ALUMNA:
FABINA ANDREA OLMOS
MATERIA:
DERECHO TRIBUTARIO
MODULO N° 1
1- Características que deben reunir las tasas municipales. –
Conforme a lo interpretado por el a quo, este afirma que la definición legal del
hecho imponible opera ya sea como tasa o impuesto, según la modalidad de
prestación de la actividad sobre la que recaiga el tributo y en ambos casos lo es
en virtud de los servicios de contralor, salubridad, higiene y asistencia social y
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cualquier otro no retribuido por un tributo especial, pero que tienda al bienestar
general de la población.- 1- Una característica de la tasa es que se diferencia del
impuesto porque consiste (la tasa) en el desarrollo de una actividad estatal que
atañe al obligado y que desde que el Estado organiza el servicio y lo pone a
disposición del particular, este no puede rehusar su pago aun cuando no haga uso
de aquel o no tenga interés en él, ya que este servicio tiene en miras el interés
general.- 2- Otra característica es que se trata de una actividad estatal que atañe
al obligado independientemente de las actividades de los contribuyentes, no
cambia la naturaleza jurídica de la tasa.- 3- Otra característica está dada por el rol
de las potestades tributarias entre los diferentes niveles de gobierno.- 4- Otra
característica es que se tiene en cuenta la prestación de ciertos servicios de los
particulares en distintas actividades estatales .- 5- Una característica es la
vinculación directa entre el hecho imponible (desarrollo de actividad que atañe al
obligado) y una obligación tributaria extraña a la especie impositiva.- Las tasas
siempre se reclaman en virtud de los servicios municipales, requisito fundamental
de los tributos es que el cobro de estos debe corresponderse siempre con la
concreta, efectiva e individual prestación de un servicio referido a algo no menos
individualizado del contribuyente.-
2- ¿Qué principio Constitucional se encuentra vulnerado y por qué? -
El principio constitucional vulnerado en este caso es el art 193 de la Constitución
Provincial que establece que las municipalidades deben dar a publicidad por la
prensa a todos los actos reseñándolos en una memoria anual en la que se hará
constar detalladamente la percepción e inversión de sus rentas, o en el art 108 de
la Ley Orgánica de la Municipalidad de Chivilcoy, ya que se dispone que es una
atribución del ejecutivo (intendente) promulgar y publicar las Ordenanzas del
Consejo Deliberante.- Esta última norma debe ser interpretada conforme a la
cláusula constitucional debiendo las ordenanzas municipales ser publicadas a
través de la prensa (privada u oficial) todo ello encuentra su fundamento en el
sistema republicano de gobierno adoptado en los arts. 1,5, y 6 de la Constitución
Nacional.- La exigencia de la publicación y promulgación de los tributos
municipales emana de la Constitución Nacional y de la forma Republicana de
Gobierno.-
3- Argumentos vertidos por la demandada. -
a- La demandada esgrimió desde el inicio el contrato de comodato que había
celebrado con el Banco Nación por el cual este le cede un espacio en su inmueble
situado en la calle Pellegrini 651, de la ciudad de Concordia, donde ubico un
escritorio desde el cual un promotor también empleado de aquella institución
financiera, brinda asistencia para afiliaciones, traspasos, tramitaciones
otorgamientos y pago de prestaciones y demás tramites. En base a ello denuncia
que ningún servicio concreto e individualizado puede serlo prestado en los
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términos de la acertada doctrina del fallo, pues carece en el municipio de local y
personal propio. - Además añade que en caso de haberse brindado algún servicio
este habría sido recibido por el Banco quien es el titular de la propiedad del local a
inspeccionar y quien se encuentra obligado a mantener el recinto en condiciones
de seguridad e higiene. - Lo contrario implicaría que para una misma fiscalización
realizada en un mismo local se cobraría dos veces el mismo tributo en virtud del
mismo hecho. -
b-Justifica si son aplicables los argumentos a la situación problemática. Son
aplicables los argumentos ya que es inaceptable que el estado pretenda el cobro
de tasas por la existencia de dos actuaciones diferentes por el fin que persiguen,
pero iguales en relación con la actividad material en que consisten la
comprobación de las condiciones de seguridad e higiene del mismo local y
personal. –
b- Explica la conclusión a la que llega el Procurador General de la Nación. –
El Procurador concluye en que el municipio primero: no ha alegado ni tampoco ha
demostrado haber dividido el pago de la tasa correspondiente a los servicios
brindados al inmueble y al personal del Banco Nación y la AFJP, en función de las
prestaciones concretas e individualizadas que afirma haber efectuado a cada uno
de ellos, ni tampoco haber devuelto las gabelas percibidas en exceso de la Entidad
Financiera en pago por los servicios prestados a la accionada o a todo evento
haber dado inicio en forma oficiosa a las actuaciones administrativas tendientes a
tal fin, como sería su debe al advertir el pago de un tributo sin cusa, dada la
obligación de obrar de manera leal, franca y publica, que ha de prescindir la
actuación estatal.- Concluye que la sentencia recurrida no satisface sino en forma
aparente la necesidad de ser una derivación del derecho vigente con adecuada
referencia a los hechos de la causa, por lo que corresponde atender los agravios
del apelante en cuanto a la arbitrariedad que imputa a lo resuelto, por lo tanto
corresponde declarar admisible la Queja y hacer lugar al Recurso Extraordinario
4- A- La actora, la empresa de zapatos WOMAN SA. promueve acción declarativa de
certeza en contra de la Municipalidad de Cordoba Capital con el objeto de que se
ponga fin a la incertidumbre provocada por dicho organismo la que determinó de oficio
una deuda impositiva en orden a la “contribución que incide sobre la actividad
comercial, industrial y de servicios”, prevista en el art. 173 del Código Tributario
municipal. Sostiene la inconstitucionalidad del mencionado tributo por superponerse al
impuesto sobre los ingresos brutos provincial y, en consecuencia, resultar violatorio de
la ley de Coparticipación Federal.
B- La Cámara Federal de Apelaciones de Córdoba, al confirmar la decisión anterior,
declara la incompetencia de la justicia federal para entender en el “sub lite”. Contra
esta decisión, la actora interpuso recurso extraordinario federal que fue concedido.
Aduce la procedencia del fuero de excepción en razón de la materia toda vez que la
afectación del régimen de coparticipación supone un agravio directo a la Constitución
Nacional.
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C-. Cabe señalar que no le asiste razón a la recurrente, pues –como lo sostiene el
tribunal de alzada– las cuestiones que se plantean no se fundan directa y
exclusivamente en disposiciones de carácter federal, sino en actos legislativos de
carácter municipal, y tal circunstancia exige que en oportunidad de dictar sentencia de
deba examinar el contenido, alcance y aplicación de normas locales que la provincia
ha dictado en ejercicio de la autonomía que debe reconocérsele.
En efecto, en el caso, la discusión principal radica en que la contribución reclamada
se opone a la ley provincial –que determina el impuesto a los ingresos brutos– y a la
Constitución Nacional, en la medida que contraviene la Ley de Coparticipación
Federal. Se está en presencia de un conflicto entre una ordenanza municipal y la ley
provincial que adhirió al régimen de coparticipación señalado.
D. Habida cuenta de lo expuesto, tal como ha decidido este Tribunal, no basta para la
intervención fuero federal la única circunstancia de que los derechos que se dicen
vulnerados se encuentren garantizados por la Constitución Nacional, porque cuando
se arguye –como en esta causa– que un acto es contrario a las leyes provinciales y
nacionales debe irse primeramente ante los estrados de la justicia provincial, y en su
caso llegar a esta Corte por la vía del art. 14 de la Ley 48
Por ello, oído el señor Procurador Fiscal subrogante, se declara procedente el recurso
extraordinario y se confirma la sentencia apelada.
