Integrantes: Grupo:

Jazmany Samuel Abril Paredes 12

 Saldos

Notas Balance de comprobacion Deudores Acreedores

1 Efectivo y equivalentes de efectivo 300,000
2 Activos por impuesto diferido
3 Inversiones financieras a valor razonable 200,000
4 Inversiones financieras a costo amortizado 300,000
5 Cuentas por cobrar a clientes - neto 500,000
6 Inventario de mercancias disponible para la venta 300,000
7 Inventario estimado de posibles devoluciones
8 Inventario en transito 100,000
9 Inventario de catalogos promocionales 20,000
10 Inventario de muestras gratis 30,000
11 Seguros pagados por anticipado 40,000
12 Publicidad diferida para amortizacion futura 30,000
13 Costos incurridos de contrucciones en proceso 100,000
14 Terrenos 600,000
15 Edificios 800,000
16 Maquinaria y equipo 400,000
17 Vehiculos 200,000
18 Depreciación Acumulada por PPE
19 Activos no ctes. mantenidos para la venta 200,000
20 Activos intangibles 200,000
21 Activos biologicos 300,000
22 Activos por derecho de uso 610,000
23 Cuentas por pagar a proveedores 200,000
24 Cuentas por pagar a clientes por posibles devoluciones
25 Cuentas por pagar arrendamiento
26 Obligaciones bancarias a corto plazo, 15% 500,000
27 Obligaciones bancarias a largo plazo, 10% 300,000
28 Obligaciones emitidas 3 años, 12% 200,000
29 Provision para jubilacion patronal 100,000
30 Provision para desahucio 50,000
31 Provisiones varias 40,000
32 Provisiones por pagos tributarios 100,000
33 Pasivo popr contrato de arrendamiento 610,000
34 Capital social 610,001
35 Utilidades retenidas 610,002
36 Otros resultados integrales - Revauacion de edificio 610,003
37 Reserva legal 610,004
38 Ventas de mercancias 610,005
38 Costo de las ventas 2,000,000 610,006
39 Ingresos por contratos de construccion 610,007
40 Costos incurridos de contratos de construccion 500,000
41 Gastos de sueldos 500,000
42 Gastos basicos 50,000
43 Comisiones sobre las ventas 100,000
44 Gastos de depreciacion de edificio 48,000
45 Gastos de depreicacion de maquinaria y equipo 30,000
46 Perdida en gastos por activos mantenidos para la venta 50,000
47 Perdida tributaria 100,000
48 Gastos de depreicacion de vehiculos 50,000
49 Gastos financieros 10,000
51 Ganancia en inversiones a costo amortizado 30,000
52 Gasto por cuentas incobrables 50,000
53 Gasto de provision para jubilacion patronal 70,000
54 Gasto de provision para desahucio 50,000
55 Gasto de provisiones varias 40,000
56 Utilidad por ajuste a valor razonable de Inst. Fin.
57 Int. Devengados por instrumentos financieros a Costo amortizado
58 Gasto por ajuste al VNR de inventarios
59 Gastos por caralogos promocionales
60 Gastos por muestras gratis
61 Gastos por seguros
62 Gastos de publicidad
63 Pasivo por impuesto a la renta diferido
64 Gasto (Ingresos) por impuesto diferido
65 Perdida por deterioro de maquinaria
66 Gastos de investigacion
67 Ingreso por ajuste de activos biologicos
68 Gastos por arrendamiento
69 Gasto por amortiz. Derecho de uso
70 Intereses por pagar

Totales 8,878,000 6,400,028

Utilidad antes de PT e impuestos -2,477,972
Total general
 Ajustes Reclasficaciones Total de saldos Estado de resultados
Costos y
Ref. Debe Ref. Haber Ref. Debe Ref. Haber Deudores Acreedores gastos
30,000 251,000 79,000
481,290 5,000 476,290
320,000 520,000
270,000 30,000 540,000
800,000 50,000 1,250,000
250,000 50,000
50,000 50,000
100,000 200,000 400,000
20,000 -
30,000 -
10,000 30,000
15,000 15,000
100,000
600,000
800,000
400,000
200,000
-128,000 -128,000
200,000
200,000
100,000 400,000
458,409 1,068,409
200,000 400,000
50,000 50,000
100,000 385,498 385,498
500,000
300,000
200,000
100,000
1,000,000 1,050,000
40,000
100,000
610,000
610,001
610,002
610,003
610,004
610,005
2,000,000 2,000,000
800,000 1,800,000
500,000 500,000
 500,000 500,000
50,000 50,000
100,000 100,000
48,000 48,000
30,000 30,000
50,000 50,000
100,000 100,000
50,000 50,000
10,000 10,000
30,000
50,000 100,000 100,000
70,000 70,000
50,000 50,000
40,000 40,000
-
-
250,000 250,000 250,000
20,000 20,000 20,000
30,000 30,000 30,000
30,000 30,000 30,000
15,000 15,000 15,000
233,185 233,185
54,395 54,395 54,395
98,306 98,306 98,306
50,000 50,000 50,000
100,000 100,000
- -
- -
50,282 50,282 50,282

3,229,683 3,229,683 200,000 200,000 11,546,683 8,948,698 4,295,983

-1,552,793
2,743,190
Estado de resultados Estado de situacion
Pasivo y
Ingresos Activos patrimonio
79,000
476,290
520,000
540,000
1,250,000
50,000
50,000
400,000
-
-
30,000
15,000
100,000
600,000
800,000
400,000
200,000
-128,000
200,000
200,000
400,000
1,068,409
400,000
50,000
385,498
500,000
300,000
200,000
100,000
1,050,000
40,000
100,000
610,000
610,001
610,002
610,003
610,004
610,005

1,800,000
 -
-

233,185 233,185

100,000

2,743,190 7,250,700 6,408,693

-1,552,793
2,743,190 7,250,700 4,855,900
 Fecha Detalle Debe Haber
XYZ Deterior en inventarios $ 100,000.00
Provisiones en inventarios $ 100,000.00
P/r Sobrevaloracion en inventarios

Justificacion:
Al saber que tenemos un activo sobrevalorado tenemos que aplicar la NIC 2 con referencia al
párrafo correspondiente (párrafo 9 y 28).
NIC 2 con referencia al
 Fecha Detalle
XYZ Ingresos por cobrar
Ingresos financieros
P/r Un ingreso sobre revaloracion en inversiones financieras

Justificacion:
Al saber que los intereses fueron generados pero no reconocidos, debemos aplicar la NIC 1, que exige la bas
referencia al párrafo 25.
 Debe Haber
$ 120,000.00
$ 120,000.00

aplicar la NIC 1, que exige la base de acumulación, con

5.
 Fecha Detalle
X/Y/2019 Intereses por Cobrar
Ingresos financieros
P/r Ingreso en inversiones financieras

Fecha Detalle

X/Y/2020 Intereses por Cobrar

Ingresos financieros
P/r Ingreso en inversiones financieras

Fecha Detalle
X/Y/2021 Intereses por Cobrar
Ingresos financieros
P/r Ingreso en inversiones financieras

Justificacion:

Estamos ante un caso de la NIIF 9 y debemos recibir los pagos a una tasa efectiva párrafos
 Pagos del capital en 3 años en 3 partes iguales con una tasa de in
Debe Haber
del 10%
$ 30,000.00
$ 30,000.00

Debe Haber Año Saldo inicial Pago de capital

$ 20,000.00 202X9 $ 300,000.00 $ -

$ 20,000.00 202Y0 $ 300,000.00 $ 100,000.00
202Y1 $ 200,000.00 $ 100,000.00

Debe Haber
$ 10,000.00
$ 10,000.00

os a una tasa efectiva párrafos 4, 5.

artes iguales con una tasa de intereses
el 10%

Interés
Saldo final
devengado
$ 300,000.00 $ 30,000.00
$ 200,000.00 $ 20,000.00
$ 100,000.00 $ 10,000.00
 Fecha Detalle Debe
X/Y/2019 Ingresos por provision de Cuentas Incobrables $ 50,000.00
Provision por Cuentas incobrables
P/r Ingresos por provisiones no pagadas

Justificacion:

Si tenemos en cuenta que hay un gasto de $500000 en gastos de provision y en realidad gastaremos $500
debemos aplicar la NIC 37 con referencia a los párrafos 36 y 59 respectivamente.
 Haber Base contable Base fiscal Diferencia temporaria
$ 450,000.00 $ 500,000.00 $ 50,000.00
$ 50,000.00

on y en realidad gastaremos $50000

y 59 respectivamente.
 IR Impuesto diferido
25% $ 12,500.00
 Fecha Detalle Debe
X/Y/2019 Deterioro por inventarios $ 250,000.00
Inventarios
P/r deterioros en inventarios

Justificacion:

Al saber que el inventario está sobrevalorado, debemos aplicar la NIC 2 con referencia a los párrafos 9 y 2
 Haber Base contable Base fiscal Diferencia temporaria
$ 50,000.00 $ 300,000.00 $ 250,000.00
$ 250,000.00

2 con referencia a los párrafos 9 y 28

 IR Impuesto diferido
25% $ 62,500.00
 Fecha Detalle Debe
X/Y/2019 Ingresos por ventas $ 20,000.00
Pasivo por devoluciones esperadas
P/r Ingreso en inversiones financieras

Justificacion:

Si sabemos que el 40% de los bienes vendidos por $50,000 serán devueltos, debemos aplicar la NIIF 15 co
referencia a los párrafos 55, 56 y 57.
 Haber

$ 20,000.00

eltos, debemos aplicar la NIIF 15 con

7.
 Fecha Detalle Debe Haber
X/Y/2019 Gastos en Impuesto diferido $ 200,000.00
Pasivo por impuesto diferido $ 200,000.00
P/r Ingreso en inversiones financieras

Justificacion:

Según la NIC 12 (párrafos 15 y 22), que debe registrarse hasta que el ingreso sea reconocido contablemente en
el futuro.
 Fecha Detalle Debe Haber
X/Y/2019 Gastos en catalogos promocionales $ 20,000.00
Inventario de catalogos promocionales $ 20,000.00
P/r Ingreso en inversiones financieras

Justificacion:

Como las revistas se entregan gratuitamente para promocionar ventas, no generan ingreso y no cumplen con los
requisitos para ser activos. Por tanto, deben ser tratadas como gasto del periodo. Esto no genera impuesto diferido,
ya que contable y fiscalmente se reconocen en el mismo momento. Párrafo 34 de NIC 2

Cuando los inventarios se entregan de forma gratuita (muestras o regalos promocionales), su costo debe
reconocerse como gasto en el periodo.

Párrafo 69(c) de NIC 38

 Fecha Detalle Debe Haber
X/Y/2019 Gastos por muestras gratis $ 50,000.00
Inventario de muestras gratis $ 50,000.00
P/r Ingresos por provisiones no pagadas

Justificacion:
NIC 10, párrafo 3 y 8

Los hechos que ocurren después del cierre pero antes de la emisión de los estados financieros deben evaluarse
si requieren ajuste.
ancieros deben evaluarse
 Fecha Detalle Debe
X/Y/2019 Gastos pagados por anticpado $ 30,000.00
Gastos por seguros
P/r Ingreso en inversiones financieras

El valor pagado por seguros que aún no han sido devengados se debe reclasificar como activo por pagos
anticipados. No genera diferencia tributaria, ya que fiscalmente también se reconocen conforme se devenga
No hay impuesto diferido.
 Haber

$30,000.00

reclasificar como activo por pagos

se reconocen conforme se devengan.
 Fecha Detalle Debe Haber
X/Y/2019 Publicidad $ 15,000.00
Publicidad diferida para amortizacion futura $ 15,000.00
P/r Pago por amortizacion de publicidad
2
X/Y/2019 Publicidad $ 15,000.00
Publicidad diferida para amortizacion futura $ 15,000.00
P/r Pago por amortizacion de publicidad

Justificacion:

La publicidad debe reconocerse como gasto en el momento en que se incurre. No puede amortizarse ni
diferirse salvo en casos excepcionales.
 Pago por amortizacion de cada año:
15000

No puede amortizarse ni
 Diferencia temporaria
$ 100,000.00
Fecha Detalle Debe Haber
X/Y/2019 Costos incurridos de contrucciones en proceso $ 100,000.00
Bancos $ 100,000.00
P/r Ingreso en inversiones financieras

Justificacion:

Como los costos incurridos son mayores al avance de obra o facturación, debe reconocerse un activo por contrato (si hay
derecho a recuperar) o una pérdida del contrato oneroso. Esto podría afectar la base fiscal si el SRI no permite deducir
esos gastos aún, lo cual genera una diferencia temporaria deducible y un activo por impuesto diferido bajo la NIC 12.
erencia temporaria IR Impuesto diferido
$ 100,000.00 25% $ 25,000.00
 Fecha Detalle Debe Haber
X/Y/2019 Terrenos $ 200,000.00
Superavit por revaluacion $ 200,000.00
P/r Aumento en terrenos por revaluacion

Justificacion:
Como el terreno fue revaluado al 31 de diciembre pero no se registró, existe un activo subestimado
y un error en los estados financieros. Debe reconocerse el aumento de valor mediante un ajuste
patrimonial.
 Fecha Detalle Debe Haber
X/Y/2019 PPE $ 200,000.00
Superavit por revaluacion $ 200,000.00
P/r Aumento en terrenos por revaluacion

Justificacion:

Norma aplicable: NIC 38 – Activos intangibles, párrafos 97–98

Un activo intangible con vida útil definida debe amortizarse de forma sistemática a lo largo de su
vida útil estimada.
 97–98
temática a lo largo de su
 Fecha Detalle Debe Haber
X/Y/2019 Deterioro $ 98,306.04
Deterioro Acumulado $ 98,306.04
P/r Deterioro en la ppe
2
Activo por impuesto diferido $ 24,576.51
Ingreso (gasto) por impuesto diferido $ 24,576.51
P/r Deterioro en la ppe

Justificacion:

NIC 36 – Deterioro del valor de los activos, párrafos 6, 12 y 59

Se debe reconocer una pérdida por deterioro si el valor en libros de un activo excede su importe
recuperable (mayor entre el valor razonable menos costos de venta y su valor en uso).
 Valor en uso: Valor razonable: Datos:
$ 200,000.00 $ 301,693.96 Pagos: $90,000.00
Periodos: 5
Tasa: 15%

Diferencia temporaria IR Impuesto diferido

$ 98,306.04 25% $ 24,576.51
 Fecha Detalle Debe
X/Y/2019 Depreciacion por Edificios $ 48,000.00
Depreciacion Acumulada por Edificios
P/r Deterioro en la ppe
X/Y/2020 Depreciacion por Maquinaria y Equipos $ 30,000.00
Depreciacion acumulada por Maquinaria y Equipos
P/r Deterioro en la ppe
X/Y/2021 Depreciacion por Vehiculos $ 50,000.00
Depreciacion acumulada por Vehiculos
P/r Deterioro en la ppe

Justificacion:
Se debe calcular el valor en uso y compararlo con el valor en libros. Si el valor recuperable es mayor, no
deterioro. Si es menor, se reconoce una pérdida por deterioro.
Esto afecta directamente el resultado contable del ejercicio.
Si el SRI no permite deducir esa pérdida inmediatamente, entonces hay una diferencia temporaria deducible
reconocerse un activo por impuesto diferido (NIC 12, párrafo 24).
 Haber

$ 48,000.00

$ 30,000.00

$ 50,000.00

alor recuperable es mayor, no hay

r deterioro.
l ejercicio.
iferencia temporaria deducible y debe
, párrafo 24).
 Fecha Detalle
X/Y/2019 Perdida en gastos por activos mantenidos para la venta
Perdida acumulada en gastos por activos mantenidos para la venta
P/r Deterioro en la ppe

Justificacion:

Norma aplicable: NIC 16, párr. 43–62; NIC 12, párr. 15

Las tasas de depreciación deben basarse en la vida útil económica estimada. Las diferencias con la deprec
impuesto diferido.
 Debe Haber Diferencia temporaria IR Impuesto diferido
$ 50,000.00 $ 50,000.00 25% $ 12,500.00
$ 50,000.00

C 12, párr. 15
Las diferencias con la depreciación fiscal generan
mpuesto diferido
$ 12,500.00
 Fecha Detalle Debe Haber
X/Y/2019 Gastos por investigacion $ 50,000.00
Bancos $ 50,000.00
P/r Deterioro en la ppe

Justificacion:

Norma aplicable: NIC 36 – Deterioro, párr. 8, 59

Una pérdida por deterioro debe reconocerse si el valor en libros excede el importe
recuperable.
 Fecha Detalle
X/Y/2019 Activo Biologico
Ganancias por valor razonable en activos biologicos
P/r Deterioro en la ppe

Fecha Detalle
X/Y/2019 Gasto (ingreso) por impuesto diferido
Pasivo por impuesto diferido
P/r Pasivo por impuesto diferido

Justificacion:

NIC 38 – Activos intangibles, párr. 54–57

Los gastos de investigación deben reconocerse como gasto, no como activo.
 Debe Haber
$ 100,000.00 Base contable Base fiscal
$ 100,000.00 $ 400,000.00 $ 500,000.00

Debe Haber
$ 25,000.00
$ 25,000.00

54–57
o gasto, no como activo.
 Base fiscal Diferencia temporaria IR Impuesto diferido
$ 500,000.00 $ 100,000.00 25% $ 25,000.00
 Fecha Detalle Debe
1
X/Y/2019 Activos por derecho de uso $ 335,215.51
Amotizacion
Cuentas por pagar a largo plazo
P/r
2
Amortizacion por derechos de usos $ 67,043.10
Amortizacion Acumulada por derechos de usos
P/r
3
Gastos Financieros $ 50,282.33
Intereses Ganados
P/r
4
Cuentas por pagar a largo plazo $ 100,000.00
Bancos
P/r
5
Gasto (ingreso) por impuesto diferido $ 4,331.36
Pasivo por impuesto diferido

Fecha Detalle Debe

1
X/Y/2019 Activos por derecho de uso $ 86,956.52
Cuentas por pagar a largo plazo
P/r
2
Amortizacion por derechos de usos $ 86,956.52
Amortizacion Acumulada por derechos de usos
P/r
3
Gastos Financieros $ 13,043.48
Intereses Ganados
P/r
4
Cuentas por pagar a largo plazo $ 100,000.00
Bancos
P/r
 Fecha Detalle Debe
1
X/Y/2019 Activos por derecho de uso $ 5,018.77
Amotizacion
Cuentas por pagar a largo plazo
P/r
2
Amortizacion por derechos de usos $ 501.88
Amortizacion Acumulada por derechos de usos
P/r
3
Gastos Financieros $ 752.82
Intereses Ganados
P/r
4
Cuentas por pagar a largo plazo $ 1,000.00
Bancos
P/r
Gasto (ingreso) por impuesto diferido $ 63.67
Pasivo por impuesto diferido

Justificacion:

Justificación:
Si el valor razonable no ha sido actualizado, debe hacerse el ajuste. El incremento va a resultados. Si fiscalmente
acepta ese ingreso aún, se reconoce pasivo por impuesto diferido.
 $ 49,717.67
Haber $ 57,175.32
Contrato 1 $ 65,751.62
Pagos $ 100,000.00 Vp $ 75,614.37
$ 49,717.67 Años 5 $ 86,956.52
$ 285,497.84 Tasa 15% $ 335,215.51

Periodo Saldo Intereses Pagos Saldo final

$ 67,043.10 1 $ 335,215.51 $ 50,282.33 $ 100,000.00 $ 285,497.84
2 $ 285,497.84 $ 42,824.68 $ 100,000.00 $ 228,322.51
3 $ 228,322.51 $ 34,248.38 $ 100,000.00 $ 162,570.89
4 $ 162,570.89 $ 24,385.63 $ 100,000.00 $ 86,956.52
$ 50,282.33 5 $ 86,956.52 $ 13,043.48 $ 100,000.00 $ -

Contrato 2
$ 100,000.00 Pagos $ 100,000.00 Vp $ 86,956.52
Años 5
Tasa 15%

$ 4,331.36

Haber Periodo Saldo Intereses Pagos Saldo final

1 $ 86,956.52 $ 13,043.48 $ 100,000.00 $ -

$ 86,956.52
$ 247.18
$ 284.26
Contrato 3 $ 326.90
$ 86,956.52 Pagos $ 1,000.00 Vp $ 375.94
Años 10 $ 432.33
Tasa 15% $ 497.18
$ 571.75
$ 13,043.48 $ 657.52
$ 756.14
$ 869.57

$ 100,000.00
 Haber Periodo Saldo Intereses Pagos Saldo final
1 $ 5,018.77 $ 752.82 $ 1,000.00 $ 4,771.58
2 $ 4,771.58 $ 715.74 $ 1,000.00 $ 4,487.32
$ 247.18 3 $ 4,487.32 $ 673.10 $ 1,000.00 $ 4,160.42
$ 5,018.77 4 $ 4,160.42 $ 624.06 $ 1,000.00 $ 3,784.48
5 $ 3,784.48 $ 567.67 $ 1,000.00 $ 3,352.16
6 $ 3,352.16 $ 502.82 $ 1,000.00 $ 2,854.98
7 $ 2,854.98 $ 428.25 $ 1,000.00 $ 2,283.23
$ 501.88 8 $ 2,283.23 $ 342.48 $ 1,000.00 $ 1,625.71
9 $ 1,625.71 $ 243.86 $ 1,000.00 $ 869.57
10 $ 869.57 $ 130.43 $ 1,000.00 $ 0.00

$ 752.82

$ 1,000.00

$ 63.67

nto va a resultados. Si fiscalmente no se

esto diferido.
 Amortizacion Base contable Base fiscal Diferencia temporaria
$ 49,717.67 $ 117,325.43 $ 100,000.00 $ 17,325.43
$ 57,175.32
$ 65,751.62
$ 75,614.37
$ 86,956.52

Amortizacion Base contable Base fiscal Diferencia temporaria

$ 86,956.52 $ 100,000.00 $ 100,000.00 $ 0.00
 Amortizacion Base contable Base fiscal Diferencia temporaria
$ 247.18 $ 1,254.69 $ 1,000.00 $ 254.69
$ 284.26
$ 326.90
$ 375.94
$ 432.33
$ 497.18
$ 571.75
$ 657.52
$ 756.14
$ 869.57
erencia temporaria IR Impuesto diferido
$ 17,325.43 25% $ 4,331.36

erencia temporaria IR Impuesto diferido

$ 0.00 25% $ 0.00
erencia temporaria IR Impuesto diferido
$ 254.69 25% $ 63.67
 Fecha Detalle Debe Haber
X/Y/2019 Inventario en transito $ 100,000.00
Cuenta por pagar a proveedores $ 100,000.00
P/r Aumento en terrenos por revaluacion

Justificacion:

NIIF 16 – Arrendamientos, párr. 22–27

Todos los arrendamientos deben reconocerse como derecho de uso y pasivo, excepto los de
corto plazo o bajo valor.
 Fecha Detalle Debe
X/Y/2019 Provision por Varias $ 500,000.00
Pagos a corto plazo de intereses
P/r Aumento en terrenos por revaluacion

Justificacion:

Según la NIC 12 (párrafos 15 y 22), que debe registrarse hasta que el ingreso sea reconocido contablemente en
futuro.
 Haber

$ 500,000.00

o sea reconocido contablemente en el

 Fecha Detalle Debe Haber
X/Y/2019 Provision por Varias $ 300,000.00
Pagos a corto plazo de intereses $ 300,000.00
P/r Aumento en terrenos por revaluacion

Justificacion:

NIIF 16 – Arrendamientos, párr. 22–27

Todos los arrendamientos deben reconocerse como derecho de uso y pasivo, excepto los de
corto plazo o bajo valor.
 Fecha Detalle Debe Haber
X/Y/2019 Gastos por provisiones varias $ 40,000.00
Provision por Varias $ 40,000.00
P/r Aumento en terrenos por revaluacion
X/Y/2019 2
Activo por impuesto diferido $ 10,000.00
Ingreso (gasto) por impuesto diferido $ 10,000.00
P/R. Activo por impuesto diferido

Justificacion:

La provisión registrada debe coincidir con los pagos realizados y lo devengado. Si fiscalmente no es
deducible hasta el pago, se genera activo por impuesto diferido.
 Diferencia temporaria IR Impuesto diferido
$ 40,000.00 25% $ 10,000.00

o. Si fiscalmente no es
erido.
 Fecha Detalle Debe Haber
X/Y/2019 Provision por Varias $ 200,000.00
Pagos a corto plazo de intereses $ 200,000.00
P/r Aumento en terrenos por revaluacion

Justificacion:

NIIF 16 – Arrendamientos, párr. 22–27

Todos los arrendamientos deben reconocerse como derecho de uso y pasivo, excepto los de
corto plazo o bajo valor.
 FECHA DETALLE DEBE
X/Y/2019 1
Gasto por provisión para jubilación patronal $ 70,000.00
Provisión para jubilación patronal
P/R. Provisión del año para jubilación patronal
X/Y/2019 2
Provisión para jubilación patronal $ 20,000.00
Efectivo y equivalente al efectivo - Banco
P/R. Pago de la jubilación patronal (reversión)
X/Y/2019 3
Activo por impuesto diferido $ 17,500.00
Ingreso (gasto) por impuesto diferido
P/R. Activo por impuesto diferido
X/Y/2019 4
Ingreso (gasto) por impuesto diferido $ 5,000.00
Activo por impuesto diferido
P/R. Activo por impuesto diferido (reversión)

Justificacion:
La provisión registrada debe coincidir con los pagos realizados y lo devengado.
Si fiscalmente no es deducible hasta el pago, se genera activo por impuesto
diferido.
 HABER Diferencia IR Impuesto diferido
$ 70,000.00 25% $ 17,500.00
$ 20,000.00 25% $ 5,000.00
$ 70,000.00

$ 20,000.00

$ 17,500.00

$ 5,000.00
Impuesto diferido
17,500.00
5,000.00
 Fecha Detalle Debe Haber
X/Y/2019 Cuentas por cobrar $ 800,000.00
Ingresos por contratos de construcion $ 800,000.00
P/r
2
Activo por impuesto diferido $ 200,000.00
Ingreso (gasto) por impuesto diferido $ 200,000.00

Justificacion:

Según la NIC 12 (párrafos 15 y 22), que debe registrarse hasta que el ingreso sea reconocido
contablemente en el futuro.
 Diferencia temporaria IR Impuesto diferido
$ 800,000.00 25% $ 200,000.00

eso sea reconocido

 Fecha Detalle Debe Haber
X/Y/2019 Perdidas Tributarias $ 100,000.00
Gastos tributarias $ 100,000.00
P/r Aumento en terrenos por revaluacion

Justificacion:

Se puede reconocer un activo por impuesto diferido por pérdidas tributarias, si es probable que
haya ganancias futuras.
Pregunta 1: Las obligaciones de desempeño incluirán la prestación de servicios de diseño, la adquis
construcción de la propiedad, entre otros aspectos.

Pregunta 2: No, porque el servicio de diseño implicará que se haga uso de cosas que la empresa no

Pregunta 3: La empresa da un servicio que combina bienes adquiridos por el cliente.

ios de diseño, la adquisición de materiales, la preparación del lugar, la

osas que la empresa no tiene, esta comprarla para alcanzar el objetivo.

l cliente.
 Paso 1 Determinar el precio de la transacción (Contrato)

Cuota mensual $ 80.00

Meses 12
Precio de la transacción $ 960.00

Paso 2 Asignación del precio de las obligaciones de desempeño

PRECIO DE VENTA PROPORCIÓN

Ob. Desempeño 1 Caja Decodificadora $ 250.00 24.27%
Ob. Desempeño 2 Servicio de Cable $ 780.00 75.73%
TOTAL $ 1,030.00 100.00%

Paso 3 Reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias cuando se satisface la

FECHA DETALLE
-1-
Cuentas por Cobrar Clientes
Ingreso por Ventas
P/R. Entrega de caja decodificadora
-2-
Efectivo y Equivalente al Efectivo/Bancos
Cuentas por Cobrar Clientes
P/R. Cobro de cuenta mensual
 PROPORCIÓN PRECIO CONTRATO INGRESO MENSUAL
24.27% $ 233.01 $ 19.42
75.73% $ 726.99 $ 60.58
100.00% $ 960.00 $ 80.00

as cuando se satisface la obligación de desempeño

DEBE HABER

$ 960.00
$ 960.00

$ 80.00
$ 80.00
 Paso 1 Determinar el precio de la transacción (Contrato)

Precio de cada una $ 600.00 Si HOLA TV compra mas de 300 unidade

Cantidad 40 hasta el mez de marzo solo a logrado ve
Precio de la transacción $ 24,000.00

Paso 2 Asignación del precio de las obligaciones de desempeño

PRECIO DE VENTA
Ob. Desempeño 1 Equipos de oficinas $ 24,000.00
TOTAL $ 24,000.00

Paso 3 Reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias cuando se satisface la

FECHA DETALLE
-1-
Cuentas por Cobrar Clientes
Ingreso por Ventas
P/R. Entrega de equipos de oficinas
mpra mas de 300 unidades en una fiscal el precio de venta se reduce $575, pero
e marzo solo a logrado vender 40. Por lo tanto su precio de venta se quedara en
600

as cuando se satisface la obligación de desempeño

DEBE HABER

$ 24,000.00
$ 24,000.00
 Paso 1 Determinar el precio de la transacción (Contrato)

Precio de cada una $ 575.00

HOLA TV fue adquirida por otra emp
Cantidad 200
300 unidades en una añ
Precio de la transacción $ 115,000.00

Paso 2 Asignación del precio de las obligaciones de desempeño

PRECIO DE VENTA
Ob. Desempeño 1 Equipos de oficinas $ 115,000.00
TOTAL $ 115,000.00

Paso 3 Reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias cuando se satisface la

FECHA DETALLE
-1-
Cuentas por Cobrar Clientes
Ingreso por Ventas
P/R. Entrega de equipos de oficinas
-2-
Cuentas por Cobrar Clientes
Ingreso por Ventas
P/R. Entrega de equipos de oficinas
-3-
Utilidad Acumulada
Cuentas por Cobrar
P/R. Entrega de equipos de oficinas
HOLA TV fue adquirida por otra empresa con la cual cumple la condicion de compra mas de
300 unidades en una año fiscal el precio de venta se reduce $575.

desempeño

des ordinarias cuando se satisface la obligación de desempeño

E DEBE HABER
Reajustes
$ 24,000.00 24000
Ventas $ 24,000.00

$ 115,000.00
Ventas $ 115,000.00

$ 1,000.00
Cobrar $ 1,000.00
Reajustes
23000
Como tal el ingreso ya realizado no solo debe registrar hasta que se efectue la venta del activo,
lo unico que se puede registrar es la obligacion que tenemos como empresa por dar que seria
el activo.
 Registro de ventas hasta el term
Ob. Desempeño 1 Softare $
Ob. Desempeño 2 Servicios de mantenimiento $
TOTAL $
Registro de ventas hasta el termino del mes de diciembre
470,000.00 La empresa por este contrato gana $500000, sin em
mantenimiento sera algo que sera descontado mensua
6,000.00 pasivos descontados hasta el mes de diciembre el se
476,000.00 $30000 sera descontado me
 trato gana $500000, sin embargo, el pasivo por el servicio de
e sera descontado mensualmente y para saber las ganancia y los
a el mes de diciembre el servicio de mantimiento pagados por
30000 sera descontado mensualmente.
 FECHA DETALLE
-1-
XYZ Gastos por proviones
Provisiones por ventas
P/R. Entrega de equipos de oficinas

Datos:
Promedio 50
Probabilidad de Cupones canjeados 80%
Descuento en cupones 40%
 DETALLE DEBE HABER
-1-
$ 20.00
Provisiones por ventas $ 20.00
oficinas
 Si no tenemos cuantos cupones estan en circulacion dentro del mes podemos
tener ese dato despues con mas certezas, no obstante, podemos tener el valor
de provision de cada posible uso del cupon en productos donde su valor en
promedio cuestan 50
 Paso 1 Determinar el precio de la transacción (Contrato)

Pago inicial $ 20.00

Cuota mensual $ 50.00
Tenemos 2 obligaci
Meses 20
Precio de la transacción $ 1,020.00

Paso 2 Asignación del precio de las obligaciones de desempeño

PRECIO DE VENTA PROPORCIÓN

Ob. Desempeño 1 Celular $ 500.00 33.33%
Ob. Desempeño 2 Tarifa $ 1,000.00 66.67%
TOTAL $ 1,500.00 100.00%

Paso 3 Reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias cuando se satisface la

FECHA DETALLE
-1-
Ganancias
Efectivos y Equivalentes en el efectivo
Cuentas por Cobrar Clientes
P/R. Entrega de caja decodificadora
-2-
Cuentas por Cobrar Clientes
Servicios de Tarifa
P/R. Cobro de cuenta mensual
 Tenemos 2 obligaciones de desempeño

PROPORCIÓN PRECIO CONTRATO INGRESO MENSUAL

33.33% $ 340.00 $ 28.33
66.67% $ 680.00 $ 56.67
100.00% $ 1,020.00 $ 85.00

as cuando se satisface la obligación de desempeño

DEBE HABER

$ 1,000.00
$ 20.00
$ 1,020.00

$ 50.00
$ 50.00
 Registro de ventas
Ob. Desempeño 1 Fotocopiadora $ 10,000.00
Ob. Desempeño 2 Cartuchos $ 5,000.00
TOTAL $ 15,000.00

FECHA DETALLE
-1-
Efectivos y Equivalentes en el efectivo - Fotocopiadora
Efectivos y Equivalentes en el efectivo - Cartuchos
Equipos de oficina
P/R. Entrega de caja decodificadora
-2-
Cuentas por Cobrar Clientes
Ganancias por ventas
P/R. Cobro de cuenta mensual

FECHA DETALLE
-1-
Efectivos y Equivalentes en el efectivo - Fotocopiadora
Efectivos y Equivalentes en el efectivo - Cartuchos
Equipos de oficina
P/R. Entrega de caja decodificadora
-2-
Cuentas por Cobrar Clientes
Ganancias por ventas
P/R. Cobro de cuenta mensual
Se vende PPE y se estima que tendremos otro contrato por cartuchos de tinta por la tanto es
un pasivo

DEBE HABER

$ 10,000.00
$ 5,000.00
$ 10,000.00

$ 4,500.00
$ 4,500.00

DEBE HABER

$ 10,000.00
$ 5,000.00
$ 10,000.00

$ 4,000.00
$ 4,000.00
 Paso 1 Identificación de las obligaciones de desempeño

1. Maquinaria
2. Instalación y Mantenimiento

Paso 2 Determinar el precio de la transacción (Contrato)

Precio del contrato: $ 100,000.00 El precio del contrato es del 1000

Paso 3 Asignación del precio de las obligaciones de desempeño

PRECIO DE VENTA
Ob. Desempeño 1 Maquinaria $ 75,000.00
Ob. Desempeño 2 Instalación y Mantenimiento $ 30,000.00
TOTAL $ 105,000.00

Paso 4 Reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias cuando

FECHA DETALLE
-1-
Cuentas por Cobrar Clientes
Pasivo Diferido
P/R. Registro del contrato
-2-
Pasivo Diferido
Ingreso por Mantenimiento
P/R. Servicio de mantenimiento
desempeño

n (Contrato)

l precio del contrato es del 100000

ones de desempeño

PRECIO DE VENTA PROPORCIÓN PRECIO CONTRATO

$ 75,000.00 71.43% $ 71,428.57
$ 30,000.00 28.57% $ 28,571.43
$ 105,000.00 100.00% $ 100,000.00

ctividades ordinarias cuando se satisface la obligación de desempeño

E DEBE HABER

$ 100,000.00
$ 100,000.00

$ 28,571.43
$ 28,571.43