PROFESSIONAL ORIENTATION

ORIENTATION PROFESSIONAL

Professional
Practice of the
Statutory Auditor
Ejercicio Profesional de la Revisoria Fiscal
Control y fiscalización de entes económicos.
Garantía de transparencia e idoneidad.
Cumplimiento de normas legales.
Protección del interés público.
Función privativa de contadores públicos.
Otorgamiento de fe pública.

IMPORTANCIA
Number

1
Justification
Justificacion
 RESPONSE FROM THE
CURRENT TECHNICAL BOARD
CHALLENGES

RESPUESTA DEL CONSEJO TÉCNICO

DESAFIOS ACTUALES Aclarar aspectos confusos y llenar
vacíos legales y técnicos.
Falta de definición precisa y
Unificar conceptos y precisar los
marco conceptual. alcances de la Revisoría Fiscal.
Confusión con auditoría Incorporar aportes de un Comité
financiera y control interno. Interinstitucional que trabajó en la
Falta de claridad en el materia durante la década de 1990,
ejercicio profesional. asegurando una visión integral y
Intentos fallidos de consensuada.
reglamentación. Consultar fuentes de información
actualizadas y de talla
internacional.
 Number
2 OBJECTIVES
OBJETIVOS

LA ORIENTACIÓN PROFESIONAL TIENE COMO OBJETIVO PRINCIPAL PROPORCIONAR UNA

GUÍA CLARA Y PRECISA PARA EL EJERCICIO DE LA REVISORÍA FISCAL, ABORDANDO LOS
SIGUIENTES ASPECTOS:
Precisar el marco conceptual, la naturaleza y la función de la Revisoría Fiscal.
Elaborar un inventario normativo sobre la obligatoriedad del cargo.
Identificar los órganos de nombramiento, los requisitos y los períodos de ejercicio.
Detallar las inhabilidades e incompatibilidades.
Explicar las funciones generales y especiales de los revisores fiscales.
Plantear técnicas metodológicas apropiadas.
Establecer las bases de un sistema de control de fiscalización integral.
Definir las características y el alcance de las pruebas y las evidencias.
Identificar los informes que deben emitir los revisores fiscales.
Detallar las responsabilidades profesionales.
Considerar aspectos específicos del desempeño en diferentes campos.
 Number CONSIDERACIONES

3 CONSIDERATIONS

3.1
La Revisoría Fiscal tiene raíces en la colonia y
en las prácticas de control de los gremios
artesanales.
ANTECEDENTES DE LA
Su evolución ha estado marcada por la
REVISORIA FISCAL
protección de los intereses de los propietarios
BACKGROUND OF THE y, posteriormente, por la protección del interés
STATUTORY AUDIT público.

Ha adoptado diversas denominaciones a lo

largo de la historia, hasta consolidarse como
Revisoría Fiscal.
 3.1.1
Control Latino: Se caracteriza por una cobertura
general, control "in situ" y simultáneo, y
protección del interés general. Es el origen del
control fiscal estatal.
Control Models 3.1.2
Control Anglosajón: Se enfoca en la protección
Modelos de del interés privado, con un enfoque posterior y
Control selectivo basado en la auditoría financiera.
3.1.3
Control de Fiscalización: Es un sistema integral
que supervisa, inspecciona y vigila la ejecución de
los hechos económicos, evaluando tanto los
resultados financieros como la gestión
administrativa y el cumplimiento de las normas.
 INTERVENTORY

4
La actividad de interventoría, es otra
rama del control de fiscalización que
consiste en verificar y supervisar las
operaciones desde un ámbito
técnico, para conceptuar sobre la
legalidad de las mismas, razón por la
cual quien ejecuta esta actividad
puede sindicar la conducta de quien
es el ejecutante de las operaciones o
contratos materia de intervención.
 El empleo de esta técnica en el trabajo del Revisor Fiscal, nace de las
disposiciones mercantiles y en especial del Artículo 208 del Código de
Comercio, numeral 2, que establece en relación con el dictamen de
Estados Financieros, la necesidad de expresar: “si en el curso de la
revisión se han seguido los procedimientos aconsejados por la técnica de
interventoría de cuentas”.

Number

4.1 IDENTIFICAR CUMPLIMIENTO EVALUACION SEGUIMIENTO

INTERVENTORY
OF ACCOUNTS
5
EXISTING
FISCAL AUDIT
MODEL

Modelo de revisores fiscal

existente
 EXISTING FISCAL AUDIT
MODEL

INTERVENCION OTORGAMIENTO SUSTENTO VIGILANCIA

DEL ESTADO DE FE PÚBLICA NORMATIVO INTEGRAL Y
Aunque se aplica en empresas Los informes emitidos por el Se basa en el marco jurídico COBERTURA
Supervisa todas las áreas de
privadas, su finalidad es Revisor Fiscal tienen validez colombiano, con la organización
GENERAL sin
asegurar el cumplimiento de legal y pueden ser utilizados disposiciones específicas restricciones en el control de
normas que impactan el como prueba oficial sobre su alcance y funciones. operaciones.
interés general

En Colombia el modelo de Revisoria Fiscal es un sistema de

Control de fiscalizacion basado en un modelo latino
6
CONCEPTUAL
FRAMEWORK
OF FISCAL
AUDITING
Marco conceptual de la
revisoria fiscal
 CONCEPTUAL FRAMEWORK
OF THE FISCAL AUDIT
STRATEGY OR MANAGEMENT OR
SUSTAINABILITY CONTROL: PERCEPTUAL CONTROL

Control de estrategia o sostenibilidad ,

Control de gestión o perceptivo, evalúa la
constituye un control preventivo cuyo objetivo
ejecución de actividades dentro de la
es prever los efectos de las decisiones
organización y su impacto en la productividad.
administrativas y los factores del entorno
sobre la organización.

CONTROL OF RESULTS
OR LATER:
AUDIT PLAN

Control de resultados o posterior: Fiscaliza los Plan de Fiscalización, en el cual se establecen

resultados obtenidos por la organización en de manera previa los objetivos, metodologías,
sus diferentes áreas. técnicas e instrumentos a emplear
 La Revisoría Fiscal es una institución de
origen legal que tiene como objetivo
vigilar integralmente los entes
Number económicos, dando fe pública de sus
actuaciones. Su función principal es

6.3
contribuir a la confianza pública,
garantizando la integridad, confiabilidad y
pertinencia de la información
suministrada.
DEFINITION
Definición
 PROPOSITO ROL
Contribuir a la confianza pública
Garantizar la integridad, confiabilidad y El Revisor Fiscal puede ser
pertinencia de la información suministrada considerado como un Fiscal
Vigilar el cumplimiento de las disposiciones Empresarial o un Interventor Integral
vigentes
con poder de sindicar conductas y
Evaluar la diligencia de los administradores
comportamientos.
Analizar la eficiencia y eficacia de las
operaciones realizadas

OBLIGACIONES
Rendir cuentas ante las autoridades pertinentes y ante la asamblea,
junta general de socios o máxima autoridad del ente económico
Emitir un informe contentivo de su juicio profesional con base en la
evidencia y los hallazgos encontrados
 NATURE

7
Naturaleza

La Revisoría Fiscal se encuentra

concebida para dar seguridad a
los distintos agentes que
intervienen en la economía, así
como al Estado, en aspectos tales
como: la subordinación de los
administradores a las normas
legales y estatutarias, la
protección y conservación de los
activos y valores sociales.
Funcion esencial Protección del Interés
Público
Supervisar el Su labor protege a
cumplimiento terceros
normativo. Fomenta la confianza en
Dar fe pública el ahorro privado y la
inversión

Responsabilidad Social y
Ambiental
Verificar que se desarrollen acciones responsables con la comunidad y el medio ambiente.
Informar al Estado y a la sociedad sobre el impacto social y ecológico de la empresa.
 METODOLOGÍA DE
TRABAJO:
Autonomía en sus métodos: No existe una
única forma de ejercer la Revisoría Fiscal, ya
que el profesional debe adaptar su
metodología según la entidad que vigila..

Según el Artículo 37 de la Ley 43 de 1990, el

Revisor Fiscal tiene la responsabilidad de
elegir los procedimientos adecuados para su
labor de vigilancia y control.
 PRINCIPLES

8
Principios

La Revisoría Fiscal se rige en

su ejercicio -como se ha
dicho reiteradamente- en el
campo de control de
fiscalización, razón por la
cual, son consustanciales
con su desarrollo y la rigen
unos principios:
 la continuidad y regularidad en la supervisión y control de las operaciones
sociales. Esto significa que la fiscalización debe ser una función continua
que se realice de manera regular y sistemática.
Importancia

Number
1. Detección y prevención de irregularidades: Al mantener una vigilancia

8.1
constante, se pueden: detectar y prevenir irregularidades y errores en las
operaciones sociales.
2. Mejora de la eficiencia y eficacia: La permanencia ayuda a mejorar la
eficiencia y eficacia de la fiscalización, ya que se pueden identificar áreas
de mejora y tomar medidas correctivas de manera oportuna.
3. Incremento de la confianza: La permanencia incrementa la confianza en
la fiscalización y en la gestión de las operaciones sociales, ya que se
demuestra un compromiso con la transparencia y la rendición de cuentas.

PERMANENCE
Permanencia
 La integralidad es un principio fundamental en la fiscalización que implica qu
ninguna actividad, área, operación o función del ente económico puede escapar
la labor del Revisor Fiscal.

El principio de integralidad considera al ente económico como un tod

compuesto por:

Number - Bienes
- Recursos

8.2
- Operaciones
- Resultados

Beneficios
La integralidad implica:
- Examinar todas las áreas y operaciones
Una visión completa y precisa
- Considerar todos los aspectos - La detección de irregularidades.
- Evaluar la coherencia y consistencia - La mejora de la eficiencia y eficacia

INTEGRITY
Integridad
 se refiere a la capacidad de actuar de manera eficiente y oportuna
en la detección y corrección de irregularidades y desviaciones.

Importancia

Number
- Permite detectar y corregir irregularidades de manera temprana

8.3
- Evita costos adicionales
-Mantiene la integridad y confianza en la organización

La oportunidad se concibe como una labor eficiente que implica:

-Inspección y vigilancia
- Actuación temprana
- Evaluación de costos

OPPORTUNITY
Oportunidad
 La función preventiva es un principio fundamental en la Revisoría Fiscal
que busca evitar el daño y prevenir el desenvolvimiento de hechos no
deseados.
El objetivo de la función preventiva es:

- Prevenir el daño: Antes de que ocurra, mediante la detección y

corrección de irregularidades y desviaciones.

Number
- Proteger los intereses De la organización y de sus partes interesadas.

8.4
Las labores de la Revisoría Fiscal en la función preventiva incluyen:

- Informes oportunos Antes de que los hechos sean inevitables, para

alertar sobre posibles irregularidades o desviaciones.
- Vigilancia De carácter preventivo, para detectar y corregir
irregularidades y desviaciones.

La función preventiva de la Revisoría Fiscal representa un valor agregado

para la organización, ya que:
- Previene el daño Y evita costos adicionales.
- Protege los intereses

PREVENTIVE FUNCTION
Función Preventiva
 INDEPENDENCIA: OBJETIVIDAD:
ACTUAR SIN PRESIONES NI
IMPARCIALIDAD Y
SUBORDINACIÓN
Designación y Mandato Legal FUNDAMENTO EN LA
Designacion REALIDAD
Funciones Actitud Imparcial:

Number Libertad de Acción

No esta sujeto a ordenes
El Revisor Fiscal debe
actuar con imparcialidad

8.5
Labor y capacidad
Fundamento en la Realidad:
Supervisión y Vigilancia:
Responsabilidad, su pervisacion, Sus decisiones y
viligancia conclusiones deben estar
denuncio de irregularidades basadas en hechos
Ausencia de Subordinación: concretos
Subordinacion
Actuacion libre de conflicto de
intereses

INDEPENDENCE AND OBJECTIVITY

Independencia y objetividad
 La fe pública es un concepto fundamental en la
Revisoría Fiscal que se refiere a la calidad de "verdad"
que tienen los informes y documentos suscritos por el
Revisor Fiscal.
Number La responsabilidad de la Revisoría Fiscal reside

8.6
exclusivamente en cabeza de Contadores Públicos, lo
que significa que:

- Los informes y documentos son suscritos por un

profesional
- La responsabilidad es exclusiva

PUBLIC FAITH
Fe Publica
 La Revisoría Fiscal basa su trabajo en la
"actuación racional", lo que significa que utiliza

Number la lógica y el conocimiento técnico para analizar

8.7
la información. Emplea diversas técnicas de
control y fundamenta su juicio profesional en
evidencia:

objetiva, obtenida de manera técnico-científica,

y en su conciencia social.

RATIONAL ACTION
Actuacion racional
 Cobertura Total:
Un Examen Exhaustivo y Sin Limitaciones
Abarcar la totalidad de la entidad examinada, tanto en su
funcionamiento interno como en su interacción con el entorno
externo:

Number Alcance Amplio e Integral: debe examinar todos los aspectos de

8.8
la entidad, incluyendo:
Recursos
Transacciones y hechos económicos.
Operaciones, áreas, decisiones y políticas.
Factores externos:
Este examen debe realizarse sin ninguna limitación, asegurando
que ningún área o aspecto quede fuera de la supervisión.

GENERAL COVERAGE
Cobertura General
 Este principio determina que las labores
desarrolladas por la Revisoría Fiscal, se deben
realizar con respeto de las normas aplicables en
Number

8.9
cada caso, a los profesionales de la contaduría
pública.

COMPLIANCE WITH THE STANDARDS

OF THE ACCOUNTING PROFESSION
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE LA
PROFESION CONTABLE
9
ECONOMIC ENTITIES
REQUIRED TO HAVE
AN AUDITOR
ENTES ECONOMICOS
OBLIGADOS A TENER REVISOR
FISCAL
 La provisión del cargo de Revisor Fiscal se
fundamenta en:
Number

9.1
Fuente legal (normativa).

Fuente contractual (estatutos o voluntad

de socios).

Obligation to fill the position

Obligación de proveer el cargo
 Sociedades por acciones.

Sucursales de compañías extranjeras.

Number

9.1.1
Sociedades mercantiles (administración
no de todos los socios, y socios que
representen al menos el 20% del capital
lo soliciten).

Código de Comercio, Artículo 203

Of a commercial nature
De carácter comercial.
 Bancos, corporaciones financieras,
corporaciones de ahorro y vivienda.

Compañías de seguros (excepto

corredores de seguros), fondos de
Number

9.1.2
inversión.

Sociedades fiduciarias, sociedades

emisoras de valores (acciones), bolsas de
valores, sociedades de capitalización.

Control y Vigilancia de la Superintendencia Financiera

Of a financial nature
De carácter financiero.
 Entidades Promotoras de Salud. EPS

Instituciones Prestadoras de Servicios de

Number

9.1.3
Salud. IPS

Instituto de Seguros Sociales (I.S.S.).

Health activity.
De la actividad de salud.
 Cooperativas y
precooperativas.

Number

9.1.4
Fondos de empleados y
asociaciones mutuales.

Organizaciones solidarias vigiladas por la

Superintendencia Nacional de Cooperativas

Cooperative in nature.
De carácter cooperativo.
 Empresas industriales y
comerciales del Estado.
Number

9.1.5 Sociedades de Economía Mixta.

Governmental in nature.
De carácter gubernamental.
 Empresas de servicios públicos domiciliarios
Cajas de Compensación Familiar.
Cámaras de Comercio.
Asociaciones de Autores.
Number

9.1.5
Clubes Deportivos Profesionales.
Fondos Ganaderos.
Asociaciones Gremiales Agropecuarias.
Empresas comunitarias.
Todas las demás en que lo requieranlas normas
legales.

Of a general nature.
De carácter general.
10
QUALIFICATIONS TO
BE ELECTED
STATUTORY
AUDITOR.
CALIDADES PARA SER ELEGIDO
REVISOR FISCAL.
 Ley 43 de 1990, Artículo 13:

Confirma la necesidad de ser

Según el Artículo 215 del Contador Público.
Código de Comercio: Posibilidad de elección de
personas naturales o jurídicas
Se requiere ser Contador (sociedades de contadores).
Público o Sociedad de
Parágrafo primero del artículo 2º
Contadores Públicos.
de la Ley 43 de 1990:
Inscripción en la Junta
Central de Contadores.
Solo los contadores publicos y
Obtención de la Tarjeta
las sociedades de contadores
Profesional de Contador
publicos pueden contratar la
Público o tarjeta de registro prestación de servicios de las
de la sociedad. actividades relacionadas con la
ciencia contable en general.
 CONSIDERACIONES
IMPORTANTES
Cuando es persona jurídica, actúa a través
de personas naturales.
Restricción del Artículo 215 del Código de
Comercio: máximo 5 sociedades por
acciones para personas naturales.
Responsabilidad dual: personal (persona
natural) y societaria (persona jurídica).
Designación de suplentes para ausencias
temporales y definitivas.
Extinción de la persona jurídica: el suplente
actuará, y en su ausencia, nueva elección.
11
DESIGNATION
OF THE FISCAL
REVIEWER
DESIGNACION DEL REVISOR
FISCAL
 1 2 3 4

Election of Registration of
Statutory auditor Forms of Linkage Disengagement
Appointment

Asamble General Desde el momento de Contratacion Terminacion de Contrato,

Junta de socios o la eleccion contrato de Remocion o Renuncia
Max organo Camara de Comercio trabajo y Art 42 y 44 de la Ley 433
Art. 204 Cod Documento de de 1990
Prestacion de
Comercio Aceptacion Sentencia T-395 de 2004
Servicios
Idoneidad y Sentencia C- 621 de
Mayoria Absoluta
Experiencia 2003
Fecha de Registro Indemnizaciones y
Reparaciones
 5 6 7

Re-election of the Period and

Subordination
Statutory Auditor Remuneration

Periodo igual a la junta

No existe Eleccion o Remocion
o segun estatutos
impedimento NO hay Subordinacion
remuneracion, libertad
Restriccion ya que los
contractual aprobada
estatutaria Administradores son
80% del Gerente
sujetos Pasivos
Factores de
remuneracion min 3
SMLMV
12 Assistants and substitutes of
the statutory auditor

Auxiliares y Suplentes
del Revisor Fiscal
 Substitutes of the Statutory
Auditor

Suplir Faltas temporales o Absolutas

casos excepcionales en ausencias
justificadas
Persona Juridica (Eleccion)
Profesionales Contables

Inconvenience of the concurrent

Statutory Auditor Assistants
fiscal exercise of the principal
and his substitute
ART 210 Codigo comercio (
Personal Auxliar) Otorgamiento Ilegal de Facultades
Remocion Exclusiva Simultaneas
NO hay subordinacion ante los solo Ausencias Temporales
Administradores Circular 033 JCC Oct 14 de 1999
Comunicacion a la camara de
comercio el cambio del revisor
suplente
13
REGIME OF DISABILITIES AND
INCOMPATIBILITIES IN THE EXERCISE OF
THE FISCAL AUDIT

REGIMEN DE
INHABILIDADES E
INCOMPATIBILIDADES EN
EL EJERCICIO DE LA
REVISORIA FISCAL
Para salvaguardar el principio de independencia que
asegura la objetividad e integridad del Revisor Fiscal
en el desempeño de sus funciones, y especialmente
para garantizar que su labor de fiscalización esté
libre de conflictos de interés y prejuicios que limiten
su imparcialidad en la evaluación objetiva de los
hechos y la formulación de sus conclusiones, el
legislador ha establecido un régimen de
inhabilidades e incompatibilidades de estricto
cumplimiento, tal como se detalla en el Código de
Comercio y la Ley 43 de 1990, además de lo señalado
en los estatutos de cada ente fiscalizado..
 Inhabilidades

13.1
Disabilities
Son condiciones inherentes a la
persona que aspira a ejercer el
cargo y que le impiden tomar
posesión y desempeñar
plenamente el mismo. Estas
inhabilidades se presentan
antes de aceptar el encargo y,
de no ser tenidas en cuenta,
podrían resultar en una sanción
disciplinaria para el Revisor
Fiscal.
 La Corte
Constitucional en
sentencia C-558 de
1994, con ponencia
del Doctor Carlos
Gaviria Díaz, define
las inhabilidades, de
la siguiente forma:
Son aquellas circunstancias creadas por
la Constitución o la ley que impiden o
imposibilitan que una persona sea
elegida, o designada para un cargo
público.

Han sido identificadas como

inelegibilidades; entendidas como
hechos o circunstancias antecedentes,
predicables de quien aspira a un
empleo.
El Código de Comercio en su artículo 205, determina que no
pueden ejercer el cargo de revisores fiscales

Quienes sean asociados de la misma compañía o de

algunas de sus subordinadas.

Quienes estén ligados por matrimonio o parentesco dentro

del cuarto grado de consanguinidad, primero civil ó segundo
de afinidad o sean consocios de los administradores y
funcionarios directivos.

Quienes estén ligados por matrimonio o parentesco dentro del

cuarto grado de consanguinidad, primero civil ó segundo de afinidad
o sean consocios de los administradores y funcionarios directivos.
INCOMPATIBILITIES
Incompatibilidades

Se entiende como aquella

circunstancia que surge
durante el desarrollo de una
actividad y que constituye
impedimento para continuar
ejerciendo el cargo so pena
de contrariar las
disposiciones legales y éticas.
 Hay incompatibilidad cuando el Revisor
Fiscal, directamente o a través de terceros,
realice en la misma entidad o en sus
subordinadas o matriz, actividades de
auditoría externa, asesoría o consultoría,
vinculación de personal o cualquier otro
servicio de asesoría o consultoría gerencial
 Respecto de lo anterior la Circular Externa N° 033 de
1999 de la Junta Central de Contadores, expresa:

La independencia supone una actitud mental que permite al

contador público actuar con libertad respecto a su juicio
profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier
predisposición que limite su imparcialidad en la consideración
objetiva de los hechos, así como en la formulación de sus
conclusiones.
 RIGHTS AND

14
DERECHOS Y DEBERES DEL
REVISOR FISCAL
DUTIES OF THE
FISCAL
AUDITOR
14.1
DERECHOS
Y
FACULTADES
 Inspeccionar en cualquier tiempo los libros de contabilidad

Examinar, sin restricción alguna, las operaciones y sus resultados

Obtener respuesta de los requerimientos de información internos y

externos

Convocar a los correspondientes órganos del ente económico e

incluir en el orden del día, la presentación de los informes de la
Revisoría Fiscal.
Disponer de los recursos económicos y la infraestructura necesaria

Intervenir en las asambleas, o en las juntas directivas o

consejos de administración

Tener conocimiento directo de todo reparo u observación

formulados sobre su desempeño.

ADEMÁS:
Instruir
Evaluar
Exigir
14.2
HOMEWORK
DEBERES
Planear
Acciones de
Dirigir
Ejecutar fiscalización que
Supervisar requiere el
Ajustar cumplimiento de
Documentar sus funciones
Concluir
 PROHIBITIONS

15
IN THE
EXERCISE OF
THE FISCAL
PROHIBICIONES EN EL
EJERCICIO DE LA REVISORÍA
AUDIT
FISCAL
 Conforme las disposiciones vigentes, el Revisor Fiscal no puede
tener contratos simultáneos o de otra índole con la misma persona
jurídica, al igual que con la matriz y cualquiera de sus subordinadas.
Así mismo no puede:

Aceptar o encargarse de un número de revisorías fiscales que

superen la capacidad fáctica para que el Contador Público pueda
cumplir con sus funciones.

Aceptar o permanecer en el cargo cuando no cuente con las

capacidades e idoneidad necesarias para prestar un servicio eficaz
y satisfactorio.
16 FUNCTIONS OF
STATUTORY
AUDITORS
(FUNCIONES DE LOS REVISORES FISCALES)
 ¿WHAT? ¿HOW?
VELAR POR EL ADECUADO MANTENIENDO LA TRANSPARENCIA.
FUNCIONAMIENTO DE LA PREVINIENDO FRAUDES.
ASEGURANDO QUE LA CONTABILIDAD
SOCIEDAD
Y LA INFORMACIÓN FINANCIERA SEA
PRECISA Y CUMPLA CON LA
NORMATIVIDAD VIGENTE.
 ¿WHERE?
DECRETO 410 DE 1971, establece las funciones
del revisor fiscal, asegurando que sus deberes
estén claramente definidos dentro del marco
jurídico; además resalta la obligación de informar
sobre irregularidades y de colaborar con
entidades gubernamentales en el proceso de
vigilancia.

ARTICLE
ARTICLE207
207

Code of commerce
<FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL>. Son funciones
del revisor fiscal:
 Cerciorarse de que las
operaciones que se celebren o
cumplan por cuenta de la
Number sociedad se ajustan a las

1 prescripciones de los estatutos, a

las decisiones de la asamblea
general y de la junta directiva;
ARTICLE
ARTICLE207
207

Code of commerce
<FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL>. Son funciones
del revisor fiscal:
 Dar oportuna cuenta, por escrito, a
la asamblea o junta de socios, a la
junta directiva o al gerente, según
Number los casos, de las irregularidades

2 que ocurran en el funcionamiento

de la sociedad y en el desarrollo de
sus negocios;
ARTICLE
ARTICLE207
207

Code of commerce
<FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL>. Son funciones
del revisor fiscal:
 PRACTICAL
EXAMPLE
La empresa manufacturera, " MAFAC S.A.", ha estado

Number
experimentando un aumento significativo en los costos de
materia prima.

2
Tras una revisión de los registros contables, el revisor fiscal
descubre que el encargado de compras ha estado adquiriendo
materiales a precios inflados de un proveedor específico, sin
justificación aparente.
Además, no existen registros adecuados de la recepción de
algunos materiales, lo que sugiere posibles desvíos.

ARTICLE
ARTICLE207
207

Code of commerce
<FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL>. Son funciones
del revisor fiscal:
 PRACTICAL
EXAMPLE
Una empresa de construcción, "CONSTRU S.A.", ha sido

Number contratada para realizar un proyecto de infraestructura pública.

2
Durante la revisión de los contratos y permisos, el revisor fiscal
descubre que la empresa no ha obtenido todas las licencias
ambientales necesarias para el proyecto.
Además, se evidencia que la empresa ha iniciado trabajos de
excavación sin cumplir con los protocolos de seguridad
establecidos en la normativa vigente.

ARTICLE
ARTICLE207
207

Code of commerce
<FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL>. Son funciones
del revisor fiscal:
 PROFESSIONAL
RESERVE

Article 214 (Code of commerce)

<RESERVA DEL REVISOR FISCAL EN EL EJERCICIO

DE SU CARGO>. El revisor fiscal deberá guardar
completa reserva sobre los actos o hechos de que
tenga conocimiento en ejercicio de su cargo y
solamente podrá comunicarlos o denunciarlos en
la forma y casos previstos expresamente en las
leyes.
 PRACTICAL
EXAMPLE
Una empresa de desarrollo de software, "Códigos
Creativos S.A.", está experimentando dificultades
financieras debido a un proyecto fallido. Se
evidencia que la empresa ha incurrido en gastos
excesivos en viajes y entretenimiento para sus
directivos.

Debe informar a la junta directiva sobre los gastos

excesivos y recomendar medidas para mejorar la
gestión financiera de la empresa.
 POLICE FINE

POSSIBLE Una empresa de seguridad

privada, "Vigilantes Unidos S.A.",

IRREGULARITIES tiene personal armado que presta

servicios de vigilancia y algunos
PRACTICAL EXAMPLE vigilantes no tienen los permisos
de porte de armas actualizados.
(Superintendencia de Vigilancia y
Seguridad Privada y a la Fiscalía
TRIBUTARY FINE General de la Nación, )

Una empresa de comercio

minorista, "Ventas al Detalle S.A.",
ha estado registrando ventas por CRIMINAL FINE
debajo de su valor real en sus
libros contables. (DIAN) Una empresa farmacéutica,
"Farmacéuticos Unidos S.A.", ha
estado vendiendo medicamentos
falsificados. (Fiscalia)
 Colaborar con las entidades
gubernamentales que ejerzan la
inspección y vigilancia de las
Number compañías, y rendirles los informes

3 a que haya lugar o le sean

solicitados;

ARTICLE
ARTICLE207
207

Code of commerce
<FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL>. Son funciones
del revisor fiscal:
 PRACTICAL
EXAMPLE
La Superintendencia de Sociedades solicita a una
empresa, "Textiles S.A.", la presentación de un informe
financiero auditado y otorga a la empresa un plazo de
15 días hábiles para preparar y presentar el informe.

REASONABLE TIME
El Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) emite
orientaciones y conceptos que aclaran la aplicación de las
normas contables y de auditoría.
“Los documentos deben ser puestos a disposición del Revisor
Fiscal con una antelación igual o superior a la tercera parte del
tiempo que la administración utilizó para su preparación y
contestación.”
 Causales de sometimiento de la sociedad a los
organismos de inspección, control y vigilancia:

Toma de posesión para administrar o liquidar,

Number Revocatoria de licencias de operacion o de

3
permisos de funcionamiento
Declaratorias de disolución.
Suspensión o cancelación de inscripción o
registro públicos.
Cierre de establecimientos

ARTICLE
ARTICLE207
207

Code of commerce
<FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL>. Son funciones
del revisor fiscal:
 Velar por que se lleven regularmente la
contabilidad de la sociedad y las actas de
las reuniones de la asamblea, de la junta de

Number
socios y de la junta directiva, y porque se

4
conserven debidamente la correspondencia
de la sociedad y los comprobantes de las
cuentas, impartiendo las instrucciones
necesarias para tales fines;

ARTICLE
ARTICLE207
207

Code of commerce
<FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL>. Son funciones
del revisor fiscal:
 PRACTICAL
EXAMPLE
REGISTRATION OF BOOKS OF DOCUMENTARY COMPANY
ECONOMIC MINUTES OF SUPPORT AND CORRESPONDENCE
FACTS: CORPORATE ACCOUNT
BODIES: VOUCHERS
Registro de Hechos Libros de Actas de Órganos Soportes Documentales y Correspondencia de la
Económicos: Sociales: Comprobantes de Sociedad
Cuentas
1. Constatar que esté La junta directiva de una Una empresa realiza un Una empresa recibe una
sujeta a las normas empresa aprueba un pago a un proveedor. El carta de un cliente
legales y la técnica aumento de capital. El revisor fiscal verifica que reclamando un producto
contable. revisor fiscal revisa el libro defectuoso. El revisor fiscal
exista un comprobante de
2. los libros deben estar de actas de la junta directiva verifica que la empresa
pago adecuado, como un
debidamente para verificar que la decisión responda a la carta de
recibo o una transferencia
registrados. se haya tomado de acuerdo manera oportuna y
bancaria. También verifica
3. libros al día y con los estatutos de la adecuada, y que se tomen
que el pago se registre
sustentados en empresa y la ley. También las medidas necesarias para
verifica que el aumento de
correctamente en la resolver el problema.
registros, soportes y
capital se registre contabilidad y que exista También verifica que la
comprobantes (CC. art.
correctamente en la un contrato o acuerdo que correspondencia se archive
48 a 74
contabilidad. respalde la transacción. correctamente.
 Inspeccionar asiduamente los
bienes de la sociedad y procurar
que se tomen oportunamente las
Number medidas de conservación o

5 seguridad de los mismos y de los

que ella tenga en custodia a
cualquier otro título;
ARTICLE 207

Code of commerce
<FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL>. Son funciones
del revisor fiscal:
 Verificación de la existencia
Evaluación del estado y conservación.
Comprobación de la titularidad.
Number Detección de irregularidades.

5
Medidas de seguridad.

ARTICLE 207

Code of commerce
<FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL>. Son funciones
del revisor fiscal:
 Finalmente, es responsabilidad el revisor fiscal
inspeccionar y conceptuar sobre el sistema de

Number
control interno existente, que permita brindar

5
seguridad sobre la conservación y adecuado
maneo de los bienes de la sociedad y de los
terceros a su cargo

ARTICLE 207

Code of commerce
<FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL>. Son funciones
del revisor fiscal:
 Impartir las instrucciones, practicar
las inspecciones y solicitar los
informes que sean necesarios para
Number establecer un control permanente

6 sobre los valores sociales;

ARTICLE
ARTICLE207
207

Code of commerce
<FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL>. Son funciones
del revisor fiscal:
 procesos de diagnostico del entorno.
Actividades del ente económico.
Actos que realicen los administradores.

Number
Evaluación de la continuidad.

6
Control interno.

Se cuenta con completa autonimia sobre las

actuaciones y decisiones administrativas.

ARTICLE
ARTICLE207
207

Code of commerce
<FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL>. Son funciones
del revisor fiscal:
 Autorizar con su firma cualquier
balance que se haga, con su
Number
7
dictamen o informe
correspondiente;

ARTICLE
ARTICLE207
207

Code of commerce
<FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL>. Son funciones
del revisor fiscal:
 Son dictaminados aquellos estados financieros certificados que
se acompañen de la opinión profesional del revisor fiscal o, a
falta de éste, del contador público independiente que los
hubiere examinado de conformidad con las normas de auditoría
ARTICLE 207 generalmente aceptadas

Number
Estos estados deben ser suscritos por dicho profesional,
anteponiendo la expresión "ver la opinión adjunta" u otra similar.

7
El sentido y alcance de su firma será el que se indique en el
dictamen correspondiente,.
Cuando los estados financieros se presenten conjuntamente
con el informe de gestión de los administradores, el revisor
fiscal o contador público independiente deberá incluir en su
Code of commerce informe su opinión sobre si entre aquéllos y éstos existe la
debida concordancia.
ARTICLE
ARTICLE207
39

Law 222-95
ESTADOS FINANCIEROS DICTAMINADOS
 El dictamen o informe del revisor fiscal sobre los balances generales
deberá expresar, por lo menos:
1) Si ha obtenido las informaciones necesarias para cumplir sus funciones;
2) Si en el curso de la revisión se han seguido los procedimientos
aconsejados por la técnica de la interventoría de cuentas;
ARTICLE 207 3) Si en su concepto la contabilidad se lleva conforme a las normas legales

Number
y a la técnica contable, y si las operaciones registradas se ajustan a los
estatutos y a las decisiones de la asamblea o junta directiva, en su caso;

7
4) Si el balance y el estado de pérdidas y ganancias han sido tomados
fielmente de los libros; y si en su opinión el primero presenta en forma
fidedigna, de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente
aceptadas, la respectiva situación financiera al terminar el período
revisado, y el segundo refleja el resultado de las operaciones en dicho
período, y
5) Las reservas o salvedades que tenga sobre la fidelidad de los estados
Code of commerce financieros.
ARTICLE
ARTICLE207
208

Code of commerce
CONTENIDO DE LOS INFORMES DEL REVISOR
FISCAL SOBRE BALANCES GENERALES>
 Convocar a la asamblea o a la junta
de socios a reuniones
Number
8
extraordinarias cuando lo juzgue
necesario, y

ARTICLE
ARTICLE207
207

Code of commerce
<FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL>. Son funciones
del revisor fiscal:
 Cumplir las demás atribuciones que
le señalen las leyes o los estatutos
Number
9
y las que, siendo compatibles con
las anteriores, le encomiende la
asamblea o junta de socios.

ARTICLE
ARTICLE207
207

Code of commerce
<FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL>. Son funciones
del revisor fiscal:
 YES
Evaluación del control interno: Realizar evaluaciones más
detalladas y frecuentes del sistema de control interno de la

Number
empresa, proponiendo mejoras y recomendaciones.
Revisión de informes de gestión: Analizar y evaluar los informes

9
de gestión presentados por la administración, verificando su
veracidad y razonabilidad.
Seguimiento de indicadores de gestión: Realizar el seguimiento de
indicadores clave de desempeño (KPIs) establecidos por la
empresa, informando sobre su cumplimiento y desviaciones.
Asesoría en temas de cumplimiento: Asesorar a la administración
en temas de cumplimiento normativo, como la prevención del
lavado de activos y la financiación del terrorismo (LA/FT).
Participación en comités: Participar en comités de auditoría,
control interno o riesgos, aportando su conocimiento y
experiencia.
Revisión de contratos: Revisar contratos que la empresa realiza,
verificando su legalidad.
 NOT
Funciones administrativas: Como la toma de decisiones

Number
operativas o la ejecución de tareas propias de la administración.
Funciones de gestión: No se le puede asignar la responsabilidad

9
de la gestión de la empresa, ya que su rol es el de fiscalizar y
controlar.
Funciones que comprometan su independencia: Cualquier función
que pueda generar conflictos de interés o limitar su capacidad
para emitir opiniones objetivas.
Funciones que lo subordinen: El revisor fiscal no puede estar
subordinado a los administradores, ya que esto compromete su
independencia.
Funciones que sean exclusivas de la administración:Como la de
diseñar los estados financieros, o las politicas contables de la
empresa.
 PARÁGRAFO. En las sociedades en que sea
meramente potestativo el cargo del revisor
fiscal, éste ejercerá las funciones que
expresamente le señalen los estatutos o las
juntas de socios, con el voto requerido para la

ART. 207 creación del cargo; a falta de estipulación

expresa de los estatutos y de instrucciones
concretas de la junta de socios o asamblea
general, ejercerá las funciones indicadas en este
artículo. No obstante, si no es contador público,
no podrá autorizar con su firma balances
generales, ni dictaminar sobre ellos.
 VADEMECUM
<MEDICINA> Un vademécum es una

Number compilación o manual que contiene información

9
detallada sobre medicamentos, sus dosis,
usos, efectos secundarios y otras indicaciones.
También puede incluir información sobre
interacciones medicamentosas y
recomendaciones para su administración. En
resumen, es una guía esencial para médicos,
farmacéuticos y otros profesionales de la salud
en su práctica diaria.
 VADEMECUM
1. Normativa Fundamental:
Código de Comercio:Funciones y responsabilidades del revisor fiscal
(artículo 207).

Number
Normas sobre sociedades comerciales.
Disposiciones sobre estados financieros.

9
Ley 43 de 1990:Normas de ética profesional del contador público.
Ley 222 de 1995:Modificaciones al Código de Comercio.
Normas sobre estados financieros y procesos concursales.
Normas Internacionales de Auditoría (NIA):Estándares para la realización
de auditorías.
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF):Estándares
contables aplicables.
Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC):Estándares para el
control de calidad en firmas de auditoría.
Legislación Tributaria:Normas sobre impuestos nacionales y territoriales.
Legislación sobre Prevención de Lavado de Activos y Financiación del
Terrorismo (LA/FT):Normas y procedimientos para la detección y
prevención de operaciones sospechosas.
Normativa de la Superintendencia de Sociedades:Circularres y doctrinas.
 VADEMECUM
2. Funciones y Responsabilidades:
Dictamen sobre estados financieros:Requisitos y procedimientos

Number
para la emisión del dictamen.
Evaluación del control interno:Metodologías y herramientas para la

9
evaluación del sistema de control interno.
Verificación del cumplimiento normativo:Procedimientos para la
verificación del cumplimiento de normas legales y estatutarias.
Informes a la administración y órganos de control:Tipos de informes
y su contenido.
Cerciorarse de que las operaciones se ajusten a los estatutos y
decisiones de los órganos sociales.
3. Procedimientos de Auditoría:
Planificación de la auditoría:Evaluación de riesgos y diseño del plan
de auditoría.
Pruebas de auditoría:Tipos de pruebas y su aplicación.
Documentación de la auditoría:Requisitos y procedimientos para la
documentación de los trabajos de auditoría.
Revelación de hallazgos:Como se debe presentar los hallazgos
encontrados.
 VADEMECUM
4. Ética Profesional:
Principios de integridad, objetividad, independencia y confidencialidad.

Number
Normas de conducta profesional.
Manejo de conflictos de interés.

9
5. Control de Calidad:
Políticas y procedimientos de control de calidad.
Revisión de trabajos de auditoría.
Capacitación y desarrollo profesional.
6. Herramientas y Recursos:
Modelos de informes y dictámenes.
Listas de verificación de auditoría.
Software de auditoría.
Bases de datos de normativa legal.
Información de las superintendencias.
7. Actualizaciones Continuas:
El vademécum debe ser actualizado periódicamente para reflejar los
cambios en la normativa y las mejores prácticas.
 Reportar a la Unidad de Información y
Análisis Financiero las operaciones
catalogadas como sospechosas en los
Number
10
términos del literal d) del numeral 2 del
artículo 102 del Decreto-ley 663 de
1993, cuando las adviertan dentro del
giro ordinario de sus labores.
ARTICLE
ARTICLE207
207

Code of commerce
<FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL>. Son funciones
del revisor fiscal:
 Reportar de forma inmediata y suficiente a la Unidad de
Información y Análisis Financiero cualquier información
relevante sobre manejo de activos o pasivos u otros
recursos, cuya cuantía o características no guarden
ARTICLE 207
relación con la actividad económica de sus clientes, o

Number sobre transacciones de sus usuarios que por su número,

10
por las cantidades transadas o por las características
particulares de las mismas, puedan conducir
razonablemente a sospechar que los mismos están usando
a la entidad para transferir, manejar, aprovechar o invertir
dineros o recursos provenientes de actividades delictivas o
destinados a su financiación.

ARTICLE
ARTICLE102
102
Code of commerce
decree - law 663
PREVENCIÓN DE ACTIVIDADES DELICTIVAS - RÉGIMEN
GENERAL, numeral 2 literal d).
 FUNTIONS

FAMILY
COMPENSATION
FUNDS
ARTICLE 49

10 LAW 21 OF 1982

FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL

En las Cajas de Compensacion Familiar
 FUNTIONS
DAR OPORTUNA
1
ASEGURAR LAS
OPERACIONES 2 CUENTA

Asegurar que las operaciones de la Caja se Dar oportuna cuenta, por escrito, a la
ejecuten de acuerdo con las decisiones de Asamblea, al Consejo Directivo, al Director
la Asamblea General y el Consejo Directivo, Administrativo y a la Superintendencia del
DAR OPORTUNA CUENTA
con las prescripciones de las leyes el Subsidio Familiar según los casos, de las
régimen orgánico del subsidio familiar y los irregularidades que ocurran en el
estatutos. El texto del párrafo funcionamiento de la entidad y en el
desarrollo de sus actividades.

3 COLABORAR
4 INSPECCIONAR

Colaborar con la Superintendencia del Inspeccionar los bienes e instalaciones de

Subsidio Familiar, y rendir los informes la Caja y exigir las medidas que tiendan a
generales periódicos y especiales que le su conservación o a la correcta y cabal
sean solicitados. prestación de los servicios sociales a que
están destinados.
 FUNTIONS
5 AUTORIZAR MERCADEO DE BIENES Y
SERVICIOS

5. Autorizar con su firma los inventarios, Tipo supermercado, (verificar la

balances y demás estados financieros. razonabilidad de los costos y de los
precios de venta de los productos que
se comercializan, así como la eficacia y
6 CONVOCAR eficiencia.

OTRAS
6. Convocar a la Asamblea General a RECREACIÓN
reuniones extraordinarias cuando lo juzgue
necesario.
Desarrollo cultural o de construcción de

7 OTRAS vivienda.
precios de construcción y de
enajenación o venta. Así como
7. Las demás que le señalen las leyes o los destinatarios de las viviendas.
estatutos y las que, siendo compatibles con
las anteriores, le encomienden la Asamblea
GeneralDARy la OPORTUNA
Superintendencia
CUENTAdel Subsidio
Familiar.
 FUNTIONS

HEALTH SECTOR
ENTITIES
CIRCULAR CONJUNTA 122 DE LA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE SALUD

CIRCULAR 036 DE LA JUNTA CENTRAL DE

CONTADORES.

11 FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL

En las Entidades del Sector Salud
Cerciorarse que las operaciones que se celebren, se ajusten a las
prescripciones legales y estatutarias ya las desiciones de la asamblea
general, o de quien haga sus veces.
Dar oportuna cuenta por escrito a la junta directiva, o de quien haga
sus veces y al gerente segun los casos, de las irregularidades que se
presenten en el funcionamiento de la entidad.
Revisar y evaluar periodicamente el sistema de control interno
adoptado por la entidad.
Velar por que al final de cada ejercicio social y por lo menos una vez al
año, se preparen, presenten y difundan oportunamente los estados
financieros de proposito general junto con sus notas.
Emitir el dictamen respectivo.

Ejercer un estricto control en el

cumplimiento de las normas tributarias y
aquellas de contenido parafiscal.
 FUNTIONS

ENTITIES OF THE
COOPERATIVE
SECTOR.
ARTICLE 43

12
LAW 79 OF 1988
FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
EN LAS ENTIDADES DEL SECTOR
COOPERATIVO.
Los revisores fiscales del sector cooperativo
deben cumplir con las funciones del Articulo
207 del Código de Comercio y las demas
señaladas en los estatutos.
 FUNTIONS

STATE
CONTRACTING
ENTITIES
ARTICILO 80

13 LAW 190 OF 1995

FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
EN LAS ENTIDADES CONTRATISTAS DEL
ESTADO.
Deberán ser señaladas en los estatutos y
reglamentos de la cooperativa teniendo en
cuenta las atribuciones asignadas a los
contadores públicos, cumpliendo con las
funciones del articulo 207 del código de
comercio y las señaladas en los estatutos.
 FUNTIONS

COMMUNITY
ENTERPRISES
ARTICLE 32

14 EXTRAORDINARY DECREE
2073 DE 1973.
FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
EN LAS EMPRESAS COMUNITARIAS.
Asegurar que las operaciones de las empresas se
ejecuten de acuerdo con las desiciones de la asamblea
general.
Exigir que se lleven al dia la contabilidad, actas y
registros de la empresa.
Hacer aqueos de caja cuando lo juzgue necesario y por
lo menos una vez cada trimestre.
Las demas que le señalen la ley, estatutos y la asamblea
general.
Colaborar con el Instituto Colombiano de la Reforma
Agraria. Ya no existe, No vigente.
 FUNTIONS

ASSOCIATIONS OF
AUTHORS
ARTICLE 80

15 REGULATORY DECREE
3116 DE 1984.
FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
EN LAS ASOCIACIONES DE AUTORES.
Autorizar con su firma los inventarios, balances,
cheques y demas documentos que sean necesarios.

Realizar arqueos de caja, por lo menos una vez al

trimestre.

Supervisar y controlar la contabilidad y presupuesto

de la asociación.
 FUNTIONS

ELECTRONIC DATA
PROCESSING, SYSTEMS AND
INFORMATION SECURITY

16
FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
EN LOS PROCESAMIENTOS
ELECTRONICOS DE DATOS , DE SISTEMAS
Y SEGURIDAD DE LA INFORMACION.
Revisión del plan estratégico de sistemas de la empresa.

Evaluación de la organización funcional del area de sistemas.

Evaluación de los planes de mejoramiento.

Revisión de la infraestructura tecnológica.

Análisis de los recursos de programas.

Analisis de los planes de contingencia.

Evaluacion de las politicas de seguridad y
control de usuarios.

Monitoreo
 FUNTIONS

environmental
monitoring

17 FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL

EN LA FISCALIZACION DEL MEDIO
AMBIENTE.
REVISION DE PROCESOS DE POSIBLE
CONTAMINACION
Examen de la contaminación del aire
Examen de la contaminación del agua
Examen de la contaminación del suelo

REVISION DE PROCESOS Y EQUIPOS CON IMPACTO

AMBIENTAL
Revisión de equipos
Examen de tanques bajo tierra
REVISION DE PROCESOS Y AREAS DE IMPLICACION
ECOLOGICA.

EXAMEN DE POLITICAS DE PROTECCION AL MEDIO

AMBIENTE.

EXAMEN DEL MEDIO AMBIENTE OCUPACIONAL.

REVISION DE SISTEMAS DE INFORMACION AMBIENTAL.

 FUNTIONS

Other functions of the

statutory auditor

18 OTRAS FUNCIONES DEL REVISOR

FISCAL.
IMPUGNACION DE DESICIONES. Articulo 191 del Código de Comercio.
Los revisores fiscales, podrán impugnar las decisiones de la
asamblea o de la junta de socios cuando no se ajusten a las
prescripciones legales a los estatutos.

EJERCICIO DE LA ACCION DE INDEMNIZACION POR DESICIONES

DECLARADAS NULAS, Articulo 193 del Código de Comercio.

EJERCICIO DE LA ACCION SOCIAL DE RESPONSABILIDAD CONTRA

LOS ADMINISTRADORES, Articulo 25 de la Ley 222 de 1995.
DENUNCIAR OPORTUNAMENTE EL INCUMPLIMIENTO DE GARANTIAS
PARA EL EJERCICIO DEL DERECHO DE INSPECCION.

INFORMACION DE IRREGULARIDADES QUE DAN LUGAR A

REVOCATORIA DEL PERMISO DE FUNCIONAMIENTO DE SOCIEDADES
EXTRANJERAS, Articulo 489 del Código de Comercio.

NOTIFICACION DE SUSCRIPCION DE ACCIONES, Articulo 392 Codigo

de Comercio.

PARTICIPACION EN COMITES DE AUDITORIAS DE LOS EMISORES DE

VALORES, Articulo 45 de la Ley 964 de 2005.
 FUNTIONS

special, the
management
report.
ARTICLE 47

19 LEW 222 OF 1995, MODIFIED

LEW 603 OF 2000.
FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
ESPECIALES, EL INFORME DE GESTION.
Le exige al revisor fiscal incluir en el dictamen,
su juicio profesional sobre la concordancia
entre los estados financieros y el informe de
gestión presentado por los administradores.

El informe de gestión, que deberá contener una

exposición fiel sobre la evolución de los
negocios y la situación económica,
administrativa y jurídica de la sociedad.
 FUNTIONS

TAX MATTER.

20 FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL

EN MATERIA TRIBUTARIA.
1. CERTIFICACIONES DEL REVISOR FISCAL

En materia tributaria, los actos de certificación del revisor fiscal

tienen su sustento en la Fe publica de la cual se encuentran
investidos los contadores públicos.

2. FIRMA DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Una forma especial de certificación en la que se deriva de la

firma del revisor fiscal en las declaraciones tributarias.
3. FIRMA CON SALVEDADES
Es un mecanismo especial por medio del cual, el revisor fiscal
deja evidencia en la declaración tributaria que la contabilidad
presenta reparos o errores que merecen ser destacados e
informados públicamente.

4. ABSTENCION DE FIRMA

5. RESPONSABILIDADES POR LAS CIFRAS INCLUIDAS EN LAS

DECLARACIONES.
La firma certifica que los libros se llevan en debida forma y que
las cifras representan la situación financiera.
17 EVIDENCE AND
PROOF OF
WORK
PRUEBAS Y EVIDENCIA DEL TRABAJO
La Revisoría Fiscal debe basarse en pruebas y evidencias
verificables para garantizar la transparencia y el
cumplimiento normativo. La evidencia debe ser sólida,
reproducible y confiable, pudiendo presentarse en distintos
formatos: físicos, digitales, audios o videos. Su objetivo es
respaldar el trabajo del Revisor Fiscal y ser útil incluso en
instancias judiciales. La evidencia puede obtenerse
directamente o a través de terceros, siempre que se
garantice su idoneidad y confiabilidad.
 Si los administradores han cumplido integralmente con las obligaciones que

17.1 EVIDENCE
les competen.

Si la gestión administrativa ha sido eficiente, eficaz y económica en los

CONTENT términos del ramo o industria al cual pertenece el ente económico.

Si las operaciones sociales aprobadas por los administradores y sus

17.1 CONTENIDO DE LA actuaciones, se han desarrollado con respeto de las normas legales y los
EVIDENCIA reglamentos y procedimientos internos de la compañía.

Si los informes de los administradores son veraces y se ajustan cabalmente al

La evidencia obtenida permite desarrollo de las operaciones sociales, reflejan el resultado de su gestión y
al Revisor Fiscal emitir juicios concuerdan con los estados financieros que han sido difundidos.
sobre aspectos clave de la
administración y operación de Si los procesos de decisión, son ágiles, oportunos, se encuentran
la empresa, incluyendo: documentados debidamente y corresponden en términos de proporción y
logística al tipo de ente económico en el cual se aplican;

Si el control interno organizacional existe y es adecuado en los términos y

características de la organización del ente económico, y si ha sido
implantado, operado y desarrollado por la administración en forma eficiente;
 ✓ Si cada operación, actividad y proceso que se realiza al interior del ente

17.1 EVIDENCE
económico, tiene estatuido un procedimiento secuencial acorde con los
objetivos trazados, esto es, si existen y se utilizan de manera adecuada
Manuales de Procedimientos y Manuales de Funciones desagregados por cada

CONTENT actividad y tarea;

✓ Sí los procedimientos establecidos han sido probados y sirven para validar

17.1 CONTENIDO DE LA operaciones complejas;
EVIDENCIA
✓ Si los sistemas de información en especial los contables sirven para
comunicar los resultados de manera adecuada;

✓ Si la información financiera se presenta de manera fidedigna e íntegra y,

refleja la situación económica de la entidad y los resultados de las operaciones
durante el respectivo periodo;

✓ Si no se ha manipulado el sistema de información contable y si el mismo ha

sido inspeccionado de manera integral;

✓ Si los análisis de arquitectura financiera que realiza la administración son

confiables y la misma se usa y aplica de manera eficiente en la toma de
decisiones;
17.1 EVIDENCE
✓ Si los resultados financieros corresponden a procesos de decisión idóneos;

✓ Si la sociedad cumple oportunamente sus obligaciones con terceros, en especial

CONTENT con aquellas de contenido patrimonial;

✓ Sí el ente económico se encuentra estructurado para afrontar la competencia,

17.1 CONTENIDO DE LA aprovechar las oportunidades de negocios, neutralizar los riesgos y adaptarse a las
EVIDENCIA condiciones cambiantes del mercado, en especial a aquellas resultantes de la
globalización.

✓ Si los recursos humanos, económicos, técnicos/ tecnológicos y físicos son

adecuados, se utilizan eficientemente en términos de conveniencia empresarial y
están adaptados para la competencia.

✓ Si existe un código de gobierno corporativo y si este es adecuado al tipo de ente

económico.

✓ Si existen políticas de planeación y manejo tributario, así como de cumplimiento de

las obligaciones impositivas.

✓ Si los productos y servicios a los que corresponde el objeto social son

competitivos y permiten la viabilidad de la compañía como empresa en marcha.
17.1 EVIDENCE ✓ Si existen políticas de calidad y si el ente económico se
encuentra certificado en esta materia.

CONTENT ✓ Si existen políticas de respeto por el cliente, en cuanto al tipo

de producto o servicio y si se tienen implementados
17.1 CONTENIDO DE LA procedimientos de quejas, reclamos y devolución de productos.
EVIDENCIA
✓ Si existen manuales de contratación en todos los órdenes, los
mismos están actualizados permanentemente y se cumple
cabalmente con ellos.

✓ Si se cuenta con planes alternativos de emergencia en caso de

dificultades

✓ Si el ente económico tiene perfectamente establecidas su

Misión y Visión empresariales
26 RESPONSIBILITIES OF
THE STATUTORY
AUDITOR

RESPONSABILIDADES DEL REVISOR FISCAL

 CONCEPT OF RESPONSIBILITY
Concepto de responsabilidad

“La responsabilidad es entendida como el deber

impuesto por el ordenamiento jurídico, en virtud del
cual existe la obligación de responder por las
consecuencias de los propios actos o de aquellos
realizados por terceros.”

Responsabilidad del Revisor Fiscal

Deben existir pruebas dirigidas a dar certeza que la persona

actuó con culpabilidad, (dolo – culpa), así como la presencia
real de un daño y la correspondiente relación de causalidad
entre una y otra.
 TYPES OF LIABILITY
Tipos de Responsabilidad

Los tipos de responsabilidad se refieren a aquel

elemento de un proceso sobre el que recae la
determinación de la culpa, que como ya se ha
dicho, es el elemento determinante de su
tipificación.

Responsabilidad Responsabilidad
Objetiva Subjetiva
 STRICT LIABILITY
Responsabilidad Objetiva

Se conoce también como de resultados y se caracteriza porque la

obligación de reponer se fundamenta exclusivamente en el producto,
sin importar lo que ha sucedido en el proceso. La conducta se califica
por las conclusiones sin importar los medios que el responsable haya
efectuado en el control de la situación realizada.

Solo se analiza el resultado, sin considerar el

proceso ni la intención del responsable.
 SUBJECTIVE LIABILITY
Responsabilidad Subjetiva

La responsabilidad subjetiva evalúa la conducta del Revisor Fiscal en el

proceso, no solo el resultado. Para que exista sanción, debe probarse que
actuó con negligencia o imprudencia. Se presume que el Revisor actuó
diligentemente si siguió las normas y procedimientos adecuados. No es
responsable si la empresa oculta información o si se le niega el acceso a
datos clave.

La responsabilidad subjetiva se basa en

analizar la conducta del responsable, no solo
el daño causado.
 Fuentes de Violación de Incumplimiento El abuso de
Responsabilidad derechos de obligaciones derechos

La responsabilidad del La violación de derechos Las obligaciones del El abuso de derechos

Revisor Fiscal se origina en ocurre cuando el Revisor Revisor Fiscal pueden ser ocurre cuando el Revisor
la normativa y en las Fiscal permite o no denuncia legales, contractuales o Fiscal hace un uso arbitrario
obligaciones establecidas acciones que afectan éticas. Su incumplimiento o indebido de sus
en su labor. derechos individuales, genera responsabilidad, ya facultades, causando
sociales, personalísimos o que su función está ligada perjuicio a terceros. El
ambientales. Esto puede a la protección del interés ejercicio de derechos debe
generar daños patrimoniales público. ser responsable, dentro de
o morales en terceros, por lo los límites de la ética y la
que debe asumir su ley.
responsabilidad y garantizar
la reposición del daño.

El daño es el perjuicio causado a una persona o sus bienes debido a una acción u omisión.
Generación de Puede ser patrimonial (económico) o moral (reputación y honor). En la Revisoría Fiscal, el
daño daño puede surgir por dolo, culpa o caso fortuito, y debe ser resarcido una vez se determine
la responsabilidad.
 FORMS OF LIABILITY
Formas de Responsabilidad

Los Revisores Fiscales deben responder por sus propias acciones u omisiones, pero no por
las faltas de terceros. Su responsabilidad puede ser civil, penal, contravencional,
administrativa o disciplinaria, dependiendo de la falta cometida y su impacto legal o
profesional.

Responsabilidad Moral Responsabilidad Juridica

La responsabilidad jurídica surge cuando las Responsabilidad

La responsabilidad moral es interna y
acciones del Revisor Fiscal generan Personal
subjetiva. No genera consecuencias legales ni
disciplinarias, ya que está basada en valores repercusiones legales. Puede requerir la
y principios personales. En la Revisoría Fiscal, modificación de su conducta o la reparación
Responsabilidad
los revisores no pueden ser sancionados por patrimonial del daño causado. Se divide en
responsabilidad personal y patrimonial. Patrimonial
transgresiones de índole moral.
 ALLOCATION OF RESPONSIBILITIES
Asignación de Responsabilidades

1 2 3 4 5 6

Civil Personal
Individual Subsidiaria Compartida Colectiva
subsidiaria Subsidiaria
STAGE 4
 26.10 EXTINCIÓN DE LA 26.10 EXTINCTION OF
RESPONSABILIDAD. LIABILITY

Cuando una responsabilidad se ha determinado mediante decisión que se ha declarado en firme, deben entonces
cumplirse las sanciones u obligaciones que surjan de su declaratoria, a efectos de proceder a extinguirla. Sin
embargo, teniendo en cuenta que la labor del Revisor Fiscal consiste en llevar a cabo funciones emanadas de la
ley, entonces la responsabilidad se extingue cuando esta no puede ser demostrada o existe una aplicación
injustificada de la norma.

26.10.1 Prevención. 26.20.1 26.10.2 Reparación de daño 26.10.3 Transferencia del Riesgo
PREVENTION
La reparación del daño depende de la Consiste en desplazar la responsabilidad a
No constituye propiamente una sanción impuesta: amonestaciones, multas, un tercero, lo cual se puede establecer en
extinción de responsabilidad, más bien inhabilidades o privación de la libertad. Las convenios contractuales dentro de las
es el conjunto de acciones tendientes a multas deben pagarse o convertirse en limitaciones legales, o por la utilización de
evitar conductas que la acarreen. Por arresto, y la prisión puede reducirse por instrumentos como contratos de seguros o
ello, cobra gran importancia en este buena conducta. En lo civil, la reparación fondos de reserva destinados a la
campo la adopción de sistemas de patrimonial puede ser en dinero o especie, compensación de daños.
control del trabajo, como los planes de incluyendo daño emergente (gastos) y
fiscalización y evaluación, así como el lucro cesante (pérdidas). Los daños
establecimiento de sistemas de alarma morales pueden compensarse con
sobre el cumplimiento de la integridad retractación, rehabilitación pública o
de las funciones. indemnización monetaria.
 CLASSES OF LIABILITY
Clases de Responsabilidad

Disciplinaria

La responsabilidad disciplinaria sanciona las faltas éticas y

profesionales en la Revisoría Fiscal. Se fundamenta en el
Código de Ética y la Ley 43 de 1990, y puede generar
amonestaciones, multas, suspensiones o cancelaciones del
registro profesional.

Administrativa o Contravencional

La responsabilidad administrativa surge cuando un Revisor

Fiscal incumple normas sin cometer un delito. Puede ser
sancionado con amonestaciones, multas o suspensión del
cargo por organismos de control como la DIAN o la
Superintendencia de Sociedades.
 Civil

La responsabilidad civil implica asumir las consecuencias

económicas de un daño patrimonial causado por dolo o
negligencia. Puede ser contractual (por incumplimiento de
un contrato) o extracontractual (por daños fuera de un
contrato). En la Revisoría Fiscal, un error en la certificación
de información puede generar indemnizaciones a terceros.

Civil Contractual

Ocurre cuando un Revisor Fiscal incumple, retrasa o

desconoce sus obligaciones contractuales. Esto puede
generar una demanda y la obligación de indemnizar los
daños causados a la empresa o entidad contratante.
 Civil extracontractual
Se presenta cuando un Revisor Fiscal causa un daño sin existir un
contrato con la persona afectada. Puede ser directa (si comete el
daño) o indirecta (si está vinculada con quien lo hizo). En estos
casos, debe responder con indemnizaciones por las pérdidas
generadas.

Penal
Ocurre cuando el Revisor Fiscal comete delitos en el ejercicio de su profesión.
Puede ser sancionado con multas o penas de prisión. Entre los delitos más
comunes están la falsedad documental, el encubrimiento, el uso indebido de
información y el fraude procesal.

Social

El Revisor Fiscal no solo responde por daños económicos, sino también por el
impacto social de su labor. Esto incluye la confianza pública, la estabilidad
financiera y la protección del interés colectivo. Un actuar negligente puede
generar crisis económicas, desempleo o daños ambientales.
27 FINAL
CONSIDERATIONS

CONSIDERACIONES FINALES