < V.real

CUESTIONARIO
1. ¿qué es el capital?
Es aquella que se integra por el aporte de los accionistas y está
representado por acciones nominativas. Cabe mencionar que en la
sociedad anónima, el aporte de servicios no se admite. (art.51)
2. ¿qué son las acciones?
Son partes alícuotas del capital, todas tienen el mismo valor nominal y
dan derecho a voto, a excepción de las preferenciales. (art, 64)
3. ¿Qué es la reserva legal?
un mínimo del diez por ciento de la utilidad distribuido de cada ejercicio
deducido el impuesto a la renta debe ser destinado a reserv alegal hasta
que ella alcance un monto igual a la quinta parte del capital.
4. ¿Qué es una prima en colocación de acciones?
Es la suma que se obtenga en la colocación de acciones sobre su valor
nominal.
5. ¿Qué son los dividendos pasivos?
Parte no pagada de las acciones de los accionistas

¿Qué es la prima por colocación de acciones? (ganancia sobre la par)

LA cta. 58; Agrupa las subcuentas que representan apropiaciones de utilidades,

autorizados por la ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas(o
socios) y, que serán destinadas a fines específicos o para cubrir eventualidade

*Si dice que son apropiaciones de las utilidades, cuando hay perdidas ¿habrá
reservas?
No existe reserva si la empresa a tenido pérdida.
*Reserva legal es imperativa, es obligatoria, y es mínimo 10% de las utilidades
*¿cuále es la importancia de la reserva legal?
- Aumentar los medios de acción de la sociedad con miras a sus futuras
necesidades.
- Respaldar el planeamiento de grandes reinversiones.
- Asegurar el cumplimiento en el futuro de obligaciones contractuales que la
sociedad ha asumido.
- Compensar riesgos o futuras pérdidas.
*Las pérdidas correspondientes a un ejercicio se compensan con las utilidades
o reservas de libre disposición (otros tipos de reservas: facultativas, estatutarias,
etc.)
*Si no existen las anteriores, se compensarán con la Reserva Legal.
* Se pueden capitalizar las reservas.

III UNIDAD
● Remanente= utilidad= excedente
● ¿a quienes se les da las utilidades?
- trabajadores: participaciones
- reserva legal
- accionistas
- Al Estado
● En qué circunstancias, ¿los trabajadores no tienen derecho a utilidades?
- cooperativas
- empresas aco
- sociedades civiles
- Todas aquellas empresas que no cuenten con más de 20
trabajadores
● ¿Cúal es el monto de participación?
depende de la actividad de la empresa, pero si no nos dice nada en el
enunciado asumimos que es del 8%.
● ¿Cómo se calculan las utilidades que le corresponde a cada uno de los
trabajadores?
La utilidad se divide en dos partes, y va a calcularse la mitad en función al
tiempo laborado y la otra parte en función a las remuneraciones
percibidas.

La base imponible: la renta anual antes de impuestos.

● La norma nos dice que para pagar las participaciones a los trabajadores se
tiene un plazo de 30 días después de declarar el impuesto a la renta
anual. Sin embargo, en la vida real casi no se da, ya que la LIR establece
que para que las participaciones que se les da a los trabajadores sean
deducibles, y disminuyan el impuesto a la renta que la empresa debe
pagar, dichas participaciones deben estar efectivamente pagadas, por ello
la mayoría de las empresas lo hacen antes, aproximadamente por marzo.
● Hoja de liquidación de la participación: el empleador tienen que informar
cual es la utilidad distribuible como participaciones, especificar el calculo.
● Dividendos: son las utilidades que se le pagan a los accionistas.
● Impuesto a los dividendos:
● Gastos de representación, la LIR si lo acepta como gasto deducible, pero
con un tope de 5% de los ingresos brutos, con un límite máximo de 40
UITs.
● Gastos recreativos, la LIR si lo acepta como gasto deducible, pero con un
tope de 5% de los ingresos netos, con un límite máximo de 40 UITs.
● Gastos de depreciación
● Las multas y los intereses moratorios no son deducibles para calcular el
impuesto a la renta,
*Adición tributaria
*Los intereses de préstamo bancario si son deducibles
● Sistemas de arrastre
- S. A: podemos compensar toda la pérdida durante 4 años
- S. B: podemos compensar toda la pérdida con el 50% de las
utilidades, durante varios años.
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