UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRIA EN CONTABILIDAD CON MENCIÓN EN
AUDITORIA Y CONTROL INTERNO

DRA. CPC. PAOLA ESTRADA

SANCHEZ
 Asignatura: CONTROL INTERNO II
Categoría: FMA
Créditos: 04
Ciclo: Segundo Ciclo
Horas: HT: 40 HP: 48 TH: 88

Asignatura de naturaleza teórico-práctica, cuyo propósito es brindar al

participante conceptos sobre modelos aceptables de control interno y su
relación con los objetivos estratégicos de los negocios, las funciones del
control de gestión y la auditoría interna implementadas en las
organizaciones, el rol de estas actividades en el crecimiento de las
organizaciones y su finalidad. Comprende: Casos aplicativos para
entender la función de la auditoría interna y las actividades de control de
gestión
“EL CONTROL INTERNO TIENE LA C DE
COMPROMISO
 CONTROL INTERNO

✓ Proceso realizado por una organización con el fin

de proporcionar un grado de seguridad
razonable respecto al logro de sus objetivos,
eficacia y eficiencia de las operaciones, fiabilidad
de la información financiera y cumplimiento de
las leyes y normas aplicables.
✓ Este proceso es el conjunto de acciones,
actividades, planes, políticas, normas, registros,
procedimientos y métodos, incluido el entorno y
actitudes que desarrollan la empresa y su
personal a cargo, con el objetivo de prevenir
posibles riesgos que afectan a una entidad.
 OBJETIVOS DEL
CONTROL INTERNO
Los objetivos del Control Interno están directamente
relacionados con los objetivos y metas que tiene la
entidad. El Marco Integrado de Control Interno
establece tres categorías de objetivos que permiten a
las organizaciones centrarse en diferentes aspectos del
control interno. Estas son:

1. Objetivos Operacionales: Están referidos a la

eficacia y eficiencia de las operaciones de la
entidad. incluyen objetivos relacionados con el
rendimiento y la rentabilidad, la evaluación de
programas, el desarrollo de proyectos,
operaciones y la protección del patrimonio de le
empresa.
 CONTROL INTERNO

2. Objetivos Financieros: Se refieren a la

preparación de los EE.FF y demás
informaron de gestión, así como a la
prevención de la falsificación y la
publicación de la información.
Esta información captada y producida
por la contabilidad será útil si su
contenido es confiable y si será
presentada oportunamente por los
usuarios.
CONTROL INTERNO

3. Objetivos de Cumplimiento: Son

los referidos al acatamiento de las
leyes, la aplicación de
instrumentos legales y otras
disposiciones pertinentes.
Toda acción emprendida por la
entidad debe enmarcarse dentro
las disposiciones legales del país.
 BENEFICIOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
Seguridad razonable de:
✓ Reducir los riesgos de corrupción.
✓ Lograr los objetivos y metas establecidas.
✓ Promover el desarrollo organizacional.
✓ Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones.
✓ Asegurar el cumplimiento del marco normativo.
✓ Proteger los recursos y bienes de la entidad, así como el adecuado uso del
mismo.
✓ Contar con información confiable y oportuna.
✓ Fomentar la práctica de valores en el personal.
✓ Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por las misiones y
objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.
 CONTROL INTERNO

El Informe COSO es un documento que su

contenido está dirigido a la implantación y
gestión del Sistema del Control Interno, ha sido
de gran aceptación desde su primera publicación
en 1992.

El Informe COSO se ha convertido en la mejor

práctica y el estándar de referencia para todo tipo
de empresas públicas y privadas.
 COSO
Es una comisión que fue formada por cinco
organizaciones de contadores y auditores de
los Estados Unidos, que se llamó Comité de
Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión
Treadway, siendo estas organizaciones:
✓ La Asociación Americana de Contabilidad
(AAA).
✓ El Instituto Americano de Contadores
Públicos Certificados (AICPA).
✓ El Instituto de Auditores Internos (IIA).
✓ El Instituto de Contadores Gestión (IMA).
✓ Instituto de Ejecutivos Financieros (FEI).
 CONTROL INTERNO
UN POCO DE HISTORIA DEL INFORME COSO
✓ El impulsor de su formación fueron los acontecimientos de 1985 en
Estados Unidos, que debido a las malas prácticas por parte de las
empresas generaron una crisis en el sistema financiero de esa época.
✓ La Comisión Treadway realizó estudios de qué factores llevaron a las
empresas a la presentación de información financiera fraudulenta,
elaborando un informe con recomendaciones y destinado a todo tipo
de organizaciones, principalmente a las que son reguladas por la SEC
(Comisión de Mercados y Valores de Estados Unidos).
 CONTROL INTERNO
Los aportes que ha realizado la organización COSO
son:
✓ Ayuda en la implementación del control interno
✓ Sirve de ayuda en la optimización de recursos y
los hace más rentables.
✓ Ayuda en la implementación de una adecuada
gestión de riesgos en todos los niveles de la
organización.
✓ Sirve de herramienta en la integración de
sistemas de gestión de riesgos que se tengan
implementados la organización.
✓ Es de mucha utilidad para la comunicación
dentro de la organización.
CONTROL INTERNO
COSO I
Antes de 1992 el CI no tenía el mismo significado para
todos, existía diversas definiciones que generaba
muchas interpretaciones a nivel personal y
entendimiento profesional.
COSO I, integró los diversos conceptos en uno: “Es un
proceso efectuado por el consejo de administración, la
dirección y el resto del personal de una entidad,
diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de
objetivos dentro de las siguientes categorías:
✓ Eficacia y eficiencia de las operaciones
✓ Fiabilidad de la información financiera
✓ Cumplimiento de la leyes y normas que sean
aplicables”
 CONTROL INTERNO

La estructura del modelo COSO está

conformada por cinco componentes:
1. Ambiente de Control.
2. Evaluación de Riesgos.
3. Actividades de Control.
4. Información y Comunicación.
5. Supervisión.
CONTROL INTERNO
COSO II
Para el 2004 la organización COSO mostró
más relevancia posterior a los
acontecimientos sucedidos por Enron,
WorldCom y otras empresas en los Estados
Unidos, a partir de los años 2001 y 2002, se
publicó el ”Marco integrado de Gestión de
Riesgos” o conocido como COSO II o COSO-
ERM, vino a dar un nuevo enfoque a las
prácticas del concepto de Control Interno e
introduciendo la importancia de una gestión
de riesgos adecuada, haciendo que todos los
niveles de la organización se involucren.
 CONTROL INTERNO

DEFINICIÓN DE GESTIÓN DE
RIESGOS – COSO ERM
Es muy importante tener en
“Proceso efectuado por el consejo de
cuenta que COSO-ERM no
administración de una entidad, su
dirección y restante personal, aplicado sustituye el marco de CI, pasa a
en la definición de la estrategia y en COSO-ERM es una herramienta para ser parte integral y permite la
toda la entidad y diseñado para la identificación, evaluación y gestión mejora en las prácticas de
identificar eventos potenciales que del riesgo, da mucha importancia a control interno. Ayuda a la
puedan afectar a la organización y los eventos previo a que se organización a visualizar el
gestionar sus riesgos dentro del riesgo materializarse el riesgo. riesgo de los eventos negativos
aceptado, proporciona o positivos, o denominados
una seguridad razonable sobre el como amenazas u
logro de objetivos.”
oportunidades.
CONTROL INTERNO
La novedad que introduce COSO II-ERM es la ampliación de
componentes de COSO I de cinco a ocho:
1. Ambiente de control.
2. Establecimiento de objetivos.
3. Identificación de eventos.
4. Evaluación de Riesgos.
5. Respuesta a los riesgos.
6. Actividades de control.
7. Información y comunicación.
8. Supervisión.
CONTROL INTERNO

COSO III
Para mayo del 2013, la organización COSO
publicó la tercera versión del Marco de
Control Interno Integrado, conocido
como COSO 2013, en el presenta un modelo
formado por los cinco componentes, como
en el COSO I.
Lo que diferencia el Coso 2013 con Coso
1992, son los 17 principios que están
relacionados con componentes y que sirve
para el establecimiento de un sistema de
control interno efectivo que debe
implementarse en toda la organización.
18
CONTROL INTERNO

19
CONTROL INTERNO EN EL
ENTORNO EMPRESARIAL
Se refiere a los procedimientos que las empresas
implementan para garantizar la eficiencia, eficacia y
cumplimiento de las leyes y normas, así como para
proteger sus activos y mitigar riesgos. Estos controles
buscan asegurar la confiabilidad de la información
financiera, la eficiencia operativa y el cumplimiento
de regulaciones.
 CONTROL INTERNO EN EL
ENTORNO EMPRESARIAL
El control interno es crucial para las empresas por
varias razones:
✓ Protección de activos.
✓ Confianza en la información financiera.
✓ Eficiencia operativa.
✓ Cumplimiento de regulaciones.
✓ Mitigación de riesgos.

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CONTROL INTERNO EN EL ENTORNO
EMPRESARIAL
Todas las empresas necesitan gestionar de manera eficiente
los recursos de los que disponen para poder escalar el
negocio, hacerlo viable y aumentar los beneficios. En este
sentido, una herramienta básica para llevarlo a cabo es
el control interno empresarial.
El control interno empresarial se refiere a los procesos,
políticas y procedimientos implementados por una
organización para garantizar la eficiencia de sus
operaciones, la confiabilidad de la información
financiera, el cumplimiento de las leyes y regulaciones, y
la salvaguardia de los activos.
Es un conjunto de medidas diseñadas para proteger los
recursos de una empresa y asegurar que esta funcione
de manera ordenada y transparente.
 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
EMPRESARIAL
EFICIENCIA CONFIABILIDAD DE CUMPLIMIENTO
OPERATIVA LA INFORMACIÓN LEGAL Y REGULADOR
FINANCIERA
Implementar este tipo de El control interno busca Las empresas están sujetas a
estrategias ayuda asegurar que la información una variedad de leyes y
a garantizar que los procesos financiera presentada sea regulaciones. El control
empresariales se realicen de precisa y confiable. Esto es interno ayuda a asegurar
manera eficiente y esencial para la toma de que la empresa cumpla con
efectiva, minimizando el decisiones tanto internas todas las normativas
desperdicio de recursos y como externas. relevantes, evitando
maximizando la Las decisiones basadas en posibles multas.
productividad. de esta datos y evidencias son
manera, podemos aumentar mucho más seguras y
el margen de beneficios de confiables.
nuestra actividad
económica.
CONTROL INTERNO EN EL ENTORNO EMPRESARIAL
PREVENCIÓN DE PROMOCIÓN DE MEJORA DE LA
FRAUDES Y LA CALIDAD
ERRORES RESPONSABILIDAD
Los SCI están El CI establece Al controlar y
diseñados responsabilidades evaluar
para reducir la claras dentro de la continuamente los
posibilidad de organización y procesos, el CI
fraude, robo y garantiza que los ayuda a identificar
errores. Esto trabajadores sean áreas de mejora y
puede incluir responsables de optimización en la
procedimientos de sus acciones y operación de la
verificación y decisiones. De empresa. Así, se
autorización, esta manera, se consigue mejorar
segregación de evita el conflicto y la calidad tanto en
funciones y se promueven las el proceso
revisiones buenas prácticas. productivo como
regulares. en el resultado
final.
GENERALIDADES SOBRE CONTROL

✓ Esta función incluye todas las actividades

que el administrador emprende para
asegurarse que las operaciones se lleven
a cabo conforme a lo planeado.
✓ La función administrativa de control
consiste en hacer la comparación entre
los sucesos y los objetivos, y efectuar las
correlaciones necesarias cuando haya
discrepancia al respecto.
✓ El control representa la parte de vigilancia
de la función de un administrador.

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 BENEFICIOS DEL CONTROL INTERNO
EMPRESARIAL
CONTROL EFICIENCIA SEGURIDAD
Solo unos pocos trabajadores de Cuando los controles internos
alto nivel de confianza tienen la Los controles internos bien
diseñados y ejecutados aumentan equilibran la transparencia y
capacidad de modificar los promueven la eficiencia,
controles internos. Es más fácil la eficiencia al hacer que las
transacciones sea transparentes protegen a los empleados de las
hacer seguimiento y protegerse acusaciones de irregularidades o
contra las anomalías cuando hay para cualquiera que lo vea.
apropiación indebida de fondos.
menos personas comprometidas.

MENOR RIESGO SIMPLIFICACIÓN DE

PROCESOS
Los controles internos hacen que
Los CI pueden identificar
la organización se impulse por los
redundancias en los
procesos en lugar de por las
procedimientos operativos y de
personas, lo que reduce el riesgo
cumplimiento, lo que le da la
de una dependencia excesiva de
oportunidad de simplificar las
empleados clave específicos.
operaciones.
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 BENEFICIOS DEL CONTROL INTERNO
EMPRESARIAL
DECISIONES MEJORA DE LAS
ALERTAS TEMPRANAS INFORMADAS TRANSACCIONES
Los controles internos pueden Estos mecanismos de control
permiten generar informes El CI ofrece la posibilidad de
identificar redundancias en los aumentar la consistencia en el
procedimientos operativos y de financieros fiables que apoyan a la
junta y a la administración y ayudan a procesamiento de transacciones,
cumplimiento, lo que le da la comunicaciones de información en
oportunidad de simplificar las tomar las decisiones correctas sobre
asuntos como el desarrollo de toda la organización, y la fiabilidad
operaciones. con la que se liquidan las
negocios, adquisiciones de activos,
fijación de precios de los productos, transacciones, registros financieros
realización de proyectos de capital y confiables y comprobaciones de
despliegue de RR.HH. datos en curso
MEJOR
COMUNICACIÓN
La capacidad de la administración
para comunicar con precisión el
rendimiento del negocio y El CI Empresarial es esencial para garantizar la integridad,
las operaciones a las partes eficiencia y cumplimiento de una organización en sus
interesadas relevantes, como los operaciones diarias.
proveedores y proveedores de la
organización.
EL PROCESO DE CONTROL
El control es un proceso formado por
varias etapas definidas, sin importar la
función o actividad, y son las siguientes:
Establecer Normas.
Comprende la fijación de normas para
todo tipo de funciones operaciones y
actividades. Podemos definir una norma
como una unidad de medida
establecida para servir como modelo o
criterio.
El establecimiento de normas
proporciona la base sobre la cual se
mide el desempeño real o esperado.
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 EL PROCESO DE CONTROL

Medir el Desempeño.
Consiste en medir o juzgar lo realizado. Se refiere a
un solo concepto: Mostrar lo que se ha logrado.
Esto es importante porque proporciona la verdadera
información objetiva que posteriormente se compara
con la norma establecida.
Comparar lo realizado con las Normas.
Consiste en comparar el funcionamiento con la
norma o estándar; cuando exista alguna diferencia
entre ambos, debe aplicarse un criterio para
establecer la importancia de la diferencia.
EL PROCESO DE CONTROL

Tomar Medidas Correctivas.

Puede considerarse como el hecho de hacer
cumplir o de ver que las operaciones sean
ajustadas o que se hagan esfuerzos para que los
resultados estén de acuerdo con lo esperado. Las
acciones correctivas la ejercen quienes tienen
autoridad sobre el procedimiento actual.
Dependiendo de las circunstancias, las medidas
correctivas podrían involucrar un cambio en las
normas originales, en lugar de un cambio en la
actividad.
 TIPOS DE CONTROL
1. CONTROL PRELIMINAR
Este tipo de control tiene lugar antes de que inicien las
operaciones e incluye la creación de políticas, procedimientos y
reglas diseñadas para asegurar que las actividades planeadas
serán ejecutadas con propiedad.
En vez de esperar los resultados y compararlos con los objetivos
es posible ejercer una influencia controladora limitando las
actividades por adelantado.
Son deseables debido a que permiten a la administración evitar
problemas en lugar de tener que corregirlos después, pero
desafortunadamente este tipo de control requiere tiempo e
información oportuna y precisa que suele ser difícil de
desarrollar.
TIPOS DE CONTROL
2. CONTROL CONCURRENTE
Este tipo de control tiene lugar durante la fase de la acción de
ejecutar los planes e incluye la dirección, vigilancia y
sincronización de las actividades según ocurran, en otras
palabras, pueden ayudar a garantizar que el plan será llevado a
cabo en el tiempo específico y bajo las condiciones
requeridas.
La mejor forma del control concurrente es la supervisión
directa.
Cuando un administrador supervisa las acciones de un
trabajador de manera directa, el administrador puede verificar
de forma concurrente las actividades del trabajador y corregir
los problemas que puedan presentarse.
 TIPOS DE CONTROL

3. CONTROL DE RETROALIMENTACIÓN
(POSTERIOR)
Este tipo de control se enfoca sobre el uso de
la información de los resultados anteriores
para corregir posibles desviaciones futuras de
estándar aceptable.
El control de retroalimentación implica que se
han reunido algunos datos, se han analizado y
se han regresado los resultados a alguien o a
algo en el proceso que se está controlando
de manera que puedan hacerse correcciones.
 CUALIDADES DE UN SISTEMA EFICAZ DE
CONTROL
EXACTITUD OPORTUNIDAD

Un sistema de control que genera Los controles deben llamar la

información inexacta puede dar atención del gerente acerca de las
como resultado que el gerente no variaciones a tiempo, para evitar
tome medidas cuando debe, o que infracciones graves al desempeño
responda a un problema que no de una unidad. La mejor de las
existe. informaciones valdrá muy poco si
es obsoleta. Por ello, un sistema
eficaz de control debe ofrecer
información oportuna.
 CUALIDADES DE UN SISTEMA EFICAZ DE
CONTROL
ECONOMIA FLEXIBILIDAD

Un sistema de control debe ser Los controles deben ser lo bastante

razonable en términos flexibles como para adaptarse a los
económicos. problemas o para aprovechar las nuevas
Todo sistema de control debe oportunidades.
justificar los beneficios que
proporciona en relación con los Pocas organizaciones encuentran
costos que representa. Para entornos estables que no requieran de
reducirlos, el gerente debe tratar cierta flexibilidad. Incluso las estructuras
de imponer la menor cantidad de sumamente mecánicas necesitan
controles para producir los controles que se adapten conforme
resultados deseados.
cambian los tiempos y las condiciones.
 CUALIDADES DE UN SISTEMA EFICAZ DE
CONTROL
INTELIGIBILIDAD CRITERIOS RAZONABLES

Los controles imposibles de Los parámetros de control deben

entender carecen de valor. Por ser razonables y alcanzables. Si son
consiguiente, en ocasiones es demasiado altos o irrazonables
preciso sustituir los instrumentos dejarán de motivar. Los controles
deben imponer estándares que
sofisticados por controles menos
reten y presionen a las personas
complejos. Un sistema de control
para que alcancen niveles de
difícil de entender puede ocasionar
desempeño más altos, pero sin
errores innecesarios, frustrar a los desmotivarlas ni propiciar su
colaboradores y a la larga, ser decepción.
ignorados.
 CUALIDADES DE UN SISTEMA EFICAZ DE
CONTROL
COLOCACIÓN ESTRATÉGICA HINCAPIÉ EN LA EXCEPCIÓN

Los gerentes no pueden controlar Debido a que los gerentes no

todo lo que ocurre. Aun cuando pueden controlar todas las
pudieran hacerlo, los beneficios no actividades, deben instituir
justificarían los costos. Por ello, los instrumentos para el control
gerentes deben establecer estratégico, ahí donde dichos
controles en los factores que sean instrumentos llamen la atención
estratégicos para el desempeño de exclusivamente hacia las
la organización. Los controles excepciones. Un sistema de
deben cubrir actividades, excepciones garantiza que el gerente
operaciones y hechos críticos no se vea abrumado por información
dentro de la organización. sobre las variaciones del estándar.
 CUALIDADES DE UN SISTEMA EFICAZ DE
CONTROL
VARIOS CRITERIOS MEDIDAS CORRECTIVAS

Los gerentes y los trabajadores por Un sistema eficiente de control no

igual buscaran lucir bien sus sólo indica cuándo se ha
criterios que estén controlando. Si presentado un distanciamiento
los gerentes controlan usando una importante del estándar, sino
sola medida, por ejemplo, la también sugiere qué medidas
puntualidad, el esfuerzo, estará debemos tomar para corregir
dirigido exclusivamente a lucir bien dicha desviación.
en ese estándar. Tener varias
medidas del desempeño hará que
el enfoque sea más amplio.