UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO
ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRIA EN CONTABILIDAD CON MENCIÓN EN
AUDITORIA Y CONTROL INTERNO
AUDITORIA INTERNA
DRA. CPC. PAOLA ESTRADA SANCHEZ
AUDITORIA INTERNA
✓ Todos los profesionales vinculados al
ejercicio de la Auditoría, así como los
empresarios conocen la vital
importancia que tiene para el éxito de
un negocio, empresa, institución contar
con un equipo de Auditoria Interna que
responda a los intereses de este, así
como que constituya un factor aliado de
la alta jefatura de la entidad, así
garantizará y velará por la correcta
administración, uso y control de los
recursos humanos, materiales y
financieros.
AUDITORIA INTERNA
Contar con un sistema de control dentro de la empresa
permite vigilar y monitorear el funcionamiento
correcto de los procesos.
Existe una gran cantidad de auditorías, pero la
interna se enfoca en el cumplimiento de los objetivos
de la organización. Esta es una actividad que se hace
de manera independiente con el fin de generar valor y
mejorar las operaciones de la empresa.
En ocasiones son agentes externos a la entidad
quienes la llevan a cabo, más conocidos como auditores
independientes que se encargan de realizar una
evaluación de la organización, para verificar si el
sistema de gestión es el adecuado, eficiente y eficaz.
AUDITORIA INTERNA
Holmes la define de forma clara y sencilla: “La
auditoria es el examen de las demostraciones y
registros administrativos, en donde el auditor
observa la exactitud, integridad y autenticidad de
tales demostraciones, registros y documentos.”
Por otro lado, la Universidad de Harvard, se
establece la siguiente definición: “La auditoria es
el examen de todas las anotaciones contables a fin
de comprobar su exactitud, así como la veracidad
de los estados o situaciones que dichas
anotaciones producen.”
AUDITORIA INTERNA
Auditoria, en su acepción más amplia, significa
verificar que la información financiera,
administrativa y operacional que genera una entidad
es confiable veraz y oportuna, en otras palabras, es
revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se
den en la forma en que fueron planeados; que las
políticas y lineamientos establecidos se hayan
observado y respetado; que se cumple con las
obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en
general.
Asimismo, significa evaluar la forma en que se
administra y opera con el fin de aprovechar los
recursos al máximo. (Santillana González, Juan
Ramón)
AUDITORIA INTERNA
El Instituto de Auditores Internos (The Institute
of Internal Auditors – IIA) ha elaborado la
siguiente definición de auditoría interna,
aceptada mundialmente: “Auditoría interna es
una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta concebida para agregar
valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a
cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar
la eficacia de los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno”
AUDITORIA INTERNA - CONCEPTO
“Un proceso sistemático, practicado por
auditores, de conformidad con normas y
procedimientos técnicos establecidos,
consistente en obtener y evaluar
objetivamente las evidencias sobre las
afirmaciones contenidas en los actos
jurídicos o eventos de carácter técnico,
económico, administrativo y otros, con el
fin de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones,
las disposiciones legales vigentes y los
criterios establecidos.”
AUDITORIA INTERNA
“La auditoria interna es una actividad
independiente y objetiva de aseguramiento
y consultoría, concebida para agregar valor
y mejorar las operaciones de una
organización.
Ayuda a cumplir los objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de los procesos
de gestión de riesgos, control y gobierno”.
AUDITORIA INTERNA
La independencia está establecida por la estructura de
la organización y las líneas de reporte. La objetividad se
logra mediante una apropiada actitud mental.
La auditoría interna evalúa la exposición al riesgo del
gobierno, las operaciones y los sistemas informáticos de
la organización, con respecto a lo siguiente:
✓ Eficacia y eficiencia de las operaciones.
✓ Confiabilidad e integridad de la información financiera
y operativa.
✓ Protección de activos.
✓ Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.
AUDITORIA INTERNA
Un auditor interno puede convertirse en los
ojos y oídos de la dirección de la empresa,
teniendo en cuenta, no solo su calificación y
ética moral, sino porque se trata de un
funcionario que con el tiempo logra obtener
un alto dominio de todas y cada una de sus
funciones de la entidad donde labora, lo que
le permite convertirse en un asesor de los
ejecutivos de la gestión empresarial.
AUDITORIA INTERNA
En la actualidad la Auditoria Interna es
desempeñada por profesionales con un
profundo entendimiento de la cultura, los
sistemas y procesos de las empresas, la
actividad de auditoría interna asegura que los
controles internos establecidos sean adecuados
para mitigar los riesgos, los procesos de
gobierno sean eficaces y eficientes, y las metas
y objetivos de la organización se cumplan.
AUDITORIA INTERNA - CONCEPTO
Conclusión: “La Auditoría Interna es una
actividad que tiene por objetivo fundamental
examinar y evaluar la adecuada y eficaz
aplicación de los sistemas de control interno,
velando por la preservación de la integridad
del patrimonio de una entidad y la eficiencia
de su gestión económica, proponiendo a la
dirección las acciones correctivas
pertinentes”.
La Auditoría Interna forma parte del
Control Interno, y tiene como uno de sus
objetivos fundamentales el
perfeccionamiento y protección de dicho
control interno.
AUDITORIA INTERNA - OBJETIVOS
El objetivo de la Auditoría interna es
asistir a los miembros de la organización,
descargándoles de sus responsabilidades
de forma efectiva. Con este fin les
proporciona análisis, valoraciones,
recomendaciones, consejos e información
concerniente a las actividades revisadas.
AUDITORIA INTERNA - ALCANCE
El alcance comprende el examen y valoración de lo
adecuado y efectivo de los sistemas de control interno
de una organización, y de la calidad de la ejecución al
llevar a cabo las responsabilidades asignadas. Incluye:
✓ Revisión de la fiabilidad e integridad de la
información financiera y operativa y de los juicios
utilizados para identificar, medir, clasificar e
informar sobre la misma.
✓ Revisar los sistemas establecidos para asegurar el
cumplimiento con aquellas políticas, planes,
procedimientos, leyes y regulaciones, que pueden
tener un impacto significativo en las operaciones e
informes, y determinar si la organización los
cumple.
AUDITORIA INTERNA - ALCANCE
✓ Revisar las medidas de salvaguarda de
activos y, cuando sea apropiado, verificar la
existencia de los mismos.
✓ Valorar la economía y eficacia con que se
emplean los recursos.
✓ Revisar las operaciones o programas para
asegurar que los resultados son coherentes
con los objetivos y las metas establecidas, y
que las operaciones y programas han sido
llevados a cabo como estaba previsto.
AUDITORIA INTERNA - VENTAJAS
✓ Facilita una ayuda primordial a la dirección al
evaluar de forma relativamente independiente los
sistemas de organización y de administración.
✓ Facilita una evaluación global y objetiva de los
problemas de la empresa, que generalmente
suelen ser interpretados de una manera parcial
por los departamentos afectados.
✓ Pone a disposición de la dirección un profundo
conocimiento de las operaciones de la empresa,
proporcionado por el trabajo de verificación de los
datos contables y financieros.
AUDITOR INTERNO
✓ Profesional dedicado a garantizar el correcto
funcionamiento de las empresas, proteger e
incrementar su valor, mejorar la gestión de
riesgos, los controles internos y la
gobernanza, a través de sus
recomendaciones.
✓ Es el responsable de la dirección y
conducción de la auditoría interna de una
entidad, con el fin de que cumpla los
propósitos para los cuales fue creada y que
opere o funcione con la mayor eficacia y
eficiencia posible, recomendando para ello
las medidas preventivas o correctivas a su
desempeño.
AUDITORIA INTERNA –REQUISITOS
✓ Las revisiones deben efectuarse por personas que posean
conocimientos técnicos adecuados y capacitación como auditores.
✓ El auditor debe mantener una actitud mental independiente.
✓ Tanto en la realización del examen como en la preparación del informe
debe mantenerse el debido rigor profesional.
✓ El trabajo debe planificarse adecuadamente ejerciéndose la debida
supervisión por parte del auditor de mayor experiencia.
✓ Debe obtenerse suficiente información (mediante inspección
observación, investigación y confirmaciones) como fundamento del
trabajo.
AUDITOR INTERNO – PRINCIPALES
FUNCIONES
Las funciones de un auditor interno se
centran en el área administrativa, legal,
financiera, fiscal y contable (aunque su
visión es transversal, integral e
integradora) y maneja información
confidencial y de gran interés, por lo que el
auditor es un profesional, en todo
momento, bajo códigos de ética y de
conducta.
AUDITOR INTERNO – PRINCIPALES
FUNCIONES
✓ Identificar áreas de mejora. El auditor debe
recoger datos e información relevante de todos
los departamentos de la organización para llegar
a conclusiones válidas y fiables sobre su
funcionamiento. Propone oportunidades de
mejora y mecanismos de control para corregir
posibles ineficiencias en el sistema.
✓ Priorizar acciones de optimización. Dado
que su principal objetivo es la mejora de la
productividad en los procesos internos de la
empresa, el auditor, con la Dirección General,
impulsa acciones para optimizar la actividad en
la búsqueda de un producto o servicio
competitivo y eficiente.
AUDITOR INTERNO – PRINCIPALES
FUNCIONES
✓ Establecer políticas y procedimientos. Esto
conlleva establecer procedimientos, protocolos o
políticas internas, dentro de la normativa y
legalidad vigente del Perú, bajo un criterio
objetivo.
✓ Implementar y evaluar. El auditor, bajo la
supervisión y responsabilidad directa de la
Dirección General, supervisa la implementación
de estas políticas y procedimientos. Identifica en
un proceso los posibles errores y malas
prácticas, para actualizar y renovar acciones de
mejora.
AUDITOR INTERNO – PRINCIPALES
FUNCIONES
✓ Dotar de visión. El auditor, una vez
evaluados los resultados de las políticas,
procedimientos y acciones propuestas por él
mismo, facilita a la Dirección alternativas
de futuro factibles para alcanzar los
objetivos estratégicos de la organización.
✓ Incrementar la confianza. Gracias a esta
autoevaluación se puede invertir con menos
temor al engaño; el auditor valida que los
procesos han sucedido de la manera como se
han registrado.
AUDITOR INTERNO – PRINCIPALES
FUNCIONES
✓ Agregar valor a la Empresa, derivado de la identificación de
los riesgos operativos, y contribuir con ideas sobre las mejores
prácticas que pueden hacerse.
✓ Aumentar la competitividad en el mercado, al
sistematizar el modelo de gestión y mejorar los planes de
control y riesgo.
✓ Evaluar el Sistema de Control. A través de diferentes
checklist y verificaciones, el auditor comprobará su
funcionamiento.
✓ Apoyar a la empresa para que tenga éxito en lo que
planifique y ayudarla a que dirija mejor las responsabilidades y
los riesgos.
✓ Descubrir los problemas financieros y operativos que
puedan surgir, para saber cómo enfrentarlos y solucionarlos.
AUDITOR INTERNO – PRINCIPALES
FUNCIONES
✓ Revisa que la información significativa sobre aspectos
financieros, administrativos y operativos es exacta,
confiable y oportuna.
✓ Analiza el desempeño de la planilla laboral y verifica si
cumple con las políticas, regulaciones y procedimientos
establecidos.
✓ Verifica que los recursos adquiridos son utilizados y
protegidos con eficiencia.
✓ Utilizar eficientemente los recursos de la empresa.
✓ Corrobora que se reconocen y direccionan
apropiadamente los asuntos significativos en materia
legal y regulatoria.
AUDITOR INTERNO – PRINCIPALES
FUNCIONES
✓ Supervisa que los programas, planes y objetivos de
la empresa se logren.
✓ Controla la calidad y los procesos de mejora.
✓ Mide si se están cumpliendo los procedimientos
obligatorios.
✓ Calcula los riesgos estratégicos de la empresa y
verifica si están gestionados apropiadamente.
✓ Evalúa todas las evidencias y proporciona
conclusiones independientes acerca de todos los
sistemas, procesos, políticas y reglamentaciones.
AUDITOR INTERNO
¿QUÉ SE ESPERA HOY EN DÍA DE UN
AUDITOR INTERNO?
En el tiempo moderno el auditor interno tiene
que ser alguien que sea la mano derecha del
director y de la gerencia general, debe dar
recomendaciones con valor agregado y no solo
decir si la auditoría interna está bien o no.
AUDITOR INTERNO - PERFIL
Hoy en día el auditor interno ha pasado a ser un
profesional con una demanda de
profesionalización y competencia muy grande.
Antiguamente se pensaba que el auditor interno
tenía que ser un contador, pero auditor interno
puede ser un contador, economista,
administrador, ingeniero industrial, puede tener
cualquier profesión.
AUDITOR INTERNO - PERFIL
Lo que sí es importante es que éste sea un
profesional con conocimientos muy sólidos
respecto a temas contables, administrativos y en
temas de tecnología de la información para que
realmente pueda ingresar a una empresa y tener
esa visión de revisión de controles, pero con una
óptica más amplia, totalmente holística de lo que
es la corporación.
AUDITOR INTERNO - PERFIL
Hoy en día, por el nivel de exposición
que tiene y el nivel de responsabilidad,
el auditor interno debe tener este nivel
de conocimiento pero, en lo que respecta
a aspectos de competencia, debe ser una
persona muy proactiva y tiene que ser
alguien que esté completamente
informado de las situaciones que están
ocurriendo en la en mundo empresarial.
AUDITOR INTERNO - ATRIBUTOS
Las auditorias de calidad deben ser
efectuadas por personas que no
tengan responsabilidad directa en
el área auditada, pero
preferentemente deben trabajar en
colaboración con el personal de ese
sector o área.
Un auditor requiere de una serie
de habilidades, entre las cuales se
pueden destacar:
AUDITOR INTERNO - ATRIBUTOS
Perceptible: Habilidad de captar
rápidamente el problema pero sin llegar a
conclusiones apresuradas.
Persistente: La habilidad de
sobreponerse a los problemas y mantener
el curso de la acción planeada a pesar de
los inconvenientes.
AUDITOR INTERNO - ATRIBUTOS
Perspectiva Flexible: Habilidad de
ver cosas desde diferentes puntos de
vista y de adaptarse a las
circunstancias cambiantes.
Enfoque Disciplinado: La habilidad
de enfocar los problemas con lógica,
sistemáticamente y de definir los
límites de responsabilidad para el
área auditada.
AUDITOR INTERNO - ATRIBUTOS
Habilidades Sociales: Comunicarse y
trabajar con otras personas, de todos los
niveles, desde el personal de planta
hasta los altos ejecutivos y mantener el
control a través de numerosas
entrevistas.
AUDITOR INTERNO - ATRIBUTOS
Habilidades de Presentación:
Expresar claramente sus
pensamientos, ideas y propuestas
tanto oralmente como por escrito.
Habilidades Técnicas:
Habilidad para investigar y
determinar el grado de
conformidad con el sistema y la
norma en todas las áreas de
procesos y operaciones.
