PARA EXPOSICION
¿Qué papel juega la DGII en la creación y aplicación de normas
tributarias?
La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) es un órgano autónomo del Estado,
bajo la tutela del Ministerio de Hacienda, encargado de administrar y hacer cumplir la
política fiscal interna. Sus funciones están delimitadas por la Ley 11-92 (Código
Tributario).
Funciones autorizadas:
Recaudar y administrar tributos internos (excepto los municipales).
Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Emitir normas generales con fines interpretativos, aclaratorios o de
procedimiento.
Facilitar la aplicación de las leyes tributarias, sin excederlas ni innovarlas.
Límites normativos:
No puede crear nuevas obligaciones tributarias.
No puede reinterpretar la ley fiscal para imponer tributos no legislados.
Debe respetar la jerarquía normativa y la seguridad jurídica.
La DGII no es legisladora, y debe limitarse a aplicar e interpretar las normas tributarias
existentes. Emitir criterios nuevos no contemplados por la ley equivale a una invasión
de funciones del Congreso, lo cual es inconstitucional.
Tipos de facultades de la DGII
Para que la DGII pueda cumplir con sus funciones, el Código Tributario (Ley 11-92) en
su artículo 32 le otorga cuatro facultades, a saber:
Facultad normativa
La facultad normativa consiste en la potestad que tiene la DGII para expedir normas
generales que sirvan para la administración y aplicación de los tributos, la interpretación
del código tributario y demás normas tributarias.
Son ejemplo de normas expedidas por la DGII, la Norma General 07-18 referente a los
formatos de envío, la Norma General 4-04 que establece lineamientos sobre el
impuesto a la emisión de cheques y pagos por transferencias electrónicas.
Facultad de inspección y fiscalización
La DGII cuenta con la facultad de inspeccionar, fiscalizar e investigar para verificar que
los contribuyentes cumplen con lo establecido en el Código Tributario, leyes,
reglamentos y normas tributarias.
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podrían aplicar a estos contribuyentes?
Facultad de determinación
Entre las facultades de la DGII se encuentra la determinación de la obligación tributaria,
es decir, que la entidad puede establecer, verificar y ajustar el impuesto que el
contribuyente debe pagar; lo anterior, teniendo en cuenta lo consagrado en el marco
normativo correspondiente.
Facultad sancionatoria
Según el artículo 46 del Código Tributario, la última de las facultades de la DGII
consiste en imponer sanciones a los contribuyentes ante el incumplimiento de lo
dispuesto en las normas tributarias.
JURISPRUDENCIA
En República Dominicana, la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), como
órgano de la Administración Tributaria, debe actuar estrictamente conforme al marco
legal. Existen varios artículos constitucionales y del Código Tributario que limitan su
poder y prohíben que se extralimite mediante reglamentos, normas o actuaciones
discrecionales.
Aquí los principales artículos que la limitan:
Constitución de la República Dominicana
Artículo 6 – Principio de Supremacía Constitucional
“Todos los órganos del Estado, incluyendo los administrativos, están sujetos a la
Constitución y a las leyes.”
Esto prohíbe que la DGII actúe fuera de lo establecido por la ley.
Cualquier reglamento, norma o actuación que contradiga la ley es nulo.
Artículo 40.15 – Principio de Legalidad
“Nadie podrá ser obligado a hacer lo que la ley no manda ni impedido de hacer lo que
ella no prohíbe.”
La DGII no puede exigir pagos, sanciones o limitaciones que no estén
expresamente contemplados en la ley.
Todo acto que limite derechos debe tener una base legal expresa, no una norma
administrativa.
Código Tributario de la República Dominicana (Ley 11-92)
Artículo 2 – Interpretación de la ley tributaria
“Las formas jurídicas adoptadas por los contribuyentes no obligan a la Administración
Tributaria, la cual podrá atribuir a las situaciones y actos ocurridos una significación
acorde con los hechos […]. Sin embargo, cuando el hecho generador esté definido
atendiendo a la forma jurídica, deberá atenerse a esto.”
Aunque le da cierto margen de interpretación a la DGII, la limita cuando la ley define
con claridad un hecho imponible o formalidad.
Artículo 4 y 5 – Sujetos pasivos y contribuyentes
Define quiénes pueden ser sujetos de obligaciones tributarias.
Limita el accionar de la DGII a lo que la ley determine en cuanto a responsables
y contribuyentes.
Artículo 34 – Competencia de la DGII
“La Administración Tributaria no podrá crear tributos, modificar la base imponible ni fijar
tasas impositivas. Estas son atribuciones exclusivas de la ley.”
Esta es una de las disposiciones más importantes:
La DGII no puede legislar a través de normas generales.
Cualquier intento de imponer obligaciones nuevas o más gravosas es ilegal.
