Universidad Mayor de San Andrés
Carrera de Contaduría Pública
Auditoría Financiera
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Primera Parte (11 Puntos): Responda con Verdadero y/o Falso a las siguientes
aseveraciones. Para que una aseveración sea Verdadera, debe serlo en su
integridad.
Aseveración Respuesta
En la etapa de valoración de los riesgos se debe comprender el control interno, F
por lo cual se debe establecer si el control interno existe, lo adecuado de su
diseño y la eficacia de su funcionamiento.
Un encargo de aseguramiento es aquel en el que un profesional ejerciente puede V
o no expresar una conclusión con el fin de incrementar el grado de seguridad o
confianza de los usuarios a quienes se destina el informe.
Existe una relación inversa entre el riesgo de auditoría y la materialidad, eso V
implica que a mayor riesgo de auditoría, se debe establecer un nivel de
materialidad menor; e inversamente cuando el riesgo de auditoría es bajo, se
puede establecer un umbral de materialidad mayor.
En una auditoría de estados financieros, el auditor debe cumplir con el código F
internacional de ética, el marco de referencia de servicios de aseguramiento y las
normas internacionales de auditoría únicamente.
Durante la etapa de valoración de los riesgos, el propósito del auditor es preparar F
el plan detallado de auditoría, el cual incluye entre otros aspectos el
conocimiento del negocio, la comprensión del sistema de control interno, el
análisis de planificación, el cálculo de la materialidad, la evaluación del riesgo y el
enfoque de auditoría.
En la etapa de respuesta a los riesgos se deben desarrollar procedimientos V
adicionales, los cuales se clasifican en procedimientos sobre la eficacia de los
controles internos y procedimientos sustantivos, los cuales a su vez incluyen
procedimientos sustantivos analíticos y procedimientos sustantivos de detalle.
El Código Internacional de Ética para profesionales de la contabilidad tiene tres F
partes: la primera establece los principios generales de ética, la aplicación de los
principios para contadores públicos en ejercicio profesional de empresa y la parte
tercera es para contadores públicos en ejercicio público.
Una política preliminar está destinada a establecer la aceptación o continuidad V
con el cliente, realizar una evaluación preliminar del riesgo del cliente, evaluar la
independencia, competencia y capacidad de la firma y finalmente acordar los
términos del encargo mediante una carta de encargo.
La auditoría de estados financieros solo brinda un aseguramiento razonable V
debido a la naturaleza de la evidencia, el alcance, la limitación de tiempo y la
oportunidad de la información financiera, entre otros aspectos.
El riesgo inherente es el riesgo de una incorrección material que podría existir en F
una aseveración que no detectada y/o corregida oportunamente por el sistema de
control interno de la entidad.
El auditor debe planificar y ejecutar la auditoría con escepticismo profesional, V
reconociendo que pueden existir circunstancias que supongan que los estados
financieros contengan incorrecciones materiales.
Segunda Parte (4 Puntos): Seleccione la respuesta correcta.
1. La materialidad durante la etapa de respuesta a los riesgos se utiliza para:
a. Determinar la materialidad para los estados financieros en su conjunto
b. Valorar el efecto de las incorrecciones materiales no corregidas
c. Determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de
auditoría posteriores
d. Formar la opinión del informe de auditoría
e. Identificar y valorar los riesgos de incorrección material
f. Establecer las circunstancias claves de la auditoría
2. Los procedimientos de valoración de riesgos incluyen:
a. Indagaciones con la dirección y otras, observaciones e inspecciones y
procedimientos analíticos
b. Procedimientos sobre la eficacia de los controles internos
c. Procedimientos sustantivos analíticos y procedimientos sustantivos de detalle
d. Todos los anteriores
e. Los incisos a, b y c
f. Los incisos a, b y c solamente
3. En la valoración de los riesgos, cuando el auditor determina la existencia de
un riesgo inherente alto y un riesgo de control interno bajo para una
determinada aseveración, debe aplicar un enfoque basado
fundamentalmente en:
a. Pruebas sustantivas analíticas
b. Pruebas sustantivas de detalle
c. Pruebas sobre la eficacia de los controles internos
d. Todas las anteriores
4. La Parte 1 del Código Internacional de Ética para Contadores establece los
principios fundamentales de ética profesional, los cuales se refieren a:
a. Integridad
b. Objetividad
c. Competencia y diligencia profesional
d. Confidencialidad
e. Comportamiento profesional
f. Todos los anteriores
g. Los incisos a, b y c solamente
Tercera Parte (5 Puntos): Complete o responda a las preguntas planteadas:
1. La NIA 320 requiere que el auditor calcule los siguientes niveles de
materialidad, en una auditoría de estados financieros:
• MATERIALIDAD A NIVEL DE ESTADOS FINANCIERO
• MATERILIDAD DE DESEMPEÑO
• MATERIALIDAD LIMITE DE ACUMULACION DE INCORRECCIONES
• ERROR TOLERABLE O MATERIALIDAD ESPECIFICA
2. De acuerdo con el Marco de Referencia, los encargos de aseguramiento se
clasifican de la siguiente manera, tienen el siguiente objetivo y su informe
contiene:
Encargo de El Objetivo es: El Informe
Aseguramiento contiene:
de:
SEGURIDAD Reducir el riesgo a un nivel Descripcion de las
RAZONABLE aceptablemente bajo, como base circunstancias del
para expresar una conclusión de encargo y expresar la
forma positiva opinión o conclusión
de forma positiva
SEGURIDAD Reducir el riesgo a un nivel que sea Descripcion de las
LIMITADA aceptable (siendo un riesgo circunstancias del
superior al del encargo de encargo y expresar la
seguridad razonable), como base opinión o conclusión
para expresar una opinión en forma de forma negativa
negativa
3. La NIGC 1 establece que una firma debe establecer y mantener un sistema
de control de calidad, que le proporcione una seguridad razonable de que:
1. La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los
requerimientos legales y regulatorios aplicables.
2. Los informes emitidos por la firma o por los socios encargados son apropiados
a las circunstancias.
4. La codificación de los pronunciamientos profesionales, se adecua a la
diversidad de servicios que puede brindar un contador público, de acuerdo a
lo siguiente:
Código Denominación de las Normas Aplicable a Encargos de:
NIA 100- NORMAS INTERNACIONALES DE SEGURIDAD RAZONABLE
999 AUDITORIA
EJ: AUDITORIA FINANCIERA
NIER NORMAS INTERNACIONALES DE SEGURIDAD LIMITADA
2000- ENCARGOS DE REVISION
EJ: REVISION DE
2699
INFORMACION FINANCIERA
INTERMEDIA
NIEA NORMAS INTERNACIONALES DE SEGURIDAD RAZONABLE O
3000- ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO LIMITADA (SEGÚN EL CASO)
3699
EJ: AUDITORIA FORENSE
NISR NORMAS INTERNACIONALES DE SERVICIOS RELACIONADOS
4000- SERVICIOS RELACIONADOS
EJ: PROCEDIMIENTOS
4699
ACORDADOS
5. De acuerdo con la Resolución CTNAC 001/2016, cuando un auditor declara
que la auditoría de estados financieros fue realizada de acuerdo con Normas
de Auditoría Generalmente Aceptadas en Bolivia, se supone que el auditor ha
utilizado íntegramente:
• NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
• CODIGO INTERNACIONAL DE ETICA
