FACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS Y JURIDICAS
LICENCIATURA EN DERECHO
Asignatura:
Derecho Tributario
Tema:
1er Cuestionario
Facilitador:
Manuel Emilio Mancebo Méndez
Participante
Luis A. Reyes Guerrero
MAT. 202100353
7 de julio, 2025
Santo Domingo, República Dominicana
1.- Explique el concepto, objeto, naturaleza jurídica y autonomía del Derecho Tributario,
así como su carácter de rama del Derecho Público.
El Derecho Tributario es una rama del Derecho Público que regula las normas relativas a la
imposición, aplicación y recaudación de los tributos, así como la relación entre el Estado y los
contribuyentes. Su objeto es regular el fenómeno financiero que surge del requerimiento legal del
Estado para obtener recursos mediante tributos.
En cuanto a su naturaleza jurídica, se trata de una obligación ex lege de Derecho Público,
fundada en el poder de imperio del Estado. Los tributos son detracciones de riqueza exigidas por
mandato legal y no por acuerdo entre las partes.
Respecto a su autonomía, aunque se origina del Derecho Administrativo y se entrelaza con otras
ramas como el Derecho Económico y el Derecho Financiero, el desarrollo normativo y doctrinal
del Derecho Tributario ha derivado en una materia autónoma con sus propios principios, normas
y técnicas. Como rama del Derecho Público, se basa en relaciones entre los ciudadanos y el
Estado, y se encuentra sujeta a principios como la legalidad y la justicia tributaria.
2.- ¿Qué se entiende por homogeneidad en el Derecho Tributario y cómo se relaciona con su
autonomía y sistematización?
La homogeneidad en el Derecho Tributario se refiere a que posee métodos, conceptos e institutos
propios y uniformes, que integran su objeto y contenido. Aunque puede relacionarse con otras
ramas, posee una sistematización propia que justifica su autonomía.
Esta homogeneidad permite al Derecho Tributario ser una disciplina coherente y estructurada,
distinta del Derecho Administrativo, Económico o Financiero, lo cual fortalece su autonomía
frente a otras ramas del Derecho Público. No obstante, su autonomía no implica independencia
total, ya que puede remitir a principios generales de otras ramas para llenar vacíos normativos.
3.- Mencione las fuentes del Derecho Tributario dominicano y explique el papel que juegan
los tratados internacionales en esta rama del derecho.
Las principales fuentes del Derecho Tributario dominicano son:
- La Constitución de la República, como fuente primaria y de aplicación directa.
- Las leyes y tratados internacionales ratificados por el Congreso Nacional, los cuales pueden
crear tributos y establecer obligaciones y sanciones tributarias.
- Reglamentos y normativas emitidos por las Administraciones, en virtud de su potestad
reglamentaria.
- Decretos que regulan aspectos operativos de tributos ya existentes.
- Costumbre, cuando no existe disposición legal expresa.
- Principios generales del Derecho, que se aplican de forma supletoria.
- Ordenanzas municipales, para arbitrios locales.
- Jurisprudencia, con valor relativo salvo las emanadas del Tribunal Constitucional.
Respecto a los tratados internacionales, su validez como fuente es discutida. Para algunos, no son
fuente directa del Derecho, sino que adquieren obligatoriedad por la ley que los ratifica. Por
tanto, la ley que ratifica el tratado es la verdadera fuente del Derecho Tributario, no el tratado en
sí mismo.
4.- Describa las principales ramas del Derecho Tributario y su vinculación con el Derecho
Administrativo y el Derecho Penal.
El Derecho Tributario se divide en varias ramas:
1. Constitucional: Estudia los principios y normas constitucionales sobre tributos.
2. Sustantivo o Material: Regula la obligación de pagar tributos.
3. Administrativo o Formal: Regula las relaciones entre la Administración Tributaria y el
contribuyente.
4. Procesal: Trata los recursos y procedimientos para resolver conflictos tributarios.
5. Penal: Analiza las infracciones y sanciones por delitos tributarios.
6. Parafiscalidad: Estudia tributos destinados a entidades privadas.
7. Internacional: Analiza la soberanía impositiva y la cooperación internacional.
8. Especial: Abarca normas particulares para cada tributo.
Vinculación con otros derechos:
- Con el Derecho Administrativo, por la gestión de tributos a través de la Administración Pública.
- Con el Derecho Penal, debido a la tipificación de delitos fiscales.
- Además, se vincula con el Derecho Constitucional, Presupuestario, Económico y Financiero.
5.- Explique en qué consiste la potestad tributaria del Estado dominicano, en qué se
fundamenta y cuáles son sus limitaciones constitucionales.
La potestad tributaria es la facultad del Estado para crear, modificar y suprimir tributos, así como
para otorgar exenciones. Esta potestad es irrenunciable e indelegable y se ejerce por medio de sus
representantes electos, especialmente el Congreso Nacional (art. 93 de la Constitución) y los
gobiernos locales (art. 200) para arbitrios municipales.
Se fundamenta en tres pilares:
- Económico-financiero: Necesidad de financiar el gasto público.
- Político-social: La legitimidad del poder político para exigir tributos.
- Jurídico-impositivo: Requiere ley con rango constitucional que regule quién puede ejercer la
potestad, en qué casos y con qué límites.
Las limitaciones constitucionales incluyen:
- Principio de legalidad.
- Respeto a la capacidad contributiva.
- Prohibición de confiscación o expropiación.
- Justificación y utilidad social del tributo.
6.- Defina la relación jurídica tributaria y señale los sujetos que la componen.
La relación jurídica tributaria es el conjunto de derechos y obligaciones que nacen entre el Estado
y el contribuyente como consecuencia del poder tributario. Esta relación se conforma entre un
sujeto activo (el Estado, a través de la Administración Tributaria) y un sujeto pasivo (el
contribuyente u obligado al pago del tributo).
Implica tanto deberes sustantivos (pago del tributo) como deberes formales (declaraciones,
registros, etc.). Además, contempla la posibilidad de exigencia coactiva por parte del Estado. En
caso de error en la aplicación de la ley, el contribuyente puede también reclamar la restitución del
pago indebido.
7.- Explique el concepto de tributo, sus elementos, sus características esenciales y su
finalidad.
El tributo es una prestación patrimonial, generalmente pecuniaria, exigida por el Estado en virtud
de su poder de imperio, con el fin de obtener ingresos para cubrir gastos e inversiones públicas.
No constituye sanción ni es fruto de una relación contractual, sino que nace por ley.
Elementos: materia imponible, hecho generador, base imponible, tasa o alícuota y sujetos (activo
y pasivo).
Características: nace de la ley, es coactivo, obligatorio, pecuniario, no constituye sanción ni
expropiación.
Finalidad: financiar el gasto público (recaudatoria), redistribuir la riqueza, ordenar la economía
y promover políticas públicas.
8.- ¿Cómo contribuyen los tributos a la redistribución de la riqueza y al bienestar social?
Los tributos, especialmente los impuestos progresivos, permiten que quienes tienen mayor
capacidad económica contribuyan más al sostenimiento del Estado. Esto favorece la
redistribución de la riqueza al financiar servicios públicos como educación, salud e
infraestructura, mejorando el bienestar colectivo y reduciendo desigualdades.
9.- Enumere y describa las principales categorías tributarias reconocidas en el
ordenamiento jurídico dominicano.
Las principales categorías tributarias en la República Dominicana son:
- Impuestos: exigidos sin contraprestación específica, basados en la capacidad económica del
contribuyente.
- Tasas: se cobran por la prestación de un servicio público individualizado.
- Contribuciones especiales: se exigen cuando una obra pública o servicio beneficia directamente
a un particular.
Algunas interpretaciones también consideran las contribuciones generales como categoría
separada, aunque esto es debatido.
10.- Defina qué es un impuesto, cuáles son sus características, clases y principales tipos
aplicables en la República Dominicana.
El impuesto es un tributo sin contraprestación, cuyo hecho generador es una manifestación de
capacidad económica independiente de cualquier actividad estatal específica. Se impone
legalmente y se destina al sostenimiento de los cargos públicos.
Características: es coactivo, legal, sin contraprestación, y no constituye sanción.
Clases: directos/indirectos, reales/personales, nacionales/locales, internos/externos,
periódicos/instantáneos.
Principales tipos en RD: ISR (Impuesto Sobre la Renta), ITBIS, impuestos selectivos al
consumo, sobre hidrocarburos, bebidas alcohólicas, tabaco, telecomunicaciones, y sobre
operaciones inmobiliarias.
11.- ¿Qué es una tasa? Explique su fundamento, características, vinculación con el servicio
público, necesidad de su publicación y reserva de ley.
La tasa es un tributo cuyo hecho generador consiste en la prestación efectiva o potencial de un
servicio público individualizado en el contribuyente. Su fundamento se basa en que quien
utiliza o se beneficia de un servicio estatal debe contribuir al costo de este.
Características:
Se exige por un servicio divisible prestado al contribuyente.
Se vincula a un servicio público reservado o publicado por el Estado.
No busca lucro.
Su cuantía debe guardar relación con el costo del servicio.
Publicación y reserva de ley: Para ser válida, la tasa debe estar sustentada en una ley conforme
al principio de reserva legal. La jurisprudencia dominicana ha admitido cierta flexibilidad en este
punto, permitiendo reglamentos, aunque esto ha generado controversias.
12.- Proporcione ejemplos de tasas en la República Dominicana y analice la importancia de
que las mismas estén establecidas por ley.
Ejemplos:
Tasas por expedición de documentos oficiales (pasaportes, cédulas).
Tasas registrales (Registro Civil, títulos de propiedad).
Tasas por servicios municipales (recolección de basura, uso de mercados públicos).
Importancia de que estén establecidas por ley:
Garantiza el principio de legalidad y seguridad jurídica.
Evita arbitrariedades y abusos por parte de la administración.
Asegura transparencia en el uso de los fondos.
13.- ¿Qué son las contribuciones especiales, ¿cuáles son sus tipos y cómo se diferencian de
otros tributos como la tasa, el impuesto y el precio público?
Son tributos cuyo hecho generador consiste en el beneficio individual que obtiene un
contribuyente como resultado de una obra o servicio público. No requiere solicitud del
contribuyente.
Diferencias:
Del impuesto: existe beneficio directo y concreto.
De la tasa: no se solicita el servicio; el beneficio es incidental.
Del precio público: no hay contrato ni relación con el mercado.
14.- ¿Qué se entiende por contribuciones generales y cuál es su importancia dentro del
sistema tributario?
Las contribuciones generales son una figura discutida doctrinalmente, derivada del texto del
artículo 93 de la Constitución. Algunos la consideran una nueva categoría tributaria, aunque su
naturaleza aún no está completamente definida.
Importancia: Podrían representar un tipo impositivo aplicable de forma general sin responder a
las categorías clásicas, lo cual genera incertidumbre y requiere una futura clarificación legislativa
o jurisprudencial.
15.- Enumere y explique los principios de la justicia tributaria que rigen el sistema fiscal
dominicano.
1. Legalidad: solo la ley puede crear tributos.
2. Generalidad: todos deben contribuir al gasto público.
3. Equidad: cada quien según su capacidad económica.
4. Proporcionalidad: la carga debe ser razonable.
5. No confiscatoriedad: el tributo no debe eliminar la propiedad.
6. Finalidad pública: los ingresos deben beneficiar a la sociedad.
16.- ¿Cuáles son las características que debe tener un sistema tributario ideal según la
doctrina y la legislación dominicana?
Un sistema tributario ideal debe ser:
Justo y equitativo
Eficiente y suficiente para cubrir el gasto público
Claro, estable y predecible
Flexible y adaptado a la realidad económica
Sencillo de aplicar
Respetuoso de los derechos fundamentales
17.- ¿Cuáles aspectos del régimen constitucional regulan el Derecho Tributario en la
República Dominicana?
Art. 75: consagra el deber de contribuir.
Art. 93: otorga al Congreso la potestad exclusiva de crear tributos.
Art. 95: establece la necesidad de ley para crear la obligación tributaria.
Se exige justicia, equidad y legalidad, prohibiendo impuestos confiscatorios y
garantizando el respeto al derecho de propiedad y demás derechos fundamentales.
18.- Defina qué es la ley tributaria, explique sus caracteres, su obligatoriedad y su
aplicación en el tiempo y en el espacio.
La ley tributaria es el conjunto de normas legales que regulan los tributos. Sus caracteres son:
Obligatoria: todos deben cumplirla.
General: aplica a todos los que encajen en su supuesto.
Abstracta: se refiere a situaciones generales, no particulares.
Coercitiva: impone sanciones en caso de incumplimiento.
Aplicación: Tiene efectos a partir de su entrada en vigor, sin retroactividad, y rige en el territorio
que la misma establece.
19.- Describa los métodos de interpretación de la ley tributaria e incluya la figura de la
integración analógica y el derecho supletorio.
Métodos:
Literal: según el texto.
Sistemático: por el contexto legal.
Histórico: atendiendo al origen.
Teleológico: considerando su finalidad.
Integración analógica: permite aplicar normas similares ante vacíos legales.
Derecho supletorio: se recurre a normas de otras ramas del Derecho Público cuando la norma
tributaria es insuficiente.
20.- ¿Qué son las normas y reglamentos tributarios? Analice su validez, límites, y el rol de
la Dirección General de Impuestos Internos en su emisión, incluya un ejemplo.
Son disposiciones de carácter técnico-operativo que desarrollan la ley tributaria.
Validez: están subordinadas a la ley; no pueden crear tributos ni contradecir el marco legal.
Límites: deben respetar la legalidad, reserva de ley y derechos fundamentales.
Rol de la DGII: emite normas generales para la implementación de tributos, como la Norma
General 06-2018 sobre comprobantes fiscales electrónicos.
